项目 6 任务 6.1 进口价格核算（课件）-《进出口业务操作》（高教版2025-教学改革成果教材）【上好课】

《进出口业务操作》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目6 进口合同磋商 任务 6.1 进口价格核算 上好课 1 课后作业 08 课堂小结 07 06 课堂练习 05 背诵记忆 04 师生互动 03 知识讲授 02 教学引入 01 学习目标 CONTENTS 目录 2 掌握进口价格核算的步骤， 能独立核算进口价格。 01 学习目标 理解进口关税、增值税等税费的 计算逻辑。 03 掌握进口费用的构成和进口利润的 核算方法，能正确计算进口费用和 进口利润。 02 3 准确核算是进口业务的前提。 进口商品价格=成本+费用+税费+利润。 德国进口数控机床 核心总结： 大家看商场里的进口数控机床，商家是怎么 算出卖给我们的价格的？进口的时候要交 哪些钱? 课堂讨论： 宁波豪盛机械的李薇要代理进口德国数控机床， 国内商场销售。在正式进口前，她需要先 核算进口价格，明确各项成本。 案例背景： 4 进口报价 实缴增值税 进口增值税 进口 关税 国内费用 02 国内费用→进口关税→进口增值税→ 实缴增值税→进口报价的顺序层层递进。 核算过程必须严格按照: 已知国内销售价格预估为2,040,330元。 核心数据提取 01 李薇作为代理商，首要任务是为委托方 核算进口德国数控机床的各项成本与最终报价。 明确核算任务 任务6.1进口价格核算步骤-案例导入 5 1234567890123456 BANK 03 。 % 3 61,209.9元 3% 国内费用=2,040,330x 代入预估售价计算： 案例分析 02 01 第一步 。 注意：国内费用与售价成正比， 售价变化会直接影响国内费用的高低 对比辨析 本案例中，国内费用按国内售价的3%计算。 国内费用包含代理费、银行费等在国内发生的各项杂费。 概念解释 核算国内费用 6 03 02 01 WTO成员国享受较低的最惠国税率， 非协定国适用较高的普通税率。 最惠国税率VS普通税率: 对比辨析 (注：需先推导出CIF价格才能计算具体关税额） 进口关税=CIFx汇率x关税税率。 计算公式： 案例分析 德国是WTO成员，适用最惠国税率9%。 关税是海关征收的流转税。 概念解释 第二步：核算进口关税 8 03 计算公式：进口增值税=组成计税价格x13% 组成计税价格=（CIFx汇率+进口关税） 02 01 。 进口增值税在海关缴纳，而国内增值税在税务局缴纳， 两者征收环节不同，但存在抵扣关系 税务局 海关 对比辨析 案例分析 进口环节由海关代征的流转税，机床适用税率13%。 概念解释 第三步：核算进口增值税 9 对比辨析 03 案例分析 02 概念解释 01 6 项目 实缴增值税是销售后多退少补的差额。 差额实缴 进口增值税是进口时交的本金; 代入数值即可求出实际需向税务局补交的税额。 公式：实缴增值税=国内售价/八1+13%）x13%-进口增值税。 抵扣海关已交的进口增值税，差额即为实缴增值税。 13% 13% 商品在国内销售时，需缴纳国内增值税，但可以 进口进项税 国内销项税 第四步：核算实缴增值税 进口合同磋商 任务6.1进口价格核算 10 报价区间 美元 196,001.84 美元 206,386.65 对比辨析 03 案例分析 02 01 概念解释 第五步 利润率与报价呈反比：要求的国内利润率越高， 能接受的进口CIF报价就越低。 得出报价区间：196,001.84~206,386.65美元。 分别代入10%和6%的利润率进行推导计算。 根据委托方要求的6%-10%利润率， 倒推计算出外商的CIF报价区间。 核算进口报价 11 解析 答案 答案&解析 国内费用=国内售价×费用占比= 2,000,000×3%=60,000元。 60,000元。 如果国内销售价格调整为2,000,000元， 国内费用占比依然是3%，请问国内费用 是多少？ ? 互动问题01 (？ 12 解析 答案 成员 WTO 8 క్రి 3 8 =YYY-XXX 实缴增值税 抵扣 e e e 美国也是WTO成员，适用 计算实缴增值税是因为进口时交的税可以 抵扣国内销售时的税，体现增值税“只对 增值部分征税"的原理。 最惠国税率。 可以适用；为了避免重复征税。 "？ 如果是从美国进口同样的数控机床， 还能适用 为什么我们要计算"实缴增值税 的最惠国税率吗？ 9% 02 互动问题 13 04 进口增值税 国内销项税 03 13% 关税） 汇率 (CIF 02 税率 汇率 CIF 01 . 普通税率。 非协定国 ; 最惠国税率 WTO成员 税率区分: 实缴增值税= 进口增值税= × 13% (CIF×汇率 关税) + 进口关税= CIF×汇率 税率 X 核心公式与概念引导记忆 14 德国是WTO成员，适用最惠国税率。 解析： B 答案： D C B A 课堂练习 特惠税率 答题卡 协定税率 最惠国税率 普通税率 德国进口的数控机床适用的关税税率是？ 单选题 15 课堂练习 进口该商品的国内费用占国内销售价格的3%。 解析： 3% 答案： 本案例中国内费用占国内销售价格的 填空题 16 解析 答案 元。 60,000 国内费用=2,000,000x 3% = 60,000 元。 国内销售价格为2,000,000元， 国内费用占3%，则国内费用为 计算题 17 解析 答案 银行手续费 课堂练习 进口关税属于政府税费，不属于进口服务费用。 ABD 进口关税 国外运输费 D.国内运输费 C.进口关税 B.银行手续费 A.国外运输费 BANK 下列属于进口费用的是？（ 多选题 18 (进口增值税) （国内销售增值税） 进项税 销项税 简答题 税法基础 实缴增值税计算公式核心逻辑是销项税减去进项税。 解析： 增值税率-应缴进口增值税额。 国内销售 (1+增值税率) 实缴增值税额=国内销售价格 答案： 实缴增值税的计算公式是什么？ 19 保险费 保险费 运费 （即CIF报价本身） 买价 买价 买价 进口商品总成本 02 进口效益测算 01 成本构成递增 CIF成本=买价（即CIF报价本身） FOB成本=买价+运费+保险费 CFR成本=买价+保险费 不同贸易术语下成本构成不同: CIF CFR FOB 进口前必须测算盈亏，确保国内售价能 覆盖所有费用和税费，并留有利润空间。 拓展进口核算知识- 进口效益与总成本 20 关税 增值税 消费税 傻行手续费 信用证开证费 團内运杂费 代理费等 的强制性征收（关税、增值税、消费税）。 税费：支付给国家行政机关（如海关、税务局） 费用：支付给服务提供商（如银行、货代）的报酬。 费用与税费的区分 02 银行手续费、信用证开证费、国内运杂费、代理费等。 10项常见进口费用，包括： 税费 费用 01 0 BANK 进口费用构成 拓展进口核算知识-进口费用明细 21 02 CIF术语下：完税价格=CIF价格 FOB术语下：完税价格= (FOB + 运费) / (1 - 保险费率) 海关计税的基数。 中国海关 进口关税完税价格 01 拓展进口核算知识-完税价格与消费税 进口豪华跑车 分为从价计征 (按金额比例）和从量计征 （按数量/重量）两种方式。 针对特定商品（如烟酒、汽车）征收。 应纳消费税 22 (1-预期利润率) 国内售价=（进口总成本+国内费用+税费） 02 实缴增值税=国内销项税额-海关代征进口增值税额 01 品质好物·放心选购 ¥ 899 *利润是以国内售价为基数计算的。 国内售价 当已知进口成本，需反推国内售价时: 国内销售价格核算 再次齐读公式加深记忆： 实缴增值税强化 公式要牢记， 核算不出错 拓展进口核算知识- 强化与国内售价核算 23 国内运杂费 费用 (购买商业服务） （国家强制征收） 税费 费用是购买商业服务产生的（货代）。 解析：税费是国家强制征收的（海关）； 国内运杂费是费用。 答案：进口关税是税费； 答案&解析 01 互动问题 进口关税 海关 请判断：进口时向海关缴纳的“进口关税” 和向货代支付的“国内运杂费”， 哪一个是税费，哪一个是费用？ 24 保险费 国际运费 答案&解析 02 互动问题 38 టించాలి కి రి 完税价格 CIF 转换成CIF价格后，才能乘以税率。 ￥￥￥ 19 28 必须先将FOB价格加上国际运费和保险费 解析：海关计征关税的基数是CIF完税价格。 价格 FOB 不能。 答案： 如果外商给我们报的是FOB价格， 海关在计算关税时，能直接用 FOB价格乘以关税税率吗？ 25 04 03 02 01 国内售价反推： 除以 (1-利润率) 消费税计征： 从价 (按钱算）与从量（按件算）。 完税价格基数： 海关认准CIF价格。 费用VS税费： 服务报酬是费用，国家征收是税费。 拓展知识引导记忆 26 D C B A 单选题 完税价格审查 答案： 解析：海关规定，进口货物的完税价格 以CIF（到岸价格）为基础审查确定。 D CIF CFR FOB EXW 海关计征进口关税时， 通常以哪种贸易术语下的价格 作为完税价格的基础？（） 27 解析： 答案:ABC 多选题 复合计征 两者的结合（复合计征），无随意计征。 消费税主要有从价、从量以及 WINE 我国对部分进口商品征收消费税， 其计征方式主要包括哪些？（） 【课堂练习】 A.从价计征 B.从量计征 C.复合计征 D.随意计征 28 解析 判断题 投保保险 租船订舱和投保，因此总成本 必须包含国际运费和保险费。 租船订舱 XXXXXX 合计 ￥XXXX 保险费 ：FOB术语下，买方负责 ¥XXXXX 国际运费 费用支付单 FOB 答案：错误 在计算进口商品总成本时， 如果采用FOB术语成交， 买方不需要承担国际运费和保险费。（ ） 买方承担 运费和保险费 29 计算题 ≈11,111美元。 =(10000+1000)/(1-1%) CIF=(FOB+运费)/(1-保险费率） 解析： 11,111美元 CIF (1-保险费率) CIF-（FOB+运费） FOB CIF= 1% 保险费率 $11,111 $10,000 CIF $1,000 运费 FOB 答案： 已知某进口商品的FOB价格为10,000美元， 国际运费为1,000美元，保险费率为1%， 请计算其CIF完税价格。（保留整数） 30 进口增值税是国家强制征收的，属于 两者不能混淆。 税费。 信用证开证费是支付给银行的服务报酬，属于进口费用; 解析： 不正确。 答案： 【课堂练习】 IMPORT CONTRACT 进口合同 VS 海关税单 (进口增值税) 银行账单 （信用证开证费) 税费 进口费用 李薇在核算时，将“信用证开证费”和“进口增值税” 都列入了“税费”科目。请问她的做法正确吗？为什么？ 案例分析题 31 实缴增值税公式 3 三种贸易术语成本公式 2 完税价格计算（CIF为基数） 1 三、核心公式掌握 3 费用VS税费（服务报酬与国家征收） 2 最惠国税率VS普通税率（WTO成员） 1 进口增值税VS实缴增值税（抵扣关系） 二、易混概念区分 5 进口报价 4 实缴增值税 3 进口增值税 2 进口关税 一、核心核算步骤 1 国内费用 课堂小结 进口 价格核算 32 预习下节课「进口合同磋商函电撰写」 内容，了解基本函电格式。 预习准备： 03 完成教材课后对应的进口价格核算 练习题（注意汇率换算与抵扣逻辑） 实战演练： 02 复习本节课知识点，整理课堂笔记， 熟记核心计算公式。 学习 计划 持力 坚 努 复习巩固： 01 课后作业要求 33 感谢观看 34 $