第八讲 主题九 其他相关税收法律制度（课件）-《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材）上好课

上好课 其他相关税收法律制度 主题八 其他税收法律制度 《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材） 案例导入 上好课 上好课 案例背景： 某市区生产企业2026年第三季度发生以下业务： ① 7月实际缴纳增值税30万元、消费税10万元； ② 8月实际缴纳增值税25万元、消费税5万元，当月收到增值税留抵退税8万元； ③ 9月直接向环境排放应税水污染物，污染当量数为2000，当地水污染物适用税额为每污染当量4元； ④ 9月新购置一辆不含增值税价款为18万元的商务车自用，另支付车辆装饰费1万元（已并入机动车销售统一发票的不含税价中）。 已知：该企业城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%。 问题：请计算该企业2026年第三季度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计金额。 答案： 7月：计税依据=30+10=40万元；城建税=40×7%=2.8万元；教育费附加=40×3%=1.2万元；合计=4万元。 8月：计税依据=25+5-8（留抵退税扣除）=22万元；城建税=22×7%=1.54万元；教育费附加=22×3%=0.66万元；合计=2.2万元。 9月：无两税缴纳（假设），合计=0元。 三季度合计：4+2.2=6.2万元。 CONTENTS 目录 01 城市维护建设税 02 教育费附加 03 环境保护税 04 车辆购置税 05 其他相关税种简介 上好课 城市维护建设税 01 上好课 城市维护建设税概述与纳税人 城市维护建设税立法背景与施行时间 2020年8月11日第十三届全国人大常委会第二十一次会议通过《中华人民共和国城市维护建设税法》，自2021年9月1日起施行，1985年发布的暂行条例同时废止。 城市维护建设税征收目的 该税种以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，主要用于筹集城镇公共设施建设和维护资金，属于增值税、消费税的附加税种。 纳税人范围 纳税人是境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，覆盖各类企业、行政事业单位、社会团体、个体工商户及其他个人。 扣缴义务人范围 扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴两税的同时一并扣缴城市维护建设税。 上好课 税率与计税依据 差别化税率适用规则 实行地区差别比例税率：纳税人所在地为城市市区的税率7%，位于县城、建制镇的税率5%，位于其他区域的税率1%。 计税基础核算范围 计税依据包含纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或跨境销售服务、无形资产产生的增值税免抵税额。 留抵退税扣除规则 实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额，避免重复计税。 上好课 实行地区差别比例税率：纳税人所在地为城市市区的税率7%，位于县城、建制镇的税率5%，位于其他区域的税率1%。 应纳税额计算案例解析 案例基本情况 北京市东城区某国有企业2020年11月应缴增值税200000元，实际缴纳150000元；应缴消费税100000元，实际缴纳50000元，适用7%的城市维护建设税税率。 计税依据确认 城市维护建设税以实际缴纳的两税税额为计算基础，因此该企业当期计税基数为实际缴纳的增值税150000元加实际缴纳的消费税50000元，合计200000元。 应纳税额计算过程 按照公式“应纳税额=计税基数×适用税率”，该企业当月应缴纳城市维护建设税税额=（150000+50000）×7%=14000元。 上好课 税收优惠与征收管理 三类税收减免规则 进口货物或境外主体向境内销售缴纳的增值税、消费税，不征收城市维护建设税；出口退税及两税先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外不退附征的城市维护建设税。 纳税义务发生时间与期限 纳税义务发生时间为缴纳增值税、消费税的当日，按月或按季计征的需在月度、季度终了后15日内申报缴纳，按次计征的需在纳税义务发生后15日内缴纳。 纳税地点规则 纳税地点为实际缴纳增值税、消费税的地点，扣缴义务人需向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。 上好课 上好课 课堂讨论 某市区生产企业2026年7月发生以下业务：①当月应缴增值税80万元，实际缴纳60万元；②应缴消费税30万元，实际缴纳20万元；③当月收到增值税留抵退税10万元。请计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税，并说明计税依据的确定过程。 答案： 计税依据确定：实际缴纳增值税60万元+实际缴纳消费税20万元=80万元；留抵退税10万元可从计税依据中扣除，扣除后计税依据=80-10=70万元。 应纳税额：70万元×7%=4.9万元。 注意：应缴未缴部分（增值税20万元、消费税10万元）不计入计税依据。 上好课 课堂练习 根据城市维护建设税法律制度，下列说法正确的是（ ）。 A. 城市维护建设税的计税依据为纳税人应缴纳的增值税、消费税税额 B. 纳税人所在地为县城、建制镇的，适用7%的税率 C. 实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许从城建税计税依据中扣除退还的增值税税额 D. 进口货物缴纳的增值税应作为城建税的计税依据 答案：C 上好课 知识速记 城市维护建设税 纳税人：境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。 税率：地区差别比例税率——市区7%、县城/建制镇5%、其他1%。 计税依据：实际缴纳的增值税+消费税（进口不征、出口不退）；留抵退税可从计税依据中扣除。 纳税地点：实际缴纳两税的地点。 教育费附加 02 上好课 教育费附加基本规则 教育费附加的纳税人范围 教育费附加的纳税人为在中华人民共和国境内实际缴纳增值税、消费税的单位和个人，涵盖各类企业、行政事业单位、个体工商户及其他个人，与城市维护建设税的纳税人范围完全一致。 计税依据的确定规则 教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和为计税依据，不含进口环节海关代征的增值税、消费税，该计税口径与城市维护建设税的核心计税规则保持一致。 法定征收比率 现行教育费附加实行全国统一3%的征收比率，与城市维护建设税7%/5%/1%的差别比例税率设置不同，无区域差异，计算标准更统一。 与城市维护建设税的共性与差异 二者同属附加税费，均随增值税、消费税同时征缴、同步减免；差异在于城市维护建设税有地区差别税率、计税依据包含增值税免抵税额，教育费附加征收比率固定、计税依据包含免抵税额。 上好课 计算方法与减免规定 01 应纳税额计算公式 教育费附加应纳税额=（实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额）×3%，征缴时间与增值税、消费税的纳税期限完全同步，无需单独申报。 02 核心减免规则 教育费附加遵循“进口不征、出口不退”原则：对海关进口产品征收的增值税、消费税不征收教育费附加；出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的教育费附加。 03 其他减免特殊规定 因法定减免增值税、消费税发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加；增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，附征的教育费附加不予退返。 04 计算示例 某市区企业2026年8月实际缴纳增值税15万元、消费税5万元，当月应纳教育费附加=（15+5）×3%=0.6万元，同期应缴纳城市维护建设税1.4万元，二者合计2万元。 上好课 上好课 课堂讨论 某企业2026年8月实际缴纳增值税25万元、消费税10万元，当月因出口业务退还增值税5万元，同时收到增值税先征后返的退税款3万元。请计算该企业当月应缴纳的教育费附加，并说明各项金额的处理依据。 答案： 计税依据：实际缴纳增值税25万元+实际缴纳消费税10万元=35万元。出口退还的增值税5万元不影响计税依据（“出口不退”原则）；先征后返的3万元不属于退还已缴教育费附加的情形（除另有规定外，先征后返不退还附征的教育费附加）。 应纳税额：35万元×3%=1.05万元。 上好课 课堂练习 根据教育费附加法律制度，下列关于教育费附加的说法，错误的是（ ）。 A. 教育费附加的纳税人与城市维护建设税纳税人完全一致 B. 教育费附加实行全国统一的3%征收比率 C. 教育费附加的计税依据不包含增值税免抵税额 D. 进口产品缴纳的增值税、消费税不征收教育费附加 答案：C 上好课 知识速记 教育费及附加 纳税人：境内实际缴纳增值税、消费税的单位和个人。 征收比率：全国统一3%。 计税依据：实际缴纳的增值税+消费税（不含进口环节、含免抵税额）。 减免规则：“进口不征、出口不退”；先征后返、即征即退的，除另有规定外，附征的教育费附加不予退返。 环境保护税 03 上好课 环境保护税概述与纳税人 01 环境保护税立法背景与施行时间 环境保护税旨在保护和改善环境、减少污染物排放、推进生态文明建设，于2016年12月25日经全国人大常委会审议通过，自2018年1月1日起正式施行。 02 环境保护税纳税人范围 在中华人民共和国领域和管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，均为环境保护税的纳税义务人。 03 无需缴纳环保税的两类情形 一是向依法设立的污水、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；二是在符合环保标准的设施、场所贮存或处置固体废物的，均不属于直接排放，无需缴纳环保税。 04 特殊征税情形提示 城乡污水、生活垃圾集中处理场所超标排放应税污染物，或企业贮存、处置固体废物不符合环保标准的，仍需依法缴纳环境保护税。 上好课 征税范围与税率 四类应税污染物征税范围 环境保护税征税范围包括《环境保护税法》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类，具体税目参照配套的《环境保护税税目税额表》执行。 大气与水污染物税率标准 大气污染物适用税额为每污染当量1.2元-12元，水污染物适用税额为每污染当量1.4元-14元，具体适用税额可由地方在法定区间内依法确定。 固体废物税率标准 固体废物按类别实行差异化税额：煤矸石每吨5元，尾矿每吨15元，危险废物每吨1000元，冶炼渣、粉煤灰等其他固体废物每吨25元。 工业噪声税率与计税规则 工业噪声按超标分贝数计税，超标1-3分贝每月350元，超标16分贝以上每月11200元；同时明确边界多处超标、昼夜间分别计税、超标不足15天减半等特殊计算规则。 上好课 计税依据与应纳税额计算 四类应税污染物计税依据 应税大气、水污染物按排放量折合的污染当量数确定计税依据，固体废物按排放量确定，应税噪声按超过国家规定标准的分贝数确定。 应纳税额通用计算公式 大气、水污染物应纳税额=污染当量数×适用税额；固体废物应纳税额=排放量×适用税额；噪声应纳税额为超标分贝数对应的固定适用税额。 排放量与分贝数计算优先级 优先按符合规范的自动监测数据计算，无自动监测设备的按第三方监测机构数据计算，不具备监测条件的按排污系数、物料衡算方法计算，无法适用前三项的按抽样测算方法核定计算。 计税特殊规则提示 实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额，该规则不适用于环境保护税计税。 上好课 应纳税额计算案例解析 案例基础信息说明 某养殖场2020年12月生猪存栏量为100头，当地水污染物适用税额为3元/污染当量，生猪养殖的污染当量值为1头。 第一步：计算污染当量数 污染当量数为应税污染物排放量除以该污染物的污染当量值，本案例中污染当量数=100÷1=100。 第二步：计算应纳税额 水污染物应纳税额=污染当量数×适用税额，代入数据后该养殖场当月应纳环境保护税税额=100×3=300元。 计算要点提示 规模化养殖排放应税污染物不适用农业生产免征优惠，需按对应污染物的污染当量值和当地适用税额准确计算应纳税额。 上好课 税收优惠政策 五类暂予免征环保税情形 包括农业生产（不含规模化养殖）排放应税污染物、机动车等流动污染源排放应税污染物、达标排放的城乡污水和生活垃圾集中处理场所、符合标准的综合利用固体废物，以及国务院批准的其他免税情形。 第一档减征规则：减按75%征收 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。 第二档减征规则：减按50%征收 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。 优惠适用注意事项 减征优惠仅适用于大气、水污染物，固体废物和噪声无相关减征规则；纳税人需准确留存污染物浓度监测资料，作为享受优惠的备查依据。 上好课 征收管理要求 纳税义务发生时间 环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日，与实际缴纳增值税、消费税的时间无关联。 纳税期限与申报要求 环保税按月计算、按季申报缴纳，纳税人需在季度终了之日起15日内完成申报缴纳；不能按固定期限计算的可按次申报，需在纳税义务发生之日起15日内完成缴纳。 纳税地点确定规则 纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税，与机构所在地、登记注册地无必然关联。 申报资料报送要求 申报时需报送应税污染物的种类、数量，大气和水污染物的浓度值，以及税务机关要求的其他相关纳税资料，确保数据与监测记录一致。 上好课 上好课 课堂讨论 某企业排放应税大气污染物，当月监测数据显示：二氧化硫浓度值为国家和地方排放标准的55%。该企业认为可以享受减征优惠。请分析该企业是否符合减征条件？若符合，适用哪一档减征比例？ 答案： 符合减征条件。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。该企业浓度值为排放标准的55%，即低于排放标准45%。依据规定，浓度值低于排放标准30%的减按75%征收，低于排放标准50%的减按50%征收。本案浓度值低于标准45%，符合“低于30%但未低于50%”情形，应减按75%征收环境保护税。 上好课 课堂练习 根据环境保护税法律制度，下列情形中，属于环境保护税征税范围的是（ ）。 A. 某养殖场（非规模化）排放应税水污染物 B. 某企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物 C. 某工厂在符合国家标准的设施中处置固体废物 D. 某规模化养猪场直接向环境排放应税水污染物 答案：D 上好课 知识速记 环境保护税 纳税人：直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。 征税范围：大气污染物、水污染物、固体废物、工业噪声四大类。 计税依据：大气/水污染物→污染当量数；固体废物→排放量；噪声→超标分贝数。 不征税情形：向集中处理场所排放、符合标准贮存处置固废。 减征优惠：浓度值低于标准30%→减按75%；低于标准50%→减按50%。 纳税地点：污染物排放地税务机关。 车辆购置税 04 上好课 车辆购置税概述与纳税人 车辆购置税基本立法情况 《中华人民共和国车辆购置税法》于2018年12月29日经第十三届全国人大常委会第七次会议表决通过，自2019年7月1日起正式施行。 购置行为的法定定义 购置指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为，仅取得车辆但不自用不属于征税范围。 应税车辆与纳税人范围 纳税人是在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车的单位和个人，涵盖各类企事业单位、社会组织及个体工商户、自然人。 征税范围判定案例说明 某企业进口3辆小轿车，其中2辆自用、1辆转让，仅自用的2辆需缴纳车辆购置税；转让的车辆因企业未自用，无需缴纳车辆购置税，转让收入仅涉及企业所得税。 上好课 征税范围与税率 四类应税车辆范围 车辆购置税征税范围明确包含四类：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车，排气量150毫升及以下的摩托车不在征税范围内。 一次性征收规则 车辆购置税实行一次性征收制度，税款在车辆购置环节一次性征收，后续流转环节不再重复征收，降低车辆交易的税收负担。 法定适用税率 车辆购置税采用统一比例税率，法定税率为10%，不随车辆类型、排量设置差别税率，计税规则简便清晰。 二手车交易征税规则 购置已征收过车辆购置税的二手车辆，不需要再次缴纳车辆购置税，交易双方无需额外承担该税种的纳税义务。 上好课 计税依据确定规则 购买自用车辆计税依据 纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为实际支付给销售者的全部价款，不包含增值税税款，以机动车销售统一发票载明的不含税价格为基准。 进口自用车辆计税依据 进口自用应税车辆的计税价格为关税完税价格加上关税和消费税，计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税，与进口环节综合税负挂钩。 自产自用车辆计税依据 自产自用应税车辆的计税价格按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包含增值税税款，无同类销售价格的按组成计税价格核定。 受赠、获奖等其他方式取得车辆计税依据 以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的，计税价格按照购置时相关凭证载明的价格确定，不包含增值税税款。 计税价格偏低的核定规则 纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低且无正当理由的，税务机关将依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。 上好课 应纳税额计算案例解析 通用计算公式 车辆购置税应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以适用税率计算，通用公式为：应纳税额=计税价格×10%。 案例背景介绍 2020年11月，张某从汽车4S店购买一辆红旗H9轿车，支付不含增值税价款300000元，已取得合规机动车销售统一发票。 计算过程展示 该业务中计税价格为发票载明的不含税价款300000元，适用税率为10%，因此应纳税额=300000×10%=30000元。 计算注意要点 计算时需注意剔除价款中包含的增值税税款，若购车价款为价税合计金额，需先换算为不含税价格再计算应纳税额。 上好课 税收优惠政策 法定免征车辆类型 法定免征车辆购置税的车辆共五类：一是外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；二是中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆；三是悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；四是设有固定装置的非运输专用作业车辆；五是城市公交企业购置的公共汽电车辆。 国务院专项减免权限 根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定减征或者其他免征车辆购置税的情形，例如阶段性对新能源汽车免征车辆购置税的政策，即属于国务院规定的专项优惠。 政策备案要求 国务院出台的车辆购置税减征、免征政策，需报全国人民代表大会常务委员会备案，确保税收优惠政策的合法性和规范性。 上好课 征收管理要求 纳税义务发生时间 车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日，以购置相关凭证的开具时间为准。 申报纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税，且需在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前完成税款缴纳。 纳税地点判定规则 购置需要办理车辆登记的应税车辆，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记的应税车辆，向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。 特殊情形补税规则 免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，需在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税，计税价格以初次申报时的计税价格为基准，每满一年扣减10%。 退税情形与计算规则 纳税人将已征车辆购置税的车辆退回生产企业或者销售企业的，可申请退还车辆购置税，退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%。 上好课 上好课 课堂讨论 2026年5月，某公司从4S店购入一辆不含增值税价款为22万元的商务车自用，另支付车辆装饰费2万元（未单独开具增值税发票）。当月，该公司还将一台三年前购置的已完税车辆转让给另一家企业。请分析：①该公司购入商务车应缴纳的车辆购置税计税依据和应纳税额；②转让已完税车辆是否需要再次缴纳车辆购置税？ 答案： ①商务车计税依据：支付的全部价款，不包含增值税税款。车辆装饰费2万元未单独开具发票，应计入计税价格。计税依据=22+2=24万元；应纳税额=24×10%=2.4万元。 ②转让已完税车辆不需要再次缴纳车辆购置税。车辆购置税实行一次性征收制度，该车在三年前购置时已完税，后续流转环节不再重复征收。 上好课 课堂练习 根据车辆购置税法律制度，下列车辆中，属于车辆购置税征税范围的是（ ）。 A. 排气量150毫升的摩托车 B. 企业购置并自用的汽车挂车 C. 某公司进口后直接转让的小轿车 D. 城市公交企业购置的公共汽电车辆 答案：B 上好课 知识速记 车辆购置税 纳税人：购置并自用应税车辆的单位和个人。 征税范围：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。 税率：统一比例税率10%。 计税依据： 购买自用→不含增值税的全部价款； 进口自用→关税完税价格+关税+消费税； 自产自用→同类销售价格（不含税）； 受赠/获奖→凭证载明价格（不含税）。 一次性征收：已完税车辆流转环节不重复征收。 纳税期限：纳税义务发生之日起60日内，且先完税后登记。 其他相关税种简介 05 上好课 烟叶税、船舶吨税、耕地占用税概述 烟叶税：烟叶收购环节的特定税种 烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位，计税依据为烟叶收购金额，税率为20%，税款专项用于地方烟叶产区的发展建设，纳税义务发生时间为收购烟叶的当日，纳税人需于15日内申报缴纳。 船舶吨税：进出境港口的航运相关税种 船舶吨税针对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶征收，以船舶净吨位为计税依据，实行定额税率，税款主要用于港口建设和海上干线公用航标的维护建设，纳税义务发生时间为船舶进入港口的当日。 耕地占用税：占用耕地的行为调节税种 耕地占用税的纳税人为占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，以实际占用的耕地面积为计税依据，实行地区差别定额税率，征收目的是合理利用土地资源、加强耕地保护，纳税义务发生时间为收到自然资源主管部门占用耕地手续通知的当日。 上好课 烟叶税、船舶吨税、耕地占用税概述 三类税种的核心共性特点 三类税种均属于行为目的税，针对特定经济行为征收，税款收入全部归属地方财政，具有征收范围针对性强、政策导向明确的特征，是国家调节特定领域经济活动、保障公共事业发展的重要税收工具。 上好课 税种对比与常见误区梳理 全税种核心要素对比 城市维护建设税、教育费附加以增值税、消费税实缴税额为计税依据，实行比例税率，与两税同征同管；环境保护税针对污染物排放行为征收，实行定额税，按月计算按季申报；车辆购置税针对车辆购置自用行为一次性征收，比例税率10%，纳税义务发生后60日内申报；烟叶税、船舶吨税、耕地占用税均针对特定行为，分别实行不同的定额或比例税率，纳税期限各有规定。 计税常见误区：附加税计税依据误区 误区：计算城市维护建设税、教育费附加时以增值税、消费税应纳税额为基数。正确规则：应以实际缴纳的两税税额为基数，进口环节缴纳的两税不征收附加税，增值税留抵退税部分可从计税依据中扣除，出口退税及两税先征后返时已缴纳的附加税不予退还。 上好课 税种对比与常见误区梳理 01 计税常见误区：环境保护税征管误区 误区：向污水处理厂排放污染物也需要缴纳环境保护税。正确规则：向依法设立的集中处理场所排放污染物、符合标准贮存处置固体废物的，不属于直接排放，无需缴税；但集中处理场所超标排放、企业固废贮存不符合标准的，仍需缴纳环境保护税。 02 计税常见误区：车辆购置税征收误区 误区：购买二手车也需要缴纳车辆购置税。正确规则：车辆购置税实行一次性征收，购置已完税的二手车无需重复缴税；免税车辆转让后不再符合免税条件的，需按使用年限逐年扣除10%后补缴税款，车辆退回生产销售企业的可按相同比例申请退税。 上好课 上好课 课堂讨论 请分别简述船舶吨税和耕地占用税的纳税人、计税依据和纳税义务发生时间。 税种 纳税人 计税依据 纳税义务发生时间 船舶吨税 自境外港口进入境内港口的船舶 净吨位（定额税率） 船舶进入港口的当日 耕地占用税 占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的单位和个人 实际占用的耕地面积（地区差别定额税率） 收到自然资源主管部门占用耕地手续通知的当日 上好课 课堂练习 根据烟叶税法律制度，下列说法正确的是（ ）。 A. 烟叶税的纳税人为销售烟叶的农民 B. 烟叶税的计税依据为烟叶收购金额 C. 烟叶税实行定额税率，每吨500元 D. 烟叶税的纳税义务发生时间为烟叶销售当日 答案：B 上好课 知识速记 烟叶税：收购烟叶的单位为纳税人，计税依据为收购金额，税率20%，纳税义务发生时间为收购当日，15日内申报。 船舶吨税：自境外港口进入境内港口的船舶为征税对象，计税依据为净吨位，实行定额税率，纳税义务发生时间为船舶进入港口当日。 耕地占用税：占用耕地建设或从事非农业建设的单位和个人，计税依据为实际占用的耕地面积，实行地区差别定额税率，纳税义务发生时间为收到占用耕地手续通知的当日。 共性：均属行为目的税，税款收入全部归属地方财政。 上好课 法典知识小课堂 上好课 课堂小结 上好课 课堂练习 某企业2026年10月发生以下业务：①实际缴纳增值税40万元、消费税15万元，当月收到增值税留抵退税5万元；②向依法设立的污水处理厂排放废水（未超标）；③新购置一辆排气量125毫升的摩托车自用，支付不含税价款1万元；④进口一批货物，海关代征增值税20万元、消费税5万元。该企业位于市区。下列关于各项税费处理的说法，正确的是（ ）。 A. 城市维护建设税计税依据为60万元，应纳税额4.2万元 B. 教育费附加计税依据为55万元，应纳税额1.65万元 C. 环境保护税无需缴纳，因向集中处理场所排放不征税 D. 摩托车需缴纳车辆购置税1000元 答案：C 上好课 课后作业 1.基础作业：完成教材后练习。要求准确默写城建税三个档次的税率，以及车购税10%税率。 2.计算作业：某企业2023年8月实际缴纳增值税30万元，消费税10万元。该企业位于市区，要求计算其应缴城建税和教育费附加各多少？ 3.实践作业：查找一下自己所在的省市，关于环保税的适用税额是多少？（例如大气污染物每污染当量多少钱？） THE END 谢谢 上好课 $