第7卷 复式记账原理与记账规则【考点】《会计学专业》陕西省（职教单招）《管理类考纲百套卷》（原卷版+解析版）

编写说明：陕西省（职教单招）《管理类考纲百套卷》，依据《陕西省职业教育单招本科专业技能联考管理类专业考试大纲》编写。本专辑涵盖4门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）拆解考点为微目标，紧扣考纲“掌握”“理解”要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第7卷为考点训练卷，按《会计学专业》范围和要求编写。具体内容为： 3.账户与复式记账： （3）掌握“会计科目及账户的关系”“复式记账的优点”等理论。 陕西省《管理类考纲百套卷》第7卷 《会计学专业》 复式记账原理与记账规则 考点训练卷 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。每小题只有一个选项符合题意） 1. 一项经济业务发生后，以相等金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，这种方法称为（ ）。 A. 单式记账法 B. 复式记账法 C. 财产清查法 D. 成本计算法 2. 复式记账能够反映经济业务来龙去脉，关键原因是（ ）。 A. 每项业务只记录最终余额 B. 所有账户都使用相同名称 C. 每项业务在相互联系的账户中作对应记录 D. 只对现金业务进行双重登记 3. 甲公司以银行存款购买办公设备。按照复式记账原理，该业务应反映的两个相互联系方面是（ ）。 A. 银行存款减少和固定资产增加 B. 银行存款增加和固定资产减少 C. 负债增加和收入增加 D. 费用增加和所有者权益增加 4. 某企业收到投资者投入的设备，若只登记设备增加，未登记权益来源，将直接削弱复式记账的（ ）。 A. 统一货币计量功能 B. 业务证明功能 C. 自动盘点功能 D. 全面反映业务双方联系的功能 5. 下列业务中，按照复式记账原理需要同时反映资产增加和负债增加的是（ ）。 A. 以银行存款偿还欠款 B. 向银行借入款项并存入银行 C. 投资者投入机器设备 D. 以银行存款购买材料 6. 会计人员把“赊购材料10万元”只登记为材料增加10万元。该记录存在的主要问题是（ ）。 A. 未反映应付款项增加，业务记录不完整 B. 材料金额一定应当登记为20万元 C. 赊购业务不属于会计核算对象 D. 所有材料业务都应只登记现金减少 7. 某项业务在两个账户中分别登记12万元和21万元。即使账户方向选择正确，该记录仍违反复式记账的（ ）。 A. 分类名称统一要求 B. 同期结账要求 C. 金额相等要求 D. 实物盘点要求 8. 下列说法中，属于复式记账优点的是（ ）。 A. 可以在不分析业务性质的情况下自动确定账户 B. 能够完整反映业务联系，并利用记录间的平衡关系进行检查 C. 能够保证任何会计差错均被发现 D. 可以取消会计凭证和账簿 9. “有借必有贷，借贷必相等”主要说明借贷记账法下（ ）。 A. 每个账户的借方发生额必然等于贷方发生额 B. 资产账户与负债账户余额必然相等 C. 所有账户期末都没有余额 D. 每项业务至少涉及借、贷两个方面，借贷金额合计相等 10. 某企业以银行存款偿还供应商欠款5万元。根据业务实质，形成的账户对应关系是（ ）。 A. 一项资产增加与一项负债增加 B. 一项资产增加与另一项资产减少 C. 一项负债增加与所有者权益减少 D. 一项负债减少与一项资产减少 11. 下列差错中，即使借贷金额仍然相等，也可能无法通过借贷平衡关系直接发现的是（ ）。 A. 一笔业务借方漏记，贷方已登记 B. 借方登记8万元，贷方登记5万元 C. 整笔经济业务均未登记 D. 借方金额重复登记，贷方只登记一次 12. 会计人员将收到投资者投入20万元等额登记为“银行存款增加”和“短期借款增加”。该记录（ ）。 A. 借贷平衡且分类正确 B. 金额不等但分类正确 C. 只需把两边金额同时改为40万元 D. 借贷平衡不能证明分类正确 13. 某业务正确处理应涉及三个账户，其中一方合计18万元，另一方由两个账户共同承担。按照记账规则，两个账户金额合计应为（ ）。 A. 18万元 B. 9万元 C. 36万元 D. 无法根据规则判断 14. 下列关于账户对应关系的理解，正确的是（ ）。 A. 同时出现于一张报表的账户均形成对应关系 B. 余额相等的账户必然形成对应关系 C. 同一业务中发生相互联系登记的账户之间形成对应关系 D. 名称中含有相同文字的账户形成对应关系 15. 对“从银行提取现金2万元”进行分析，能够体现复式记账原理的是（ ）。 A. 只记录现金增加2万元 B. 记录库存现金增加和银行存款减少，各2万元 C. 记录银行存款增加和库存现金减少，各2万元 D. 只记录货币资金总额不变 16. 某月全部已登记业务的借方发生额合计为96万元，贷方发生额合计为91万元。首先可以确定的是（ ）。 A. 企业本月亏损5万元 B. 企业资产比负债多5万元 C. 所有业务均已正确分类 D. 已登记记录中存在导致借贷不等的错误 17. 下列记录最能体现复式记账“相互联系”要求的是（ ）。 A. 把一笔赊购业务同时记入原材料和应付账款相关账户 B. 在同一账户中连续写两次相同金额 C. 将不同月份的现金收入合并为一个数字 D. 把所有业务登记在一个综合账户中 18. 某笔业务借方应记“固定资产”，会计人员误记入“原材料”，贷方账户和金额均正确。该差错对借贷平衡的影响是（ ）。 A. 借方合计必然少于贷方合计 B. 借贷合计仍可能相等，但资产分类错误 C. 贷方合计必然少于借方合计 D. 借贷双方都会自动更正 19. 在检查一笔“一借两贷”业务时，借方金额为30万元，两项贷方金额分别为12万元和18万元。该记录就金额关系而言（ ）。 A. 不符合规则，因为账户数量不同 B. 不符合规则，因为每个贷方账户都必须为30万元 C. 符合规则，因为贷方合计与借方相等 D. 无法判断，因为复式记账只能一借一贷 20. 企业建立借贷平衡检查后，仍要求会计人员逐笔核对业务依据和账户性质，其主要原因是（ ）。 A. 平衡检查只能发现部分金额或方向记录错误 B. 复式记账不要求金额相等 C. 账户名称与业务性质没有关系 D. 只要逐笔核对就无需复式记账 二、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”） 21. 复式记账能够通过相互联系的账户记录反映经济业务的两个或两个以上方面。（ ） 22. 借贷记账法中的“借”和“贷”可以直接理解为日常生活中的借入和贷出。（ ） 23. 一笔业务涉及三个账户时，借方账户数量必须与贷方账户数量相等。（ ） 24. 同一经济业务中相互联系并进行对应登记的账户之间存在对应关系。（ ） 25. 全部账户借方发生额合计等于贷方发生额合计，可以证明所有业务分类均正确。（ ） 26. 某笔业务借方少记3万元而贷方记录正确，会破坏借贷金额相等关系。（ ） 27. 复式记账的优点之一是能够形成相互核对的平衡关系，但这种关系不能发现所有差错。（ ） 28. 只要一笔业务登记了两个账户，就一定符合复式记账要求。（ ） 29. 从银行提取现金会形成库存现金与银行存款两个账户之间的对应关系。（ ） 30. 一笔业务借贷双方同时少记相同金额时，借贷平衡关系必然能够发现该错误。（ ） 三、案例分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分） 31. 西安新程科技公司6月发生下列业务：①收到投资者投入银行存款50万元；②以银行存款购买设备18万元；③向银行借入30万元；④以银行存款偿还前欠供应商货款8万元。实习会计仅登记了每笔业务中银行存款的增减。 （1）逐项指出实习会计遗漏的对应经济内容。（4分） （2）说明这四项业务应当如何体现“相互联系、金额相等”的要求。（3分） （3）分析仅登记银行存款会对业务追溯和记录检查造成的影响。（3分） 32. 秦川商贸公司月末检查发现：①一笔赊购材料16万元只登记了材料增加；②一笔收到投资款25万元被等额记录为银行存款增加和短期借款增加；③一笔以银行存款购买设备12万元，借方误记为原材料，贷方账户和金额正确；④全部账户借贷发生额合计仍然相等。 （1）判断事项①是否会导致借贷发生额不平衡，并说明原因。（3分） （2）分析事项②和③为何可能保持借贷平衡却仍然错误。（4分） （3）根据上述资料概括借贷平衡检查的作用边界。（3分） 四、综合应用题（本大题共2小题，每小题15分，共30分） 33. 华山制造公司某日发生五项业务：①投资者投入设备40万元；②向银行借入20万元并存入银行；③以银行存款购买材料6万元；④赊购办公设备9万元；⑤以银行存款偿还借款5万元。会计主管要求实习生先分析业务联系，再检查记录是否满足复式记账原理。 （1）逐项写出每项业务涉及的两个经济内容及其增减方向。（5分） （2）将五项业务分别归入“资产与所有者权益同增”“资产与负债同增”“资产内部等额增减”“资产与负债同减”四类。（4分） （3）若实习生对业务④只记录设备增加9万元，对业务⑤两方分别记录5万元和3万元，说明两项错误怎样影响借贷平衡，并提出检查步骤。（6分） 34. 陕北能源服务公司月末汇总已登记业务，借方发生额合计为126万元，贷方发生额合计为121万元。复核资料发现以下待查事项：①一笔5万元业务贷方漏记；②一笔8万元业务借贷双方均漏记；③一笔投资款10万元被等额记入借款相关账户；④一笔设备购置业务借方错记为原材料，金额为6万元，贷方正确。 （1）说明126万元与121万元的差额能够直接指向哪项待查事项，并说明判断过程。（5分） （2）分别分析事项②、③、④对借贷发生额平衡及会计信息正确性的影响。（5分） （3）设计一套由“平衡复核”延伸到“实质复核”的月末检查程序。（5分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：陕西省（职教单招）《管理类考纲百套卷》，依据《陕西省职业教育单招本科专业技能联考管理类专业考试大纲》编写。本专辑涵盖4门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）拆解考点为微目标，紧扣考纲“掌握”“理解”要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第7卷为考点训练卷，按《会计学专业》范围和要求编写。具体内容为： 3.账户与复式记账： （3）掌握“会计科目及账户的关系”“复式记账的优点”等理论。 陕西省《管理类考纲百套卷》第7卷 《会计学专业》 复式记账原理与记账规则 考点训练卷 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。每小题只有一个选项符合题意） 1. 一项经济业务发生后，以相等金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，这种方法称为（ ）。 A. 单式记账法 B. 复式记账法 C. 财产清查法 D. 成本计算法 【答案】B 【解析】复式记账法以会计等式为理论基础，将每项业务涉及的相互联系方面同时登记。单式记账通常只记录一个方面，财产清查和成本计算属于其他会计方法。 2. 复式记账能够反映经济业务来龙去脉，关键原因是（ ）。 A. 每项业务只记录最终余额 B. 所有账户都使用相同名称 C. 每项业务在相互联系的账户中作对应记录 D. 只对现金业务进行双重登记 【答案】C 【解析】对应记录展示了资金从何处来、向何处去，或某项资源变化所对应的权益变化。相同账户名称没有意义，复式记账也不限于现金业务，更不能省略发生过程只记余额。 3. 甲公司以银行存款购买办公设备。按照复式记账原理，该业务应反映的两个相互联系方面是（ ）。 A. 银行存款减少和固定资产增加 B. 银行存款增加和固定资产减少 C. 负债增加和收入增加 D. 费用增加和所有者权益增加 【答案】A 【解析】付款购入设备使银行存款减少、固定资产增加，两者均属于资产内部变化。其余选项的经济方向与题干业务不符。 4. 某企业收到投资者投入的设备，若只登记设备增加，未登记权益来源，将直接削弱复式记账的（ ）。 A. 统一货币计量功能 B. 业务证明功能 C. 自动盘点功能 D. 全面反映业务双方联系的功能 【答案】D 【解析】投入设备既形成资产增加，也形成所有者权益来源增加。只登记设备会割裂两方面联系，无法完整说明资产的形成来源。其余功能并非复式记账的核心优势。 5. 下列业务中，按照复式记账原理需要同时反映资产增加和负债增加的是（ ）。 A. 以银行存款偿还欠款 B. 向银行借入款项并存入银行 C. 投资者投入机器设备 D. 以银行存款购买材料 【答案】B 【解析】借款使银行存款增加，同时形成借款义务，资产和负债等额增加。A使资产和负债等额减少，C使资产和所有者权益等额增加，D属于资产内部等额增减。 6. 会计人员把“赊购材料10万元”只登记为材料增加10万元。该记录存在的主要问题是（ ）。 A. 未反映应付款项增加，业务记录不完整 B. 材料金额一定应当登记为20万元 C. 赊购业务不属于会计核算对象 D. 所有材料业务都应只登记现金减少 【答案】A 【解析】赊购形成材料增加和应付义务增加，应在相互联系的账户中等额记录。题干没有金额翻倍依据，赊购属于会计核算事项，且未发生现金支付。 7. 某项业务在两个账户中分别登记12万元和21万元。即使账户方向选择正确，该记录仍违反复式记账的（ ）。 A. 分类名称统一要求 B. 同期结账要求 C. 金额相等要求 D. 实物盘点要求 【答案】C 【解析】复式记账要求同一业务在相互联系账户中的登记金额相等。12万元与21万元不相等，会破坏业务对应金额的一致性；其他要求与题干矛盾无直接关系。 8. 下列说法中，属于复式记账优点的是（ ）。 A. 可以在不分析业务性质的情况下自动确定账户 B. 能够完整反映业务联系，并利用记录间的平衡关系进行检查 C. 能够保证任何会计差错均被发现 D. 可以取消会计凭证和账簿 【答案】B 【解析】复式记账通过相互联系账户的等额登记，既反映业务全貌，又形成可供核对的平衡关系。它仍需分析业务性质，也不能发现所有差错，更不能取消凭证和账簿。 9. “有借必有贷，借贷必相等”主要说明借贷记账法下（ ）。 A. 每个账户的借方发生额必然等于贷方发生额 B. 资产账户与负债账户余额必然相等 C. 所有账户期末都没有余额 D. 每项业务至少涉及借、贷两个方面，借贷金额合计相等 【答案】D 【解析】记账规则针对每项经济业务整体，要求存在借贷两方面且金额合计相等。它并不要求单个账户借贷发生额必然相等，也不表示不同类别账户余额相等或所有账户无余额。 10. 某企业以银行存款偿还供应商欠款5万元。根据业务实质，形成的账户对应关系是（ ）。 A. 一项资产增加与一项负债增加 B. 一项资产增加与另一项资产减少 C. 一项负债增加与所有者权益减少 D. 一项负债减少与一项资产减少 【答案】D 【解析】偿还欠款使应付款项减少，银行存款同时减少，属于负债和资产等额减少。A对应新增赊欠，B对应资产转换，C与偿还业务不符。 11. 下列差错中，即使借贷金额仍然相等，也可能无法通过借贷平衡关系直接发现的是（ ）。 A. 一笔业务借方漏记，贷方已登记 B. 借方登记8万元，贷方登记5万元 C. 整笔经济业务均未登记 D. 借方金额重复登记，贷方只登记一次 【答案】C 【解析】整笔业务借贷双方同时遗漏时，已登记记录的借贷合计仍可能相等，因此平衡检查无法直接发现。A、B、D都会造成借贷发生额合计不等。 12. 会计人员将收到投资者投入20万元等额登记为“银行存款增加”和“短期借款增加”。该记录（ ）。 A. 借贷平衡且分类正确 B. 金额不等但分类正确 C. 只需把两边金额同时改为40万元 D. 借贷平衡不能证明分类正确 【答案】D 【解析】两方面金额相等，形式上可能保持借贷平衡，但投资者投入形成所有者权益，不能列为银行借款。该例说明平衡关系只能检查部分记录错误，不能替代经济性质审查。 13. 某业务正确处理应涉及三个账户，其中一方合计18万元，另一方由两个账户共同承担。按照记账规则，两个账户金额合计应为（ ）。 A. 18万元 B. 9万元 C. 36万元 D. 无法根据规则判断 【答案】A 【解析】一借多贷或多借一贷仍需满足借方合计等于贷方合计。一方合计18万元，另一方多个账户的金额合计也必须为18万元；账户个数不会改变等额关系。 14. 下列关于账户对应关系的理解，正确的是（ ）。 A. 同时出现于一张报表的账户均形成对应关系 B. 余额相等的账户必然形成对应关系 C. 同一业务中发生相互联系登记的账户之间形成对应关系 D. 名称中含有相同文字的账户形成对应关系 【答案】C 【解析】账户对应关系来源于同一经济业务的相互联系登记。共同列报、余额巧合相等或名称相似均不足以形成对应关系。 15. 对“从银行提取现金2万元”进行分析，能够体现复式记账原理的是（ ）。 A. 只记录现金增加2万元 B. 记录库存现金增加和银行存款减少，各2万元 C. 记录银行存款增加和库存现金减少，各2万元 D. 只记录货币资金总额不变 【答案】B 【解析】提取现金改变货币资金的存在形式，库存现金增加、银行存款减少，金额相等。D虽判断总额不变，但没有完成两个具体账户的对应记录。 16. 某月全部已登记业务的借方发生额合计为96万元，贷方发生额合计为91万元。首先可以确定的是（ ）。 A. 企业本月亏损5万元 B. 企业资产比负债多5万元 C. 所有业务均已正确分类 D. 已登记记录中存在导致借贷不等的错误 【答案】D 【解析】按照记账规则，每项业务借贷合计相等，全部业务汇总后借贷发生额也应相等。相差5万元说明记录存在不平衡错误，但不能据此判断利润、资产负债差额或分类是否全部正确。 17. 下列记录最能体现复式记账“相互联系”要求的是（ ）。 A. 把一笔赊购业务同时记入原材料和应付账款相关账户 B. 在同一账户中连续写两次相同金额 C. 将不同月份的现金收入合并为一个数字 D. 把所有业务登记在一个综合账户中 【答案】A 【解析】赊购同时形成材料增加和付款义务增加，两个账户共同反映同一业务的两方面。重复登记、跨期合并或单账户汇总都不能体现正确的业务联系。 18. 某笔业务借方应记“固定资产”，会计人员误记入“原材料”，贷方账户和金额均正确。该差错对借贷平衡的影响是（ ）。 A. 借方合计必然少于贷方合计 B. 借贷合计仍可能相等，但资产分类错误 C. 贷方合计必然少于借方合计 D. 借贷双方都会自动更正 【答案】B 【解析】借方金额没有遗漏，只是记入错误账户，因此借贷合计仍可能相等。然而固定资产与原材料核算内容不同，资产分类信息失真，仍需依据业务资料检查更正。 19. 在检查一笔“一借两贷”业务时，借方金额为30万元，两项贷方金额分别为12万元和18万元。该记录就金额关系而言（ ）。 A. 不符合规则，因为账户数量不同 B. 不符合规则，因为每个贷方账户都必须为30万元 C. 符合规则，因为贷方合计与借方相等 D. 无法判断，因为复式记账只能一借一贷 【答案】C 【解析】记账规则比较借方金额合计与贷方金额合计。12＋18＝30万元，与借方30万元相等；复式记账允许一借多贷或多借一贷，账户数量无需相同。 20. 企业建立借贷平衡检查后，仍要求会计人员逐笔核对业务依据和账户性质，其主要原因是（ ）。 A. 平衡检查只能发现部分金额或方向记录错误 B. 复式记账不要求金额相等 C. 账户名称与业务性质没有关系 D. 只要逐笔核对就无需复式记账 【答案】A 【解析】整笔漏记、借贷双方等额错记或账户分类错误均可能保持借贷平衡。因而平衡检查与业务实质核对需要结合使用，B、C、D均否定了复式记账和分类核算的基本要求。 二、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”） 21. 复式记账能够通过相互联系的账户记录反映经济业务的两个或两个以上方面。（ ） 【答案】√ 【解析】这是复式记账完整反映业务来龙去脉的基本特征。 22. 借贷记账法中的“借”和“贷”可以直接理解为日常生活中的借入和贷出。（ ） 【答案】× 【解析】“借”“贷”是记账符号，其具体含义取决于账户性质和所记录增减方向，不能等同于日常借款用语。 23. 一笔业务涉及三个账户时，借方账户数量必须与贷方账户数量相等。（ ） 【答案】× 【解析】记账规则要求借贷金额合计相等，不要求两方账户数量相等，可以出现一借多贷或多借一贷。 24. 同一经济业务中相互联系并进行对应登记的账户之间存在对应关系。（ ） 【答案】√ 【解析】账户对应关系由具体经济业务形成，能够表明业务涉及的项目及其联系。 25. 全部账户借方发生额合计等于贷方发生额合计，可以证明所有业务分类均正确。（ ） 【答案】× 【解析】等额错记账户、整笔漏记等差错仍可能保持合计平衡，分类正确性还需依据业务实质核对。 26. 某笔业务借方少记3万元而贷方记录正确，会破坏借贷金额相等关系。（ ） 【答案】√ 【解析】同一业务两方相差3万元，汇总后借贷发生额也会出现不平衡。 27. 复式记账的优点之一是能够形成相互核对的平衡关系，但这种关系不能发现所有差错。（ ） 【答案】√ 【解析】平衡关系对漏记一方、金额不等等差错有效，对整笔漏记或等额错记账户则可能无效。 28. 只要一笔业务登记了两个账户，就一定符合复式记账要求。（ ） 【答案】× 【解析】还需满足账户选择符合业务实质、借贷方向正确和金额合计相等，仅有两个账户不足以证明记录正确。 29. 从银行提取现金会形成库存现金与银行存款两个账户之间的对应关系。（ ） 【答案】√ 【解析】该业务使库存现金增加、银行存款减少，两个账户共同反映货币资金形态转换。 30. 一笔业务借贷双方同时少记相同金额时，借贷平衡关系必然能够发现该错误。（ ） 【答案】× 【解析】双方同时少记相同金额，借贷合计仍然相等，单纯平衡检查不能发现，还需核对业务原始依据和登记金额。 三、案例分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分） 31. 西安新程科技公司6月发生下列业务：①收到投资者投入银行存款50万元；②以银行存款购买设备18万元；③向银行借入30万元；④以银行存款偿还前欠供应商货款8万元。实习会计仅登记了每笔业务中银行存款的增减。 （1）逐项指出实习会计遗漏的对应经济内容。（4分） （2）说明这四项业务应当如何体现“相互联系、金额相等”的要求。（3分） （3）分析仅登记银行存款会对业务追溯和记录检查造成的影响。（3分） 【答案】 （1）业务①遗漏投资者权益来源增加；业务②遗漏设备增加；业务③遗漏银行借款义务增加；业务④遗漏对供应商的应付款项减少。每项1分，共4分。 （2）每项业务均应把银行存款变化与相应权益、资产或负债变化同时登记，两个方面金额分别保持50万元、18万元、30万元和8万元相等。说明对应方面1分，说明逐笔金额相等2分。 （3）只登记银行存款无法说明资金来源或用途，不能完整还原业务，也难以利用账户间的对应和平衡关系检查漏记、金额不等或账户选择错误。答出业务追溯影响1.5分，答出检查影响1.5分。 32. 秦川商贸公司月末检查发现：①一笔赊购材料16万元只登记了材料增加；②一笔收到投资款25万元被等额记录为银行存款增加和短期借款增加；③一笔以银行存款购买设备12万元，借方误记为原材料，贷方账户和金额正确；④全部账户借贷发生额合计仍然相等。 （1）判断事项①是否会导致借贷发生额不平衡，并说明原因。（3分） （2）分析事项②和③为何可能保持借贷平衡却仍然错误。（4分） （3）根据上述资料概括借贷平衡检查的作用边界。（3分） 【答案】 （1）事项①只登记材料增加，遗漏应付款项增加，借贷一方缺失，会导致已登记记录的借贷发生额不相等。（3分） （2）事项②两边金额均为25万元，形式上相等，但投资款被错分为负债，导致负债多计、所有者权益少计；事项③借贷金额均为12万元，合计仍相等，但把固定资产错列为原材料，资产内部分类错误。每项2分，共4分。 （3）平衡检查能够发现一方漏记、两方金额不等等破坏借贷相等关系的错误；不能单独发现整笔漏记、借贷双方等额错记或账户分类错误。因此还需核对业务依据、账户性质和登记金额。（3分） 四、综合应用题（本大题共2小题，每小题15分，共30分） 33. 华山制造公司某日发生五项业务：①投资者投入设备40万元；②向银行借入20万元并存入银行；③以银行存款购买材料6万元；④赊购办公设备9万元；⑤以银行存款偿还借款5万元。会计主管要求实习生先分析业务联系，再检查记录是否满足复式记账原理。 （1）逐项写出每项业务涉及的两个经济内容及其增减方向。（5分） （2）将五项业务分别归入“资产与所有者权益同增”“资产与负债同增”“资产内部等额增减”“资产与负债同减”四类。（4分） （3）若实习生对业务④只记录设备增加9万元，对业务⑤两方分别记录5万元和3万元，说明两项错误怎样影响借贷平衡，并提出检查步骤。（6分） 【答案】 （1）①设备增加、所有者权益增加；②银行存款增加、借款负债增加；③材料增加、银行存款减少；④设备增加、应付款项增加；⑤借款负债减少、银行存款减少。每项1分，共5分。 （2）资产与所有者权益同增为①；资产与负债同增为②、④；资产内部等额增减为③；资产与负债同减为⑤。分类完整得4分。 （3）业务④只记一方，会使借贷发生额相差9万元；业务⑤两方金额相差2万元，也会造成不平衡。检查时先逐笔核对每项业务是否有借贷两个方面，再核对对应账户是否符合业务实质，随后比较每笔业务借贷金额合计，最后汇总全部账户发生额并追查差额。错误影响各1.5分，检查步骤3分。 34. 陕北能源服务公司月末汇总已登记业务，借方发生额合计为126万元，贷方发生额合计为121万元。复核资料发现以下待查事项：①一笔5万元业务贷方漏记；②一笔8万元业务借贷双方均漏记；③一笔投资款10万元被等额记入借款相关账户；④一笔设备购置业务借方错记为原材料，金额为6万元，贷方正确。 （1）说明126万元与121万元的差额能够直接指向哪项待查事项，并说明判断过程。（5分） （2）分别分析事项②、③、④对借贷发生额平衡及会计信息正确性的影响。（5分） （3）设计一套由“平衡复核”延伸到“实质复核”的月末检查程序。（5分） 【答案】 （1）借方合计比贷方合计多5万元，差额为126－121＝5万元。事项①贷方漏记5万元，正好造成贷方少5万元；补记后贷方合计变为121＋5＝126万元，与借方相等。因此差额能够直接指向事项①。写出差额关系2分，说明漏记方向2分，得出结论1分。 （2）事项②借贷双方均漏记8万元，现有合计仍保持相等，但业务整体缺失；事项③两方均记10万元，合计平衡，但投资款错列为借款，权益来源分类错误；事项④借方仍记6万元、贷方也为6万元，合计平衡，但设备错列为材料，资产分类错误。每项判断及信息影响表述完整得相应分值，共5分。 （3）先汇总借贷发生额并确认差额；再按差额金额和方向检查单方漏记、金额错记和重复登记；平衡恢复后，逐笔将业务依据与账户对应关系核对；检查整笔漏记和借贷双方等额错记；最后检查账户性质、期间和金额是否符合业务实质，并对异常记录更正后重新汇总。程序完整、顺序合理得5分。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $