第28卷 总账与明细账的平行登记【考点】《会计类专业》宁夏回族自治区（高职分类考试）《财经商贸类（会计类）考纲百套卷》（原卷版+解析版）

编写说明：宁夏回族自治区（高职分类考试）《财经商贸类（会计类）考纲百套卷》，依据《宁夏高等职业教育分类考试职业技能测试大纲-财经商贸类（会计类）》编写。本专辑涵盖1门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）拆解考点为微目标，紧扣考纲“掌握”“理解”要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第28卷为考点训练卷，按《会计类专业》范围和要求编写。具体内容为： （七）会计账簿： 2.掌握日记账、总分类账及有关明细分类账的登记方法。 宁夏《财经商贸类（会计类）考纲百套卷》第28卷 《会计类专业》 总账与明细账的平行登记 考点训练卷 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单选题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 1. 总账与所属明细账平行登记所依据的会计资料应当（ ）。 A. 相同 B. 分别编制 C. 相互替代 D. 各自汇总 2. 一笔业务借记“原材料”总账时，所属材料明细账应登记在（ ）。 A. 余额栏 B. 发出栏 C. 收入栏 D. 结存栏 3. 平行登记中“期间相同”的含义是总账与所属明细账应（ ）。 A. 在同一分钟登记 B. 在同一会计期间入账 C. 使用相同账页行次 D. 由同一人员登记 4. “应收账款”总账本期借方发生额应等于所属明细账（ ）。 A. 期初借方余额合计 B. 期末借方余额合计 C. 本期贷方发生额合计 D. 本期借方发生额合计 5. 总账余额为借方86 000元，所属明细账余额合计为借方82 000元。现有资料可以确定的是（ ）。 A. 两类账簿余额相差4 000元 B. 总账借方发生额多记4 000元 C. 某一明细账户少记4 000元 D. 期初余额登记错误4 000元 6. 赊购甲、乙两种材料共18 000元，其中甲材料11 000元。登记“原材料”总账的借方金额为（ ）。 A. 7 000元 B. 11 000元 C. 18 000元 D. 29 000元 7. 一笔偿还甲供应商货款的业务，在“应付账款”总账与甲供应商明细账中的方向应为（ ）。 A. 均记借方 B. 总账借方、明细账贷方 C. 总账贷方、明细账借方 D. 均记贷方 8. “应付账款”总账期初贷方40 000元，本期借方26 000元、贷方18 000元，期末余额为（ ）。 A. 借方32 000元 B. 借方48 000元 C. 贷方48 000元 D. 贷方32 000元 9. 总账已登记一笔材料入库12 000元，所属明细账尚未登记，该情形会导致（ ）。 A. 总账发生额少于明细账合计 B. 总账发生额大于明细账合计 C. 总账与明细账发生额仍相等 D. 两类账簿余额同时少记 10. 复核平行登记结果时，最能定位具体核算对象的资料是（ ）。 A. 总账账户名称 B. 总账本期合计 C. 明细账户名称及凭证字号 D. 账簿启用日期 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 11. 总账与所属明细账平行登记的基本要求包括（ ）。 A. 依据相同 B. 方向相同 C. 期间相同 D. 每个明细账户金额均与总账相等 12. 检验“应收账款”平行登记结果时，可建立的数量关系有（ ）。 A. 总账期初余额＝所属明细账期初余额合计 B. 总账借方发生额＝所属明细账借方发生额合计 C. 总账贷方发生额＝所属明细账借方发生额合计 D. 总账期末余额＝所属明细账期末余额合计 13. 一笔购入甲、乙材料的业务进行平行登记时，应做到（ ）。 A. 总账登记两种材料金额合计 B. 明细账分别登记各材料金额 C. 总账按材料数量合计登记 D. 每个明细账均登记业务总额 14. 平行登记复核表通常需要列示（ ）。 A. 期初余额 B. 凭证附件数量 C. 本期借贷发生额 D. 期末余额 15. 总账与所属明细账发生额不相等，可能的原因有（ ）。 A. 两类账簿摘要表述详略不同 B. 一笔业务漏登某个明细账户 C. 明细账户登记金额有误 D. 总账与明细账登记期间不同 16. 赊销商品给甲、乙两客户，平行登记“应收账款”时应（ ）。 A. 总账借方登记两客户应收额合计 B. 总账贷方登记两客户应收额合计 C. 各客户明细账借方登记各自金额 D. 各客户明细账贷方登记各自金额 17. 审核“应付账款”平行登记资料时，应重点核对（ ）。 A. 总账与明细账登记方向是否一致 B. 供应商明细账是否采用数量金额式 C. 各供应商业务是否合并在同一明细账户 D. 明细账发生额合计是否等于总账发生额 18. “应收账款”总账借方余额76 000元，甲、乙客户明细账借方余额分别42 000元、31 000元。下列判断正确的有（ ）。 A. 明细账余额合计为76 000元 B. 明细账余额合计为73 000元 C. 总账与明细账余额相差3 000元 D. 可直接认定甲客户少记3 000元 19. 同一笔购料业务总账登记18 000元，甲、乙材料明细账分别登记10 000元和6 000元。复核结论正确的有（ ）。 A. 总账金额应调整为16 000元 B. 明细账金额合计少2 000元 C. 可认定乙材料金额少记2 000元 D. 应回查凭证及各材料明细资料 20. 某总账本期借贷发生额均与明细账合计相等，期末余额却不等。进一步复核时应关注（ ）。 A. 本期摘要是否使用简称 B. 账页格式是否均为三栏式 C. 期初余额是否一致 D. 余额计算是否正确 三、判断题（本大题共10小题，每题1分，共10分） 21. 平行登记可以使总账总括资料与所属明细资料相互核验。（ ） 22. 同一业务在总账记借方，在所属明细账可以根据余额方向记贷方。（ ） 23. 总账登记金额应等于该业务涉及的所属明细账登记金额合计。（ ） 24. 平行登记要求总账与明细账由同一名会计人员在同一时刻完成。（ ） 25. “应付账款”总账期末余额应与所属供应商明细账余额合计相等。（ ） 26. 总账与明细账发生额相等即可证明每笔业务的核算对象均正确。（ ） 27. 一笔业务涉及两个材料品种时，原材料总账按总额登记，材料明细账按品种分配登记。（ ） 28. 总账已经登记的业务可以延至下一会计期间登记所属明细账。（ ） 29. 总账借方发生额大于所属明细账借方发生额合计，可能存在明细账漏记。（ ） 30. 明细账合计与总账相等时，可以省略凭证字号和核算对象复核。（ ） 四、简答题（本大题共3小题，每题5分，共15分） 31. 简述总账与所属明细账平行登记的基本要求。 32. 如何利用发生额及余额关系复核平行登记结果？ 33. 为什么总账与明细账金额合计相等后仍需逐笔核对？ 五、综合题（本大题共2小题，第34题10分，第35题15分，共25分） 34. 8月初，“应收账款”总账及所属明细账均无余额。8月发生三笔业务：5日赊销给贺兰商场商品，价税合计28 250元，转3号；12日赊销给银川商厦商品，价税合计16 950元，转7号；25日收到贺兰商场货款20 000元，收6号。复核记录显示，总账借方发生额45 200元、贷方发生额20 000元；贺兰商场明细账借方28 250元、贷方20 000元；银川商厦明细账借方15 950元。 要求： （1）根据凭证资料判断现有记录的差异项目及金额。（2分） （2）完成“应收账款”总账和两个所属明细账的正确登记。（6分） （3）列示本期借贷发生额及期末余额的勾稽关系。（2分） 应收账款总分类账 日期 凭证字号 摘要 借方 贷方 余额方向 余额 8月5日 8月12日 8月25日 8月31日 — 本月合计 应收账款——贺兰商场明细账 日期 凭证字号 摘要 借方 贷方 余额方向 余额 8月5日 8月25日 8月31日 — 本月合计 应收账款——银川商厦明细账 日期 凭证字号 摘要 借方 贷方 余额方向 余额 8月12日 8月31日 — 本月合计 35. 9月初，甲材料结存600千克、单位成本30元，乙材料结存400千克、单位成本30元，“原材料”总账借方余额30 000元。9月审核无误的凭证资料如下，本题各批材料单位成本均为30元。 日期 凭证字号 业务内容 甲材料数量 甲材料金额 乙材料数量 乙材料金额 总金额 9月4日 转2号 购入材料并验收入库 400 12 000 300 9 000 21 000 9月10日 转5号 生产领用材料 250 7 500 150 4 500 12 000 9月18日 转9号 购入材料并验收入库 200 6 000 — — 6 000 9月26日 转13号 生产领用材料 100 3 000 60 1 800 4 800 登记检查表显示：“原材料”总账本期借方27 000元、贷方16 800元；甲材料明细账本期收入18 000元、发出10 500元；乙材料明细账本期收入9 000元、发出6 300元，但乙材料明细账9月26日凭证字号误写为“转12号”。 要求： （1）从总量勾稽和逐笔对应两个层面评价现有登记结果。（3分） （2）完成“原材料”总账、甲材料和乙材料明细账的登记。（9分） （3）列示期初余额、本期收入、本期发出和期末余额的勾稽关系。（3分） 原材料总分类账 日期 凭证字号 摘要 借方 贷方 余额方向 余额 9月1日 — 期初余额 9月4日 9月10日 9月18日 9月26日 9月30日 — 本月合计 原材料——甲材料明细账 日期 凭证字号 摘要 收入数量 收入单价 收入金额 发出数量 发出单价 发出金额 结存数量 结存单价 结存金额 9月1日 — 期初余额 9月4日 9月10日 9月18日 9月26日 9月30日 — 本月合计 原材料——乙材料明细账 日期 凭证字号 摘要 收入数量 收入单价 收入金额 发出数量 发出单价 发出金额 结存数量 结存单价 结存金额 9月1日 — 期初余额 9月4日 9月10日 9月26日 9月30日 — 本月合计 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：宁夏回族自治区（高职分类考试）《财经商贸类（会计类）考纲百套卷》，依据《宁夏高等职业教育分类考试职业技能测试大纲-财经商贸类（会计类）》编写。本专辑涵盖1门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）拆解考点为微目标，紧扣考纲“掌握”“理解”要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第28卷为考点训练卷，按《会计类专业》范围和要求编写。具体内容为： （七）会计账簿： 2.掌握日记账、总分类账及有关明细分类账的登记方法。 宁夏《财经商贸类（会计类）考纲百套卷》第28卷 《会计类专业》 总账与明细账的平行登记 考点训练卷 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单选题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 1. 总账与所属明细账平行登记所依据的会计资料应当（ ）。 A. 相同 B. 分别编制 C. 相互替代 D. 各自汇总 【答案】A 【解析】平行登记要求总账与所属明细账依据相同的会计凭证登记，A正确。分别编制依据容易造成口径差异；两类账簿信息层级不同，不能相互替代；各自另行汇总会削弱同源关系，B、C、D均不符合平行登记要求。 2. 一笔业务借记“原材料”总账时，所属材料明细账应登记在（ ）。 A. 余额栏 B. 发出栏 C. 收入栏 D. 结存栏 【答案】C 【解析】借记“原材料”表示材料价值增加，总账记借方，所属材料明细账应在收入栏登记，C正确。发出栏反映材料减少；余额栏和结存栏反映登记后的结果，不能代替本次发生额，A、B、D错误。 3. 平行登记中“期间相同”的含义是总账与所属明细账应（ ）。 A. 在同一分钟登记 B. 在同一会计期间入账 C. 使用相同账页行次 D. 由同一人员登记 【答案】B 【解析】期间相同强调同一业务在同一会计期间分别进入总账和所属明细账，B正确。实务中无须限定同一分钟、相同行次或同一记账人员，A、C、D均扩大了要求。 4. “应收账款”总账本期借方发生额应等于所属明细账（ ）。 A. 期初借方余额合计 B. 期末借方余额合计 C. 本期贷方发生额合计 D. 本期借方发生额合计 【答案】D 【解析】总账本期借方发生额与所属明细账本期借方发生额合计保持相等，D正确。期初余额、期末余额和贷方发生额属于不同指标，不能与总账本期借方发生额直接对应。 5. 总账余额为借方86 000元，所属明细账余额合计为借方82 000元。现有资料可以确定的是（ ）。 A. 两类账簿余额相差4 000元 B. 总账借方发生额多记4 000元 C. 某一明细账户少记4 000元 D. 期初余额登记错误4 000元 【答案】A 【解析】86 000－82 000＝4 000元，现有资料只能确认期末余额存在4 000元差异，A正确。差异可能来自期初余额、本期发生额、余额计算或明细归属，尚不能认定B、C、D所述具体原因。 6. 赊购甲、乙两种材料共18 000元，其中甲材料11 000元。登记“原材料”总账的借方金额为（ ）。 A. 7 000元 B. 11 000元 C. 18 000元 D. 29 000元 【答案】C 【解析】总账反映该业务涉及“原材料”的总括增加额，应借记18 000元，C正确。甲材料11 000元和乙材料7 000元分别进入所属明细账；29 000元属于重复相加，A、B、D错误。 7. 一笔偿还甲供应商货款的业务，在“应付账款”总账与甲供应商明细账中的方向应为（ ）。 A. 均记借方 B. 总账借方、明细账贷方 C. 总账贷方、明细账借方 D. 均记贷方 【答案】A 【解析】偿还货款使应付账款减少，负债类账户减少记借方，因此总账和甲供应商明细账均记借方，A正确。B、C造成方向不一致；D反映负债增加，均不符合业务实质。 8. “应付账款”总账期初贷方40 000元，本期借方26 000元、贷方18 000元，期末余额为（ ）。 A. 借方32 000元 B. 借方48 000元 C. 贷方48 000元 D. 贷方32 000元 【答案】D 【解析】负债类账户期末贷方余额＝40 000＋18 000－26 000＝32 000元，D正确。其余选项在余额方向或金额计算上有误。 9. 总账已登记一笔材料入库12 000元，所属明细账尚未登记，该情形会导致（ ）。 A. 总账发生额少于明细账合计 B. 总账发生额大于明细账合计 C. 总账与明细账发生额仍相等 D. 两类账簿余额同时少记 【答案】B 【解析】总账已增加12 000元而所属明细账未登记，相关总账借方发生额会大于明细账借方发生额合计，B正确。A方向相反；C忽略漏登差异；D中总账余额已经反映该业务，表述错误。 10. 复核平行登记结果时，最能定位具体核算对象的资料是（ ）。 A. 总账账户名称 B. 总账本期合计 C. 明细账户名称及凭证字号 D. 账簿启用日期 【答案】C 【解析】明细账户名称确定具体对象，凭证字号连接业务依据，二者结合有助于定位业务归属，C正确。总账名称和本期合计只提供总括信息；启用日期不能定位单笔业务，A、B、D错误。 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 11. 总账与所属明细账平行登记的基本要求包括（ ）。 A. 依据相同 B. 方向相同 C. 期间相同 D. 每个明细账户金额均与总账相等 【答案】ABC 【解析】平行登记要求依据相同、方向相同、期间相同，A、B、C正确。金额关系是总账登记金额等于所属明细账登记金额合计；一项业务涉及多个明细对象时，单个明细账户金额通常小于总账金额，D错误。 12. 检验“应收账款”平行登记结果时，可建立的数量关系有（ ）。 A. 总账期初余额＝所属明细账期初余额合计 B. 总账借方发生额＝所属明细账借方发生额合计 C. 总账贷方发生额＝所属明细账借方发生额合计 D. 总账期末余额＝所属明细账期末余额合计 【答案】ABD 【解析】期初余额、本期同方向发生额和期末余额均应在总账与所属明细账合计之间保持相等，A、B、D正确。借方发生额与借方发生额合计对应，贷方发生额与贷方发生额合计对应，C混淆了方向。 13. 一笔购入甲、乙材料的业务进行平行登记时，应做到（ ）。 A. 总账登记两种材料金额合计 B. 明细账分别登记各材料金额 C. 总账按材料数量合计登记 D. 每个明细账均登记业务总额 【答案】AB 【解析】“原材料”总账登记价值总额，甲、乙材料明细账分别登记各自数量和金额，A、B正确。总账采用货币计量，不按不同材料的实物数量简单相加，C错误；每个明细账只登记本对象金额，D错误。 14. 平行登记复核表通常需要列示（ ）。 A. 期初余额 B. 凭证附件数量 C. 本期借贷发生额 D. 期末余额 【答案】ACD 【解析】期初余额、本期借贷发生额和期末余额构成总账与所属明细账的主要勾稽指标，A、C、D正确。附件数量用于凭证管理，不能替代账簿金额核对，B错误。 15. 总账与所属明细账发生额不相等，可能的原因有（ ）。 A. 两类账簿摘要表述详略不同 B. 一笔业务漏登某个明细账户 C. 明细账户登记金额有误 D. 总账与明细账登记期间不同 【答案】BCD 【解析】明细漏登、金额错记和跨期登记都会破坏发生额勾稽关系，B、C、D正确。摘要可以因信息层级不同而详略有别，只要业务对应清晰，通常不影响金额相等关系，A错误。 16. 赊销商品给甲、乙两客户，平行登记“应收账款”时应（ ）。 A. 总账借方登记两客户应收额合计 B. 总账贷方登记两客户应收额合计 C. 各客户明细账借方登记各自金额 D. 各客户明细账贷方登记各自金额 【答案】AC 【解析】赊销形成应收款增加，“应收账款”总账按合计额记借方，甲、乙客户明细账分别按各自金额记借方，A、C正确。贷方反映应收款减少，B、D错误。 17. 审核“应付账款”平行登记资料时，应重点核对（ ）。 A. 总账与明细账登记方向是否一致 B. 供应商明细账是否采用数量金额式 C. 各供应商业务是否合并在同一明细账户 D. 明细账发生额合计是否等于总账发生额 【答案】AD 【解析】方向一致和金额合计相等是平行登记的核心要求，A、D正确。供应商往来明细账通常采用三栏式；不同供应商应分别设置明细账户，B、C错误。 18. “应收账款”总账借方余额76 000元，甲、乙客户明细账借方余额分别42 000元、31 000元。下列判断正确的有（ ）。 A. 明细账余额合计为76 000元 B. 明细账余额合计为73 000元 C. 总账与明细账余额相差3 000元 D. 可直接认定甲客户少记3 000元 【答案】BC 【解析】明细账余额合计＝42 000＋31 000＝73 000元，与总账相差3 000元，B、C正确。A计算错误；仅凭合计差额不能确定差异落在甲客户，D错误。 19. 同一笔购料业务总账登记18 000元，甲、乙材料明细账分别登记10 000元和6 000元。复核结论正确的有（ ）。 A. 总账金额应调整为16 000元 B. 明细账金额合计少2 000元 C. 可认定乙材料金额少记2 000元 D. 应回查凭证及各材料明细资料 【答案】BD 【解析】所属明细账合计为16 000元，比总账少2 000元，B正确；应回查同一凭证和材料分配资料定位差异，D正确。现有资料不能证明总账应调为16 000元，也不能确定差额属于乙材料，A、C错误。 20. 某总账本期借贷发生额均与明细账合计相等，期末余额却不等。进一步复核时应关注（ ）。 A. 本期摘要是否使用简称 B. 账页格式是否均为三栏式 C. 期初余额是否一致 D. 余额计算是否正确 【答案】CD 【解析】本期发生额相等而期末余额不等，差异可能来自期初余额或余额计算，C、D正确。规范简称和账页格式差异不会直接破坏余额勾稽关系，A、B错误。 三、判断题（本大题共10小题，每题1分，共10分） 21. 平行登记可以使总账总括资料与所属明细资料相互核验。（ ） 【答案】√ 【解析】总账控制所属明细账，所属明细账补充说明总账，相关金额的勾稽关系可以检验登记完整性和正确性。 22. 同一业务在总账记借方，在所属明细账可以根据余额方向记贷方。（ ） 【答案】× 【解析】平行登记要求方向一致，同一业务在总账记借方时，所属明细账也应在相应借方或收入栏登记。 23. 总账登记金额应等于该业务涉及的所属明细账登记金额合计。（ ） 【答案】√ 【解析】总账反映总括金额，所属明细账分解到具体对象，两者对同一业务的金额总量应保持一致。 24. 平行登记要求总账与明细账由同一名会计人员在同一时刻完成。（ ） 【答案】× 【解析】平行登记强调依据、方向、期间和金额关系，并不限定同一登记人员或完全相同的登记时点。 25. “应付账款”总账期末余额应与所属供应商明细账余额合计相等。（ ） 【答案】√ 【解析】所属供应商明细账户共同构成“应付账款”总账的具体内容，期末余额合计应与总账余额一致。 26. 总账与明细账发生额相等即可证明每笔业务的核算对象均正确。（ ） 【答案】× 【解析】若甲、乙两个明细账户之间发生等额串户，合计仍可能相等，因此还需按凭证逐笔核对核算对象。 27. 一笔业务涉及两个材料品种时，原材料总账按总额登记，材料明细账按品种分配登记。（ ） 【答案】√ 【解析】这种登记方式同时体现总括核算与明细核算，并使各材料金额合计与总账金额保持一致。 28. 总账已经登记的业务可以延至下一会计期间登记所属明细账。（ ） 【答案】× 【解析】总账与所属明细账应在同一会计期间反映该业务，跨期登记会使各期发生额和余额失去勾稽关系。 29. 总账借方发生额大于所属明细账借方发生额合计，可能存在明细账漏记。（ ） 【答案】√ 【解析】总账已登记而某项明细增加业务漏记时，明细账借方发生额合计会小于总账，题述情形具有这种可能。 30. 明细账合计与总账相等时，可以省略凭证字号和核算对象复核。（ ） 【答案】× 【解析】合计相等不能排除等额串户、摘要错配等问题，仍应借助凭证字号和核算对象检查逐笔对应关系。 四、简答题（本大题共3小题，每题5分，共15分） 31. 简述总账与所属明细账平行登记的基本要求。 【参考答案】以同一会计凭证为依据；在同一会计期间分别登记；同一业务在总账和所属明细账的借贷方向一致；总账登记金额等于该业务涉及的所属明细账登记金额合计；期末核对期初余额、本期借贷发生额和期末余额的勾稽关系。 32. 如何利用发生额及余额关系复核平行登记结果？ 【参考答案】分别汇总所属明细账期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额和期末余额，与总账对应项目逐项比较。若出现差额，再按期间、凭证字号、方向、金额及核算对象回查，区分总账漏记、明细账漏记、错额、错向或串户。 33. 为什么总账与明细账金额合计相等后仍需逐笔核对？ 【参考答案】合计相等只能说明总量勾稽，不能排除两笔业务一多一少相互抵销、不同明细账户等额串户、摘要错配或跨对象登记。逐笔核对凭证字号、业务对象、方向和金额，才能验证每笔业务归属及登记过程均正确。 五、综合题（本大题共2小题，第34题10分，第35题15分，共25分） 34. 8月初，“应收账款”总账及所属明细账均无余额。8月发生三笔业务：5日赊销给贺兰商场商品，价税合计28 250元，转3号；12日赊销给银川商厦商品，价税合计16 950元，转7号；25日收到贺兰商场货款20 000元，收6号。复核记录显示，总账借方发生额45 200元、贷方发生额20 000元；贺兰商场明细账借方28 250元、贷方20 000元；银川商厦明细账借方15 950元。 要求： （1）根据凭证资料判断现有记录的差异项目及金额。（2分） （2）完成“应收账款”总账和两个所属明细账的正确登记。（6分） （3）列示本期借贷发生额及期末余额的勾稽关系。（2分） 应收账款总分类账 日期 凭证字号 摘要 借方 贷方 余额方向 余额 8月5日 8月12日 8月25日 8月31日 — 本月合计 应收账款——贺兰商场明细账 日期 凭证字号 摘要 借方 贷方 余额方向 余额 8月5日 8月25日 8月31日 — 本月合计 应收账款——银川商厦明细账 日期 凭证字号 摘要 借方 贷方 余额方向 余额 8月12日 8月31日 — 本月合计 【参考答案】 （1）银川商厦明细账借方少记1 000元，正确金额为16 950元。总账和贺兰商场明细账记录与凭证资料一致。 （2） 应收账款总分类账 日期 凭证字号 摘要 借方 贷方 余额方向 余额 8月5日 转3号 赊销商品 28 250 — 借 28 250 8月12日 转7号 赊销商品 16 950 — 借 45 200 8月25日 收6号 收回货款 — 20 000 借 25 200 8月31日 — 本月合计 45 200 20 000 借 25 200 应收账款——贺兰商场明细账 日期 凭证字号 摘要 借方 贷方 余额方向 余额 8月5日 转3号 赊销商品 28 250 — 借 28 250 8月25日 收6号 收回货款 — 20 000 借 8 250 8月31日 — 本月合计 28 250 20 000 借 8 250 应收账款——银川商厦明细账 日期 凭证字号 摘要 借方 贷方 余额方向 余额 8月12日 转7号 赊销商品 16 950 — 借 16 950 8月31日 — 本月合计 16 950 — 借 16 950 （3）总账借方发生额45 200元＝明细账借方发生额28 250＋16 950＝45 200元；总账贷方发生额20 000元＝明细账贷方发生额20 000＋0＝20 000元；总账期末借方余额25 200元＝明细账期末借方余额8 250＋16 950＝25 200元。 35. 9月初，甲材料结存600千克、单位成本30元，乙材料结存400千克、单位成本30元，“原材料”总账借方余额30 000元。9月审核无误的凭证资料如下，本题各批材料单位成本均为30元。 日期 凭证字号 业务内容 甲材料数量 甲材料金额 乙材料数量 乙材料金额 总金额 9月4日 转2号 购入材料并验收入库 400 12 000 300 9 000 21 000 9月10日 转5号 生产领用材料 250 7 500 150 4 500 12 000 9月18日 转9号 购入材料并验收入库 200 6 000 — — 6 000 9月26日 转13号 生产领用材料 100 3 000 60 1 800 4 800 登记检查表显示：“原材料”总账本期借方27 000元、贷方16 800元；甲材料明细账本期收入18 000元、发出10 500元；乙材料明细账本期收入9 000元、发出6 300元，但乙材料明细账9月26日凭证字号误写为“转12号”。 要求： （1）从总量勾稽和逐笔对应两个层面评价现有登记结果。（3分） （2）完成“原材料”总账、甲材料和乙材料明细账的登记。（9分） （3）列示期初余额、本期收入、本期发出和期末余额的勾稽关系。（3分） 原材料总分类账 日期 凭证字号 摘要 借方 贷方 余额方向 余额 9月1日 — 期初余额 9月4日 9月10日 9月18日 9月26日 9月30日 — 本月合计 原材料——甲材料明细账 日期 凭证字号 摘要 收入数量 收入单价 收入金额 发出数量 发出单价 发出金额 结存数量 结存单价 结存金额 9月1日 — 期初余额 9月4日 9月10日 9月18日 9月26日 9月30日 — 本月合计 原材料——乙材料明细账 日期 凭证字号 摘要 收入数量 收入单价 收入金额 发出数量 发出单价 发出金额 结存数量 结存单价 结存金额 9月1日 — 期初余额 9月4日 9月10日 9月26日 9月30日 — 本月合计 【参考答案】 （1）总账借方发生额27 000元等于甲、乙材料收入合计18 000＋9 000；总账贷方发生额16 800元等于甲、乙材料发出合计10 500＋6 300，因此总量勾稽成立。逐笔核对发现乙材料9月26日凭证字号与依据不一致，应为“转13号”。可见合计相等仍需检查逐笔对应。 （2） 原材料总分类账 日期 凭证字号 摘要 借方 贷方 余额方向 余额 9月1日 — 期初余额 — — 借 30 000 9月4日 转2号 购入材料 21 000 — 借 51 000 9月10日 转5号 生产领用 — 12 000 借 39 000 9月18日 转9号 购入材料 6 000 — 借 45 000 9月26日 转13号 生产领用 — 4 800 借 40 200 9月30日 — 本月合计 27 000 16 800 借 40 200 原材料——甲材料明细账 日期 凭证字号 摘要 收入数量 收入单价 收入金额 发出数量 发出单价 发出金额 结存数量 结存单价 结存金额 9月1日 — 期初余额 — — — — — — 600 30 18 000 9月4日 转2号 购入材料 400 30 12 000 — — — 1 000 30 30 000 9月10日 转5号 生产领用 — — — 250 30 7 500 750 30 22 500 9月18日 转9号 购入材料 200 30 6 000 — — — 950 30 28 500 9月26日 转13号 生产领用 — — — 100 30 3 000 850 30 25 500 9月30日 — 本月合计 600 — 18 000 350 — 10 500 850 30 25 500 原材料——乙材料明细账 日期 凭证字号 摘要 收入数量 收入单价 收入金额 发出数量 发出单价 发出金额 结存数量 结存单价 结存金额 9月1日 — 期初余额 — — — — — — 400 30 12 000 9月4日 转2号 购入材料 300 30 9 000 — — — 700 30 21 000 9月10日 转5号 生产领用 — — — 150 30 4 500 550 30 16 500 9月26日 转13号 生产领用 — — — 60 30 1 800 490 30 14 700 9月30日 — 本月合计 300 — 9 000 210 — 6 300 490 30 14 700 （3）总账期初余额30 000元＝18 000＋12 000；本期借方发生额27 000元＝18 000＋9 000；本期贷方发生额16 800元＝10 500＋6 300；期末余额40 200元＝25 500＋14 700。四项勾稽关系均成立。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $