《纳税实务》3.增值税应纳税额的计算-山东省（春季高考）财税类 查漏补缺背诵手册（默写版+背诵版）

编写说明：本手册专为山东省春季高考财税类考生打造，聚焦备考阶段 “查漏补缺” 核心需求。内容紧扣考纲，精选高频考点与易错点，将复杂知识点拆解为易记内容，适配碎片化背诵场景，确保考点针对性与实用性，助力考生快速补齐知识短板。 本套内容是《纳税实务》的考纲背诵内容： 2.增值税计算与申报 （1）掌握增值税应纳税额的计算。 山东省（春季高考）财税类 《纳税实务》查漏补缺背诵手册 3.增值税应纳税额的计算 1.一般纳税人采用一般计税方法，增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。 2.销项税额是纳税人发生应税销售行为，按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额。 3.销项税额的计算公式为：销项税额=销售额×税率。 4.进项税额是纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产所支付或者负担的增值税额。 5.增值税的销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。 6.增值税属于价外税，计税的销售额为不含税销售额。 7.含税销售额换算为不含税销售额的公式为：不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）。 8.一般纳税人销售货物取得含税销售额113万元，适用税率13%，其不含税销售额为100万元。 9.一般纳税人购进货物取得增值税专用发票注明的增值税额，可以作为进项税额予以抵扣。 10.纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，由海关代征。 11.小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。 12.小规模纳税人销售货物或应税劳务，适用的征收率为3%。 13.小规模纳税人销售货物取得含税销售额10.3万元，征收率3%，其不含税销售额为10万元。 14.增值税一般纳税人不得抵扣进项税额的情形包括：用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物等。 15.购进货物用于集体福利或者个人消费的，其进项税额不得抵扣。 16.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得抵扣。 17.纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票注明的买价和扣除率计算抵扣进项税额。 18.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合规定的，其进项税额不得抵扣。 19.购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得抵扣。 20.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算销售额；未分别核算的，从高适用税率。 21.纳税人销售货物适用不同税率，未分别核算销售额的，应按照从高原则确定适用税率计算销项税额。 22.进项税额不足抵扣的，可以结转下期继续抵扣。 23.一般计税方法下，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 24.纳税人销售使用过的固定资产，依照规定可以选择简易计税办法依征收率减按2%征收增值税。 25.增值税应纳税额的计税公式中，进项税额必须取得合法有效的扣税凭证才能抵扣。 26.纳税人购进货物取得增值税专用发票的，其进项税额按规定抵扣。 27.增值税应纳税额的计算，一般纳税人采用一般计税方法。 28.什么是含税销售额？如何换算为不含税销售额？ 【答案】答：含税销售额是包括增值税在内的销售额。由于增值税是价外税，计税时应将含税销售额换算为不含税销售额，公式为：不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）。 29.一般纳税人如何计算增值税应纳税额？ 【答案】答：一般纳税人采用一般计税方法，增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。其中销项税额=销售额×税率，进项税额是购进货物等所支付或负担的、可以凭合法扣税凭证抵扣的增值税额。 30.哪些情形下的进项税额不得从销项税额中抵扣？ 【答案】答：下列情形的进项税额不得抵扣：①用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务等；②非正常损失的购进货物及相关的劳务；③购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等；④取得的扣税凭证不符合规定的。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：本手册专为山东省春季高考财税类考生打造，聚焦备考阶段 “查漏补缺” 核心需求。内容紧扣考纲，精选高频考点与易错点，将复杂知识点拆解为易记内容，适配碎片化背诵场景，确保考点针对性与实用性，助力考生快速补齐知识短板。 本套内容是《纳税实务》的考纲背诵内容： 2.增值税计算与申报 （1）掌握增值税应纳税额的计算。 山东省（春季高考）财税类 《纳税实务》查漏补缺背诵手册 3.增值税应纳税额的计算 1.一般纳税人采用一般计税方法，增值税应纳税额=当期销项税额-____________。 2.销项税额是纳税人发生应税销售行为，按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的____________。 3.销项税额的计算公式为：销项税额=____________。 4.进项税额是纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产所支付或者负担的____________。 5.增值税的销售额为纳税人发生应税销售行为收取的____________，但不包括收取的销项税额。 6.增值税属于价外税，计税的销售额为____________。 7.含税销售额换算为不含税销售额的公式为：不含税销售额=含税销售额÷____________。 8.一般纳税人销售货物取得含税销售额113万元，适用税率13%，其不含税销售额为____________。 9.一般纳税人购进货物取得增值税专用发票注明的增值税额，可以作为____________予以抵扣。 10.纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，由____________代征。 11.小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=____________。 12.小规模纳税人销售货物或应税劳务，适用的征收率为____________。 13.小规模纳税人销售货物取得含税销售额10.3万元，征收率3%，其不含税销售额为____________。 14.增值税一般纳税人不得抵扣进项税额的情形包括：用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者____________的购进货物等。 15.购进货物用于集体福利或者个人消费的，其进项税额____________。 16.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额____________。 17.纳税人购进农产品，可以按照农产品____________注明的买价和扣除率计算抵扣进项税额。 18.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合规定的，其进项税额____________。 19.购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额____________。 20.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算销售额；未分别核算的，从____________适用税率。 21.纳税人销售货物适用不同税率，未分别核算销售额的，应按照____________原则确定适用税率计算销项税额。 22.进项税额不足抵扣的，可以____________继续抵扣。 23.一般计税方法下，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以_______继续抵扣。 24.纳税人销售使用过的固定资产，依照规定可以选择____________办法依征收率减按2%征收增值税。 25.增值税应纳税额的计税公式中，____________必须取得合法有效的扣税凭证才能抵扣。 26.纳税人购进货物取得增值税专用发票的，其进项税额按规定____________。 27.增值税应纳税额的计算，一般纳税人采用____________。 28.什么是含税销售额？如何换算为不含税销售额？ 29.一般纳税人如何计算增值税应纳税额？ 30.哪些情形下的进项税额不得从销项税额中抵扣？ 学科网（北京）股份有限公司 $