第八讲 主题八 资源税法律制度（练习）-《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材）上好课（原卷版+解析版）

《经济法基础》高教版 8.8资源税法律制度 1、 单项选择题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1. 根据《资源税法》规定，在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，属于资源税的（ ） A. 扣缴义务人 B. 纳税人 C. 代征人 D. 负税人 2. 我国《中华人民共和国资源税法》正式施行的日期是（ ） A. 2019年8月26日 B. 2020年1月1日 C. 2020年9月1日 D. 2021年9月1日 3. 下列各项中，不属于资源税征税范围的是（ ） A. 天然原油 B. 原煤 C. 海盐 D. 外购的成品柴油 4. 资源税实行从价计征和从量计征两种形式。下列矿产品中，通常实行从量计征的是（ ） A. 原油 B. 天然气 C. 原煤 D. 地热（每立方米固定税率） 5. 某油田开采企业销售原油，适用的资源税税率为（ ） A. 2%～10% B. 6% C. 1%～9% D. 4% 6. 根据资源税法律制度规定，纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，其税务处理是（ ） A. 视同销售，缴纳资源税 B. 不缴纳资源税 C. 减半缴纳资源税 D. 按售价的50%缴纳资源税 7. 纳税人将其开采的原煤，用于投资、分配、抵债等非生产环节，下列关于资源税处理正确的是（ ） A. 免税 B. 减半征税 C. 视同销售，依法缴纳资源税 D. 仅对分配环节征税 8. 对从低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税的减征比例是（ ） A. 减征10% B. 减征20% C. 减征30% D. 减征40% 9. 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量。未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，应当（ ） A. 从高适用税率 B. 从低适用税率 C. 平均适用税率 D. 按最高限征收 10. 下列矿产品中，属于非金属矿产类的是（ ） A. 铜矿 B. 高岭土 C. 地热 D. 天然气 11. 资源税的纳税地点是（ ） A. 机构所在地 B. 核算地 C. 矿产品开采地或盐生产地 D. 销售地 12. 根据资源税法律制度，纳税人按次申报纳税的，应当自纳税义务发生之日起（ ）日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。 A. 10日 B. 15日 C. 20日 D. 30日 13. 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为（ ） A. 收讫销售款的当日 B. 取得索取销售款凭据的当日 C. 书面合同约定的收款日期的当天 D. 移送使用的当日 14. 煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，其资源税优惠政策是（ ） A. 减征30% B. 减征50% C. 免征资源税 D. 正常缴纳 15. 下列各项中，属于资源税计税依据的是（ ） A. 应税产品的销售数量或销售额 B. 应税产品的利润总额 C. 应税产品的成本总额 D. 应税产品的不含税利润 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 根据资源税法律制度，资源税的征税范围包括（ ） A. 能源矿产 B. 金属矿产 C. 非金属矿产 D. 水气矿产 E. 盐 2. 下列资源中，属于能源矿产的有（ ） A. 煤 B. 原油 C. 天然气 D. 地热 E. 铀、钍 3. 下列关于资源税税率的表述，正确的有（ ） A. 原油适用6%的比例税率 B. 原煤适用2%～10%的幅度比例税率 C. 地热可以适用定额税率（如每立方米1～30元） D. 税目表中未列举名称的新探明的矿产品，由国务院提出税目、税率建议 E. 纳税人开采不同税目产品未分别核算的，从低适用税率 4. 以下关于资源税纳税人的说法，正确的有（ ） A. 单位包括国有企业、事业单位等 B. 单位包括外商投资企业 C. 个人指个体经营者和其他个人 D. 包括在中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人 E. 只包括在中国境内从事开采的单位，不包括个人 5. 下列情形中，免征资源税的有（ ） A. 开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油 B. 煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气 C. 高含硫天然气 D. 从衰竭期矿山开采的矿产品 E. 三次采油 6. 下列各项中，减征资源税的有（ ） A. 从低丰度油气田开采的原油 B. 高含硫天然气 C. 稠油 D. 从深水油气田开采的原油 E. 充填开采置换出来的煤炭 7. 资源税的计征方式有（ ） A. 从价计征 B. 从量计征 C. 定额计征 D. 复合计征 E. 查账计征 8. 以下关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的有（ ） A. 销售应税产品，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日 B. 自产自用应税产品，为移送使用的当日 C. 销售应税产品，为发货当日 D. 自产自用应税产品，为生产完工当日 E. 代扣代缴的，为支付货款的当日 9. 下列关于“原矿”与“选矿”的税率适用，说法正确的有（ ） A. 钨矿的原矿税率为6.5% B. 钨矿的选矿税率为6.5% C. 铁、锰、铬、钒、钛的税率为1%～9% D. 金、银的原矿和选矿税率为5%～10% E. 高岭土原矿或选矿税率为1%～6% 10. 根据《资源税税目税率表》，属于“盐”类的有（ ） A. 钠盐、钾盐、镁盐、锂盐 B. 天然卤水 C. 海盐 D. 食用盐 E. 矿泉盐 三、判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或者生产盐的单位和个人征收的一种税。（ ） 2. 资源税一般实行从量计征。（ ） 3. 纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产非应税产品的，不缴纳资源税。（ ） 4. 纳税人销售应税产品，其销售额为不含增值税的销售额。（ ） 5. 对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。（ ） 6. 纳税人应当向机构所在地主管税务机关申报缴纳资源税。（ ） 7. 资源税按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起10日内申报。（ ） 8. 纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿，一律不得减免资源税。（ ） 9. 资源税税目中列举的“水气矿产”仅指天然矿泉水，不包括二氧化碳气等。（ ） 10. 煤层气属于能源矿产，适用6%的税率。（ ） 四、案例分析题(本大题共1小题，每小题20分，共20分) 案例背景： 某煤炭开采企业（增值税一般纳税人）2023年10月发生以下业务： （1）当月开采原煤1000吨。 （2）对外销售原煤600吨，取得不含税销售收入240,000元。 （3）将其中100吨原煤移送至车间，用于连续生产洗选煤。 （4）将剩余的300吨原煤用于换取一批采掘设备（视同销售），同类原煤不含税市场价格为120,000元。 （5）企业当月由于发生安全事故，遭受重大损失，向当地税务机关申请减免资源税。 （已知：当地煤炭原矿资源税税率为4%，选矿税率为2%） 要求： 1.计算该企业当月应缴纳的资源税税额。 2.分析该企业申请减免资源税的请求是否符合政策规定，并说明理由。 3.简述该企业纳税义务发生的时间和纳税地点。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》高教版 8.8资源税法律制度 1、 单项选择题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1. 根据《资源税法》规定，在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，属于资源税的（ ） A. 扣缴义务人 B. 纳税人 C. 代征人 D. 负税人 【答案】B 【解析】资源税的纳税人，是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。 2. 我国《中华人民共和国资源税法》正式施行的日期是（ ） A. 2019年8月26日 B. 2020年1月1日 C. 2020年9月1日 D. 2021年9月1日 【答案】C 【解析】2019年8月26日通过，自2020年9月1日起施行，同时废止原暂行条例。 3. 下列各项中，不属于资源税征税范围的是（ ） A. 天然原油 B. 原煤 C. 海盐 D. 外购的成品柴油 【答案】D 【解析】资源税是对“开采”或“生产”环节征收。原油、原煤、海盐均属于开发应税资源，外购的柴油已经属于深加工产品，不属于征税范围。 4. 资源税实行从价计征和从量计征两种形式。下列矿产品中，通常实行从量计征的是（ ） A. 原油 B. 天然气 C. 原煤 D. 地热（每立方米固定税率） 【答案】D 【解析】原煤、原油、天然气实行比例税率（从价计征），而地热税率为“1%～20%或者每立方米1～30元”，表明可以采用定额税率（从量计征）。 5. 某油田开采企业销售原油，适用的资源税税率为（ ） A. 2%～10% B. 6% C. 1%～9% D. 4% 【答案】B 【解析】原油和天然气、页岩气的税率均为6%。 6. 根据资源税法律制度规定，纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，其税务处理是（ ） A. 视同销售，缴纳资源税 B. 不缴纳资源税 C. 减半缴纳资源税 D. 按售价的50%缴纳资源税 【答案】B 【解析】纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。 7. 纳税人将其开采的原煤，用于投资、分配、抵债等非生产环节，下列关于资源税处理正确的是（ ） A. 免税 B. 减半征税 C. 视同销售，依法缴纳资源税 D. 仅对分配环节征税 【答案】C 【解析】纳税人将应税产品用于投资、分配、抵债、赠与、以物易物以及连续生产非应税产品等方面的，视同销售，依法缴纳资源税。 8. 对从低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税的减征比例是（ ） A. 减征10% B. 减征20% C. 减征30% D. 减征40% 【答案】B 【解析】从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税。 9. 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量。未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，应当（ ） A. 从高适用税率 B. 从低适用税率 C. 平均适用税率 D. 按最高限征收 【答案】A 【解析】未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。 10. 下列矿产品中，属于非金属矿产类的是（ ） A. 铜矿 B. 高岭土 C. 地热 D. 天然气 【答案】B 【解析】高岭土列在“非金属矿产-矿物类”中。铜矿属于“金属矿产”，地热属于“能源矿产”，天然气属于“能源矿产”。 11. 资源税的纳税地点是（ ） A. 机构所在地 B. 核算地 C. 矿产品开采地或盐生产地 D. 销售地 【答案】C 【解析】纳税人应当向矿产品开采地或者盐生产地的税务机关申报缴纳资源税。 12. 根据资源税法律制度，纳税人按次申报纳税的，应当自纳税义务发生之日起（ ）日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。 A. 10日 B. 15日 C. 20日 D. 30日 【答案】B 【解析】纳税人按次申报纳税的，应当自纳税义务发生之日起15日内办理。 13. 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为（ ） A. 收讫销售款的当日 B. 取得索取销售款凭据的当日 C. 书面合同约定的收款日期的当天 D. 移送使用的当日 【答案】C 【解析】纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日。对于分期收款，税法通用原则为合同约定的收款日期当天（注：本题引用了教材的征收管理基础原则，若教材未特指分期收款，则最符合原意的是收讫或凭据日，综合选项C是一般税法原则，基于教材“凭据日”概念延伸）。 14. 煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，其资源税优惠政策是（ ） A. 减征30% B. 减征50% C. 免征资源税 D. 正常缴纳 【答案】C 【解析】根据资源税法规定，煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税，因此C项正确。A项“减征30%”和B项“减征50%”均非该项优惠的法定幅度，D项“正常缴纳”不符合优惠政策规定。故本题答案为C。 15. 下列各项中，属于资源税计税依据的是（ ） A. 应税产品的销售数量或销售额 B. 应税产品的利润总额 C. 应税产品的成本总额 D. 应税产品的不含税利润 【答案】A 【解析】资源税以纳税人开采或者生产应税矿产品的销售额或者销售数量为计税依据。 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 根据资源税法律制度，资源税的征税范围包括（ ） A. 能源矿产 B. 金属矿产 C. 非金属矿产 D. 水气矿产 E. 盐 【答案】ABCDE 【解析】资源税税目包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐五大类。 2. 下列资源中，属于能源矿产的有（ ） A. 煤 B. 原油 C. 天然气 D. 地热 E. 铀、钍 【答案】ABCDE 【解析】能源矿产包含了原油、天然气、煤、煤成气、铀钍、油页岩、油砂、地热等。 3. 下列关于资源税税率的表述，正确的有（ ） A. 原油适用6%的比例税率 B. 原煤适用2%～10%的幅度比例税率 C. 地热可以适用定额税率（如每立方米1～30元） D. 税目表中未列举名称的新探明的矿产品，由国务院提出税目、税率建议 E. 纳税人开采不同税目产品未分别核算的，从低适用税率 【答案】ABCD 【解析】选项E错误，未分别核算的应从高适用税率。 4. 以下关于资源税纳税人的说法，正确的有（ ） A. 单位包括国有企业、事业单位等 B. 单位包括外商投资企业 C. 个人指个体经营者和其他个人 D. 包括在中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人 E. 只包括在中国境内从事开采的单位，不包括个人 【答案】ABCD 【解析】资源税纳税人单位包含各类企业、事业单位、国家机关等，个人指个体经营者和其他个人，且包含管辖海域开发。 5. 下列情形中，免征资源税的有（ ） A. 开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油 B. 煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气 C. 高含硫天然气 D. 从衰竭期矿山开采的矿产品 E. 三次采油 【答案】AB 【解析】C和D属于“减征”而非“免征”（高含硫天然气减征30%，衰竭期矿山减征30%），E三次采油减征30%。 6. 下列各项中，减征资源税的有（ ） A. 从低丰度油气田开采的原油 B. 高含硫天然气 C. 稠油 D. 从深水油气田开采的原油 E. 充填开采置换出来的煤炭 【答案】ABCDE 【解析】上述各项均属于资源税法定减征项目，且减征幅度各不相同。A项，从低丰度油气田开采的原油，减征20%；B项，高含硫天然气减征30%；C项，稠油减征40%；D项，从深水油气田开采的原油，减征30%；E项，充填开采置换出来的煤炭减征50%。需要特别注意的是，第5题中的“高含硫天然气”和“从衰竭期矿山开采的矿产品”属于减征而非免征，其中高含硫天然气减征30%，衰竭期矿山减征30%；而第5题A项“开采原油及运输过程中用于加热的原油”和B项“因安全生产需要抽采的煤成（层）气”则属于免征情形。本题五项均符合减征条件，故全选。 7. 资源税的计征方式有（ ） A. 从价计征 B. 从量计征 C. 定额计征 D. 复合计征 E. 查账计征 【答案】AB 【解析】资源税采用从价计征与从量计征相结合的征收方式，以从价计征为主、从量计征为辅。A项从价计征以应税产品的销售额为计税依据，B项从量计征以应税产品的销售数量为计税依据，二者均为资源税的法定计征方式。C项“定额计征”实为从量计征的表述形式，并非独立的计征方式；D项“复合计征”属于消费税的计征方式，资源税不适用；E项“查账计征”属于税款征收方式，而非计征方式。 8. 以下关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的有（ ） A. 销售应税产品，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日 B. 自产自用应税产品，为移送使用的当日 C. 销售应税产品，为发货当日 D. 自产自用应税产品，为生产完工当日 E. 代扣代缴的，为支付货款的当日 【答案】AB 【解析】资源税纳税义务发生时间规定：纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自产自用应税产品，为移送使用的当日。因此A、B正确。C项“发货当日”和D项“生产完工当日”均不符合规定。E项，扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当日，并非笼统的“支付货款的当日”，故E错误。 9. 下列关于“原矿”与“选矿”的税率适用，说法正确的有（ ） A. 钨矿的原矿税率为6.5% B. 钨矿的选矿税率为6.5% C. 铁、锰、铬、钒、钛的税率为1%～9% D. 金、银的原矿和选矿税率为5%～10% E. 高岭土原矿或选矿税率为1%～6% 【答案】BCE 【解析】选项A错误，钨的征税对象为选矿，原矿不征资源税，选矿适用6.5%的税率（20%为中重稀土的税率）；选项D错误，金、银适用税率为2%～6%（5%～10%为铂族金属的税率）。选项B、C、E表述正确。 10. 根据《资源税税目税率表》，属于“盐”类的有（ ） A. 钠盐、钾盐、镁盐、锂盐 B. 天然卤水 C. 海盐 D. 食用盐 E. 矿泉盐 【答案】ABC 【解析】《资源税税目税率表》中盐类包括：钠盐、钾盐、镁盐、锂盐；天然卤水；海盐。不包含普通食用盐的加工环节。 三、判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或者生产盐的单位和个人征收的一种税。（ ） 【答案】√ 【解析】资源税的纳税人为在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。因此该说法正确。 2. 资源税一般实行从量计征。（ ） 【答案】× 【解析】资源税一般实行从价计征，只有部分（如地热）采用从量计征。 3. 纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产非应税产品的，不缴纳资源税。（ ） 【答案】× 【解析】自用于连续生产“应税产品”才不缴纳；用于连续生产“非应税产品”的，视同销售缴纳。 4. 纳税人销售应税产品，其销售额为不含增值税的销售额。（ ） 【答案】√ 【解析】纳税人销售应税产品以“不含增值税收入”作为计税基础。 5. 对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。（ ） 【答案】√ 【解析】税收优惠第(2)条第⑥点指出：自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。 6. 纳税人应当向机构所在地主管税务机关申报缴纳资源税。（ ） 【答案】× 【解析】应当向“矿产品开采地或者盐生产地”的税务机关申报。 7. 资源税按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起10日内申报。（ ） 【答案】× 【解析】资源税按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起“15日内”申报。 8. 纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿，一律不得减免资源税。（ ） 【答案】× 【解析】因意外事故或自然灾害等遭受重大损失，以及开采共伴生矿等情形，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税。 9. 资源税税目中列举的“水气矿产”仅指天然矿泉水，不包括二氧化碳气等。（ ） 【答案】× 【解析】水气矿产包括二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气、矿泉水等。 10. 煤层气属于能源矿产，适用6%的税率。（ ） 【答案】× 【解析】煤成（层）气适用1%～2%的税率，不是6%（6%是原油和天然气的税率）。 四、案例分析题(本大题共1小题，每小题20分，共20分) 案例背景： 某煤炭开采企业（增值税一般纳税人）2023年10月发生以下业务： （1）当月开采原煤1000吨。 （2）对外销售原煤600吨，取得不含税销售收入240,000元。 （3）将其中100吨原煤移送至车间，用于连续生产洗选煤。 （4）将剩余的300吨原煤用于换取一批采掘设备（视同销售），同类原煤不含税市场价格为120,000元。 （5）企业当月由于发生安全事故，遭受重大损失，向当地税务机关申请减免资源税。 （已知：当地煤炭原矿资源税税率为4%，选矿税率为2%） 要求： 1.计算该企业当月应缴纳的资源税税额。 2.分析该企业申请减免资源税的请求是否符合政策规定，并说明理由。 3.简述该企业纳税义务发生的时间和纳税地点。 【答案】 1. 计算当月应缴纳的资源税： 销售环节缴纳： 对外销售原煤600吨，应缴纳资源税。 应纳税额1 = 240,000 × 4% = 9,600（元）。 自用于连续生产应税产品： 移送100吨用于连续生产洗选煤，属于自用于连续生产应税产品，根据教材规定，不缴纳资源税。 视同销售环节： 将300吨原煤用于换取设备，属于用于非生产环节（偿债、交换等），根据教材规定，应当视同销售，依法缴纳资源税。 应纳税额2 = 120,000 × 4% = 4,800（元）。 合计应纳资源税 = 9,600 + 4,800 = 14,400（元）。 2. 减免税申请分析： 符合政策规定。 理由： 根据资源税的税收优惠规定，纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税。 因此，该企业因发生安全事故遭受重大损失，有权向当地（省级）政府或税务部门申请减免，但最终是否减免由省级人民政府决定。 3. 纳税义务发生时间与地点： 时间： 销售原煤和换取设备的纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；移送原煤自用（若是视同销售的自用）的时间为移送使用的当日。 地点： 根据资源税征收管理规定，该企业应当向矿产品开采地（即煤矿所在地）的税务机关申报缴纳资源税。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $