第八讲 主题五 城镇土地使用税法律制度（课件）-《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材）上好课

上好课 城镇土地使用税法律制度 主题八 其他税收法律制度 《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材） 案例导入 上好课 上好课 案例背景： 某市A企业2025年发生以下与土地相关的事项： ① 企业拥有市区厂房用地一块，省级政府测定面积为20000平方米，适用税额8元/㎡； ② 2025年3月新征用耕地5000平方米用于扩建仓库，已缴纳耕地占用税； ③ 2025年6月新征用非耕地3000平方米用于建设停车场； ④ 企业在县城拥有一处农产品批发市场用地10000平方米，其中农产品交易场地7000平方米，办公区3000平方米，县城适用税额4元/㎡。 问题1：请计算该企业2025年全年应缴纳的城镇土地使用税总额（不考虑月份折算，按全年计算）。 问题2：若该企业于2026年1月将市区厂房出租给B公司，A企业认为出租后应由B公司缴纳城镇土地使用税，该观点是否正确？请说明理由。 案例导入 上好课 上好课 答案： 问题1： 市区厂房：20000×8=160000元 新征用耕地：2025年不纳税（满1年后即2026年3月起征） 新征用非耕地：3000×4=12000元（从批准征用次月即7月起征，但按全年计，此处按全年面积计算） 农产品市场：7000㎡免税，3000㎡应税→3000×4=12000元 合计：160000+12000+12000=184000元 问题2： 不正确。城镇土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位或个人，A企业作为土地使用权人，纳税义务不因出租而发生转移。B公司作为承租方，不属于法定纳税人（除非权属人不在本地等特殊情形）。A企业仍需以自身名义申报缴纳该厂房的城镇土地使用税。 CONTENTS 目录 01 城镇土地使用税基础认知 02 城镇土地使用税征税范围与税率 03 计税依据与应纳税额计算 04 城镇土地使用税通用类税收优惠 上好课 CONTENTS 目录 05 重点行业城镇土地使用税税收优惠 06 民生类城镇土地使用税税收优惠 07 城镇土地使用税征收管理要求 08 常见涉税风险与实务答疑 上好课 城镇土地使用税基础认知 01 上好课 城镇土地使用税的概念与立法沿革 01 城镇土地使用税的核心定义 该税种是国家对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的财产类税种。 02 基础立法的出台与三次修订 1988年9月国务院颁布《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，后续分别在2006年12月、2011年1月、2013年12月完成三次修订，适配不同阶段经济发展需求。 03 现行法律体系的构成 除修订后的暂行条例外，财政部、国家税务总局陆续出台的配套办法、规范性文件，共同构成了我国现行城镇土地使用税法律制度的完整框架。 上好课 城镇土地使用税的纳税人判定规则 一般情形的判定标准 通常情况下，拥有土地使用权的单位或个人为法定纳税人，直接承担城镇土地使用税的纳税义务。 权属人不在本地的判定规则 若拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地，由土地的代管人或实际使用人履行纳税义务，避免出现征管真空。 权属不明或存在纠纷的判定规则 当土地使用权未确定或权属纠纷未解决时，以实际使用人为纳税人，确保税收不因为权属争议出现流失。 土地使用权共有的判定规则 土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，按照各自实际使用土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳对应的税额。 上好课 城镇土地使用税征税范围与税率 02 上好课 征税范围的界定与特殊情形说明 法定征税区域的划分标准 征税范围覆盖城市、县城、建制镇、工矿区四类区域，其中城市含市区和郊区，县城为县人民政府所在地城镇，建制镇仅指镇政府所在地（不含下辖行政村），工矿区需经省级人民政府批准设立。无论土地归国家所有还是集体所有，只要位于上述区域内均属于征税对象。 特殊场景的征税范围判定 建立在四类区域以外的工矿企业无需缴税，农村土地不属于征税范围；公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，需按规定缴纳城镇土地使用税。 省级政府的范围划定权限 各省级人民政府可根据本地实际情况，在税法规定的框架内，具体划定本辖区内城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税边界，适配地方发展实际。 上好课 定额税率的设置标准与地方调整规则 分级分类的基础税额标准 税率按城市规模分级设置年税额：大城市（人口50万以上）1.5-30元/平方米，中等城市（人口20-50万）1.2-24元/平方米，小城市（人口20万以下）0.9-18元/平方米，县城、建制镇、工矿区0.6-12元/平方米。 税额幅度设置的考量因素 税额设置20倍的浮动区间，主要考虑我国不同地区土地级差收益差距较大，同一区域内不同地段的市政建设水平、经济繁荣程度差异明显，便于地方灵活适配实际情况平衡税负。 地方税额调整的规则要求 经济落后地区可适当降低适用税额，降低幅度不得超过法定最低税额的30%；经济发达地区可适当提高适用税额，需上报财政部批准后方可执行。 上好课 上好课 课堂讨论 某企业拥有市区土地使用权一宗，但该企业已停产两年，且法定代表人长期在国外。当地税务机关通知其申报缴纳城镇土地使用税，该企业以“停产无收入”“法人不在国内”为由拒绝纳税。请分析该理由是否成立？税务机关应如何确定纳税人？ 答案： 该理由不成立。城镇土地使用税以“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地”为征税前提，与是否停产经营无关，停产不代表纳税义务消灭。若拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地，应由土地的代管人或实际使用人履行纳税义务。税务机关可责令该企业在境内的实际管理人、使用人或委托代理人履行申报纳税义务，逾期将依法加收滞纳金并处以罚款。 上好课 课堂练习 根据城镇土地使用税法律制度，下列关于纳税人判定的说法，正确的是（ ）。 A. 土地使用权共有的，由共有各方协商确定一方为纳税人 B. 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由土地所有权人纳税 C. 土地使用权未确定的，由实际使用人纳税 D. 土地使用权权属纠纷未解决的，由原权属人纳税 答案：C 上好课 知识速记 城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用面积为计税依据征收的财产税。 纳税人判定遵循“权属人优先→代管/使用人补充→实际使用人兜底”的递进规则，共有产权各方均为纳税人，按比例分摊。 计税依据与应纳税额计算 03 上好课 实际占用土地面积的确定方式 已组织测定土地面积的情形 凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积作为计税依据，该测定结果具备官方效力，为优先级最高的确认标准。 持有土地使用证书但未测定的情形 尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书载明的土地面积为准，无需自行申报，可直接作为计税依据。 未核发土地使用证书的情形 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积并先行纳税，待后续核发土地使用证书后，再根据证载面积对已缴税额进行多退少补调整。 上好课 应纳税额计算公式与案例解析 城镇土地使用税计税公式 城镇土地使用税按年计征，年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额，其中应税土地面积需符合征税范围要求，适用税额按土地所属区域对应标准执行。 典型案例背景说明 某企业位于市区，实际占地面积20000平方米，另有一处位于农村的仓库，实际占用面积5000平方米，当地城镇土地使用税适用税率为每平方米5元。 案例计税规则解析 农村土地不属于城镇土地使用税征税范围，因此农村仓库占地无需计税，该企业全年应纳税额仅针对市区占地计算，即20000平方米×5元/平方米=100000元。 上好课 上好课 课堂讨论 某企业2026年3月新征用耕地10000平方米用于建设厂房，同年5月新征用非耕地5000平方米用于扩建仓库。当地城镇土地使用税适用税额为6元/平方米。请问这两块土地分别从何时开始缴纳城镇土地使用税？ 答案： 新征用耕地：自批准征用之日起满1年时开始缴纳，即从2027年3月起缴纳城镇土地使用税（已缴纳耕地占用税，衔接规则避免重复征税）。 新征用非耕地：自批准征用之次月起缴纳，即从2026年6月起开始缴纳城镇土地使用税。 上好课 课堂练习 某企业位于市区，持有土地使用证载明占地面积15000平方米，但省级政府测定面积为16000平方米。此外，该企业在县城有一处仓库占地3000平方米（已取得土地使用权）。当地市区适用税额为8元/平方米，县城适用税额为4元/平方米。该企业全年应缴纳城镇土地使用税为（ ）。 A. 128000元 B. 140000元 C. 152000元 D. 164000元 答案：B 上好课 知识速记 计税依据：实际占用面积，优先顺序为“测定面积＞证载面积＞据实申报（后续多退少补）”。 计算公式：年应纳税额 = 实际占用应税面积 × 适用税额。 纳税义务起始时间（核心）： 新征用耕地：批准征用之日起满1年； 新征用非耕地：批准征用之次月； 购置新建房：交付使用之次月； 购置存量房：办理权属变更、取得证书之次月； 出租/出借房产：交付出租/出借房产之次月； 以出让/转让方式取得土地：合同约定交付时间之次月（未约定的从合同签订次月起）。 城镇土地使用税通用类税收优惠 04 上好课 与耕地占用税的衔接规则 衔接规则的核心目的 该规则为避免对同一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税，基于土地性质差异设置不同的纳税义务起始时间，平衡税负公平。 征用耕地的纳税义务时间判定 凡是已缴纳耕地占用税的土地，城镇土地使用税从批准征用之日起满1年后开始征收，与耕地占用税的一次性征收规则形成时间差，避免重复征税。 征用非耕地的纳税义务时间判定 征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，城镇土地使用税从批准征用之次月起征收，确保应税土地及时纳入征管范围。 上好课 无偿使用土地、房地产开发用地优惠 免税单位无偿使用纳税单位土地的规则 免税单位无偿使用纳税单位的土地，如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地，免征城镇土地使用税，支持公共服务部门履职。 纳税单位无偿使用免税单位土地的规则 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税，防止税收流失，兼顾免税政策的适用边界。 房地产开发用地的征免标准 房地产开发公司开发建造商品房的用地，仅经批准开发建设经济适用房的用地可享受减免，其他各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。 上好课 安全防范、搬迁企业、企业公共用地优惠 危险品安全防范用地优惠规则 各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由省级税务机关确定暂免征收城镇土地使用税；仓库库区、厂房本身用地需依法征税。 搬迁企业闲置土地优惠及申报要求 企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地，免征城镇土地使用税；企业需事先向主管税务机关报送相关批准文件或认定书，申报时自行扣除并备注说明。 企业铁路专用线、公路等用地征免标准 企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区（含生产、办公及生活区）以内的正常征税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的暂免征收；闲置优惠土地开始使用的，从使用次月起自行申报纳税。 上好课 上好课 课堂讨论 某企业因市政规划实施搬迁，原厂区自2025年1月起停止使用。2025年3月，该企业向主管税务机关申报城镇土地使用税时，将原厂区占地全额扣除。税务机关经核查发现，该企业未报送搬迁批准文件等证明材料。请问该企业的处理是否符合规定？应如何纠正？ 答案： 不符合规定。企业搬迁后原场地不使用的可免征城镇土地使用税，但企业需事先向主管税务机关报送相关批准文件或认定书，并在申报时自行扣除且备注说明。该企业未履行报备程序，税务机关可要求其补正材料；若无法提供有效证明，需补缴已扣除的税款及滞纳金。正确做法是：先向税务机关报送搬迁批文，经确认后再进行税源信息调整，后续申报方可扣除。 上好课 课堂练习 根据城镇土地使用税通用类税收优惠政策，下列用地中，免征城镇土地使用税的是（ ）。 A. 房地产开发公司开发建造的商品房用地 B. 纳税单位无偿使用免税单位的土地 C. 免税单位无偿使用纳税单位的土地 D. 房地产开发公司开发建造的经济适用房用地 答案：C 上好课 知识速记 通用类优惠主要包括： 与耕地占用税衔接：征用耕地已缴耕地占用税的，满1年始征城镇土地使用税；非耕地从征用次月起征。 无偿使用土地：免税单位用纳税单位土地→免征；纳税单位用免税单位土地→纳税单位照章缴纳。 房地产开发用地：原则上不减免，经济适用房用地可减免。 安全防范用地：危险品仓库等防火防爆防毒用地，可由省级税务机关暂免（库区、厂房本身除外）。 搬迁企业：原场地不使用的、荒山等未利用土地→免征（需事先报送证明文件）。 重点行业城镇土地使用税税收优惠 05 上好课 石油天然气、林业系统用地优惠 石油天然气生产企业免税用地范围 地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地，企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油（气、水）管道用地，油气长输管线用地，以及工矿区内消防、防洪排涝等防灾设施用地，暂免征收城镇土地使用税。 石油天然气企业应税用地区分 除上述免税场景外，油气企业的生产、办公、生活区用地需按规定缴纳城镇土地使用税；若免税用地变更为非优惠用途，将不再享受税收减免政策。 林业系统免税用地场景 林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，林业系统的森林公园、自然保护区用地，以及林区贮木场、水运码头用地，均免征城镇土地使用税。 林业系统应税用地范围 林业系统除上述免税用地外的其他生产用地，以及办公、生活区用地，需依法正常缴纳城镇土地使用税。 上好课 盐场、矿山企业用地优惠 01 盐场、盐矿免税用地规定 盐场的盐滩、盐矿的矿井用地暂免征收城镇土地使用税；其他特殊用地可由省级税务机关结合实际情况，决定征收或给予定期减征、免征照顾。 02 盐场、盐矿应税用地范围 盐场、盐矿的生产厂房、办公区域、生活区用地，不属于免税范围，需按照规定正常缴纳城镇土地使用税。 03 矿山企业免税用地场景 矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库安全区，以及运矿运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税。 04 矿山企业应税用地区分 位于征税范围内的煤炭企业已取得使用权但未利用的塌陷地，以及矿山企业的其他生产用地、办公和生活区用地，均需正常缴纳城镇土地使用税。 上好课 电力、水利设施用地优惠 火电厂用地征免规则 火电厂厂区围墙内的所有用地均需征收城镇土地使用税；厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地免征城镇土地使用税，围墙外其他用地需正常征税。 水电站与供电部门用地政策 水电站的发电厂房、生产、办公、生活用地需征收城镇土地使用税，其他用地给予免税照顾；供电部门的输电线路用地、变电站用地免征城镇土地使用税。 水利设施免税用地范围 水利设施及其管护用地，包括水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等专用土地，免征城镇土地使用税。 水利设施应税用地要求 水利设施的生产、办公、生活用地需按规定征税；兼有发电功能的水利设施，其用地征免规则参照电力行业相关政策执行。 上好课 交通、民航机场用地优惠 港口用地免税场景 港口的码头用地，含岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等区域，免征城镇土地使用税。 港口用地征免判定标准 港口露天堆货场用地原则上征收城镇土地使用税，企业纳税确有困难的，可由省级税务机关批准给予定期减免；港口其他非码头用地需按规定正常征税。 民航机场免税用地范围 机场飞行区（含跑道、滑行道、停机坪等）、场内外通讯导航设施、飞行区四周排水防洪设施用地，以及机场场外道路用地，均免征城镇土地使用税。 民航机场应税用地区分 机场场内道路、工作区（含办公、生产维修用地、候机楼、停车场）、生活区、绿化用地，不属于免税范围，需按照规定缴纳城镇土地使用税。 上好课 上好课 课堂讨论 根据城镇土地使用税法律制度，下列用地中，应征收城镇土地使用税的是（ ）。 A. 火电厂厂区围墙外的灰场用地 B. 水电站的发电厂房用地 C. 港口的码头用地 D. 机场飞行区用地 答案：B 上好课 课堂练习 某矿山企业位于工矿区，其用地包括：采矿场、排土场、尾矿库、炸药库安全区，以及办公楼、职工宿舍。请分析哪些用地需缴纳城镇土地使用税？哪些可免征？并说明理由。 答案： 免税用地：采矿场、排土场、尾矿库、炸药库安全区，以及运矿公路等配套生产用地，属于矿山企业免税范围。 应税用地：办公楼、职工宿舍属于生产、办公和生活区用地，不属于免税范围，需照章缴纳城镇土地使用税。 若该企业还有已取得使用权但未利用的塌陷地，且位于征税范围内，也需正常纳税。 上好课 知识速记 重点行业优惠核心规则（均针对特定生产配套用地免征，办公/生活区一般不免）： 石油天然气：施工临时用地、管线用地、防灾设施用地→免征；生产办公生活区→应税。 林业系统：育林地、防火设施、森林公园、贮木场等→免征；其他生产及办公生活区→应税。 盐场/矿山：盐滩、矿井、采矿场、尾矿库等→免征；厂房、办公生活区→应税。 电力：火电厂围墙外灰场/管线→免征，围墙内全征；水电站厂房→征，其他免；供电部门输变电线路→免。 交通/民航：港口码头、机场飞行区/场外道路→免征；堆货场（困难可减）、场内道路/候机楼/停车场→应税。 民生类城镇土地使用税税收优惠 06 上好课 老年服务机构、体育场馆用地优惠 上好课 老年服务机构自用土地免税规则 专门为老年人提供生活照料、文化护理等服务的福利性、非营利性老年服务机构，包括老年社会福利院、敬老院、老年公寓等，其自用土地免征城镇土地使用税。 不同主体运营体育场馆的优惠差异 国家机关、财政补助事业单位等拥有的体育场馆，用于体育活动的土地免征城镇土地使用税；企业拥有并运营的大型体育场馆，用于体育活动的土地减半征收城镇土地使用税。 体育场馆优惠的使用天数要求 享受税收优惠的体育场馆，其运动场地全年用于体育活动的天数不得低于自然天数的70%，用于非体育活动的部分不得享受对应优惠政策。 农产品批发市场、科技企业孵化器用地优惠 农产品批发市场用地免税规则 2027年12月31日前，农产品批发市场、农贸市场专门用于经营农产品的自有或承租土地，暂免征收城镇土地使用税；行政办公区、生活区等非直接服务农产品交易的用地需照章纳税。 混营农产品市场的面积核算方法 同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场，按照其他产品与农产品交易场地面积的占比，划分征免城镇土地使用税的部分，仅对应农产品交易的面积部分享受免税。 科技企业孵化器用地优惠政策 2027年12月31日前，国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间，其自用以及无偿或出租给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税。 上好课 上好课 课堂讨论 某农产品批发市场占地10000平方米，其中8000平方米为蔬菜、水果等农产品交易场地，2000平方米为行政办公区和餐饮区。请计算该市场可享受城镇土地使用税免税的面积，并说明政策依据（假设当地无其他特殊规定）。 答案：免税面积：8000平方米（专门用于经营农产品的交易场地）。 应税面积：2000平方米（行政办公区、餐饮区等非直接服务农产品交易的用地需照章纳税）。 政策依据：对农产品批发市场、农贸市场专门用于经营农产品的自有或承租土地，暂免征收城镇土地使用税；行政办公区、生活区等非直接服务农产品交易的用地需照章纳税。同时经营其他产品的，按场地面积比例划分征免。 上好课 课堂练习 根据民生类城镇土地使用税优惠政策，下列关于体育场馆用地的说法，正确的是（ ）。 A. 企业拥有并运营的大型体育场馆，用于体育活动的土地全额免征 B. 国家机关拥有的体育场馆，用于体育活动的土地免征 C. 享受优惠的体育场馆，全年体育活动天数不低于250天即可 D. 体育场馆用于非体育活动的部分也可享受减半征收 答案：B 上好课 知识速记 民生类优惠三大重点： 老年服务机构：福利性、非营利性老年服务机构自用土地→免征。 体育场馆：国家机关/财政补助事业单位的体育场馆→免征；企业运营的大型体育场馆→减半征收；全年体育活动天数≥自然天数的70%。 农产品市场/孵化器：农产品批发市场、农贸市场经营农产品场地→免征（至2023年底，注意时效）；国家级/省级科技企业孵化器、大学科技园自用及在孵用地→免征（至2023年底）。 城镇土地使用税征收管理要求 07 上好课 纳税义务发生时间判定 房屋购置类场景判定标准 购置新建商品房的，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税；购置存量房的，自办理房屋权属转移变更登记、取得权属证书之次月起纳税。 房产出租出借及有偿拿地场景判定标准 出租、出借房产的，自交付出租、出借房产之次月起纳税；以出让、转让方式有偿取得土地使用权的，合同约定交付时间的从交付次月起纳税，未约定的从合同签订次月起纳税。 土地征用场景判定标准 新征用耕地的，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；新征用非耕地的，自批准征用次月起缴纳税款，避免与耕地占用税重复征收。 上好课 纳税期限与纳税地点规定 城镇土地使用税纳税期限规则 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式，具体纳税申报期限由各省、自治区、直辖市人民政府结合本地征管实际自主确定。 同省跨区域用地纳税地点要求 纳税人使用的土地属于同一省、自治区、直辖市管辖范围但跨区域分布的，纳税地点由省级税务机关结合征管便利性统一明确。 跨省用地纳税地点要求 纳税人使用的土地分属不同省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的主管税务机关申报缴纳对应地块的城镇土地使用税。 上好课 上好课 课堂讨论 某企业在A省和B省各有一处厂房用地，均需缴纳城镇土地使用税。该企业财务人员认为可以在A省机构所在地统一申报缴纳两省的城镇土地使用税。请分析该做法是否正确？应如何正确申报？ 答案： 不正确。根据规定，纳税人使用的土地分属不同省、自治区、直辖市管辖的，应分别向土地所在地的主管税务机关申报缴纳对应地块的城镇土地使用税。同一省内跨区域的，由省级税务机关明确纳税地点。正确做法是：在A省厂房所在地税务机关申报A省地块税款，在B省厂房所在地税务机关申报B省地块税款，分别完成税源登记和申报缴纳，否则会触发税源信息比对异常，影响纳税信用等级。 上好课 课堂练习 关于城镇土地使用税的征收管理，下列说法正确的是（ ）。 A. 购置新建商品房，自办理房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税 B. 纳税人新征用非耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳 C. 以出让方式取得土地使用权，合同未约定交付时间的，自合同签订次月起缴纳 D. 纳税人使用的土地跨省的，统一向机构所在地税务机关申报 答案：C 上好课 知识速记 纳税义务发生时间（次月规则）： 购置新建房→交付使用次月； 购置存量房→取得权属证书次月； 出租/出借房产→交付次月； 出让/转让取得土地→合同约定交付时间次月（未约定则合同签订次月）； 新征用耕地→批准征用满1年； 新征用非耕地→批准征用次月。 纳税地点： 同一省内跨区域→由省级税务机关明确； 跨省→分别向土地所在地税务机关申报。 纳税期限：按年计算、分期缴纳，具体期限由省级政府确定。 常见涉税风险与实务答疑 08 上好课 纳税申报常见风险提示 01 未及时申报土地面积变更的风险与防范 若纳税人土地面积发生增减变化但未及时申报，会导致少缴或多缴税款，面临补缴滞纳金或无法及时申请退税的风险。建议企业在土地权属、面积发生变更后15日内，持土地权属证明或测绘报告向主管税务机关报备信息。 02 优惠享受未留存备查资料的风险与防范 自行享受城镇土地使用税减免优惠但未按规定留存相关证明材料的，税务机关核查时无法提供佐证的，会被追缴已减免税款及滞纳金。建议企业将免税资质证明、土地用途说明等资料留存备查至少10年。 03 跨区域土地未分别申报的风险与防范 纳税人跨区域使用土地但未向土地所在地税务机关分别申报的，会触发税源信息比对异常，影响纳税信用等级。建议企业梳理所有应税土地的属地信息，分别向对应税务机关完成税源登记并按期申报。 上好课 热点问题答疑（一） 企业厂区内绿化用地是否需要缴纳城镇土地使用税？ 企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税；厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 共有产权土地如何分摊计算应纳税额？ 土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，按各方实际使用土地面积占总面积的比例分别计算纳税；无法明确划分使用比例的，可按共有产权份额比例分摊应纳税额。 临时占用土地是否需要缴纳城镇土地使用税？ 临时占用土地已获得土地使用权且在征税范围内的，需正常缴纳城镇土地使用税；若占用的是耕地，已缴纳耕地占用税的，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。 上好课 热点问题答疑（二） 企业停业期间是否需要缴纳城镇土地使用税？ 企业停业但仍拥有土地使用权且土地在征税范围内的，需正常缴纳城镇土地使用税；若停业后原场地不再使用的，可向税务机关报送相关证明材料，申请暂免征收。 政策性搬迁后原场地可以享受免税优惠吗？ 企业因政策性搬迁后原场地不使用的，可在申报时自行计算扣除免征税额，同时向税务机关报送搬迁批文等证明材料，待原场地重新使用的次月起恢复申报纳税。 企业取得后暂未开发的闲置土地需要纳税吗？ 除经批准的生态保护、荒山整治等特殊用途闲置土地外，企业已取得土地使用权的闲置土地属于征税范围，需按规定正常申报缴纳城镇土地使用税。 上好课 政策要点总结与申报流程指引 城镇土地使用税核心判定规则 征税范围限定为城市、县城、建制镇、工矿区的土地，计税依据为实际占用土地面积，按年计算、分期缴纳，纳税义务发生时间多为相关行为发生的次月。 优惠政策要点汇总 公共服务用地、民生保障类用地、特定行业生产配套用地可享受免征或减半征收优惠，享受优惠实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”办理模式。 电子税务局申报操作步骤 登录电子税务局后进入“财产和行为税合并纳税申报”模块，先维护城镇土地使用税税源信息，核对计税依据和税额无误后勾选申报，完成税款缴纳即可。 上好课 上好课 法典知识小课堂 上好课 课堂小结 上好课 课堂练习 某企业位于中等城市市区，占地情况如下：①生产厂房用地15000平方米；②厂区内绿化用地3000平方米；③厂区外向社会开放的公园用地2000平方米；④危险品仓库安全防范用地1000平方米（已获省级税务机关暂免批准）；⑤2025年5月新征用非耕地4000平方米。当地适用税额为6元/平方米。该企业2025年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。（按全年计算，不考虑月份折算） A. 108000元 B. 114000元 C. 120000元 D. 132000元 答案：D 上好课 课后作业 1.基础作业：教材课后计算练习题3-5道 2.提升作业：完成老师提供的城镇土地使用税综合案例（包含纳税人判断、面积确定、税额计算） THE END 谢谢 上好课 $