第八讲 主题六 车船税法律制度（练习）-《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材）上好课（原卷版+解析版）

《经济法基础》高教版 8.6车船税法律制度 1、 单项选择题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1. 根据《车船税法》的规定，车船税的纳税人是（　）。 A. 车船的生产厂家 B. 车船的所有人或管理人 C. 车船的驾驶人员 D. 车船的销售单位 2. 下列各项中，不属于车船税征税范围的是（　）。 A. 依法应当在车船登记管理部门登记的机动船舶 B. 依法不需要在车船登记管理部门登记，但在单位内部场所行驶的机动车辆 C. 临时入境的外国车船 D. 依法应当在车船登记管理部门登记的乘用车 3. 根据车船税法律制度的规定，乘用车的计税依据是（　）。 A. 排气量 B. 整备质量每吨 C. 每辆 D. 净吨位每吨 4. 某公司拥有商用货车，核定整备质量为8吨，该货车车船税的计税依据为（　）。 A. 8辆 B. 8吨整备质量 C. 8吨净吨位 D. 8米艇身长度 5. 下列关于车船税税率说法正确的是（　）。 A. 车船税采用比例税率 B. 车船税采用超额累进税率 C. 车船税采用定额税率，实行有幅度的税额标准 D. 车船税采用全额累进税率 6. 根据车船税法律制度的规定，挂车按照货车税额的（　）计算车船税。 A. 30% B. 50% C. 80% D. 100% 7. 拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位（　）吨计算征收车船税。 A. 0.50 B. 0.67 C. 1.00 D. 1.34 8. 根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以净吨位每吨为计税依据的是（　）。 A. 乘用车 B. 游艇 C. 机动船舶 D. 商用客车 9. 某企业2023年3月15日新购买一辆乘用车，已知该乘用车年基准税额为600元，则该乘用车2023年应缴纳车船税为（　）元。 A. 600 B. 550 C. 500 D. 450 10. 某运输公司2023年拥有机动船舶3艘，每艘净吨位为150吨，机动船舶适用年基准税额为3元/吨。该公司机动船舶全年应缴纳车船税为（　）元。 A. 450 B. 900 C. 1 350 D. 1 800 11. 某公司2023年拥有非机动驳船2艘，每艘净吨位为300吨，机动船舶适用年基准税额为4元/吨。该公司非机动驳船全年应缴纳车船税为（　）元。 A. 1 200 B. 1 800 C. 2 400 D. 600 12. 根据车船税法律制度的规定，下列车船中免征车船税的是（　）。 A. 私人拥有的乘用车 B. 企业拥有的商用货车 C. 警用车船 D. 个人拥有的游艇 13. 根据车船税法律制度的规定，车船税的纳税义务发生时间为（　）。 A. 车船购买合同的签订日期 B. 车船交付使用的日期 C. 车船登记证书或行驶证书记载日期的当月 D. 车船登记证书或行驶证书记载日期的次月 14. 已完税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，税务处理正确的是（　）。 A. 应另行缴纳车船税 B. 不另纳税，也不退税 C. 退还已缴全部税款，由受让方重新缴纳 D. 按转让月份比例退还税款 15. 按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起（　）内免征车船税。 A. 1年 B. 3年 C. 5年 D. 10年 2、 多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 根据车船税法律制度的规定，下列单位中属于车船税扣缴义务人的有（　）。 A. 车辆生产厂家 B. 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构 C. 车船销售商 D. 依法从事交强险业务的保险公司 2. 下列车船中，属于车船税征税范围的有（　）。 A. 依法应在公安机关登记的乘用车 B. 依法应在交通运输部门登记的商用货车 C. 依法不需要登记但在企业内部行驶的叉车 D. 外国驻华使领馆的车辆 3. 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，以整备质量吨位数为计税依据的有（　）。 A. 商用货车 B. 专用作业车 C. 轮式专用机械车 D. 商用客车 4. 根据车船税法律制度的规定，车船税的计税单位包括（　）。 A. 每辆 B. 整备质量每吨 C. 净吨位每吨 D. 艇身长度每米 5. 根据车船税法律制度的规定，下列车船中享受法定免征车船税的有（　）。 A. 捕捞、养殖渔船 B. 军队专用的车船 C. 警用车船 D. 私人拥有的新能源乘用车 6. 根据车船税法律制度的规定，下列关于车船税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（　）。 A. 以车船登记证书记载日期的当月为准 B. 以行驶证书记载日期的当月为准 C. 未办理登记的，以车船购置发票所载开具时间的当月为准 D. 未办理登记且无购置发票的，由主管税务机关核定 7. 根据车船税法律制度的规定，由省、自治区、直辖市人民政府确定的减免税事项包括（　）。 A. 公共交通车船 B. 农村居民拥有并主要在农村使用的摩托车 C. 受严重自然灾害影响纳税困难的减免 D. 三轮汽车和低速载货汽车 8. 根据车船税法律制度的规定，下列有关征收管理的说法中，正确的有（　）。 A. 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳 B. 车船税的纳税年度为公历1月1日至12月31日 C. 扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地 D. 纳税人自行申报的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地 9. 在一个纳税年度内，已完税的车船发生下列情形时，纳税人可申请退还相应税款的有（　）。 A. 车船被盗抢 B. 车船报废 C. 车船灭失 D. 车船转让过户 10. 根据车船税法律制度的规定，下列关于游艇适用税额的说法中，正确的有（　）。 A. 艇身长度不超过10米的，每米600元 B. 艇身长度超过10米但不超过18米的，每米900元 C. 艇身长度超过18米但不超过30米的，每米1 300元 D. 艇身长度超过30米的，每米2 000元 3、 判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 车船税纳税人为车船的所有人或管理人，从事交强险业务的保险机构为车船税的扣缴义务人。（　） 2. 车船税的征税范围仅限于依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶。（　） 3. 商用客车以整备质量吨位数为车船税的计税依据。（　） 4. 非机动驳船按照机动船舶适用税额的50%计算车船税。（　） 5. 已完税车船在同一纳税年度内转让过户的，应退还已缴税款由受让方重新缴纳。（　） 6. 依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。（　） 7. 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的次月作为车船税的纳税义务发生时间。（　） 8. 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳，纳税年度为公历1月1日至12月31日。（　） 9. 游艇以净吨位每吨为车船税的计税依据。（　） 10. 对节约能源、使用新能源的车船，一律免征车船税。（　） 四、案例分析题(本大题共1小题，每小题20分，共20分) 案例背景： 某物流公司为增值税一般纳税人，2023年度拥有以下车船： （1）商用货车10辆，每辆整备质量5吨，年基准税额为80元/吨； （2）挂车6辆，每辆整备质量4吨，年基准税额按货车适用标准（80元/吨）； （3）乘用车2辆，排气量均为2.0升，年基准税额为每辆660元； （4）机动船舶4艘，其中：2艘每艘净吨位为180吨，另2艘每艘净吨位为2 500吨，机动船舶年基准税额适用标准为：不超过200吨的每吨3元，超过200吨但不超过2 000吨的每吨4元，超过2 000吨但不超过10 000吨的每吨5元； （5）2023年6月20日新购入一辆排气量1.6升的乘用车用于业务接待，当月取得购车发票，该乘用车年基准税额为480元。 【要求】 根据上述资料，不考虑其他因素，按顺序计算回答下列问题： （1）计算该公司商用货车2023年度应缴纳的车船税税额； （2）计算该公司挂车2023年度应缴纳的车船税税额； （3）计算该公司原有2辆乘用车2023年度应缴纳的车船税税额； （4）计算该公司机动船舶2023年度应缴纳的车船税税额； （5）计算该公司新购入乘用车2023年度应缴纳的车船税税额； （6）计算该公司2023年度合计应缴纳的车船税税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》高教版 8.6车船税法律制度 1、 单项选择题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1. 根据《车船税法》的规定，车船税的纳税人是（　）。 A. 车船的生产厂家 B. 车船的所有人或管理人 C. 车船的驾驶人员 D. 车船的销售单位 【答案】B 【解析】车船税纳税人，是指在我国境内属于税法规定的车辆、船舶的所有人或管理人。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为扣缴义务人，而非纳税人。生产厂家、驾驶人员和销售单位均不是车船税的纳税人。 2. 下列各项中，不属于车船税征税范围的是（　）。 A. 依法应当在车船登记管理部门登记的机动船舶 B. 依法不需要在车船登记管理部门登记，但在单位内部场所行驶的机动车辆 C. 临时入境的外国车船 D. 依法应当在车船登记管理部门登记的乘用车 【答案】C 【解析】车船税的征税范围包括：（1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税（属于免税优惠，而非不在征税范围内）。 3. 根据车船税法律制度的规定，乘用车的计税依据是（　）。 A. 排气量 B. 整备质量每吨 C. 每辆 D. 净吨位每吨 【答案】C 【解析】乘用车、商用客车和摩托车，以辆数为计税依据。排气量是乘用车确定适用税额幅度的分档依据，而非计税依据。整备质量每吨适用于商用货车、专用作业车和轮式专用机械车；净吨位每吨适用于机动船舶、非机动驳船、拖船。 4. 某公司拥有商用货车，核定整备质量为8吨，该货车车船税的计税依据为（　）。 A. 8辆 B. 8吨整备质量 C. 8吨净吨位 D. 8米艇身长度 【答案】B 【解析】商用货车、专用作业车和轮式专用机械车，以整备质量吨位数为计税依据。商用货车不属于乘用车或客车，不以辆数为计税依据；净吨位适用于船舶；艇身长度适用于游艇。 5. 下列关于车船税税率说法正确的是（　）。 A. 车船税采用比例税率 B. 车船税采用超额累进税率 C. 车船税采用定额税率，实行有幅度的税额标准 D. 车船税采用全额累进税率 【答案】C 【解析】车船税采用定额税率。对应税车船实行有幅度的定额税率，即对各类车船分别规定一个最低到最高限度的年税额。车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府确定；船舶的具体适用税额由国务院确定。 6. 根据车船税法律制度的规定，挂车按照货车税额的（　）计算车船税。 A. 30% B. 50% C. 80% D. 100% 【答案】B 【解析】挂车按照货车税额的50%计算车船税。非机动驳船和拖船按照机动船舶税额的50%计算。此为车船税计算中两个重要的减半征收规定，需要准确记忆。 7. 拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位（　）吨计算征收车船税。 A. 0.50 B. 0.67 C. 1.00 D. 1.34 【答案】B 【解析】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。这是拖船的特殊计税方法，需要准确记忆折算系数。 8. 根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以净吨位每吨为计税依据的是（　）。 A. 乘用车 B. 游艇 C. 机动船舶 D. 商用客车 【答案】C 【解析】机动船舶、非机动驳船、拖船以净吨位数为计税依据。乘用车和商用客车以辆数为计税依据，游艇以艇身长度为计税依据。 9. 某企业2023年3月15日新购买一辆乘用车，已知该乘用车年基准税额为600元，则该乘用车2023年应缴纳车船税为（　）元。 A. 600 B. 550 C. 500 D. 450 【答案】C 【解析】车船税的纳税义务发生时间为车船登记证书或行驶证书记载日期的当月，以购置发票所载开具时间的当月作为纳税义务发生时间。3月购车，当年应纳税月数为10个月（3月至12月）。应纳税额=600÷12×10=500元。 10. 某运输公司2023年拥有机动船舶3艘，每艘净吨位为150吨，机动船舶适用年基准税额为3元/吨。该公司机动船舶全年应缴纳车船税为（　）元。 A. 450 B. 900 C. 1 350 D. 1 800 【答案】C 【解析】机动船舶应纳税额=艘数×净吨位×适用年基准税额=3×150×3=1 350元。净吨位不超过200吨的适用税额为每吨3元，计算正确。 11. 某公司2023年拥有非机动驳船2艘，每艘净吨位为300吨，机动船舶适用年基准税额为4元/吨。该公司非机动驳船全年应缴纳车船税为（　）元。 A. 1 200 B. 1 800 C. 2 400 D. 600 【答案】A 【解析】非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。净吨位超过200吨但不超过2 000吨的，适用税额为每吨4元。应纳税额=2×300×4×50%=2×300×2=1 200元。 12. 根据车船税法律制度的规定，下列车船中免征车船税的是（　）。 A. 私人拥有的乘用车 B. 企业拥有的商用货车 C. 警用车船 D. 个人拥有的游艇 【答案】C 【解析】警用车船属于法定免征车船税的项目。根据规定，军队、武装警察部队专用的车船以及警用车船免征车船税。私人乘用车、企业商用货车和个人游艇均不属于法定免税范围（新能源车辆等另有优惠规定）。 13. 根据车船税法律制度的规定，车船税的纳税义务发生时间为（　）。 A. 车船购买合同的签订日期 B. 车船交付使用的日期 C. 车船登记证书或行驶证书记载日期的当月 D. 车船登记证书或行驶证书记载日期的次月 【答案】C 【解析】车船税的纳税义务发生时间，为车辆管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书记载日期的当月。纳税人未办理登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为纳税义务发生时间。注意是“当月”而非“次月”。 14. 已完税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，税务处理正确的是（　）。 A. 应另行缴纳车船税 B. 不另纳税，也不退税 C. 退还已缴全部税款，由受让方重新缴纳 D. 按转让月份比例退还税款 【答案】B 【解析】已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。车船税按年征收，同一纳税年度内的转让不改变全年纳税义务的承担。 15. 按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起（　）内免征车船税。 A. 1年 B. 3年 C. 5年 D. 10年 【答案】C 【解析】按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，同样自车船税法实施之日起5年内免征车船税。 2、 多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 根据车船税法律制度的规定，下列单位中属于车船税扣缴义务人的有（　）。 A. 车辆生产厂家 B. 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构 C. 车船销售商 D. 依法从事交强险业务的保险公司 【答案】BD 【解析】从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。保险机构在收到保险费时依法代收车船税。车辆生产厂家和车船销售商不属于车船税的扣缴义务人。 2. 下列车船中，属于车船税征税范围的有（　）。 A. 依法应在公安机关登记的乘用车 B. 依法应在交通运输部门登记的商用货车 C. 依法不需要登记但在企业内部行驶的叉车 D. 外国驻华使领馆的车辆 【答案】ABC 【解析】征税范围包括：（1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。选项D外国驻华使领馆的车辆属于免税项目，但免税不等于不在征税范围内，其本身属于征税对象但享受免税待遇。本题问的是“征税范围”，选项ABC均属于征税范围。选项D使领馆车辆虽免税，但仍属于税法规定的征税对象，但题目设计意图考查征税范围的判断，实务中使领馆车辆作为免税车辆管理。严谨而言，按教材表述“依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆……的车船”属于免征范围，本题备选项中其属于征税范围内但免征的车辆，故不选D。 3. 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，以整备质量吨位数为计税依据的有（　）。 A. 商用货车 B. 专用作业车 C. 轮式专用机械车 D. 商用客车 【答案】ABC 【解析】商用货车、专用作业车和轮式专用机械车，以整备质量吨位数为计税依据。商用客车（即核定载客人数9人以上的客车）以辆数为计税依据，与乘用车的计税依据相同。 4. 根据车船税法律制度的规定，车船税的计税单位包括（　）。 A. 每辆 B. 整备质量每吨 C. 净吨位每吨 D. 艇身长度每米 【答案】ABCD 【解析】《车船税法》按车船的种类和性能，分别确定每辆、整备质量每吨、净吨位每吨和艇身长度每米为计税单位。其中：乘用车、商用客车、摩托车以辆数为计税单位；商用货车、专用作业车、轮式专用机械车以整备质量吨位数为计税单位；机动船舶、非机动驳船、拖船以净吨位数为计税单位；游艇以艇身长度为计税单位。 5. 根据车船税法律制度的规定，下列车船中享受法定免征车船税的有（　）。 A. 捕捞、养殖渔船 B. 军队专用的车船 C. 警用车船 D. 私人拥有的新能源乘用车 【答案】ABC 【解析】法定免征车船税的车船包括：（1）捕捞、养殖渔船；（2）军队、武装警察部队专用的车船；（3）警用车船；（4）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和船舶；（5）外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船；（6）临时入境的外国车船和港澳台地区车船（不征收）；（7）缴纳船舶吨税的机动船舶（5年内免征）；（8）机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船（5年内免征）。选项D新能源乘用车属于“减半征收或免征”的优惠范围，但属于国务院另行规定的税收优惠，其具体优惠措施由国务院规定。 6. 根据车船税法律制度的规定，下列关于车船税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（　）。 A. 以车船登记证书记载日期的当月为准 B. 以行驶证书记载日期的当月为准 C. 未办理登记的，以车船购置发票所载开具时间的当月为准 D. 未办理登记且无购置发票的，由主管税务机关核定 【答案】ABCD 【解析】车船税的纳税义务发生时间，为车辆管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书记载日期的当月。纳税人未按规定办理登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为纳税义务发生时间。对未办理登记且无法提供购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。以上四个选项均正确。 7. 根据车船税法律制度的规定，由省、自治区、直辖市人民政府确定的减免税事项包括（　）。 A. 公共交通车船 B. 农村居民拥有并主要在农村使用的摩托车 C. 受严重自然灾害影响纳税困难的减免 D. 三轮汽车和低速载货汽车 【答案】ABCD 【解析】省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。同时，对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，具体减免期限和数额由省、自治区、直辖市人民政府确定。故ABCD均正确。 8. 根据车船税法律制度的规定，下列有关征收管理的说法中，正确的有（　）。 A. 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳 B. 车船税的纳税年度为公历1月1日至12月31日 C. 扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地 D. 纳税人自行申报的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地 【答案】ABCD 【解析】四个选项均符合车船税征收管理规定。车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳，纳税年度为公历年度。纳税地点根据申报方式的不同而有所区分：扣缴义务人代收的在其所在地，自行申报的在登记地主管税务机关所在地，不需要办理登记的在其所有人或管理人所在地。 9. 在一个纳税年度内，已完税的车船发生下列情形时，纳税人可申请退还相应税款的有（　）。 A. 车船被盗抢 B. 车船报废 C. 车船灭失 D. 车船转让过户 【答案】ABC 【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。选项D转让过户的，不另纳税，也不退税。 10. 根据车船税法律制度的规定，下列关于游艇适用税额的说法中，正确的有（　）。 A. 艇身长度不超过10米的，每米600元 B. 艇身长度超过10米但不超过18米的，每米900元 C. 艇身长度超过18米但不超过30米的，每米1 300元 D. 艇身长度超过30米的，每米2 000元 【答案】ABCD 【解析】游艇的具体适用税额为：艇身长度不超过10米的，每米600元；超过10米但不超过18米的，每米900元；超过18米但不超过30米的，每米1 300元；超过30米的，每米2 000元。四个选项均正确。 3、 判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 车船税纳税人为车船的所有人或管理人，从事交强险业务的保险机构为车船税的扣缴义务人。（　） 【答案】√ 【解析】车船税纳税人，是指在我国境内属于税法规定的车辆、船舶的所有人或管理人。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，在收取保险费时代收车船税。 2. 车船税的征税范围仅限于依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶。（　） 【答案】× 【解析】车船税的征税范围包括两类：一是依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；二是依法不需要在车船登记管理部门登记但在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。表述过于绝对化，缺少第二类征税范围。 3. 商用客车以整备质量吨位数为车船税的计税依据。（　） 【答案】× 【解析】商用客车（核定载客人数9人以上）属于客车，以辆数为计税依据。以整备质量吨位数为计税依据的是商用货车、专用作业车和轮式专用机械车。两者容易混淆，需准确区分。 4. 非机动驳船按照机动船舶适用税额的50%计算车船税。（　） 【答案】√ 【解析】拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。该规定与非机动驳船和拖船的动力特点相适应，属于税法的特殊优惠计算规定。 5. 已完税车船在同一纳税年度内转让过户的，应退还已缴税款由受让方重新缴纳。（　） 【答案】× 【解析】已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。车船税按年征收，年度内的转让不影响全年税额，由转让前的纳税人承担全年纳税义务。 6. 依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。（　） 【答案】√ 【解析】依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。已办理登记的，纳税地点为车船登记地或扣缴义务人所在地。 7. 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的次月作为车船税的纳税义务发生时间。（　） 【答案】× 【解析】纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的“当月”作为车船税的纳税义务发生时间，而非“次月”。这与办理登记的情形保持一致，均为“当月”起算。 8. 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳，纳税年度为公历1月1日至12月31日。（　） 【答案】√ 【解析】车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 9. 游艇以净吨位每吨为车船税的计税依据。（　） 【答案】× 【解析】游艇以艇身长度每米为计税依据，而非净吨位每吨。以净吨位每吨为计税依据的是机动船舶、非机动驳船和拖船。不同类型车船的计税依据各有不同，需要准确对应记忆。 10. 对节约能源、使用新能源的车船，一律免征车船税。（　） 【答案】× 【解析】对节约能源、使用新能源的车船，可以减半征收或免征车船税。具体适用减半征收还是免征，由国务院根据实际情况规定，并非“一律免征”。 四、案例分析题(本大题共1小题，每小题20分，共20分) 案例背景： 某物流公司为增值税一般纳税人，2023年度拥有以下车船： （1）商用货车10辆，每辆整备质量5吨，年基准税额为80元/吨； （2）挂车6辆，每辆整备质量4吨，年基准税额按货车适用标准（80元/吨）； （3）乘用车2辆，排气量均为2.0升，年基准税额为每辆660元； （4）机动船舶4艘，其中：2艘每艘净吨位为180吨，另2艘每艘净吨位为2 500吨，机动船舶年基准税额适用标准为：不超过200吨的每吨3元，超过200吨但不超过2 000吨的每吨4元，超过2 000吨但不超过10 000吨的每吨5元； （5）2023年6月20日新购入一辆排气量1.6升的乘用车用于业务接待，当月取得购车发票，该乘用车年基准税额为480元。 【要求】 根据上述资料，不考虑其他因素，按顺序计算回答下列问题： （1）计算该公司商用货车2023年度应缴纳的车船税税额； （2）计算该公司挂车2023年度应缴纳的车船税税额； （3）计算该公司原有2辆乘用车2023年度应缴纳的车船税税额； （4）计算该公司机动船舶2023年度应缴纳的车船税税额； （5）计算该公司新购入乘用车2023年度应缴纳的车船税税额； （6）计算该公司2023年度合计应缴纳的车船税税额。 【答案】 （1）商用货车应缴纳车船税： 应纳税额 = 辆数 × 整备质量吨位数 × 适用年基准税额 = 10 × 5 × 80 = 4 000（元） （2）挂车应缴纳车船税： 应纳税额 = 辆数 × 整备质量吨位数 × 适用年基准税额 × 50% = 6 × 4 × 80 × 50% = 24 × 80 × 50% = 1 920 × 50% = 960（元） （3）原有2辆乘用车应缴纳车船税： 应纳税额 = 辆数 × 适用年基准税额 = 2 × 660 = 1 320（元） （4）机动船舶应缴纳车船税： 净吨位180吨的2艘船舶（不超过200吨，适用3元/吨）： 应纳税额 = 2 × 180 × 3 = 1 080（元） 净吨位2 500吨的2艘船舶（超过2 000吨但不超过10 000吨，适用5元/吨）： 应纳税额 = 2 × 2 500 × 5 = 25 000（元） 机动船舶合计应纳税额 = 1 080 + 25 000 = 26 080（元） （5）新购入乘用车应缴纳车船税： 该车2023年6月购入，纳税义务发生时间为购车发票开具时间的当月即6月，当年应纳税月份数为7个月（6月至12月）。 应纳税额 = 年基准税额 ÷ 12 × 应纳税月份数 = 480 ÷ 12 × 7 = 40 × 7 = 280（元） （6）2023年度合计应缴纳车船税税额： 应纳税额合计 = 商用货车 + 挂车 + 原有乘用车 + 机动船舶 + 新购乘用车 = 4 000 + 960 + 1 320 + 26 080 + 280 = 32 640（元） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $