第13卷 现金流量表编制、报表附在内容、会计资料分析【考点】《基础会计》内蒙古自治区（对口招生）《财会类考纲百套卷》（原卷版+解析版）

编写说明：内蒙古自治区（对口招生）《财会类考纲百套卷》，依据《内蒙古自治区高等职业院校对口招收中等职业学校毕业生单独考试内容》编写。本专辑涵盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）拆解考点为微目标，紧扣考试 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考试专题编专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第13卷，按《基础会计》范围和要求编写。具体内容为： 第九章 财务报告 第五节 现金流量表编制；第六节 会计报表附注的内容和格式；第七节 会计资料分析利用；第八节 财务报告的报送和汇总 内蒙古自治区《财会类考纲百套卷》 第13卷 《基础会计》 现金流量表编制、会计报表附注内容和格式、 会计资料分析利用、财务报告的报送和汇总 考点训练卷 考试时间60分钟 满分100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单选题（本大题共15小题，每小题2分，共30分） 1.现金流量表所指的现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，例如从购买日起（ ）内到期的短期债券投资。 A. 1个月 B. 3个月 C. 6个月 D. 12个月 2.现金流量表的基本报表内容不包括（ ）。 A. 经营活动产生的现金流量 B. 投资活动产生的现金流量 C. 筹资活动产生的现金流量 D. 利润分配活动产生的现金流量 3.《企业会计准则》要求企业采用（ ）报告经营活动的现金流量。 A. 直接法 B. 间接法 C. 余额法 D. 差额法 4.下列各项中，属于经营活动现金流出的是（ ）。 A. 购建固定资产支付的现金 B. 偿还债务支付的现金 C. 购买商品、接受劳务支付的现金 D. 分配股利支付的现金 5.会计报表附注中，应收账款按（ ）结构披露。 A. 客户类别 B. 账龄 C. 地区 D. 行业 6.某企业流动资产总额180万元，流动负债总额100万元，其流动比率为（ ）。 A. 1.8 B. 2 C. 0.55 D. 1.2 7.承上题，若流动资产180万元中存货为75万元，则速动比率为（ ）。 A. 1.8 B. 1.05 C. 0.75 D. 1 8.某企业负债总额100万元，资产总额180万元，其资产负债率为（ ）。 A. 50% B. 55.6% C. 45% D. 60% 9.某企业税前利润8万元，利息2万元，其已获利息倍数为（ ）。 A. 3 B. 4 C. 5 D. 6 10.某企业营业收入1800万元，平均流动资产450万元，其流动资产周转次数为（ ）次。 A. 2 B. 3 C. 4 D. 5 11.承上题，该企业流动资产周转天数为（ ）天。 A. 60 B. 90 C. 120 D. 180 12.某企业税前利润25万元，利息支出5万元，年平均资产总额200万元，其总资产报酬率为（ ）。 A. 12.5% B. 15% C. 10% D. 20% 13.某企业本年销售收入5750万元，上年销售收入5000万元，其销售增长率为（ ）。 A. 10% B. 15% C. 12.5% D. 20% 14.企业年报应于年度终了后（ ）内报出。 A. 6天 B. 60天 C. 4个月 D. 6个月 15.合并财务报表由（ ）编制。 A. 子公司 B. 母公司 C. 主管部门 D. 财政部门 二、多选题（本大题共10小题，每小题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分） 1.现金流量表的基本报表内容包括（ ） A. 经营活动产生的现金流量 B. 投资活动产生的现金流量 C. 筹资活动产生的现金流量 D. 现金及现金等价物净增加额 2.现金流量表的补充资料包括（ ） A. 将净利润调节为经营活动现金流量 B. 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 C. 现金及现金等价物净变动情况 D. 利润分配方案 3.会计报表附注的主要内容包括（ ） A. 企业的基本情况 B. 财务报表的编制基础 C. 遵循企业会计准则的声明 D. 重要会计政策和会计估计 4.下列属于企业偿债能力分析指标的有（ ） A. 流动比率 B. 速动比率 C. 资产负债率 D. 产权比率 5.下列属于企业营运能力分析指标的有（ ） A. 流动资产周转率 B. 存货周转率 C. 应收账款周转率 D. 销售利润率 6.下列属于企业营利能力分析指标的有（ ） A. 总资产报酬率 B. 资本收益率 C. 销售利润率 D. 资本积累率 7.下列属于企业发展能力分析指标的有（ ） A. 销售增长率 B. 资本积累率 C. 总资产增长率 D. 流动比率 8.财务报告报送的单位主要包括（ ） A. 上级主管部门 B. 财税部门 C. 开户银行 D. 投资人 9.上级主管部门对财务报告的审核内容包括（ ） A. 报表编制是否符合会计准则、制度的规定 B. 报表项目、指标是否填列齐全 C. 相关报表及项目之间的勾稽关系是否衔接一致 D. 报表所提供的各项指标是否真实可靠 10.关于合并财务报表与汇总财务报表的区别，下列说法正确的有（ ） A. 合并报表由母公司编制，汇总报表由主管部门编制 B. 合并报表需抵消内部交易，汇总报表大部分项目直接加总 C. 合并报表反映企业集团整体财务状况，汇总报表反映所属单位合计数 D. 两者编制方法完全相同 三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分，正确的打“√”，错误的打“×”） 1.现金流量表中，凡不能随时支付的定期存款和长期性投资均不能作为现金。（ ） 2.直接法是通过现金收入和支出的主要类别，直接根据企业有关账户的会计记录分析填列的方法。（ ） 3.会计报表附注是财务报表的重要组成部分，企业应当按照规定披露附注信息。（ ） 4.流动比率一般以2:1较好，速动比率一般以等于1时较好。（ ） 5.资产负债率越大，说明企业总资产中由债权人提供的部分越少，企业财力较强。（ ） 6.存货周转率越高越好，周转天数越少越好，不存在任何负面影响。（ ） 7.已获利息倍数如果小于1，则表示企业的获利能力无法承担举债经营的利息支出。（ ） 8.资本积累率指标值如果小于0，则说明资本流失。（ ） 9.月报应于月份终了后6天内报出，半年报应于年度中期结束后60天内报出。（ ） 10.汇总财务报表中，所有项目都可以简单地加计总数，不需要重新计算分析。（ ） 四、填空题（本大题共10个空，每空1分，共10分） 1.现金流量表的编制方法有________和________两种。 2.流动比率=________÷ ；速动比率=________÷流动负债。 3.资产负债率=________÷ 。 4.流动资产周转率（次数）= ÷________。 5.合并财务报表的基础是"________"，即一个企业能决定另一个企业的财务和经营政策，并据以从其经营活动中获取利益。 五、简答题（本大题共2小题，共20分） 1.（10分）简述会计资料分析的四大类指标体系，分别列出各类的主要指标及其计算公式。 2.（10分）简述财务报告报送前的复核内容和报送期限规定，以及合并财务报表与汇总财务报表的区别。 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）报告经营活动的现金流量。 A. 直接法 B. 间接法 C. 余额法 D. 差额法 【答案】A 【解析】《企业会计准则第31号——现金流量表》要求企业采用直接法报告经营活动的现金流量，同时要求在补充资料中用间接法来计算现金流量。直接法通过现金收入和支出的主要类别，直接根据企业有关账户的会计记录分析填列；间接法则是根据利润表中的净收益，调整为现金流量。两者在补充资料中存在勾稽关系。 4.下列各项中，属于经营活动现金流出的是（ ）。 A. 购建固定资产支付的现金 B. 偿还债务支付的现金 C. 购买商品、接受劳务支付的现金 D. 分配股利支付的现金 【答案】C 【解析】购买商品、接受劳务支付的现金属于经营活动现金流出。A（购建固定资产支付的现金）属于投资活动现金流出；B（偿还债务支付的现金）和D（分配股利支付的现金）属于筹资活动现金流出。区分三类活动的关键在于：经营活动是企业日常营业活动；投资活动涉及长期资产的购建和处置；筹资活动涉及资本和债务的变动。 5.会计报表附注中，应收账款按（ ）结构披露。 A. 客户类别 B. 账龄 C. 地区 D. 行业 【答案】B 【解析】会计报表附注中，应收账款按账龄结构披露，分为1年以内（含1年）、1年至2年（含2年）、2年至3年（含2年）、3年以上等区间。此外，应收账款还可以按客户类别披露。账龄结构披露有助于报表使用者分析应收账款的可回收性和坏账风险。应收票据、预付账款等比照应收账款进行披露。 6.某企业流动资产总额180万元，流动负债总额100万元，其流动比率为（ ）。 A. 1.8 B. 2 C. 0.55 D. 1.2 【答案】A 【解析】流动比率=流动资产÷流动负债=180÷100=1.8。流动比率是衡量企业短期偿债能力的常用指标，一般以2:1较好。该企业流动比率为1.8，略低于2:1的理想标准，但仍属合理范围。注意：流动比率过高可能是存货积压或应收账款增多所致，并非一定好。 7.承上题，若流动资产180万元中存货为75万元，则速动比率为（ ）。 A. 1.8 B. 1.05 C. 0.75 D. 1 【答案】B 【解析】速动比率=速动资产÷流动负债=（流动资产-存货）÷流动负债=（180-75）÷100=105÷100=1.05。速动资产是企业在较短时间内能变为现金的流动资产，但不包括存货，因为存货要通过销售经应收款后才能变现，流动性相对较差。一般认为速动比率等于1时较好，该企业1.05接近理想值。 8.某企业负债总额100万元，资产总额180万元，其资产负债率为（ ）。 A. 50% B. 55.6% C. 45% D. 60% 【答案】B 【解析】资产负债率=负债总额÷资产总额=100÷180≈55.6%。资产负债率反映企业总资产中债权人所提供的比重。该比率越大，说明企业负债越多，举债越困难。一般认为资产负债率等于50%为好。该企业55.6%略高于50%，说明负债比重稍大。 9.某企业税前利润8万元，利息2万元，其已获利息倍数为（ ）。 A. 3 B. 4 C. 5 D. 6 【答案】C 【解析】已获利息倍数=（利润总额+利息费用）÷利息=（8+2）÷2=5（倍）。该指标衡量企业偿付借款利息的承担能力和保证程度。倍数越高，说明企业承担利息的能力越强。如果倍数小于1，则表示企业的获利能力无法承担举债经营的利息支出。此例中5倍属较高水平，但还需与行业平均水平比较。 10.某企业营业收入1800万元，平均流动资产450万元，其流动资产周转次数为（ ）次。 A. 2 B. 3 C. 4 D. 5 【答案】C 【解析】流动资产周转率（次数）=营业收入÷平均流动资产=1800÷450=4（次）。周转次数越多，说明流动资产周转速度越快，流动资产利用效率越高。平均流动资产的计算一般为"（期初+期末）÷2"，企业内部使用时可按月、按旬平均计算。 11.承上题，该企业流动资产周转天数为（ ）天。 A. 60 B. 90 C. 120 D. 180 【答案】B 【解析】流动资产周转期（天数）=计算期天数÷周转次数=360÷4=90（天）。周转天数越少，说明周转速度越快，利用效果越好。也可以用公式"平均流动资产×计算期天数÷营业收入"计算：450×360÷1800=90天。两个公式计算结果一致。 12.某企业税前利润25万元，利息支出5万元，年平均资产总额200万元，其总资产报酬率为（ ）。 A. 12.5% B. 15% C. 10% D. 20% 【答案】B 【解析】总资产报酬率=（税前利润+利息支出）÷年平均资产总额=（25+5）÷200=30÷200=15%。总资产报酬率是以投资报酬为基础分析评价企业获利能力的指标，投资报酬是指支付利息和缴纳所得税之前的利润之和。比值越高，说明资产营利能力越强，资产利用效果越好。 13.某企业本年销售收入5750万元，上年销售收入5000万元，其销售增长率为（ ）。 A. 10% B. 15% C. 12.5% D. 20% 【答案】B 【解析】销售增长率=（本年销售收入-上年销售收入）÷上年销售收入=（5750-5000）÷5000=750÷5000=15%。销售增长率是分析企业成长状况和发展能力的基本指标。指标值越高，表明销售收入增长速度越快，市场前景越好。如果小于0，则表明销售收入下降，产品滞销。 14.企业年报应于年度终了后（ ）内报出。 A. 6天 B. 60天 C. 4个月 D. 6个月 【答案】C 【解析】根据企业会计准则、制度规定，月报应于月份终了后6天内报出，半年报应于年度中期结束后60天内报出，年报于年度终了后4个月内报出。报送期限既考虑了报表使用者的需要程度，又考虑了编报单位的工作量和交通条件等因素。 15.合并财务报表由（ ）编制。 A. 子公司 B. 母公司 C. 主管部门 D. 财政部门 【答案】B 【解析】合并财务报表由母公司编制。母公司是指拥有一个或一个以上子公司的企业。合并财务报表至少包括合并的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表四张会计报表及其附注。编制时应抵消母公司与子公司相互之间发生的内部交易对企业集团资产、负债等方面变动的影响。 二、多选题（本大题共10小题，每小题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分） 1.现金流量表的基本报表内容包括（ ） A. 经营活动产生的现金流量 B. 投资活动产生的现金流量 C. 筹资活动产生的现金流量 D. 现金及现金等价物净增加额 【答案】ABCD 【解析】现金流量表的基本报表内容有六项：经营活动产生的现金流量（A）、投资活动产生的现金流量（B）、筹资活动产生的现金流量（C）、汇率变动对现金及现金等价物的影响、现金及现金等价物净增加额（D）、期末现金及现金等价物余额。四个选项均为基本报表内容。基本报表与补充资料存在勾稽关系。 2.现金流量表的补充资料包括（ ） A. 将净利润调节为经营活动现金流量 B. 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 C. 现金及现金等价物净变动情况 D. 利润分配方案 【答案】ABC 【解析】现金流量表的补充资料有三项：一是将净利润调节为经营活动现金流量（A）；二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动（B），如债务转为资本、融资租入固定资产等；三是现金及现金等价物净变动情况（C）。利润分配方案（D）不是补充资料的内容。基本报表中的经营活动现金流量净额应与补充资料中的相等。 3.会计报表附注的主要内容包括（ ） A. 企业的基本情况 B. 财务报表的编制基础 C. 遵循企业会计准则的声明 D. 重要会计政策和会计估计 【答案】ABCD 【解析】会计报表附注的主要内容包括六个方面：企业的基本情况（A）、财务报表的编制基础（B）、遵循企业会计准则的声明（C）、重要会计政策和会计估计（D）、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明。企业应按规定披露附注信息，附注是财务报表的重要组成部分。 4.下列属于企业偿债能力分析指标的有（ ） A. 流动比率 B. 速动比率 C. 资产负债率 D. 产权比率 【答案】ABCD 【解析】企业偿债能力的分析指标包括：流动比率（A，流动资产÷流动负债，衡量短期偿债能力）、速动比率（B，速动资产÷流动负债，衡量近期偿债能力）、资产负债率（C，负债总额÷资产总额，衡量债权人利益保护程度）、产权比率（D，负债总额÷所有者权益，反映财务结构）以及已获利息倍数。四个选项均正确。 5.下列属于企业营运能力分析指标的有（ ） A. 流动资产周转率 B. 存货周转率 C. 应收账款周转率 D. 销售利润率 【答案】ABC 【解析】企业营运能力的分析指标包括：流动资产周转率（A，营业收入÷平均流动资产）、存货周转率（B，营业成本÷平均存货）、应收账款周转率（C，赊销净收入÷平均应收账款余额）。销售利润率（D）属于营利能力分析指标，不属于营运能力指标。营运能力反映企业资金周转速度和利用效率。 6.下列属于企业营利能力分析指标的有（ ） A. 总资产报酬率 B. 资本收益率 C. 销售利润率 D. 资本积累率 【答案】ABC 【解析】企业营利能力的分析指标包括：总资产报酬率（A，（税前利润+利息支出）÷平均资产总额）、资本收益率（B，净利润÷平均资本）、销售利润率（C，利润÷销售额）。资本积累率（D）属于发展能力分析指标，不属于营利能力指标。营利能力是衡量企业经营效果的重要指标。 7.下列属于企业发展能力分析指标的有（ ） A. 销售增长率 B. 资本积累率 C. 总资产增长率 D. 流动比率 【答案】ABC 【解析】企业发展能力分析的指标包括三个：销售增长率（A，本年销售增长额÷上年销售收入）、资本积累率（B，年末所有者权益增长额÷年初所有者权益）、总资产增长率（C，本年总资产增长额÷年初资产总额）。流动比率（D）属于偿债能力指标，不属于发展能力指标。 8.财务报告报送的单位主要包括（ ） A. 上级主管部门 B. 财税部门 C. 开户银行 D. 投资人 【答案】ABCD 【解析】财务报告报送的单位主要根据企业管理体制，同时考虑国家综合平衡工作需要以及增强财政、信贷监督的要求而定。基层企业一般报送上级主管部门（A）、财税部门（B）、开户银行（C）以及投资人（D）。财政、审计、税务、银行、证券监管等部门应依照有关法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。 9.上级主管部门对财务报告的审核内容包括（ ） A. 报表编制是否符合会计准则、制度的规定 B. 报表项目、指标是否填列齐全 C. 相关报表及项目之间的勾稽关系是否衔接一致 D. 报表所提供的各项指标是否真实可靠 【答案】ABCD 【解析】上级主管部门对财务报告的审核包括两个方面：一是审核编制是否符合规定（A，报表种类份数是否按规定报送，B，项目指标是否填列齐全，C，相关报表及项目之间勾稽关系是否衔接一致）；二是审核内容（D，各项指标是否真实可靠，是否全面清查财产核实账务，有无违反国家法令和财经纪律等）。四个选项均正确。 10.关于合并财务报表与汇总财务报表的区别，下列说法正确的有（ ） A. 合并报表由母公司编制，汇总报表由主管部门编制 B. 合并报表需抵消内部交易，汇总报表大部分项目直接加总 C. 合并报表反映企业集团整体财务状况，汇总报表反映所属单位合计数 D. 两者编制方法完全相同 【答案】ABC 【解析】合并财务报表与汇总财务报表的区别：编制主体不同——合并报表由母公司编制，汇总报表由主管部门编制（A）；编制方法不同——合并报表需抵消内部交易，汇总报表大部分项目直接加总（B）；反映内容不同——合并报表反映企业集团整体财务状况，汇总报表反映所属单位合计数（C）。D选项说法错误，两者编制方法并不完全相同。 三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分，正确的打“√”，错误的打“×”） 1.现金流量表中，凡不能随时支付的定期存款和长期性投资均不能作为现金。（ ） 【答案】√ 【解析】现金流量表所指的现金一般包括现金及现金等价物。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。凡不能随时支付的定期存款和长期性投资均不能作为现金，因为它们不能随时用于支付，不符合现金的定义。现金等价物则需满足期限短（3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的条件。 2.直接法是通过现金收入和支出的主要类别，直接根据企业有关账户的会计记录分析填列的方法。（ ） 【答案】√ 【解析】直接法是通过现金收入和支出的主要类别，直接根据企业有关账户的会计记录分析填列，反映来自企业经营活动的现金流量。《企业会计准则第31号——现金流量表》要求企业采用直接法报告经营活动的现金流量。间接法则是根据利润表中的净收益调整为现金流量，在补充资料中使用。 3.会计报表附注是财务报表的重要组成部分，企业应当按照规定披露附注信息。（ ） 【答案】√ 【解析】会计报表附注是财务报表的重要组成部分。附注是指对在会计报表中列示的主要项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。企业应当按照规定披露附注信息，其主要内容包括六个方面：企业基本情况、编制基础、遵循会计准则的声明、重要会计政策和估计、变更和差错更正说明、报表重要项目说明。 4.流动比率一般以2:1较好，速动比率一般以等于1时较好。（ ） 【答案】√ 【解析】流动比率一般以2:1较好，表示企业有足够的变现资产来偿债。速动比率一般以等于1时较好，表示企业有较好的偿债能力。但两者并非绝对标准：流动比率过高可能是存货积压或应收账款增多所致；速动比率过高可能是资金滞留在应收款项形态上。评价时应结合其他指标综合分析。 5.资产负债率越大，说明企业总资产中由债权人提供的部分越少，企业财力较强。（ ） 【答案】× 【解析】资产负债率反映企业总资产中债权人所提供的比重。该比率越大，说明企业总资产中由债权人提供的部分越多（而非越少），企业负债就越多，举债就越困难。如果该比率较小，说明企业总资产中由债权人提供的部分越少，企业财力较强，债权保障程度较高。一般认为资产负债率等于50%为好。 6.存货周转率越高越好，周转天数越少越好，不存在任何负面影响。（ ） 【答案】× 【解析】存货周转率虽然越高表明周转速度越快、利用效果越好，但并非越高越好。如果周转次数过多，可能是存货太少或库存经常不足所致，会导致商品脱销、丧失销售机会。因此，评价存货周转率应注意两点：一是注意存货的结构，有否存在积压、滞销的存货；二是注意其他企业和行业水平。同时，存货计价方法在年度内必须保持一致。 7.已获利息倍数如果小于1，则表示企业的获利能力无法承担举债经营的利息支出。（ ） 【答案】√ 【解析】已获利息倍数=（利润总额+利息费用）÷利息。如果倍数小于1，说明（利润总额+利息费用）<利息，即利润总额<0（亏损），企业连利息都无法支付，获利能力无法承担举债经营的利息支出。该指标倍数越高，说明企业承担利息的能力越强。评价时应看行业水平或企业历史水平。 8.资本积累率指标值如果小于0，则说明资本流失。（ ） 【答案】√ 【解析】资本积累率=年末所有者权益增长额÷年初所有者权益总额。该指标体现企业当年资本积累情况及资本的保全性和增长性。指标值越高，表示资本积累增长越多，资本保全性越强。如果该指标值小于0，则说明年末所有者权益小于年初，即资本流失，表明企业可能发生了亏损或撤资。 9.月报应于月份终了后6天内报出，半年报应于年度中期结束后60天内报出。（ ） 【答案】√ 【解析】根据企业会计准则、制度规定：月报应于月份终了后6天内报出，半年报应于年度中期结束后60天内报出，年报于年度终了后4个月内报出。报送期限的设定既考虑了报表使用者的需要程度，又考虑了编报单位的工作量、机构组织形式和交通条件等因素。 10.汇总财务报表中，所有项目都可以简单地加计总数，不需要重新计算分析。（ ） 【答案】× 【解析】汇总财务报表中，大部分项目可以按照所属单位的报表资料加以汇总，但有一部分项目不能简单地加计总数，而应在日常核算资料的基础上重新计算分析。例如，上下级之间的往来款项、拨缴款项等需要抵消后填列。这与合并财务报表需要抵消内部交易的原理类似，但两者的适用对象和编制主体不同。 四、填空题（本大题共10个空，每空1分，共10分） 1.现金流量表的编制方法有________和________两种。 【答案】直接法；间接法 2.流动比率=________÷ ；速动比率=________÷流动负债。 【答案】流动资产；流动负债；速动资产 3.资产负债率=________÷ 。 【答案】负债总额；资产总额 4.流动资产周转率（次数）= ÷________。 【答案】营业收入；平均流动资产 5.合并财务报表的基础是"________"，即一个企业能决定另一个企业的财务和经营政策，并据以从其经营活动中获取利益。 【答案】控制 五、简答题（本大题共2小题，共20分） 1.（10分）简述会计资料分析的四大类指标体系，分别列出各类的主要指标及其计算公式。 【答案】会计资料分析指标分为偿债能力、营运能力、营利能力和发展能力四大类： （1）偿债能力分析指标（3分） ①流动比率=流动资产÷流动负债（衡量短期偿债能力，一般以2:1较好） ②速动比率=速动资产÷流动负债（速动资产=流动资产-存货，一般以等于1较好） ③资产负债率=负债总额÷资产总额（衡量债权人利益保护程度，一般以50%为好） ④产权比率=负债总额÷所有者权益（反映财务结构，一般应小于1） ⑤已获利息倍数=（利润总额+利息费用）÷利息（衡量偿付利息的能力） （2）营运能力分析指标（2.5分） ①流动资产周转率（次数）=营业收入÷平均流动资产；周转期（天数）=计算期天数÷周转次数 ②存货周转率=营业成本÷平均存货；存货周转期=计算期天数÷存货周转次数 ③应收账款周转率=赊销净收入÷平均应收账款余额 （3）营利能力分析指标（2.5分） ①总资产报酬率=（税前利润+利息支出）÷年平均资产总额 ②资本收益率=净利润÷平均资本 ③销售利润率=利润÷销售额 （4）发展能力分析指标（2分） ①销售增长率=（本年销售收入-上年销售收入）÷上年销售收入 ②资本积累率=年末所有者权益增长额÷年初所有者权益总额 ③总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额 2.（10分）简述财务报告报送前的复核内容和报送期限规定，以及合并财务报表与汇总财务报表的区别。 【答案】（1）财务报告报送前的复核内容（3分） 企业在报送财务报告之前，必须由本单位会计主管人员和企业负责人进行认真复核，主要复核： ①报表的项目是否填列齐全； ②补充资料填列是否完整； ③是否附有必要的编制说明； ④报表与报表的有关指标是否衔接一致。 复核无误后，应将财务报告依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明企业名称、地址、开业年份、报表所属年度月份、送出日期等。财务报告必须由企业领导、总会计师和会计主管人员签名盖章。外商投资企业、股份有限公司等还须经注册会计师鉴证。 （2）报送期限规定（2分） 根据企业会计准则、制度规定： ①月报应于月份终了后6天内报出； ②半年报应于年度中期结束后60天内报出； ③年报于年度终了后4个月内报出。 报送期限既考虑报表使用者的需要程度，又考虑编报单位的工作量等因素。 （3）合并财务报表与汇总财务报表的区别（5分） ①编制主体不同：合并财务报表由母公司编制（1分）；汇总财务报表由各级企业主管部门对所属单位逐级编报的财务报表汇总编制（1分）。 ②编制方法不同：合并财务报表编制时需抵消母公司与子公司相互之间发生的内部交易对企业集团资产、负债、所有者权益、利润、现金流量等方面变动的影响（1.5分）；汇总财务报表大部分项目可以按照所属单位的报表资料加以汇总，但有一部分项目不能简单加计总数，需重新计算分析（1分）。 ③反映内容不同：合并财务报表反映母公司与其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量（0.5分）；汇总财务报表反映所属各单位财务报表的合计数（0.5分）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $