第29卷 对账与结账【考点】《会计类专业》宁夏回族自治区（高职分类考试）《财经商贸类（会计类）考纲百套卷》（原卷版+解析版）

编写说明：宁夏回族自治区（高职分类考试）《财经商贸类（会计类）考纲百套卷》，依据《宁夏高等职业教育分类考试职业技能测试大纲-财经商贸类（会计类）》编写。本专辑涵盖1门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）拆解考点为微目标，紧扣考纲“掌握”“理解”要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第29卷为考点训练卷，按《会计类专业》范围和要求编写。具体内容为： （七）会计账簿： 3.（1）掌握对账与结账的方法。 宁夏《财经商贸类（会计类）考纲百套卷》第29卷 《会计类专业》 对账与结账 考点训练卷 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单选题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 1. 对账是对账簿记录的（ ）进行核对。 A. 相关资料之间 B. 纸张规格之间 C. 装订方式之间 D. 保管地点之间 2. 账簿记录与会计凭证核对属于（ ）。 A. 账账核对 B. 账证核对 C. 账实核对 D. 账表核对 3. 总账与所属明细账核对出现差异时，应重点比较（ ）。 A. 期初余额、本期发生额和期末余额 B. 账页颜色、纸张规格和装订顺序 C. 经办人员姓名、岗位和考勤记录 D. 账簿启用日期、保管地点和编号 4. 库存现金日记账余额与实际盘点现金核对属于（ ）。 A. 账证核对 B. 账账核对 C. 账实核对 D. 账表核对 5. 月末结账时，通常应在本月合计栏下（ ）。 A. 结出本月发生额和余额 B. 删除本月摘要 C. 重编本月凭证字号 D. 重编已登记凭证字号 6. 对没有余额的账户，结账时可在“借或贷”栏注明（ ）。 A. 发生 B. 平 C. 合计 D. 转入 7. 年度终了结账时，全年合计数下通常划（ ）。 A. 单红线 B. 波浪线 C. 蓝线 D. 双红线 8. 账账核对的核心是检查总分类账与所属明细分类账的（ ）。 A. 账页颜色相同 B. 摘要字数相等 C. 装订位置一致 D. 余额和发生额相符 9. 结账前发现仍有本期凭证未登记入账，应先（ ）。 A. 直接结出余额 B. 把未登记凭证作废 C. 补登记并复核账簿记录 D. 用上期余额替代本期余额 10. 月末结账后，账户余额主要用于（ ）。 A. 改写本期已登记凭证 B. 代替原始凭证证明业务事实 C. 反映该账户期末结余状况 D. 删除本期账簿发生额 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 11. 账证核对通常应关注（ ）。 A. 记账日期 B. 凭证字号 C. 借贷方向和金额 D. 账页纸张纹理 12. 账账核对的对象可以包括（ ）。 A. 总账与明细账 B. 总账与日记账 C. 会计账簿与原始凭证 D. 明细账与日记账 13. 账实核对可以涉及（ ）。 A. 库存现金账面余额与盘点实存额 B. 原材料明细账结存数量与实物结存数量 C. 总账与所属明细账本期发生额 D. 账簿记录与记账凭证金额 14. 账实核对发现账面数量与实物数量不一致时，合理的处理措施有（ ）。 A. 复核盘点记录和账簿登记 B. 直接改写盘点数量使其相等 C. 查找漏记、重记或计量差异的原因 D. 保留核对记录并按规定处理 15. 月末结账前应完成的工作有（ ）。 A. 修改上期结账记录 B. 核对相关账簿记录 C. 结出账户本期发生额和余额 D. 检查本月结账线使用要求 16. 关于结账线的使用，正确的有（ ）。 A. 月末结账通常划单红线 B. 年末结账通常划蓝线 C. 结账线应在合计数下方 D. 用线型代替账户余额计算 17. 发现账账核对不相符时，合理的检查方向有（ ）。 A. 检查是否漏记或重记 B. 更换差异账页封面 C. 修改原凭证字号 D. 按规定保留差异记录并追查原因 18. “应收账款”总账期初余额18 000元，本期借方发生额46 000元，贷方发生额39 000元，期末余额25 000元。两户明细账期初余额分别为10 000元、8 000元，本期借方发生额分别为28 000元、18 000元，贷方发生额分别为25 000元、14 000元。核对结论正确的有（ ）。 A. 两户明细账借方发生额合计46 000元 B. 两户明细账期末余额合计24 000元 C. 总账与明细账的期初余额、本期发生额和期末余额均相符 D. 两户明细账贷方发生额合计39 000元 19. 结账后形成的资料可以用于（ ）。 A. 替代原始凭证证明业务事实 B. 确认账户期末余额 C. 改变本期已经结出的发生额 D. 为编制报表提供账簿基础 20. 账簿核对与结账结果均正常时，仍应保留（ ）。 A. 对账依据和核对记录 B. 可以删除本期会计凭证 C. 结账前后账簿资料 D. 可以修改已结账账簿 三、判断题（本大题共10小题，每题1分，共10分） 21. 账证核对是将账簿记录与会计凭证进行核对。（ ） 22. 账账核对时，仅比较总账期末余额即可确认账账相符。（ ） 23. 账证核对发现账簿记录与记账凭证不一致时，需要逐项查明原因。（ ） 24. 月末结账前应确保本期应登记的经济业务已经登记入账。（ ） 25. 没有余额的账户结账时可以在余额栏注明“平”。（ ） 26. 年度结账与月度结账使用相同的结账线标识。（ ） 27. 账簿与实物盘点结果不一致时，可以直接修改实物数量以使两者相等。（ ） 28. 对账结果相符后，相关对账资料可以不再保存。（ ） 29. 结账后仍可在原账页直接涂改发生额。（ ） 30. 对账与结账都应以账簿记录真实、完整、正确为目标。（ ） 四、简答题（本大题共3小题，每题5分，共15分） 31. 简述对账的主要内容。 32. 简述月末结账的基本步骤。 33. 账实核对发现差异时，为什么不能直接修改账面或实物数量？ 五、综合题（本大题共2小题，第34题10分，第35题15分，共25分） 34. 8月末，财务人员对“原材料”总账、明细账和库存现金日记账进行核对，资料如下： 项目 期初余额（元） 本期借方发生额（元） 本期贷方发生额（元） 期末余额（元） 原材料总账 20 000 36 000 24 000 32 000 甲材料明细账 10 000 20 000 12 000 18 000 乙材料明细账 10 000 16 000 12 000 14 000 库存现金日记账余额为7 800元，实际盘点现金为7 500元。 要求： （1）说明“原材料”总账与明细账、库存现金日记账与实际盘点现金分别属于何种核对，并写出核对结论。（4分） （2）填写下列对账记录表。（4分） （3）说明发现现金账实不符后的处理原则。（2分） 对账记录表（学生填写） 核对项目 应核对的数据 核对结果 差异或处理方向 原材料总账与明细账 库存现金日记账与实存现金 35. 9月末结账前，财务人员对“管理费用”总账和明细账、库存现金日记账及盘点记录进行核对。资料如下：管理费用总账借方本月发生额14 000元，明细账借方本月发生额12 800元。经核查，明细账漏登一张办公费1 200元的记账凭证，总账已登记；库存现金日记账余额7 800元，实际盘点现金7 500元。 要求： （1）区分属于账账核对、账实核对的资料，并指出结账前需要处理的事项。（5分） （2）说明月末结账前的处理顺序。（5分） （3）填写下列结账检查表。（5分） 结账检查表（学生填写） 检查项目 检查结果或处理 管理费用明细账与总账发生额 库存现金日记账与实存现金 本期凭证登记完整性 账户发生额、余额结出 结账线及资料保管 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：宁夏回族自治区（高职分类考试）《财经商贸类（会计类）考纲百套卷》，依据《宁夏高等职业教育分类考试职业技能测试大纲-财经商贸类（会计类）》编写。本专辑涵盖1门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）拆解考点为微目标，紧扣考纲“掌握”“理解”要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第29卷为考点训练卷，按《会计类专业》范围和要求编写。具体内容为： （七）会计账簿： 3.（1）掌握对账与结账的方法。 宁夏《财经商贸类（会计类）考纲百套卷》第29卷 《会计类专业》 对账与结账 考点训练卷 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单选题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 1. 对账是对账簿记录的（ ）进行核对。 A. 相关资料之间 B. 纸张规格之间 C. 装订方式之间 D. 保管地点之间 【答案】A 【解析】对账是为保证账簿记录真实、完整和正确，对账簿与凭证、账簿之间以及账簿与实物等相关资料进行核对，A正确。纸张、装订和地点属于保管管理事项，不能构成对账内容。 2. 账簿记录与会计凭证核对属于（ ）。 A. 账账核对 B. 账证核对 C. 账实核对 D. 账表核对 【答案】B 【解析】账簿与会计凭证之间核对日期、字号、摘要、金额和方向，属于账证核对，B正确。账账、账实和账表分别针对不同资料之间的关系。 3. 总账与所属明细账核对出现差异时，应重点比较（ ）。 A. 期初余额、本期发生额和期末余额 B. 账页颜色、纸张规格和装订顺序 C. 经办人员姓名、岗位和考勤记录 D. 账簿启用日期、保管地点和编号 【答案】A 【解析】总账与所属明细账的账账核对，应比较期初余额、本期借贷发生额和期末余额等勾稽数据，A正确。B、C、D均不反映账簿记录的金额勾稽关系。 4. 库存现金日记账余额与实际盘点现金核对属于（ ）。 A. 账证核对 B. 账账核对 C. 账实核对 D. 账表核对 【答案】C 【解析】账簿记录与实际财产物资或货币资金核对，属于账实核对，C正确。A、B、D的核对对象分别是凭证、账簿和报表资料。 5. 月末结账时，通常应在本月合计栏下（ ）。 A. 结出本月发生额和余额 B. 删除本月摘要 C. 重编本月凭证字号 D. 重编已登记凭证字号 【答案】A 【解析】月末结账应结出本月借贷发生额合计和账户余额，A正确。摘要、凭证字号和账页不能因结账而删除、重编或整体更换。 6. 对没有余额的账户，结账时可在“借或贷”栏注明（ ）。 A. 发生 B. 平 C. 合计 D. 转入 【答案】B 【解析】账户结账后无余额时，在余额栏方向处注明“平”，金额栏可用“—”表示，B正确。发生、合计和转入不能说明账户结余状态。 7. 年度终了结账时，全年合计数下通常划（ ）。 A. 单红线 B. 波浪线 C. 蓝线 D. 双红线 【答案】D 【解析】年度结账需划双红线，以区别月度或季度结账的单红线，D正确。单红线用于月末等结账，蓝线和波浪线不符合常用结账规范。 8. 账账核对的核心是检查总分类账与所属明细分类账的（ ）。 A. 账页颜色相同 B. 摘要字数相等 C. 装订位置一致 D. 余额和发生额相符 【答案】D 【解析】总账与所属明细账应在期初余额、本期发生额和期末余额等方面保持勾稽相符，D正确。颜色、摘要字数和装订位置不属于账账核对的金额关系。 9. 结账前发现仍有本期凭证未登记入账，应先（ ）。 A. 直接结出余额 B. 把未登记凭证作废 C. 补登记并复核账簿记录 D. 用上期余额替代本期余额 【答案】C 【解析】结账建立在本期业务完整登记基础上，发现漏登应补登记并复核，C正确。作废凭证、直接结账或沿用上期余额都会造成期间资料不完整。 10. 月末结账后，账户余额主要用于（ ）。 A. 改写本期已登记凭证 B. 代替原始凭证证明业务事实 C. 反映该账户期末结余状况 D. 删除本期账簿发生额 【答案】C 【解析】结账后形成的账户余额反映该账户期末结余状况，C正确。结账不能改变已登记凭证，也不能替代原始凭证或删除账簿发生额。 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 11. 账证核对通常应关注（ ）。 A. 记账日期 B. 凭证字号 C. 借贷方向和金额 D. 账页纸张纹理 【答案】ABC 【解析】日期、字号、方向和金额连接会计凭证与账簿记录，A、B、C正确。纸张纹理不属于会计记录核对内容，D错误。 12. 账账核对的对象可以包括（ ）。 A. 总账与明细账 B. 总账与日记账 C. 会计账簿与原始凭证 D. 明细账与日记账 【答案】ABD 【解析】不同账簿之间的记录核对属于账账核对，总账与明细账、总账与日记账、明细账与日记账均可核对，A、B、D正确。账簿与原始凭证属于账证核对，C错误。 13. 账实核对可以涉及（ ）。 A. 库存现金账面余额与盘点实存额 B. 原材料明细账结存数量与实物结存数量 C. 总账与所属明细账本期发生额 D. 账簿记录与记账凭证金额 【答案】AB 【解析】现金和原材料等账面记录与实际结存核对，A、B属于账实核对。总账与明细账属于账账核对，账簿与记账凭证属于账证核对，C、D错误。 14. 账实核对发现账面数量与实物数量不一致时，合理的处理措施有（ ）。 A. 复核盘点记录和账簿登记 B. 直接改写盘点数量使其相等 C. 查找漏记、重记或计量差异的原因 D. 保留核对记录并按规定处理 【答案】ACD 【解析】账实不符时，应复核资料、查明差异原因并保留核对记录，A、C、D正确。直接改写盘点数量会掩盖差异，B错误。 15. 月末结账前应完成的工作有（ ）。 A. 修改上期结账记录 B. 核对相关账簿记录 C. 结出账户本期发生额和余额 D. 检查本月结账线使用要求 【答案】BCD 【解析】结账前应核对相关账簿、结出本期发生额和余额，并确认结账线使用要求，B、C、D正确。上期已经结账的记录不能在本期结账前擅自修改，A错误。 16. 关于结账线的使用，正确的有（ ）。 A. 月末结账通常划单红线 B. 年末结账通常划蓝线 C. 结账线应在合计数下方 D. 用线型代替账户余额计算 【答案】AC 【解析】月末结账通常划单红线，且结账线应位于合计数下方，A、C正确。年末通常划双红线，蓝线不能作为年度结账标识，B、D错误。 17. 发现账账核对不相符时，合理的检查方向有（ ）。 A. 检查是否漏记或重记 B. 更换差异账页封面 C. 修改原凭证字号 D. 按规定保留差异记录并追查原因 【答案】AD 【解析】漏重记等原因可能造成账账不符，应检查登记完整性并保留差异记录、追查原因，A、D正确。更换封面或修改原凭证字号不能定位差异，B、C错误。 18. “应收账款”总账期初余额18 000元，本期借方发生额46 000元，贷方发生额39 000元，期末余额25 000元。两户明细账期初余额分别为10 000元、8 000元，本期借方发生额分别为28 000元、18 000元，贷方发生额分别为25 000元、14 000元。核对结论正确的有（ ）。 A. 两户明细账借方发生额合计46 000元 B. 两户明细账期末余额合计24 000元 C. 总账与明细账的期初余额、本期发生额和期末余额均相符 D. 两户明细账贷方发生额合计39 000元 【答案】ACD 【解析】两户明细账借方发生额合计为28 000＋18 000＝46 000元，贷方发生额合计为25 000＋14 000＝39 000元；期末余额分别为13 000元、12 000元，合计25 000元，A、C、D正确。B的24 000元计算错误。 19. 结账后形成的资料可以用于（ ）。 A. 替代原始凭证证明业务事实 B. 确认账户期末余额 C. 改变本期已经结出的发生额 D. 为编制报表提供账簿基础 【答案】BD 【解析】结账形成的账户余额可用于确认期末状况，并为报表编制提供账簿基础，B、D正确。结账资料不能替代原始凭证，也不能擅自改变已经结出的发生额，A、C错误。 20. 账簿核对与结账结果均正常时，仍应保留（ ）。 A. 对账依据和核对记录 B. 可以删除本期会计凭证 C. 结账前后账簿资料 D. 可以修改已结账账簿 【答案】AC 【解析】对账依据、核对记录和结账前后账簿资料有助于追溯核验，应整理保管，A、C正确。会计凭证和已结账账簿不能随意删除或修改，B、D错误。 三、判断题（本大题共10小题，每题1分，共10分） 21. 账证核对是将账簿记录与会计凭证进行核对。（ ） 【答案】√ 【解析】账簿应以审核无误的会计凭证为依据登记，二者需核对日期、字号、摘要、方向和金额。 22. 账账核对时，仅比较总账期末余额即可确认账账相符。（ ） 【答案】× 【解析】账账核对还应关注期初余额和本期借贷发生额等勾稽关系。仅比较总账期末余额，可能掩盖期间漏记、重记等差异，不能据此确认账账相符。 23. 账证核对发现账簿记录与记账凭证不一致时，需要逐项查明原因。（ ） 【答案】√ 【解析】账簿应以审核无误的记账凭证为依据登记。发现两者不一致时，需要核对日期、字号、摘要、方向和金额等内容，查明漏记、错记或重记等原因。 24. 月末结账前应确保本期应登记的经济业务已经登记入账。（ ） 【答案】√ 【解析】结账是对本期账簿记录的收束，漏登业务会使发生额和余额失真。 25. 没有余额的账户结账时可以在余额栏注明“平”。（ ） 【答案】√ 【解析】账户结账后无余额时可在余额方向栏注明“平”，金额栏以“—”表示。 26. 年度结账与月度结账使用相同的结账线标识。（ ） 【答案】× 【解析】月末通常划单红线，年度结账通常划双红线，二者标识有区别。 27. 账簿与实物盘点结果不一致时，可以直接修改实物数量以使两者相等。（ ） 【答案】× 【解析】账实不符应查明盘盈、盘亏或登记差异原因，按规定处理，不能通过改写实物数量消除差异。 28. 对账结果相符后，相关对账资料可以不再保存。（ ） 【答案】× 【解析】对账资料属于会计核算和内部控制的依据，应按会计档案管理要求整理和保存。 29. 结账后仍可在原账页直接涂改发生额。（ ） 【答案】× 【解析】结账后账簿记录已形成期间资料，发现差异应按规定另行处理，不能直接涂改。 30. 对账与结账都应以账簿记录真实、完整、正确为目标。（ ） 【答案】√ 【解析】对账通过核对发现差异，结账通过归集和结出期间资料，二者共同服务于会计资料质量。 四、简答题（本大题共3小题，每题5分，共15分） 31. 简述对账的主要内容。 【参考答案】账证核对，检查账簿与会计凭证的日期、字号、摘要、方向和金额；账账核对，检查总账、明细账、日记账等账簿的期初余额、本期发生额和期末余额；账实核对，检查库存现金、财产物资及往来款项等账面资料与实际情况或相关资料是否一致。 32. 简述月末结账的基本步骤。 【参考答案】检查本期凭证是否审核并登记完整；核对相关账簿记录；结出各账户本月借贷发生额合计和期末余额；无余额账户注明“平”；在合计数下按规定划结账线；检查结账结果与相关账簿、报表基础资料是否衔接。 33. 账实核对发现差异时，为什么不能直接修改账面或实物数量？ 【参考答案】账面与实物不符可能源于漏记、重记、计量差异或保管问题。直接修改任一数据会掩盖差异来源，破坏资料的可追溯性。应保留核对记录，复核盘点资料、会计凭证和账簿登记，查明原因后按规定处理，使调整有事实依据。 五、综合题（本大题共2小题，第34题10分，第35题15分，共25分） 34. 8月末，财务人员对“原材料”总账、明细账和库存现金日记账进行核对，资料如下： 项目 期初余额（元） 本期借方发生额（元） 本期贷方发生额（元） 期末余额（元） 原材料总账 20 000 36 000 24 000 32 000 甲材料明细账 10 000 20 000 12 000 18 000 乙材料明细账 10 000 16 000 12 000 14 000 库存现金日记账余额为7 800元，实际盘点现金为7 500元。 要求： （1）说明“原材料”总账与明细账、库存现金日记账与实际盘点现金分别属于何种核对，并写出核对结论。（4分） （2）填写下列对账记录表。（4分） （3）说明发现现金账实不符后的处理原则。（2分） 对账记录表（学生填写） 核对项目 应核对的数据 核对结果 差异或处理方向 原材料总账与明细账 库存现金日记账与实存现金 【参考答案】 （1）原材料总账与明细账属于账账核对，明细账期末余额合计为18 000＋14 000＝32 000元，且期初余额、本期借方发生额和本期贷方发生额合计均与总账相符。库存现金日记账与实存现金属于账实核对，账面余额比实存现金多300元，存在账实不符。 （2）对账记录表（正确填写） 核对项目 应核对的数据 核对结果 差异或处理方向 原材料总账与明细账 期初余额、本期借贷发生额、期末余额 相符 无差异 库存现金日记账与实存现金 日记账余额7 800元、实存现金7 500元 不符 账面多300元，复核盘点、凭证和登记资料 （3）现金账实不符时，应保留盘点和核对记录，复核现金收付凭证、日记账登记和保管情况，查明原因后按规定处理。不得以直接改写账面余额或实存数额的方式消除差异。 35. 9月末结账前，财务人员对“管理费用”总账和明细账、库存现金日记账及盘点记录进行核对。资料如下：管理费用总账借方本月发生额14 000元，明细账借方本月发生额12 800元。经核查，明细账漏登一张办公费1 200元的记账凭证，总账已登记；库存现金日记账余额7 800元，实际盘点现金7 500元。 要求： （1）区分属于账账核对、账实核对的资料，并指出结账前需要处理的事项。（5分） （2）说明月末结账前的处理顺序。（5分） （3）填写下列结账检查表。（5分） 结账检查表（学生填写） 检查项目 检查结果或处理 管理费用明细账与总账发生额 库存现金日记账与实存现金 本期凭证登记完整性 账户发生额、余额结出 结账线及资料保管 【参考答案】 （1）管理费用明细账与总账属于账账核对，明细账漏登办公费1 200元，需要在结账前按规定更正并复核；库存现金日记账与实存现金属于账实核对，账面余额比实存现金多300元，需要保留盘点记录并核查差异原因。 （2）先审核凭证和账簿登记，按规定处理管理费用明细账漏登事项；再复核总账与明细账、日记账与实存现金的核对结果，查明现金差异原因；复算各账户本期发生额和余额；确认本期业务登记完整、对账完成后结账，按月末规定划单红线并整理资料。 结账检查表（正确填写） 检查项目 检查结果或处理 管理费用明细账与总账发生额 明细账补记办公费1 200元，核对后与总账一致 库存现金日记账与实存现金 账面多300元，保留盘点记录并复核收付凭证和登记资料 本期凭证登记完整性 补记应登记业务，复核凭证字号、方向和金额 账户发生额、余额结出 补记后重新计算本期合计和期末余额 结账线及资料保管 月末合计下划单红线，保存对账及结账资料 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $