第八讲 主题九 其他相关税收法律制度（练习）-《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材）上好课（原卷版+解析版）

《经济法基础》高教版 8.9其他相关税收法律制度 1、 单项选择题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1. 某公司位于市区，2023年10月实际缴纳增值税20万元，实际缴纳消费税10万元。该公司当月应缴纳的城市维护建设税为（ ） A. 0.3万元 B. 0.7万元 C. 2.1万元 D. 1.5万元 2. 城市维护建设税及教育费附加在计算时，其核心计税依据是（ ） A. 应缴纳的增值税和消费税税额 B. 实际缴纳的增值税和消费税税额 C. 营业额 D. 利润总额 3. 某外贸企业进口一批货物并缴纳了增值税和消费税，关于该企业是否需要在进口环节缴纳城市维护建设税，下列说法正确的是（ ） A. 需要缴纳，按7%税率计算 B. 不需要缴纳 C. 需要缴纳，减半征收 D. 视进口货物的种类决定 4. 教育费附加的征收比例是（ ） A. 3% B. 5% C. 7% D. 10% 5. 下列各项中，属于环境保护税征税范围的是（ ） A. 依法设立的城乡污水集中处理场所排放的应税污染物 B. 农业生产（不包括规模化养殖）排放的应税污染物 C. 机动车、铁路机车等流动污染源排放的应税污染物 D. 企业直接向环境排放的废气、废水和固体废物 6. 环境保护税实行（ ） A. 比例税率 B. 定额税率 C. 累进税率 D. 复合税率 7. 某企业排放水污染物，实际排放量为1000千克，该污染物的污染当量值为0.5千克，当地适用税额为3元/污染当量。该企业当月应缴纳的环境保护税为（ ） A. 1500元 B. 3000元 C. 6000元 D. 500元 8. 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按（ ）征收环境保护税。 A. 50% B. 75% C. 30% D. 20% 9. 环境保护税的纳税义务发生时间为（ ） A. 季末 B. 纳税申报当日 C. 纳税人排放应税污染物的当日 D. 税务机关核定当日 10. 车辆购置税的税率为（ ） A. 7% B. 3% C. 10% D. 20% 11. 某公司从4S店购买一辆自用小汽车，支付含增值税总价款226,000元（增值税税率为13%），则其车辆购置税的计税价格为（ ） A. 226,000元 B. 200,000元 C. 195,000元 D. 180,000元 12. 根据规定，下列车辆免征车辆购置税的是（ ） A. 某企业自用的商务接待车 B. 某个人购买的家用小轿车 C. 外国驻华使馆自用车辆 D. 某公司购买的救护车 13. 纳税人购买自用应税车辆，应当自购置之日起（ ）内申报缴纳车辆购置税。 A. 15日 B. 30日 C. 60日 D. 90日 14. 某企业将已征车辆购置税的车辆退回销售企业。若已缴纳税款，申请退税时，自缴纳税款之日至申请退税之日每满一年扣减（ ） A. 5% B. 10% C. 15% D. 20% 15. 下列车辆中，需要缴纳车辆购置税的是（ ） A. 有轨电车 B. 排气量为120毫升的摩托车 C. 城市公交企业购置的公共汽电车 D. 设有固定装置的非运输专用作业车辆 2、 多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 城市维护建设税的纳税人包括在我国境内缴纳增值税、消费税的（ ） A. 国有企业 B. 外商投资企业 C. 事业单位 D. 个体工商户 2. 城市维护建设税根据纳税人所在地的不同，设置的税率有（ ） A. 1% B. 3% C. 5% D. 7% 3. 下列各项中，属于环境保护税应税污染物的有（ ） A. 大气污染物 B. 水污染物 C. 固体废物 D. 工业噪声 4. 下列关于环境保护税的免征规定，正确的有（ ） A. 农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物 B. 机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物 C. 依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物，不超过排放标准的 D. 纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的 5. 环境保护税的计算方法和顺序中，关于计税依据的确定，下列说法正确的有（ ） A. 应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定 B. 应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定 C. 应税固体废物按照固体废物的排放量确定 D. 应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定 6. 关于车辆购置税的计税价格，下列说法正确的有（ ） A. 购买自用应税车辆的计税价格为支付给销售者的全部价款，不含增值税税款 B. 进口自用应税车辆的计税价格为关税完税价格加上关税和消费税 C. 纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定 D. 纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低且无正当理由的，由税务机关依法核定 7. 下列车辆中，免征车辆购置税的有（ ） A. 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆 B. 悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆 C. 城市公交企业购置的公共汽电车 D. 外国驻华使馆自用车辆 8. 纳税人自用车辆，其购置行为包括（ ） A. 购买 B. 进口 C. 自产 D. 受赠、获奖 9. 教育费附加的计税依据与城建税相同，下列说法正确的有（ ） A. 计税依据是实际缴纳的增值税税额 B. 计税依据是实际缴纳的消费税税额 C. 进口环节代征的增值税和消费税不计入计税依据 D. 对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征的教育费附加 10. 关于车辆购置税的征管，下列表述正确的有（ ） A. 车辆购置税实行一次性征收 B. 购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税 C. 纳税人应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳 D. 不需要办理车辆登记的应税车辆，向纳税人所在地的主管税务机关申报 3、 判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 城市维护建设税的计税依据是纳税人当期应缴纳的增值税和消费税税额，而非实际缴纳的税额。（ ） 2. 对进口货物缴纳增值税、消费税的单位和个人，不征收城市维护建设税。（ ） 3. 环境保护税实行定额税率，即按照每污染当量或每吨固定金额征税。（ ） 4. 依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物超过国家和地方排放标准的，应当缴纳环境保护税；不超过标准的，不缴纳。（ ） 5. 车辆购置税实行多次征收原则，车辆在过户买卖时，新车主需要再次缴纳车辆购置税。（ ） 6. 纳税人购买自用应税车辆，其计税价格包含增值税税款。（ ） 7. 某汽车制造厂将自产车辆作为奖励发给优秀员工，该员工需要缴纳车辆购置税。（ ） 8. 纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税。（ ） 9. 车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日，纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报纳税。（ ） 10. 环境保护税按月计算，按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。（ ） 四、案例分析题(本大题共1小题，每小题20分，共20分) 案例背景： 2023年11月，位于市区的某综合性企业当月发生以下业务： 当月实际缴纳增值税80万元，实际缴纳消费税20万元。 当月进口一辆自用小汽车作为公司高管用车，支付关税完税价格30万元，关税6万元，消费税4万元，取得海关进口增值税专用缴款书。 其下属的生猪养殖场当月直接向环境排放水污染物，实际排放量为200千克，该污染物的污染当量值为0.2千克，当地水污染物适用税额为3元/污染当量。 【要求】 请根据上述业务，回答以下问题（需列出计算过程）： （1）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 （2）计算该企业进口小汽车应缴纳的车辆购置税。 （3）计算该养殖场当月应缴纳的环境保护税。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》高教版 8.9其他相关税收法律制度 1、 单项选择题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1. 某公司位于市区，2023年10月实际缴纳增值税20万元，实际缴纳消费税10万元。该公司当月应缴纳的城市维护建设税为（ ） A. 0.3万元 B. 0.7万元 C. 2.1万元 D. 1.5万元 【答案】C 【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，纳税人所在地在市区的，税率为7%。因此应纳税额=(20+10)×7%=2.1万元。 2. 城市维护建设税及教育费附加在计算时，其核心计税依据是（ ） A. 应缴纳的增值税和消费税税额 B. 实际缴纳的增值税和消费税税额 C. 营业额 D. 利润总额 【答案】B 【解析】城建税和教育费附加属于附加税，其逻辑是随“主税”征收，必须以实际入库的“两税”金额为基数。如果仅仅计算“应缴”而未实际缴纳，则无法形成附加税的纳税义务。 3. 某外贸企业进口一批货物并缴纳了增值税和消费税，关于该企业是否需要在进口环节缴纳城市维护建设税，下列说法正确的是（ ） A. 需要缴纳，按7%税率计算 B. 不需要缴纳 C. 需要缴纳，减半征收 D. 视进口货物的种类决定 【答案】B 【解析】城市维护建设税遵循“进口不征、出口不退”的原则，进口环节代征的增值税和消费税不作为城建税的计税依据，这是为了防止双重征税。 4. 教育费附加的征收比例是（ ） A. 3% B. 5% C. 7% D. 10% 【答案】A 【解析】教育费附加是为了发展地方教育事业而征收的附加费，其征收比例在全国统一为3%。 5. 下列各项中，属于环境保护税征税范围的是（ ） A. 依法设立的城乡污水集中处理场所排放的应税污染物 B. 农业生产（不包括规模化养殖）排放的应税污染物 C. 机动车、铁路机车等流动污染源排放的应税污染物 D. 企业直接向环境排放的废气、废水和固体废物 【答案】D 【解析】环保税仅对“直接向环境排放应税污染物”的行为征税，向依法设立的污水处理厂等集中处理场所排放，以及机动车、农业生产等不属于直接排放，属于免税或非应税情形。 6. 环境保护税实行（ ） A. 比例税率 B. 定额税率 C. 累进税率 D. 复合税率 【答案】B 【解析】环保税按照应税污染物的当量数或排放量乘以固定税额征收，如大气污染物每污染当量1.2-12元，这种按固定金额征税的方式属于定额税率。 7. 某企业排放水污染物，实际排放量为1000千克，该污染物的污染当量值为0.5千克，当地适用税额为3元/污染当量。该企业当月应缴纳的环境保护税为（ ） A. 1500元 B. 3000元 C. 6000元 D. 500元 【答案】C 【解析】计算环保税的关键是求出“污染当量数”。污染当量数 = 排放量 ÷ 污染当量值 = 1000 ÷ 0.5 = 2000（当量）。应纳税额 = 2000 × 3 = 6000元。 8. 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按（ ）征收环境保护税。 A. 50% B. 75% C. 30% D. 20% 【答案】A 【解析】环保税设有阶梯式税收优惠，浓度值低于标准30%的，减按75%征收；低于标准50%的，减按50%征收，这体现了税收对深度减排的激励导向。 9. 环境保护税的纳税义务发生时间为（ ） A. 季末 B. 纳税申报当日 C. 纳税人排放应税污染物的当日 D. 税务机关核定当日 【答案】C 【解析】环保税的纳税义务发生时间具有即时性，只要企业发生排放行为，纳税义务即告产生，并非等到申报期才发生。 10. 车辆购置税的税率为（ ） A. 7% B. 3% C. 10% D. 20% 【答案】C 【解析】车辆购置税实行单一比例税率，税率为10%，并且实行一次性征收原则。 11. 某公司从4S店购买一辆自用小汽车，支付含增值税总价款226,000元（增值税税率为13%），则其车辆购置税的计税价格为（ ） A. 226,000元 B. 200,000元 C. 195,000元 D. 180,000元 【答案】B 【解析】车辆购置税的计税价格是“不含增值税”的价款。这里需要进行价税分离：226,000 ÷ (1+13%) = 200,000元。不应直接用含税价乘以10%。 12. 根据规定，下列车辆免征车辆购置税的是（ ） A. 某企业自用的商务接待车 B. 某个人购买的家用小轿车 C. 外国驻华使馆自用车辆 D. 某公司购买的救护车 【答案】C 【解析】法定免税项目包括外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆，以及中国人民解放军和武装警察部队列入装备订货计划的车辆等。企业商务接待车和公司救护车均不在法定免税范围内。 13. 纳税人购买自用应税车辆，应当自购置之日起（ ）内申报缴纳车辆购置税。 A. 15日 B. 30日 C. 60日 D. 90日 【答案】C 【解析】车辆购置税的申报期限较为严格，要求纳税人自纳税义务发生之日起60日内向主管税务机关申报缴纳。 14. 某企业将已征车辆购置税的车辆退回销售企业。若已缴纳税款，申请退税时，自缴纳税款之日至申请退税之日每满一年扣减（ ） A. 5% B. 10% C. 15% D. 20% 【答案】B 【解析】为了防止车辆使用率与退税挂钩，税法规定退税额以已缴税款为基准，每满一年扣减10%。例如车辆使用了一年零两个月，按扣减10%计算退款。 15. 下列车辆中，需要缴纳车辆购置税的是（ ） A. 有轨电车 B. 排气量为120毫升的摩托车 C. 城市公交企业购置的公共汽电车 D. 设有固定装置的非运输专用作业车辆 【答案】A 【解析】车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车和排气量超过150毫升的摩托车。120毫升摩托车未超限，城市公交和设有固定装置的非运输专用作业车属于免税项目，只有有轨电车在征税范围内。 2、 多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 城市维护建设税的纳税人包括在我国境内缴纳增值税、消费税的（ ） A. 国有企业 B. 外商投资企业 C. 事业单位 D. 个体工商户 【答案】ABCD 【解析】城建税实行普遍征收原则，只要在我国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人（包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人），都是城建税的纳税人。 2. 城市维护建设税根据纳税人所在地的不同，设置的税率有（ ） A. 1% B. 3% C. 5% D. 7% 【答案】ACD 【解析】城建税实行地区差别比例税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%；在县城、建制镇的，税率为5%；不在市区、县城或建制镇的，税率为1%。不存在3%的城建税率。 3. 下列各项中，属于环境保护税应税污染物的有（ ） A. 大气污染物 B. 水污染物 C. 固体废物 D. 工业噪声 【答案】ABCD 【解析】环境保护税的征税范围明确为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（仅指工业噪声）四类，且只针对直接向环境排放的行为征税。 4. 下列关于环境保护税的免征规定，正确的有（ ） A. 农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物 B. 机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物 C. 依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物，不超过排放标准的 D. 纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的 【答案】ABCD 【解析】这四项均属于法定免征情形。特别是污水集中处理场所和综合利用固废，只要符合标准就不征税，意在鼓励集中治污和资源循环利用。 5. 环境保护税的计算方法和顺序中，关于计税依据的确定，下列说法正确的有（ ） A. 应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定 B. 应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定 C. 应税固体废物按照固体废物的排放量确定 D. 应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定 【答案】ABCD 【解析】环保税的计税依据根据污染物种类的不同而确定：大气和水按污染当量数，固体按实际排放量，噪声按超标的分贝数。 6. 关于车辆购置税的计税价格，下列说法正确的有（ ） A. 购买自用应税车辆的计税价格为支付给销售者的全部价款，不含增值税税款 B. 进口自用应税车辆的计税价格为关税完税价格加上关税和消费税 C. 纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定 D. 纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低且无正当理由的，由税务机关依法核定 【答案】ABCD 【解析】这是车辆购置税计税价格的完整构成，其中进口车计税价格=关税完税价+关税+消费税；购买车需进行价税分离；对于自产自用和价格明显偏低等情况，均有明确的核定或参照标准，防止税款流失。 7. 下列车辆中，免征车辆购置税的有（ ） A. 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆 B. 悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆 C. 城市公交企业购置的公共汽电车 D. 外国驻华使馆自用车辆 【答案】ABCD 【解析】这四项均属于法定免税车辆范围，体现了国家对国防、公共安全、民生公益以及外交事务的政策支持。 8. 纳税人自用车辆，其购置行为包括（ ） A. 购买 B. 进口 C. 自产 D. 受赠、获奖 【答案】ABCD 【解析】车辆购置税是对“购置自用”行为征税，这里的“购置”包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 9. 教育费附加的计税依据与城建税相同，下列说法正确的有（ ） A. 计税依据是实际缴纳的增值税税额 B. 计税依据是实际缴纳的消费税税额 C. 进口环节代征的增值税和消费税不计入计税依据 D. 对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征的教育费附加 【答案】ABC 【解析】教育费附加与城建税同源，均以实际缴纳的“两税”为计税依据，遵循“进口不征、出口不退”原则。所以D选项错误，出口退增值税消费税时，不退已征的教育费附加。 10. 关于车辆购置税的征管，下列表述正确的有（ ） A. 车辆购置税实行一次性征收 B. 购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税 C. 纳税人应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳 D. 不需要办理车辆登记的应税车辆，向纳税人所在地的主管税务机关申报 【答案】ABCD 【解析】这是车辆购置税征收管理的核心规定，体现了“一车一税”的立法原则，申报地点也分别根据是否需登记而定，兼顾了税款征缴的便利性。 3、 判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 城市维护建设税的计税依据是纳税人当期应缴纳的增值税和消费税税额，而非实际缴纳的税额。（ ） 【答案】× 【解析】这是一个极其容易混淆的点。计税依据是纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额，而不是应缴税额。只有真正入库的税款，才能作为城建税计算的基础。 2. 对进口货物缴纳增值税、消费税的单位和个人，不征收城市维护建设税。（ ） 【答案】√ 【解析】城市维护建设税遵循“进口不征，出口不退”的原则。进口环节的海关代征的增值税和消费税，不作为城建税及教育费附加的计税依据。 3. 环境保护税实行定额税率，即按照每污染当量或每吨固定金额征税。（ ） 【答案】√ 【解析】环保税的税率不是按百分比征收，而是按照具体的定额标准征收，不同污染物、不同地区的具体税额有所差别，但征收方式本身是定额的。 4. 依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物超过国家和地方排放标准的，应当缴纳环境保护税；不超过标准的，不缴纳。（ ） 【答案】√ 【解析】为了鼓励集中处理，该场所不超过标准排放的免征环保税；但一旦超过标准，就恢复了其“直接排污”的本质，应当纳税。 5. 车辆购置税实行多次征收原则，车辆在过户买卖时，新车主需要再次缴纳车辆购置税。（ ） 【答案】× 【解析】车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。二手车交易缴纳的是其他相关税费，而非车购税。 6. 纳税人购买自用应税车辆，其计税价格包含增值税税款。（ ） 【答案】× 【解析】车购税的计税价格是不含增值税的金额。若支付了含税价，需要进行价税分离，即除以（1+增值税税率），再乘以10%。 7. 某汽车制造厂将自产车辆作为奖励发给优秀员工，该员工需要缴纳车辆购置税。（ ） 【答案】√ 【解析】车辆购置税的“购置”包括自产、受赠、获奖等取得自用行为。员工取得该车属于自用，应按照同类应税车辆的销售价格确定计税价格缴纳车购税。 8. 纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税。（ ） 【答案】× 【解析】这是一个极易混淆的阶梯优惠条款。低于标准30%的，减按75%征收；低于标准50%的，才是减按50%征收。排放浓度越低，优惠力度越大。 9. 车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日，纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报纳税。（ ） 【答案】√ 【解析】这是车辆购置税法明确规定的纳税义务发生时间和申报期限，目的是督促纳税人及时办税，以免影响车辆的注册登记。 10. 环境保护税按月计算，按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。（ ） 【答案】√ 【解析】环保税的征收管理具有特殊性，常规是按季申报，并应当自季度终了之日起15日内申报。对于偶发排污或不便于按季计算的，可按次申报。 四、案例分析题(本大题共1小题，每小题20分，共20分) 案例背景： 2023年11月，位于市区的某综合性企业当月发生以下业务： 当月实际缴纳增值税80万元，实际缴纳消费税20万元。 当月进口一辆自用小汽车作为公司高管用车，支付关税完税价格30万元，关税6万元，消费税4万元，取得海关进口增值税专用缴款书。 其下属的生猪养殖场当月直接向环境排放水污染物，实际排放量为200千克，该污染物的污染当量值为0.2千克，当地水污染物适用税额为3元/污染当量。 【要求】 请根据上述业务，回答以下问题（需列出计算过程）： （1）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 （2）计算该企业进口小汽车应缴纳的车辆购置税。 （3）计算该养殖场当月应缴纳的环境保护税。 【答案】 （1）城市维护建设税和教育费附加计算 计算过程： 城建税： 纳税人所在地位于市区，适用税率为7%。计税依据为实际缴纳的增值税和消费税合计。 应纳税额 = （80 + 20） × 7% = 7（万元）。 教育费附加： 征收比例为3%。 应纳税额 = （80 + 20） × 3% = 3（万元）。 （2）车辆购置税计算 计算过程： 车辆购置税实行从价定率办法计算，进口自用应税车辆的计税价格为：关税完税价格 + 关税 + 消费税。 计税价格 = 30 + 6 + 4 = 40（万元）。 应纳税额 = 40 × 10% = 4（万元）。 （3）环境保护税计算 计算过程： 应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据。 第一步：计算污染当量数 = 实际排放量 ÷ 污染当量值 = 200 ÷ 0.2 = 1000（当量）。 第二步：计算应纳税额 = 污染当量数 × 适用税额 = 1000 × 3 = 3000（元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $