项目 4 任务 4.2 出口退税（课件）-《进出口业务操作》（高教版2025-教学改革成果教材）【上好课】

《进出口业务操作》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目4 出口业务善后 任务 4.2 出口退税 上好课 1 课后作业 08 课堂小结 07 06 课堂练习 05 背诵记忆 04 师生互动 03 知识讲授 02 教学引入 01 学习目标 CONTENTS 目录 2 03 02 掌握出口退税的概念、外贸企业退税条件 退税流程、所需单据及申报表填写要点。 、 素养 知识 知识目标： 01 能力 学习目标 合规办理退税 培养严谨的外贸实操意识，树立 的职业观念。 素养目标： 能够识别退税所需单据、正确填写退税申报表 基础项目、熟悉退税申报流程。 能力目标： 3 退还生产环节税款，降低企业成本， 增强出口竞争力。 【核心总结】 【课堂讨论】 视频里的外贸企业收到了退税款， 大家猜猜这笔钱是国家退还的什么税？ 为什么要推出这项政策？ 王婧公司购进一批纯棉格子布缴纳了13%的增值税。货物报关离境并收汇后王婧需准备单据办理退税，最终公司成功收到 【案例背景】 退税款。 18407.08元 00:15/01:30 增值税发票 已到账 太棒了！ 退税款到账啦 教学引入：王婧的退税任务 4 王婧公司购进面料缴纳13%增值税，出口后退还， 直接帮助企业降本增效。 【案例解析】 通过将出口货物中包含的税款全部或部分退还给 出口企业，使本国产品以不含税成本进入国际市场。 【政策目的】 出口环节 流通环节 生产环节 退还增值税 和消费税 税 出口退税是指对出口货物退还其在国内生产环节 和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。 出口退税核心概念 01 6 02 01 必须有海关盖章的出口报关单和海运提单 证明货物确已离开国境。 （案例对应：货物已报关离境有海运提单） 货物已报关离境 货物必须是已征税产品。 （案例对应：纯棉格子布属于增值税征收范围） 属于增值税、消费税征收范围 外贸企业办理出口退税，必须同时满足以下条件: 02外贸企业退税条件（上） 7 财务部 生产企业退税需额外满足“自产货物” 要求，外贸企业无需此要求。 对比辨析 出口货物必须已经收到外汇，并经过 外汇管理部门的核查。 （案例对应：已收汇核查） ￥720,000,00 人民币入账 USD100,000,00 外汇到账 已收汇核查 04 企业在财务账务上必须已经确认了 该笔出口销售收入。 （案例对应：财务已做出口销售处理） 财务已做出口销售处理 03 银行账户入账 02外贸企业退税条件（下） 8 4 3 税务机关审核 2 1 核发退税登记证。 流程：提出申请→提供资料→税务机关审核→ 企业应于取得相关证明后30日内办理退税登记。 【登记流程】 独立核算 3. 2.持有营业执照 退税登记证 核发退税登记证 提供资料 提出申请 1.经营出口业务 【登记申请条件】 出口退税登记 03 9 免税农产品在生产环节未缴税， 因此无税可退。 解析：退税的前提是货物属于增值税/ 消费税征收范围且已实际纳税。 不能退税。 【答案&解析】 出口免税农产品能否办理出口退税？ 为什么？ 【问题1] 师生互动：头脑风暴 10 而外贸企业作为流通企业，收购国内货物 出口即可，无需自产。 生产企业要求出口货物必须是自产的； 解析 2 问题 ? 师生互动：知识抢答 收购国内货物 出口即可， 无需自产 出口货物 必须是自产 要求 “自产货物”。 是否要求 答 外贸企业 对比 外贸企业和生产企业在出口退税条件上， 最大的区别是什么？ 生产企业 11 取得证明后30日内 登记时限： 03 已做账+已收汇 退税四条件: 已征税+已报关+ 02 生产环节+增值税/消费税 退税概念： 01 已征税+已报关 +已做账+已收汇 取得证明后 30日内 增值税/消费税 生产环节 请同学们用2分钟时间，快速记忆以下核心关键词： 核心知识点背诵（一） 12 是否收取外汇均不符合退税条件。 出口退税要求货物必须报关离境，国内销售无论 【解析】 C 【答案】 课堂练习（单选题） D.属于增值税/消费税征收范围 C.国内销售收取外汇 B.财务上做出口销售处理 A.报关离境出口 1.下列不属于外贸企业出口退税条件的是（ ） 13 出口退税退还的是生产环节实际缴纳的增值税和消费税。 【解析】 B 【答案】 D.销售环节 C.流通环节 B.生产环节 A.出口环节 课堂练习（单选题） 出口退税 生产环节 2.出口退税退还的是出口货物在哪个环节缴纳的税款？（） 14 教材明确规定，企业应于取得相关证明后30日内办理退税登记。 【解析】 B 【答案】 税务登记 90 D 31 30 29 28 60 C 27 26 25 24 23 22 21 30 B 20 19 18 17 16 15 14 15 13 12 11 10 9 8 7 A 6 5 4 3 2 五 四 三 日 办理期限 3.外贸企业取得相关经营证明后，应于（ ）日内 办理出口退税登记。 课堂练习（单选题） 15 【解析】 经营出口业务、持有营业执照、独立核算。 出口退税登记的三个基本条件为： 正确 【答案】 必须具备独立核算的条件。（ ） 4.外贸企业办理出口退税登记时， 课堂练习（判断题） 16 自产 【解析】 外贸企业无需“自产”，生产企业必须 满足自产货物的要求。 B 【答案】 属于增值税征收范围 D 已收汇核查 C 货物必须是自产货物 B 货物已报关离境 A 5.相比于外贸企业，生产企业办理出口退税 需额外满足的条件是（) 课堂练习（多选题） 17 07 06 05 04 03 02 01 06 (税务审批后银行入账) 退税到账 07 02 办理退税认定 02 领取登记证 （税务审批后银行入账） 退税到账 （提交纸质及电子数据） 正式申报 （数据联网同步） 电子口岸提交报关单 03 (发现错误及时修改) 预检 系统录入申报 (外贸企业退税申报系统) （外贸企业退税申报系统） 04 系统录入申报 （数据联网同步) 电子口岸提交报关单 (发现错误及时修改) 预检 05 领取登记证 办理退税认定 （提交纸质及电子数据） 正式申报 BANK 结合王婧案例，退税需经过以下7个严谨步骤： 04出口退税完整流程（7步） R 18 盖有海关验论章，证明货物确已 合法报关离境。 出口货物报关单（出口退税联） 02 证明货物在生产环节已缴纳增值税， 是计算退税额的基准。 购进出口货物的增值税专用发票 01 增值税专用发票 办理正式申报时，王婧必须准备以下4类核心单据: 退税所需核心单据（上） 05 19 04 03 0 【特殊情况】 若为委托代理出口，需额外准备《代理出口货物证明》 企业开具的商业发票，证明财务已做销售处理。 出口销售发票 证明外汇已合法收回境内。 （或相关收汇凭证） 出口收汇核销单 05退税所需核心单据（下） 20 退税申报实务 关联号唯一 格式正确 前后一致 出口退税政策 填写要点： 细心！ 准确！ 规范！ 0 2023100001 关联号为 例如：2023年10月的第1笔申报， 4位年+2位月+4位顺序号 填写规则： 关联号是连接进货明细与出口明细的桥梁。 核心项目：关联号 在“外贸企业退税申报系统”中，正确填写申报表是重中之重。 退税申报表填写要点(上） 06 IE3-10-16 రి. 系統管題 2023-10-15 2023100001 2023-10-15 关联号 填写要点 21 03 ￥1,234,567.89 计税金额 02 530120231234567890 报关单号 01 序号 计税金额：依据增值税专用发票上 的“不含税金额”填写，这是计算 退税款的直接依据。 报关单号：严格按照海关报关单 右上角的18位编码填写，不可错漏。 序号：按单据录入顺序自然编号 (0001,0002...)。 0001 【其他关键项目】 出口退税申报表 退税申报表填写要点（下） 06 22 【问题1】 正确填法应为"2023100001"。 解析：关联号标准规则为"4位年+2位月+4位顺序号”， 年份应为4位。 【答案&解析】 王婧在录入关联号时，填入了“23100001” （代表23年10月第1笔），系统提示错误。 请问错在哪里? 师生互动：实操纠错 e 23 代理方 (A公司) 解析 委托代理出口业务中，必须提供由 受托方主管税务机关签发的代理出口证明， 方可办理退税。 《代理出口货物证明》。 答 【问题 2】 委托方 (王婧公司) 如果王婧公司没有进出口经营权， 委托A公司代理出口，除了常规的4类单据， 还需要向税务局提供什么特殊单据？ 代理出口 证明 师生互动：单据辨识 24 03 申报流程关键：先预检，后正式申报 02 关联号规则: 4位年+2位月+4位顺序号 01 增值税发据+报关单退税联 +收汇凭证+销售发票 必备单据: 请同学们用2分钟时间，快速记忆以下核心实操点: 核心知识点背诵（二） 25 进口货物销售发票 海关验讫章 出口货物报关单 (出口退税联) 而非进口发票。 退税所需单据为购进出口货物的相关发票， 【解析】 C 【答案】 D.出口销售发票 C.进口货物销售发票 B.盖有海关验讫章的出口货物报关单（出口退税联） A.购进出口货物的增值税专用发票 1.外贸企业办理出口退税无需准备的单据是（） 课堂练习（单选题） 26 4位顺序号 2位月 4位年 M M M M 【解析】关联号按“4位年+2位月+4位顺序号"规则填写。 A 【答案】 X X X X X X Y Y Y Y Y Y D.出口货物报关单编号 YYYYMMXXXX C.随机编号 B.4位月+2位年+4位顺序号 A.4位年+2位月+4位顺序号 2.外贸企业出口退税关联号的填写规则是 课堂练习（单选题） 27 【解析】退税申报流程中，系统录入后必须先进行预检， 确认无误后才能进行正式申报。 错误 【答案】 可以直接进行正式申报，无需预检。（ ） 3.在外贸企业退税申报系统中，录入数据后 课堂练习（判断题） 28 。 《代理出口货物证明》 【解析】委托代理出口需额外准备 A 【答案】 D.运输保单 C.生产企业自产证明 B.进口报关单 A.代理出口货物证明 代理出口货物名称： 代理出口货物报关单号: 统一社会信用代码: 4.委托代理出口业务中，办理退税必须额外提供的 单据是（ ） 代理出口货物证明 课堂练习（单选题） 29 ￥10000.00 不含税金额 "不含税金额"填写，这是计算退税款的基准。 “计税金额”应依据增值税专用发票上的 【解析】 错误 【答案】 e ￥11300.00 (小写) 壹万壹仟叁佰元整 价税合计（大写） 1300.00 10000.00 合计 1300.00 13% 1000.00 10 台 A想号 货物名称 税颤 税車 单价 数量 单位 规格型号 货物或应税劳务、服务名称 67385 67990 嚴号XxxxxxxXxxxX 开户行及账号：xx银行xx支行 12345 67890 12345 校验码： xx市xx区xx路xx号 0571-xxxxxxxxx 地址、电话 增值税专用发票上的含税总价填写。（） 2024年05月20日 开票日期 9133XXXXXXXXXXXXX 纳税人识别号： 12345678 发票号码： xx贸易有限公司 5.填写退税申报表时，"计税金额”应按照 3300234130 发票代码 购买方 增值税专用发票 课堂练习（判断题） 30 04 05 03 06 02 01 录入→预检 →正式申报 申报流程 增值税发票、 报关单退税联、 收汇凭证、销售发票 $ 道费联 所需单据 服失亻 30日内申请 →核发登记证 登记流程 出口 退税 关联号（4位年 +2位月+4位顺序号） 填表要点 已征税、已报关、 已做账、已收汇 退税条件 退还生产环节 增值税/消费税 核心概念 课堂小结 31 03 错题本 整理本节课笔记与课堂练习易错题， 完善个人错题本（重点关注关联号填写规则）。 错题整理： 02 完成教材《进出口业务操作》任务4.2课后 对应的单项选择、多项选择及判断题。 课后习题： 熟练背诵外贸企业出口退税的4个必备条件 及4类核心单据清单。 背诵记忆： 01 坚持 课后作业 32 感谢观看 33 $