《会计基础》课题20 销售业务的核算 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

山东省春季高考考试《会计基础》45分钟专题训练专辑，共41份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财税类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《纳税实务》《经济法》、《金融基础》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《会计基础》 项目三：主要经济业务的账务处理 课题二十 销售业务的核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共30小题，每题2分，共60分） 1.企业销售自产产品，确认销售收入时，贷记( ) A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业外收入 D.投资收益 2.企业对外销售商品，购货方以转账支票支付，企业将支票存入对公银行账户，该笔业务借方会计科目为( ) A.库存现金 B.银行存款 C.应收账款 D.应收票据 3.企业商品已交付购货方、货款尚未收到，该笔赊销业务对应的会计科目是( ) A.应付账款 B.预收账款 C.应收账款 D.其他应收款 4.当期已经对外销售的库存商品，结转其生产成本时，借方核算科目是( ) A.生产成本 B.主营业务成本 C.库存商品 D.制造费用 5.企业为扩大产品销量发生线下展销支出，应当归集计入的会计科目是( ) A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.销售费用 6.一般纳税人销售商品，开具增值税专用发票产生的增值税额，贷方明细科目为( ) A.应交税费—应交增值税（进项税额） B.应交税费—应交增值税（销项税额） C.税金及附加 D.应交税费—应交所得税 7.企业提前收到客户支付的购货款，该笔预收款贷方科目是( ) A.预收账款 B.应收账款 C.应付票据 D.其他应付款 8.企业月末计提城市维护建设税，应借记( ) A.销售费用 B.管理费用 C.应交税费 D.税金及附加 9.企业对外出售生产剩余原材料，取得的销售价款计入( ) A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业外收入 D.主营业务成本 10.企业专设销售机构的销售人员计提薪酬，借方计入科目是( ) A.生产成本 B.制造费用 C.销售费用 D.管理费用 11.企业前期预收客户部分购货款，本期按合同约定发出全部商品，确认收入时分录贷方科目为( ) A.预收账款 B.主营业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额） C.库存商品 D.银行存款 12.下列各项税种中，计提时不计入“税金及附加”科目的是( ) A.城市维护建设税 B.增值税 C.教育费附加 D.地方教育附加 13.企业开出银行承兑汇票，支付公司产品展销会场租赁费，该笔支出借方科目为( ) A.销售费用 B.应付票据 C.其他业务成本 D.主营业务成本 14.小规模纳税人销售自产商品，增值税核算科目是（） A. 应交税费—应交增值税（销项税额） B. 应交税费—应交增值税 C. 应交税费—进项税额 D. 税金及附加 15.企业当月实现商品销售后，发生当月售出商品全额退回，冲减当期收入的借方科目是( ) A.主营业务收入 B.银行存款 C.应收账款 D.库存商品 16.下列各项支出，不允许计入当期销售费用的是( ) A.销售商品对外配送运输费 B.销售门店水电费 C.生产车间大型设备采购运输费 D.电商平台推广费 17.一般纳税人赊销一批库存商品，不含税售价50 000元，增值税税率13%，购货方应付总额为( ) A.50 000元 B.56 500元 C.6 500元 D.43 500元 18.企业对外销售闲置原材料，同步结转该批材料采购成本，借方核算科目为( ) A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.库存商品 D.原材料 19.企业期末结转当月发生的全部管理费用至本年利润，结转时贷记( ) A.本年利润 B.管理费用 C.银行存款 D.主营业务收入 20.企业采用预收模式销售商品，下列账务处理流程表述正确的是( ) A.预收货款时确认主营业务收入 B.发出商品、满足收入确认条件时确认主营业务收入 C.预收货款确认其他业务收入 D.发出商品时冲减应收账款 21.某一般纳税人销售一批库存商品，不含税售价90 000元，增值税税额11 700元，该批商品入库生产成本52 000元，当期应结转销售成本的金额为( ) A.90 000元 B.101 700元 C.52 000元 D.38 000元 22.企业当期主营商品销售收入180 000元，销售多余材料收入20 000元，当期应交增值税13 000元，城建税适用税率7%，当月应计提城建税金额为( ) A.1 260元 B.1 400元 C.910元 D.1 050元 23.企业当期发生：商品销售收入 32 万、材料收入 5 万、销售折旧 0.8 万、代销手续费 1.2 万，本期销售费用总额是( ) A. 2 万元 B. 3 万元 C. 1.2 万元 D. 0.8 万元 24.下列经济业务发生后，会同时导致企业资产减少、当期利润总额减少的是( ) A.赊销商品确认销售收入 B.银行存款支付当月门店广告推广费 C.结转当期已售商品生产成本 D.预收客户购货款存入银行 25.企业上月已确认销售收入的库存商品，本月发生全额销售退回，规范会计处理方式是( ) A.冲减上月主营业务收入 B.冲减本月主营业务收入 C.全额计入当月营业外支出 D.全额计入当月销售费用 26.企业当月专设销售机构发生各项开支：门店租金4 200元、销售人员工资6 800元、商品配送运费1 500元，本月归集的销售费用总额为( ) A.11 000元 B.12 500元 C.8 300元 D.10 000元 27.某一般纳税人赊销一批库存商品，不含税售为价120 000元，生产成本为75 000元，该笔经济业务不会涉及的会计科目是( ) A.应收账款 B.主营业务收入 C.制造费用 D.主营业务成本 28.企业销售闲置生产原材料，含税金额为4 520元，增值税税率13%，该批原材料采购成本3 000元，结转材料成本金额为( ) A.4 520元 B.4 000元 C.3 000元 D.520元 29.企业（一般纳税人）出借包装物逾期未退回，没收客户押金 565 元，该笔没收押金计入其他业务收入金额为( ) A. 565 元 B. 500 元 C. 65 元 D. 0 元 30.下列销售业务相关账务处理说法，符合现行企业会计准则的是( ) A.计提城建税计入期间费用 B.结转售出商品成本贷记生产成本 C.销售多余材料收入计入其他业务收入，同步结转其他业务成本 D.增值税销项税额计提计入税金及附加 二、综合应用题（本大题共1小题，共40分） 1. 明华公司为增值税一般纳税人，增值税率13%，2025年发生下列业务： （1）11月15日销售给锐昌公司甲商品200件，货款尚未收回，单位售价100元（购买100件以上每件优惠10元），单位成本60 元。 （2）12月5日销售给锐昌公司的200 件甲商品，因发货错误该产品被退回。 （3）12月20日销售给锐昌公司乙产品50件，专用发票注明单位售价4 000元，价款共计200 000 元，增值税26 000元，开出转账支票一张，代垫运费8 000元，单位成本2 000元。 （4）12月22日销售给锐昌公司的乙产品到货后，锐昌公司发现质量不合格，经协商在价格上给予10% 的折让，相关部门开具的索取折让证明，并开具红字专用发票。余款收回。 要求：做出有关会计分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 山东省春季高考考试《会计基础》45分钟专题训练专辑，共41份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财税类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《纳税实务》《经济法》、《金融基础》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《会计基础》 项目三：主要经济业务的账务处理 课题二十 销售业务的核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共30小题，每题2分，共60分） 1.企业销售自产产品，确认销售收入时，贷记( ) A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业外收入 D.投资收益 【答案】A 【解析】主营业务收入专门核算企业日常主营产品、库存商品的销售收入；其他业务收入核算销售材料、出租资产等副业收益，营业外收入核算处置资产、捐赠等偶然利得，投资收益核算理财投资获利，企业常规商品销售业务统一使用主营业务收入，故答案为A。 2.企业对外销售商品，购货方以转账支票支付，企业将支票存入对公银行账户，该笔业务借方会计科目为( ) A.库存现金 B.银行存款 C.应收账款 D.应收票据 【答案】B 【解析】转账支票通过银行对公账户收款，会直接增加企业银行存款账面余额；库存现金仅核算现金的收付，应收账款、应收票据适用于未当场结清货款的赊销业务，故答案为B。 3.企业商品已交付购货方、货款尚未收到，该笔赊销业务对应的会计科目是( ) A.应付账款 B.预收账款 C.应收账款 D.其他应收款 【答案】C 【解析】应收账款核算因销售商品、提供服务形成的购货方所欠货款；应付账款为企业采购货物形成的欠款，预收账款是预先收取客户货款，其他应收款核算职工借款、押金等非购销债权，故答案为C。 4.当期已经对外销售的库存商品，结转其生产成本时，借方核算科目是( ) A.生产成本 B.主营业务成本 C.库存商品 D.制造费用 【答案】B 【解析】主营业务成本用于核算本期实现销售的商品对应的生产成本；标准结转分录为借：主营业务成本贷：库存商品。生产成本、制造费用属于产品生产归集科目，不用于销售环节成本结转，故答案为B。 5.企业为扩大产品销量发生线下展销支出，应当归集计入的会计科目是( ) A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.销售费用 【答案】D 【解析】销售费用核算专设销售机构开支、商品推广广告费、产品配送费、销售人员薪酬等专为销售发生的支出；管理费用核算行政管理开支，制造费用属于车间间接生产费用，故答案为D。 6.一般纳税人销售商品，开具增值税专用发票产生的增值税额，贷方明细科目为( ) A.应交税费—应交增值税（进项税额） B.应交税费—应交增值税（销项税额） C.税金及附加 D.应交税费—应交所得税 【答案】B 【解析】销项税额是企业对外销售货物、提供应税服务产生的应交增值税；进项税额为采购业务产生可抵扣税款，税金及附加核算城建税、教育费附加等损益类税费，应交税费—应交所得税核算企业所得税，故答案为B。 7.企业提前收到客户支付的购货款，该笔预收款贷方科目是( ) A.预收账款 B.应收账款 C.应付票据 D.其他应付款 【答案】A 【解析】预收账款属于负债类科目，核算预先收取、尚未交付商品的客户货款；待商品交付、满足收入确认条件后，再冲减预收账款并确认主营业务收入，故答案为A。 8.企业月末计提城市维护建设税，应借记( ) A.销售费用 B.管理费用 C.应交税费 D.税金及附加 【答案】D 【解析】税金及附加核算企业日常经营活动产生的城建税、教育费附加、地方教育附加、消费税等税费；增值税为价外税，不计入本科目，不影响当期损益，故答案为D。 9.企业对外出售生产剩余原材料，取得的销售价款计入( ) A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业外收入 D.主营业务成本 【答案】B 【解析】原材料不属于企业主营销售商品，销售材料、出租固定资产等非主营业务取得的收入，统一计入其他业务收入，同时匹配结转其他业务成本，故答案为B。 10.企业专设销售机构的销售人员计提薪酬，借方计入科目是( ) A.生产成本 B.制造费用 C.销售费用 D.管理费用 【答案】C 【解析】专门为商品销售设立机构的职工工资、福利费，全部归属于销售费用；车间生产、管理人员薪酬分别计入生产成本、制造费用，行政人员薪酬计入管理费用，故答案为C。 11.企业前期预收客户部分购货款，本期按合同约定发出全部商品，确认收入时分录贷方科目为( ) A.预收账款 B.主营业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额） C.库存商品 D.银行存款 【答案】B 【解析】预收货款发货完整账务分录为：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）；预收账款负债随商品交付减少，同时确认当期销售收入与对应销项税款，故答案为B。 12.下列各项税种中，计提时不计入“税金及附加”科目的是( ) A.城市维护建设税 B.增值税 C.教育费附加 D.地方教育附加 【答案】B 【解析】增值税属于价外流转税，仅通过应交税费负债类科目核算，不参与当期损益计算；城建税、教育费附加、地方教育附加均属于经营附加税费，计提计入税金及附加，故答案为B。 13.企业开出银行承兑汇票，支付公司产品展销会场租赁费，该笔支出借方科目为( ) A.销售费用 B.应付票据 C.其他业务成本 D.主营业务成本 【答案】A 【解析】展销会场租赁属于产品市场推广支出，发生时借方登记销售费用；贷方登记应付票据，成本类科目不核算销售推广开支，故答案为A。 14.小规模纳税人销售自产商品，增值税核算科目是（） A. 应交税费—应交增值税（销项税额） B. 应交税费—应交增值税 C. 应交税费—进项税额 D. 税金及附加 【答案】B 【解析】小规模纳税人增值税不区分进项、销项明细，统一使用“应交税费 — 应交增值税”一级明细，一般纳税人才分销项税额专栏，故答案 B。 15.企业当月实现商品销售后，发生当月售出商品全额退回，冲减当期收入的借方科目是( ) A.主营业务收入 B.银行存款 C.应收账款 D.库存商品 【答案】A 【解析】当月销售当月发生销售退回，需编制相反分录或红字冲减当期销售收入，借方登记主营业务收入，同步冲减对应销项税额、收回入库库存商品，故答案为A。 16.下列各项支出，不允许计入当期销售费用的是( ) A.销售商品对外配送运输费 B.销售门店水电费 C.生产车间大型设备采购运输费 D.电商平台推广费 【答案】C 【解析】车间设备采购运输费属于固定资产取得必要支出，计入设备入账成本；商品配送、门店水电、线上推广均为商品销售配套开支，计入销售费用，故答案为C。 17.一般纳税人赊销一批库存商品，不含税售价50 000元，增值税税率13%，购货方应付总额为( ) A.50 000元 B.56 500元 C.6 500元 D.43 500元 【答案】B 【解析】购货方应付账款包含不含货款与销项税额，销项税额=50000×13%=6500元，应收总金额=50000+6500=56500元，故答案为B。 18.企业对外销售闲置原材料，同步结转该批材料采购成本，借方核算科目为( ) A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.库存商品 D.原材料 【答案】B 【解析】销售材料对应收入为其他业务收入，配比原则下，材料成本计入其他业务成本；主营业务成本仅核算主营库存商品售出成本，故答案为B。 19.企业期末结转当月发生的全部管理费用至本年利润，结转时贷记( ) A.本年利润 B.管理费用 C.银行存款 D.主营业务收入 【答案】B 【解析】损益类费用期末结转标准分录：借：本年利润贷：管理费用；结转完成后，管理费用科目期末无余额，故答案为B。 20.企业采用预收模式销售商品，下列账务处理流程表述正确的是( ) A.预收货款时确认主营业务收入 B.发出商品、满足收入确认条件时确认主营业务收入 C.预收货款确认其他业务收入 D.发出商品时冲减应收账款 【答案】B 【解析】预收款销售模式下，仅收到货款未交付商品时，商品控制权未转移，不能确认收入；待商品交付、客户取得控制权时，方可确认主营业务收入并冲减预收账款，故答案为B。 21.某一般纳税人销售一批库存商品，不含税售价90 000元，增值税税额11 700元，该批商品入库生产成本52 000元，当期应结转销售成本的金额为( ) A.90 000元 B.101 700元 C.52 000元 D.38 000元 【答案】C 【解析】主营业务成本仅核算已售库存商品的账面生产成本，商品不含税售价、增值税销项税额均不影响成本结转金额，因此本期结转成本为52 000元，故答案为C。 22.企业当期主营商品销售收入180 000元，销售多余材料收入20 000元，当期应交增值税13 000元，城建税适用税率7%，当月应计提城建税金额为( ) A.1 260元 B.1 400元 C.910元 D.1 050元 【答案】C 【解析】城建税计税依据为企业当期实际应交增值税额，与营业收入总额无关；计算过程：13000×7%=910元，故答案为C。 23.企业当期发生：商品销售收入 32 万、材料收入 5 万、销售折旧 0.8 万、代销手续费 1.2 万，本期销售费用总额是( ) A. 2 万元 B. 3 万元 C. 1.2 万元 D. 0.8 万元 【答案】A 【解析】销售部门设备折旧、代销手续费均属于销售费用，合计 = 0.8+1.2=20000 元，销售收入属于收益，不计入费用，故答案为 A。 24.下列经济业务发生后，会同时导致企业资产减少、当期利润总额减少的是( ) A.赊销商品确认销售收入 B.银行存款支付当月门店广告推广费 C.结转当期已售商品生产成本 D.预收客户购货款存入银行 【答案】B 【解析】以银行存款支付广告费，银行存款（资产）减少，同时销售费用增加，直接减少当期利润总额；A选项资产、收入同时增加；C资产减少，费用增加；D资产、负债同步增加，故答案为B。 25.企业上月已确认销售收入的库存商品，本月发生全额销售退回，规范会计处理方式是( ) A.冲减上月主营业务收入 B.冲减本月主营业务收入 C.全额计入当月营业外支出 D.全额计入当月销售费用 【答案】A 【解析】已完成收入确认的商品发生销售退回，无论间隔时间长短，均在商品退回当期冲减当月主营业务收入，不追溯调整上期会计账簿，故答案为A。 26.企业当月专设销售机构发生各项开支：门店租金4 200元、销售人员工资6 800元、商品配送运费1 500元，本月归集的销售费用总额为( ) A.11 000元 B.12 500元 C.8 300元 D.10 000元 【答案】B 【解析】门店租金、销售人员薪酬、产品配送费均属于销售费用核算范围，合计金额=4200+6800+1500=12500元，故答案为B。 27.某一般纳税人赊销一批库存商品，不含税售为价120 000元，生产成本为75 000元，该笔经济业务不会涉及的会计科目是( ) A.应收账款 B.主营业务收入 C.制造费用 D.主营业务成本 【答案】C 【解析】制造费用为生产车间间接耗费归集科目，仅用于产品生产环节；商品销售确认收入、结转成本流程不涉及生产类制造费用，故答案为C。 28.企业销售闲置生产原材料，含税金额为4 520元，增值税税率13%，该批原材料采购成本3 000元，结转材料成本金额为( ) A.4 520元 B.4 000元 C.3 000元 D.520元 【答案】C 【解析】其他业务成本核算出售原材料的采购成本，含税销售价款仅用于确认其他业务收入，不改变材料账面价值，因此结转成本为3 000元，故答案为C。 29.企业（一般纳税人）出借包装物逾期未退回，没收客户押金 565 元，该笔没收押金计入其他业务收入金额为( ) A. 565 元 B. 500 元 C. 65 元 D. 0 元 【答案】B 【解析】不含税收入 = 565÷1.13=500 元，增值税 65 元计入应交税费，仅不含税部分确认为其他业务收入，故答案为B。 30.下列销售业务相关账务处理说法，符合现行企业会计准则的是( ) A.计提城建税计入期间费用 B.结转售出商品成本贷记生产成本 C.销售多余材料收入计入其他业务收入，同步结转其他业务成本 D.增值税销项税额计提计入税金及附加 【答案】C 【解析】A选项城建税计入税金及附加；B结转销售成本贷方为库存商品；D增值税属于价外税，不计入损益类税金及附加；只有C选项账务处理规则完全规范，故答案为C。 二、综合应用题（本大题共1小题，共40分） 1. 明华公司为增值税一般纳税人，增值税率13%，2025年发生下列业务： （1）11月15日销售给锐昌公司甲商品200件，货款尚未收回，单位售价100元（购买100件以上每件优惠10元），单位成本60 元。 （2）12月5日销售给锐昌公司的200 件甲商品，因发货错误该产品被退回。 （3）12月20日销售给锐昌公司乙产品50件，专用发票注明单位售价4 000元，价款共计200 000 元，增值税26 000元，开出转账支票一张，代垫运费8 000元，单位成本2 000元。 （4）12月22日销售给锐昌公司的乙产品到货后，锐昌公司发现质量不合格，经协商在价格上给予10% 的折让，相关部门开具的索取折让证明，并开具红字专用发票。余款收回。 要求：做出有关会计分录。 【答案】 （1）借：应收账款 20 340 贷:主营业务收入 18 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 340 借：主营业务成本　　　 12 000 　　贷：库存商品　　 12 000 （2）借：主营业务收入　　 18 000 　 应交税费——应交增值税（销项税额）2 340 　 贷：应收账款　　 20 340 　 借：库存商品　　　 12 000 　 贷：主营业务成本　　 12 000 （3）借：应收账款 　 234 000 　 贷：主营业务收入　　　 200 000 　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 26 000 　　 银行存款　　　　 8 000 或者 借：应收账款 8 000 贷：银行存款　　　　 8 000 借：应收账款 　　 226000 　 贷：主营业务收入　　　 200 000 　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 26 000 　借：主营业务成本　　　 100 000 　　贷：库存商品　　 100 000　 （4）借：主营业务收入　　　 20 000 　 应交税费——应交增值税（销项税额）2 600 　 贷：应收账款 　　　　 22 600 借：银行存款 211 400 贷：应收账款 211 400 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $