项目6 任务 6.1 进口价格核算 （练习）-《进出口业务操作》（高教版2025-教学改革成果教材）【上好课】（原卷版+解析版）

《进出口业务操作》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目6 进口合同磋商 任务 6.1 进口价格核算 一、单项选择题（本大题共10题。每题只有一个正确答案） 1.进口关税是进口国海关按照关税政策、税法和进口税则，对输入关境的货物向进口商征收的一种（ ）。 A.流转税 B.所得税 C.财产税 D.资源税 2.关于进口关税的普通税率，下列说法正确的是（ ）。 A.一般比最惠国税率低 B.适用于原产于世贸组织成员的进口货物 C.一般比最惠国税率高1～5倍，目前我国仅对个别国家的进口商品实行 D.与协定税率相同 3.征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由（ ）决定并公布。 A.海关总署 B.国务院关税税则委员会 C.商务部 D.财政部 4.从价定率征收进口消费税时，组成计税价格的计算公式为（ ）。 A.［关税完税价格×（1＋关税税率）］÷（1－消费税税率） B.关税完税价格＋关税 C.关税完税价格×（1＋消费税税率） D.（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） 5.进口货物完税价格审定中，若卖方在货物交易过程中付给买方正常的折扣，则（ ）。 A.应在成交价格中扣除 B.应加在成交价格上 C.不影响完税价格 D.按折扣额的一半计入成交价格 6.关于我国海关对进口货物价值的审定，下列说法正确的是（ ）。 A.一律按企业申报的价值计征 B.实行海关估价制，并不一定按照企业所申报的价值 C.一律按出口商报价计征 D.一律按国内销售价格计征 7.以FOB价格术语成交的进口货物，其进口货物成本的计算公式为（ ）。 A.FOB进口合同价＋进口国内费用＋进口税费 B.FOB进口合同价＋运费＋进口国内费用＋进口税费 C.FOB进口合同价＋运费＋保险费＋进口国内费用＋进口税费 D.FOB进口合同价＋保险费＋进口国内费用＋进口税费 8.在进口报价核算中，委托方要求保证的销售利润率越高，核算出的CIF进口报价应（ ）。 A.越高 B.越低 C.保持不变 D.与利润率高低无关 9.我国对进口货物征收进口关税、增值税和消费税，全部征收之后的税率称为（ ）。 A.进口综合税率 B.关税配额税率 C.暂定税率 D.普通税率 10.在核算国内销售价格时，进口商的利润一般是以（ ）为基数来计算的。 A.国内销售价格 B.CIF进口价 C.完税价格 D.进口总成本 二、是非选择题（本大题共10题。正确的填”√”，错误的填”×”） 11.（ ）进口关税的征收对象是输入关境的货物，既包括直接进入进口国关境的货物，也包括经自由港、自由贸易区或海关保税区等区域后再运往进口国国内销售的货物。 12.（ ）原产地不明的进口货物适用最惠国税率。 13.（ ）适用协定税率和特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。 14.（ ）进口增值税是由海关代理税务机关向进口企业征收的。 15.（ ）进口消费税只有从量税一种计税方式。 16.（ ）进口企业核算进口税费时，可查阅当年的《进口商品税则暂定税率表》了解进口关税税率。 17.（ ）进口货物以FOB价格术语成交时，只需在FOB价基础上加运费即可组成完税价格。 18.（ ）我国对进口商品征收进口关税后，再对已包含税额的货值征收增值税。 19.（ ）进口关税税率与进口增值税的基本税率相同，均为13％。 20.（ ）实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的适用关税配额税率，关税配额外的按照相应的适用税率征收。 三、案例分析题（本大题共1题。阅读材料，回答问题） 21.外贸业务员邓超受国内客户委托，代理进口一批从德国进口的数控机床，双方约定以CIF价格条件成交。邓超着手对该批设备进行进口价格核算，并测算进口效益。 （1）核算进口价格一般应按什么步骤依次进行？ （2）核算进口关税时，邓超应如何确定该设备适用的关税税率？ （3）进行进口效益测算时，除进口税费外，邓超还应考虑哪些进口费用？ 四、计算题（本大题共1题） 22.已知：某机床每台国内销售价格（含税）为2142000元人民币；进口该商品的国内费用（包括代理费、银行费、进口报关费、仓储费、国内运输费等）占国内销售价格的3％；CIF进口价为每台210000美元；当日外汇牌价为1美元兑换7.21元人民币；进口关税税率为9％；增值税税率为13％，无消费税。 （1）核算每台机床的国内费用和进口关税。 （2）核算每台机床进口环节应缴增值税。 （3）核算每台机床的实缴增值税。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《进出口业务操作》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目6 进口合同磋商 任务 6.1 进口价格核算 一、单项选择题（本大题共10题。每题只有一个正确答案） 1.进口关税是进口国海关按照关税政策、税法和进口税则，对输入关境的货物向进口商征收的一种（ ）。 A.流转税 B.所得税 C.财产税 D.资源税 【答案】A 【解析】进口关税是进口国海关按照关税政策、税法和进口税则，对输入关境的货物向进口商征收的一种流转税。 2.关于进口关税的普通税率，下列说法正确的是（ ）。 A.一般比最惠国税率低 B.适用于原产于世贸组织成员的进口货物 C.一般比最惠国税率高1～5倍，目前我国仅对个别国家的进口商品实行 D.与协定税率相同 【答案】C 【解析】普通税率适用于原产于适用最惠国、协定、特惠三种税率以外的国家或地区的进口货物以及原产地不明的进口货物。普通税率最高，一般比最惠国税率高1～5倍，目前我国仅对个别国家的进口商品实行这种税率。 3.征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由（ ）决定并公布。 A.海关总署 B.国务院关税税则委员会 C.商务部 D.财政部 【答案】B 【解析】任何国家或地区违反与我国签订的或者共同参加的贸易协定与相关规定，对我国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税等非正常关税措施，我国将对其征收报复性关税。征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定并公布。 4.从价定率征收进口消费税时，组成计税价格的计算公式为（ ）。 A.［关税完税价格×（1＋关税税率）］÷（1－消费税税率） B.关税完税价格＋关税 C.关税完税价格×（1＋消费税税率） D.（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） 【答案】A 【解析】我国消费税采用价内税，计税价格组成中包括消费税税额。从价定率征收时，组成计税价格＝［关税完税价格×（1＋关税税率）］÷（1－消费税税率），消费税税额＝组成计税价格×消费税税率。 5.进口货物完税价格审定中，若卖方在货物交易过程中付给买方正常的折扣，则（ ）。 A.应在成交价格中扣除 B.应加在成交价格上 C.不影响完税价格 D.按折扣额的一半计入成交价格 【答案】A 【解析】进口货物完税价格由海关以进口货物的成交价格为基础审核确定，一般包括货价、货物运抵我国海关境内输入地点起卸前的运费和保费。若在货物交易过程中，卖方付给我方正常的折扣，则应在成交价格中扣除。 6.关于我国海关对进口货物价值的审定，下列说法正确的是（ ）。 A.一律按企业申报的价值计征 B.实行海关估价制，并不一定按照企业所申报的价值 C.一律按出口商报价计征 D.一律按国内销售价格计征 【答案】B 【解析】我国海关对进口货物的价值实行海关估价制，并不一定按照企业所申报的价值，所以在估算进口税额时，最好先了解海关对该商品的估价情况。 7.以FOB价格术语成交的进口货物，其进口货物成本的计算公式为（ ）。 A.FOB进口合同价＋进口国内费用＋进口税费 B.FOB进口合同价＋运费＋进口国内费用＋进口税费 C.FOB进口合同价＋运费＋保险费＋进口国内费用＋进口税费 D.FOB进口合同价＋保险费＋进口国内费用＋进口税费 【答案】C 【解析】由于从国外进口商品的货价、运费、保险费通常用外币计算并支付外汇，进口商品的成本要根据购买外汇的成本来核算，即按人民币市场汇价把外汇折合成人民币。FOB进口货物成本＝FOB进口合同价＋运费＋保险费＋进口国内费用＋进口税费。 8.在进口报价核算中，委托方要求保证的销售利润率越高，核算出的CIF进口报价应（ ）。 A.越高 B.越低 C.保持不变 D.与利润率高低无关 【答案】B 【解析】进口报价即按CIF价核算的报价。委托方要求保证的利润率越高，从国内销售价格中扣除的利润额越大，用于支付进口货款的CIF报价相应越低。 9.我国对进口货物征收进口关税、增值税和消费税，全部征收之后的税率称为（ ）。 A.进口综合税率 B.关税配额税率 C.暂定税率 D.普通税率 【答案】A 【解析】我国对进口货物征收进口关税、增值税和消费税，全部征收之后的税率称为进口综合税率。 10.在核算国内销售价格时，进口商的利润一般是以（ ）为基数来计算的。 A.国内销售价格 B.CIF进口价 C.完税价格 D.进口总成本 【答案】A 【解析】在核算国内销售价格的时候，一般进口商的利润是以国内销售价格为基数（即销售利润率）来计算的，即国内销售价格＝（成本＋费用＋国内销售价格×销售利润率）×（1＋增值税率）。 二、是非选择题（本大题共10题。正确的填”√”，错误的填”×”） 11.（ ）进口关税的征收对象是输入关境的货物，既包括直接进入进口国关境的货物，也包括经自由港、自由贸易区或海关保税区等区域后再运往进口国国内销售的货物。 【答案】√ 【解析】输入关境的形态包括外国货物直接进入进口国关境，或先由自由港、自由贸易区或海关保税区等免征进口关税的其他区域，再运往进口国国内销售。 12.（ ）原产地不明的进口货物适用最惠国税率。 【答案】× 【解析】原产地不明的进口货物适用普通税率。最惠国税率适用于原产于共同适用最惠国待遇条款的世贸组织成员等特定原产地的进口货物。 13.（ ）适用协定税率和特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。 【答案】× 【解析】适用协定税率和特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。 14.（ ）进口增值税是由海关代理税务机关向进口企业征收的。 【答案】√ 【解析】进口增值税是由海关代理税务机关向进口企业征收的进口商品增值税，进口增值税率按从价征税。 15.（ ）进口消费税只有从量税一种计税方式。 【答案】× 【解析】进口消费税有从价税和从量税两种计税方式。 16.（ ）进口企业核算进口税费时，可查阅当年的《进口商品税则暂定税率表》了解进口关税税率。 【答案】√ 【解析】我国对进口货物征收进口关税、增值税和消费税，关于进口关税税率可查阅当年的《进口商品税则暂定税率表》。 17.（ ）进口货物以FOB价格术语成交时，只需在FOB价基础上加运费即可组成完税价格。 【答案】× 【解析】进口货物采用FOB价格术语成交，应加保险费和运费组成完税价格，即完税价格＝（FOB价＋运费）÷（1－保险费率）。 18.（ ）我国对进口商品征收进口关税后，再对已包含税额的货值征收增值税。 【答案】√ 【解析】我国对进口货物在征收进口关税后，再对已包含税额的货值征收增值税，即在进口商品征收进口关税后，再对已含税的货值计征增值税。 19.（ ）进口关税税率与进口增值税的基本税率相同，均为13％。 【答案】× 【解析】进口关税税率根据关税政策、税法和进口税则确定，设有最惠国、协定、特惠、普通、暂定等多种税率；进口增值税基本税率为13％，两者并不相同。 20.（ ）实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的适用关税配额税率，关税配额外的按照相应的适用税率征收。 【答案】√ 【解析】按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的适用关税配额税率；关税配额外的，按照相应的适用税率征收。 三、案例分析题（本大题共1题。阅读材料，回答问题） 21.外贸业务员邓超受国内客户委托，代理进口一批从德国进口的数控机床，双方约定以CIF价格条件成交。邓超着手对该批设备进行进口价格核算，并测算进口效益。 （1）核算进口价格一般应按什么步骤依次进行？ （2）核算进口关税时，邓超应如何确定该设备适用的关税税率？ （3）进行进口效益测算时，除进口税费外，邓超还应考虑哪些进口费用？ 【答案】 （1）①核算国内费用；②核算进口关税；③核算进口增值税；④核算实缴增值税；⑤核算进口报价。 （2）①应根据进口货物的原产地确定适用的税率类型，进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等；②本例设备从德国进口，德国为世贸组织成员，应适用最惠国税率。 （3）①应考虑关税、码头费、报关费、查柜费、报验费、停车费、内陆运费等各项费用；②如委托货运公司代理提货，还要考虑货运公司的代理费。 四、计算题（本大题共1题） 22.已知：某型号数控机床机床每台国内销售价格（含税）为2142000元人民币；进口该商品的国内费用（包括代理费、银行费、进口报关费、仓储费、国内运输费等）占国内销售价格的3％；CIF进口价为每台210000美元；当日外汇牌价为1美元兑换7.21元人民币；进口关税税率为9％；增值税税率为13％，无消费税。 （1）核算每台机床的国内费用和进口关税。 （2）核算每台机床进口环节应缴增值税。 （3）核算每台机床的实缴增值税。 【答案】 （1）①国内费用＝国内销售价格×3％＝2142000×3％＝64260.00（元） ②进口关税＝完税价格×适用关税税率＝CIF×汇率×9％＝210000×7.21×9％＝1514100×9％＝136269.00（元） （2）进口增值税额＝组成计税价格×适用税率＝（关税完税价格＋关税）×13％＝（1514100＋136269）×13％＝1650369×13％＝214547.97（元） （3）实缴增值税＝国内销售价格÷（1＋增值税率）×增值税率－应缴增值税＝2142000÷（1＋13％）×13％－214547.97＝1895575.22×13％－214547.97＝246424.78－214547.97＝31876.81（元） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $