第14卷 会计基本理论【专题】《基础会计》吉林省（高职分类（对口招生）考试）《财经商贸类考纲百套卷》（原卷版+解析版）

编写说明：吉林省（高职分类（对口招生）考试）《财经商贸类考纲百套卷》，依据《吉林省财经商贸类专业综合卷考试纲要》编写。本专辑涵盖6门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）拆解考点为微目标，紧扣考纲“掌握”“理解”要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第14卷为专题训练卷，按《基础会计》范围和要求编写。具体内容为： （一）会计基本理论、会计要素及借贷记账法的运用： 掌握会计的含义、职能和特点；掌握企业会计对象，了解会计管理体制结构，熟悉会计人员职责与工作权限，理解职业道德要求；掌握税收概念和分类，理解增值税概念、本质和纳税人，掌握征收范围及适用税率。 吉林省《财经商贸类考纲百套卷》第14卷 《基础会计》 会计基本理论 专题训练卷 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个选项符合题意） 1. 某企业财务人员在审核报销业务时，发现一张住宿发票金额真实，但报销事项与企业批准的出差任务无关，遂要求经办人作出说明。该处理重点体现会计监督中的（ ）。 A. 真实性审查 B. 合理性审查 C. 连续性审查 D. 系统性审查 2. 下列关于会计的表述中，不正确的是（ ）。 A. 会计以货币为主要计量单位 B. 会计需要借助专门的方法和程序 C. 会计对一定主体的经济活动进行核算和监督 D. 会计只在企业年末编制报表时发挥作用 3. 某工厂每天记录材料领用、人工耗费和产品完工情况，月末据此计算产品成本并形成资料。该活动最直接体现会计的（ ）。 A. 核算职能 B. 采购职能 C. 销售职能 D. 人事职能 4. 某企业因扩大生产向银行借入资金，随后采购材料、组织生产、销售产品并收回货款。下列对这一过程的理解，正确的是（ ）。 A. 借入资金属于资金退出，销售收款属于资金投入 B. 采购材料属于资金退出，生产过程不属于资金运动 C. 企业资金运动包括投入、循环与周转、退出等阶段 D. 企业资金只在货币资金形态内循环 5. 下列事项中，通常不能直接作为会计对象处理的是（ ）。 A. 企业用银行存款支付办公用品款 B. 企业销售人员与潜在客户进行未形成交易的产品洽谈 C. 企业向职工支付工资 D. 企业销售商品取得银行存款 6. 某集团总部统一设置财务部门，各车间只办理原始记录和原始凭证手续，不单独进行全面会计核算。该组织形式属于（ ）。 A. 集中核算 B. 非集中核算 C. 分散核算 D. 独立核算 7. 下列岗位安排中，最符合内部牵制要求的是（ ）。 A. 出纳兼管收入明细账登记 B. 出纳兼任会计档案保管 C. 经手银行存款业务的出纳编制银行存款余额调节表 D. 出纳登记现金和银行存款日记账，稽核由其他人员负责 8. 下列关于我国会计工作管理体制的说法，正确的是（ ）。 A. 企业会计工作只由本单位负责人自行管理，财政部门不参与 B. 各地区会计工作互不联系，不需要统一制度 C. 会计工作实行统一领导、分级管理 D. 注册会计师协会主管全国会计工作 9. 某会计人员拒绝按照他人授意虚增收入，坚持依据真实业务资料进行处理。该行为主要体现的职业道德要求是（ ）。 A. 坚持准则，守责敬业 B. 提高效率，服从安排 C. 简化程序，降低成本 D. 灵活处理，优先业绩 10. 下列关于增值税的说法中，不正确的是（ ）。 A. 增值税属于流转税 B. 增值税以商品和服务流转中的增值额为计税依据 C. 小规模纳税人不得抵扣进项税额 D. 增值税是价内税，通常计入商品生产成本 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。每小题有两个或两个以上正确选项，少选、多选、错选均不得分） 11. 下列关于会计核算职能的表述，正确的有（ ）。 A. 会计核算以货币为主要计量单位 B. 会计核算通过确认、计量、记录、报告等环节进行 C. 会计核算只能在经济业务发生后进行 D. 会计核算为有关方面提供会计信息 12. 下列属于会计特点的有（ ）。 A. 以货币作为主要计量尺度 B. 具有连续性、系统性、综合性和全面性 C. 具有一整套科学实用的专门方法 D. 只使用实物量度进行记录 13. 下列各项中，属于企业资金退出内容的有（ ）。 A. 偿还债务 B. 缴纳税费 C. 向投资者分配利润 D. 采购原材料用于生产 14. 下列关于企业会计对象的判断，正确的有（ ）。 A. 凡是企业内部会议讨论事项，都属于会计对象 B. 能够以货币表现的经济活动属于会计对象 C. 用现金购买办公用品属于会计对象 D. 报销差旅费属于会计对象 15. 下列关于会计工作组织和岗位设置的表述，正确的有（ ）。 A. 会计机构设置应结合单位规模大小和会计工作繁简 B. 会计机构内部应建立科学组织和合理分工 C. 出纳人员可以兼管稽核，只要单位负责人同意即可 D. 会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人 16. 会计人员的工作权限包括（ ）。 A. 参与本单位编制计划、制订定额、签订经济合同等工作 B. 要求有关部门和人员遵守财经纪律及财务会计制度 C. 任意批准免缴本单位应缴税费 D. 监督检查本单位财务收支、资金使用和财产保管等情况 17. 下列关于会计人员职业道德“三坚三守”的对应关系，正确的有（ ）。 A. 坚持诚信，守法奉公 B. 坚持准则，守责敬业 C. 坚持学习，守正创新 D. 坚持盈利，守住业绩 18. 按征税对象分类，下列税种属于商品和劳务税类的有（ ）。 A. 增值税 B. 消费税 C. 关税 D. 契税 19. 下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（ ）。 A. 增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人 B. 小规模纳税人不得抵扣进项税额 C. 一般纳税人和小规模纳税人在计税方法、税率或征收率等方面存在不同 D. 年应税销售额在500万元及以下，符合规定条件的通常属于小规模纳税人范围 20. 下列关于增值税适用税率或征收率的判断，正确的有（ ）。 A. 一般纳税人销售普通货物，通常适用13％税率 B. 提供交通运输服务，通常适用9％税率 C. 提供现代服务中相关项目，通常适用6％税率 D. 小规模纳税人销售货物，通常适用5％征收率 三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”） 21. 会计的本质是一种经济管理活动，核算和监督是其基本职能。（ ） 22. 会计监督只有在经济业务完成后才能进行，不能进行事前、事中监督。（ ） 23. 企业的资金循环与周转通常经历供应、生产和销售三个过程。（ ） 24. 只有已经用货币表现或能够用货币表现的经济活动，才属于会计对象范围。（ ） 25. 单位负责人只负责经营决策，不需要对本单位会计资料真实性、完整性负责。（ ） 26. 非集中核算下，企业内部各车间、职能部门可以对自身发生的经济业务进行比较全面的会计核算。（ ） 27. 会计人员职业道德只要求会计人员掌握专业技术，不涉及诚信和守法要求。（ ） 28. 中央地方共享税能兼顾中央和地方利益，也有利于调动地方组织收入的积极性。（ ） 29. 小规模纳税人可以抵扣购进货物取得的进项税额。（ ） 30. 增值税是价外税，通常按不含税价格计税。（ ） 四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分） 31. 简述会计核算职能和会计监督职能的关系。 32. 简述企业会计机构设置和岗位分工应注意的基本要求。 33. 简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别。 五、业务题（本大题共2小题，第34题10分，第35题15分，共25分） 34. 兴达食品有限公司为一家中小型生产企业，本月发生和拟处理下列事项： 事项一：公司用银行存款购入原材料80000元，材料已验收入库。 事项二：销售部门与某客户进行了产品价格洽谈，尚未签订合同，也未发生收款或发货。 事项三：生产车间领用原材料50000元用于产品生产。 事项四：公司规模扩大后，拟在车间设置财会组，对车间发生的经济业务进行比较全面的核算。 事项五：财务经理安排出纳小王登记现金、银行存款日记账，同时兼管会计档案保管和收入账目登记。 要求： （1）判断事项一是否属于会计对象，并说明理由。（2分） （2）判断事项二是否属于会计对象，并说明理由。（2分） （3）判断事项三体现的资金占用形态变化，并说明理由。（2分） （4）判断事项四属于集中核算还是非集中核算，并说明理由。（2分） （5）判断事项五的岗位安排是否符合内部牵制要求，并说明理由。（2分） 35. 甲公司为增值税一般纳税人，会计核算健全；乙个体工商户年应税销售额为420万元，按小规模纳税人管理。两者本月发生下列业务： 资料一：甲公司销售普通商品，不含税销售额200000元。 资料二：甲公司提供交通运输服务，不含税收入60000元。 资料三：甲公司提供现代服务，不含税收入50000元。 资料四：甲公司购进货物取得可抵扣进项税额18000元。 资料五：乙个体工商户销售货物，不含税销售额90000元。 要求： （1）按征税对象分类，判断增值税所属税类，并说明理由。（3分） （2）判断乙个体工商户是否符合小规模纳税人年应税销售额标准，并说明理由。（3分） （3）分别计算甲公司三项销售业务的销项税额，并写出公式。（3分） （4）计算甲公司本月应纳增值税额，并写出公式。（3分） （5）计算乙个体工商户本月应纳增值税额，并说明其进项税额处理规则。（3分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：吉林省（高职分类（对口招生）考试）《财经商贸类考纲百套卷》，依据《吉林省财经商贸类专业综合卷考试纲要》编写。本专辑涵盖6门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）拆解考点为微目标，紧扣考纲“掌握”“理解”要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第14卷为专题训练卷，按《基础会计》范围和要求编写。具体内容为： （一）会计基本理论、会计要素及借贷记账法的运用： 掌握会计的含义、职能和特点；掌握企业会计对象，了解会计管理体制结构，熟悉会计人员职责与工作权限，理解职业道德要求；掌握税收概念和分类，理解增值税概念、本质和纳税人，掌握征收范围及适用税率。 吉林省《财经商贸类考纲百套卷》第14卷 《基础会计》 会计基本理论 专题训练卷 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个选项符合题意） 1. 某企业财务人员在审核报销业务时，发现一张住宿发票金额真实，但报销事项与企业批准的出差任务无关，遂要求经办人作出说明。该处理重点体现会计监督中的（ ）。 A. 真实性审查 B. 合理性审查 C. 连续性审查 D. 系统性审查 【答案】B 【解析】真实性审查关注业务是否实际发生，合理性审查关注财务收支是否符合经济管理要求和计划安排。题干中发票金额真实，争议点在于支出用途与出差任务不一致，重点考查合理性审查。 2. 下列关于会计的表述中，不正确的是（ ）。 A. 会计以货币为主要计量单位 B. 会计需要借助专门的方法和程序 C. 会计对一定主体的经济活动进行核算和监督 D. 会计只在企业年末编制报表时发挥作用 【答案】D 【解析】会计核算贯穿经济活动全过程，既包括日常记录和计算，也包括报告、分析等工作。将会计作用限定在年末编制报表，缩小了会计的职能范围。 3. 某工厂每天记录材料领用、人工耗费和产品完工情况，月末据此计算产品成本并形成资料。该活动最直接体现会计的（ ）。 A. 核算职能 B. 采购职能 C. 销售职能 D. 人事职能 【答案】A 【解析】会计核算通过确认、计量、记录、报告等环节，对经济活动进行记账、算账、报账。题干中的记录、汇总和成本计算属于核算职能。 4. 某企业因扩大生产向银行借入资金，随后采购材料、组织生产、销售产品并收回货款。下列对这一过程的理解，正确的是（ ）。 A. 借入资金属于资金退出，销售收款属于资金投入 B. 采购材料属于资金退出，生产过程不属于资金运动 C. 企业资金运动包括投入、循环与周转、退出等阶段 D. 企业资金只在货币资金形态内循环 【答案】C 【解析】企业资金运动包括资金投入、资金循环与周转和资金退出。借入资金属于债权人投入资金，采购、生产、销售体现资金循环与周转。 5. 下列事项中，通常不能直接作为会计对象处理的是（ ）。 A. 企业用银行存款支付办公用品款 B. 企业销售人员与潜在客户进行未形成交易的产品洽谈 C. 企业向职工支付工资 D. 企业销售商品取得银行存款 【答案】B 【解析】会计对象是特定主体中能够以货币表现的经济活动。未形成交易和财务收支的产品洽谈，不能直接作为会计核算和监督对象。 6. 某集团总部统一设置财务部门，各车间只办理原始记录和原始凭证手续，不单独进行全面会计核算。该组织形式属于（ ）。 A. 集中核算 B. 非集中核算 C. 分散核算 D. 独立核算 【答案】A 【解析】集中核算是主要会计核算工作集中在企业财务会计部门进行，内部单位一般只进行原始记录和办理原始凭证手续。 7. 下列岗位安排中，最符合内部牵制要求的是（ ）。 A. 出纳兼管收入明细账登记 B. 出纳兼任会计档案保管 C. 经手银行存款业务的出纳编制银行存款余额调节表 D. 出纳登记现金和银行存款日记账，稽核由其他人员负责 【答案】D 【解析】出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目登记。银行存款余额调节表核对工作也不宜由经手银行存款的出纳负责。 8. 下列关于我国会计工作管理体制的说法，正确的是（ ）。 A. 企业会计工作只由本单位负责人自行管理，财政部门不参与 B. 各地区会计工作互不联系，不需要统一制度 C. 会计工作实行统一领导、分级管理 D. 注册会计师协会主管全国会计工作 【答案】C 【解析】我国会计工作归口财政部门管理，国务院财政部门主管全国会计工作，县级以上地方财政部门管理本行政区域内会计工作，体现统一领导、分级管理。 9. 某会计人员拒绝按照他人授意虚增收入，坚持依据真实业务资料进行处理。该行为主要体现的职业道德要求是（ ）。 A. 坚持准则，守责敬业 B. 提高效率，服从安排 C. 简化程序，降低成本 D. 灵活处理，优先业绩 【答案】A 【解析】坚持准则，守责敬业要求会计人员严格执行准则制度，保证会计信息真实完整，勤勉尽责，敢于抵制会计造假行为。 10. 下列关于增值税的说法中，不正确的是（ ）。 A. 增值税属于流转税 B. 增值税以商品和服务流转中的增值额为计税依据 C. 小规模纳税人不得抵扣进项税额 D. 增值税是价内税，通常计入商品生产成本 【答案】D 【解析】增值税属于价外税，税金附加在价格之外，按不含税价计税。从本质看，增值税最终由消费者承担，通常不计入企业生产成本。 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。每小题有两个或两个以上正确选项，少选、多选、错选均不得分） 11. 下列关于会计核算职能的表述，正确的有（ ）。 A. 会计核算以货币为主要计量单位 B. 会计核算通过确认、计量、记录、报告等环节进行 C. 会计核算只能在经济业务发生后进行 D. 会计核算为有关方面提供会计信息 【答案】ABD 【解析】会计核算以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节进行，并提供会计信息。会计核算从时间看包括事前、事中和事后核算，不能只理解为事后核算。 12. 下列属于会计特点的有（ ）。 A. 以货币作为主要计量尺度 B. 具有连续性、系统性、综合性和全面性 C. 具有一整套科学实用的专门方法 D. 只使用实物量度进行记录 【答案】ABC 【解析】会计以货币为主要计量尺度，具有连续性、系统性、综合性、全面性，并形成专门方法体系。实物量度可以使用，但不能替代货币主要计量尺度。 13. 下列各项中，属于企业资金退出内容的有（ ）。 A. 偿还债务 B. 缴纳税费 C. 向投资者分配利润 D. 采购原材料用于生产 【答案】ABC 【解析】资金退出包括偿还各项债务、缴纳税费、向投资者分配利润等。采购原材料属于供应过程，体现资金循环与周转。 14. 下列关于企业会计对象的判断，正确的有（ ）。 A. 凡是企业内部会议讨论事项，都属于会计对象 B. 能够以货币表现的经济活动属于会计对象 C. 用现金购买办公用品属于会计对象 D. 报销差旅费属于会计对象 【答案】BCD 【解析】会计对象是特定主体中能够以货币表现的经济活动。内部会议讨论事项如未形成可计量的经济业务，不能直接作为会计对象。 15. 下列关于会计工作组织和岗位设置的表述，正确的有（ ）。 A. 会计机构设置应结合单位规模大小和会计工作繁简 B. 会计机构内部应建立科学组织和合理分工 C. 出纳人员可以兼管稽核，只要单位负责人同意即可 D. 会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人 【答案】ABD 【解析】会计机构设置要考虑单位规模和会计工作繁简，内部应科学组织、合理分工。会计岗位可一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳不得兼管稽核等不相容岗位。 16. 会计人员的工作权限包括（ ）。 A. 参与本单位编制计划、制订定额、签订经济合同等工作 B. 要求有关部门和人员遵守财经纪律及财务会计制度 C. 任意批准免缴本单位应缴税费 D. 监督检查本单位财务收支、资金使用和财产保管等情况 【答案】ABD 【解析】会计人员有权参与相关管理工作，有权要求遵守财经纪律和制度，有权监督检查财务收支、资金使用和财产保管等情况。免缴税费不能由会计人员任意决定。 17. 下列关于会计人员职业道德“三坚三守”的对应关系，正确的有（ ）。 A. 坚持诚信，守法奉公 B. 坚持准则，守责敬业 C. 坚持学习，守正创新 D. 坚持盈利，守住业绩 【答案】ABC 【解析】会计人员职业道德要求可概括为坚持诚信、守法奉公；坚持准则、守责敬业；坚持学习、守正创新。追求盈利和业绩不属于该职业道德表述。 18. 按征税对象分类，下列税种属于商品和劳务税类的有（ ）。 A. 增值税 B. 消费税 C. 关税 D. 契税 【答案】ABC 【解析】商品和劳务税也称流转税，主要包括增值税、消费税和关税。契税属于财产和行为税类。 19. 下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（ ）。 A. 增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人 B. 小规模纳税人不得抵扣进项税额 C. 一般纳税人和小规模纳税人在计税方法、税率或征收率等方面存在不同 D. 年应税销售额在500万元及以下，符合规定条件的通常属于小规模纳税人范围 【答案】ABCD 【解析】增值税纳税人按经营规模和会计核算健全与否等标准划分。小规模纳税人不得抵扣进项税额，两类纳税人在计税方法、税率或征收率方面不同。 20. 下列关于增值税适用税率或征收率的判断，正确的有（ ）。 A. 一般纳税人销售普通货物，通常适用13％税率 B. 提供交通运输服务，通常适用9％税率 C. 提供现代服务中相关项目，通常适用6％税率 D. 小规模纳税人销售货物，通常适用5％征收率 【答案】ABC 【解析】一般纳税人销售普通货物通常适用13％税率，提供交通运输服务通常适用9％税率，现代服务中相关项目通常适用6％税率，小规模纳税人销售货物通常适用1％征收率。 三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”） 21. 会计的本质是一种经济管理活动，核算和监督是其基本职能。（ ） 【答案】√ 【解析】会计是经济管理的重要组成部分，其基本职能为会计核算和会计监督。 22. 会计监督只有在经济业务完成后才能进行，不能进行事前、事中监督。（ ） 【答案】× 【解析】会计监督包括对经济活动真实性、合法性、合理性的审查，可进行事前、事中监督，以防止损失浪费。 23. 企业的资金循环与周转通常经历供应、生产和销售三个过程。（ ） 【答案】√ 【解析】企业资金从货币资金开始，经供应、生产、销售过程，再回到货币资金，形成循环与周转。 24. 只有已经用货币表现或能够用货币表现的经济活动，才属于会计对象范围。（ ） 【答案】√ 【解析】会计对象是特定主体中能够以货币表现的经济活动，不能用货币表现且未形成经济业务的事项，一般不能直接作为会计对象。 25. 单位负责人只负责经营决策，不需要对本单位会计资料真实性、完整性负责。（ ） 【答案】× 【解析】单位负责人负责单位内部会计工作管理，应保证会计机构、会计人员依法履职，并对会计资料真实性、完整性负责。 26. 非集中核算下，企业内部各车间、职能部门可以对自身发生的经济业务进行比较全面的会计核算。（ ） 【答案】√ 【解析】非集中核算也称分散核算，各车间、职能部门可对自身发生的经济业务进行比较全面的会计核算。 27. 会计人员职业道德只要求会计人员掌握专业技术，不涉及诚信和守法要求。（ ） 【答案】× 【解析】会计人员职业道德既包括专业能力发展要求，也包括诚信、守法、执行准则、守责敬业等要求。 28. 中央地方共享税能兼顾中央和地方利益，也有利于调动地方组织收入的积极性。（ ） 【答案】√ 【解析】中央地方共享税由中央和地方按一定比例分成所有，能够兼顾双方利益，并调动地方组织收入积极性。 29. 小规模纳税人可以抵扣购进货物取得的进项税额。（ ） 【答案】× 【解析】小规模纳税人不得抵扣进项税额，这是其与一般纳税人在计税方法上的重要区别。 30. 增值税是价外税，通常按不含税价格计税。（ ） 【答案】√ 【解析】价外税是将税金附加在价格之外，按不含税价计税。增值税属于价外税。 四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分） 31. 简述会计核算职能和会计监督职能的关系。 【答案】 1. 会计核算是会计监督的基础，为监督提供真实可靠的信息依据。 2. 会计监督是会计核算的延续和深化，有利于保证会计信息质量。 3. 二者相辅相成，共同服务于经济管理。 4. 缺少核算，监督缺乏依据；缺少监督，核算信息质量难以保障。 32. 简述企业会计机构设置和岗位分工应注意的基本要求。 【答案】 1. 根据单位规模大小和会计工作繁简确定机构设置形式。 2. 建立在科学组织、合理分工基础上。 3. 执行内部牵制制度，避免不相容岗位由同一人员兼任。 4. 会计岗位可一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳不得兼管稽核、档案保管等工作。 33. 简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别。 【答案】 1. 划分依据包括经营规模和会计核算健全与否。 2. 一般纳税人和小规模纳税人在计税方法、税率或征收率方面不同。 3. 小规模纳税人不得抵扣进项税额。 4. 年应税销售额超过规定标准的，通常应办理一般纳税人资格登记。 五、业务题（本大题共2小题，第34题10分，第35题15分，共25分） 34. 兴达食品有限公司为一家中小型生产企业，本月发生和拟处理下列事项： 事项一：公司用银行存款购入原材料80000元，材料已验收入库。 事项二：销售部门与某客户进行了产品价格洽谈，尚未签订合同，也未发生收款或发货。 事项三：生产车间领用原材料50000元用于产品生产。 事项四：公司规模扩大后，拟在车间设置财会组，对车间发生的经济业务进行比较全面的核算。 事项五：财务经理安排出纳小王登记现金、银行存款日记账，同时兼管会计档案保管和收入账目登记。 要求： （1）判断事项一是否属于会计对象，并说明理由。（2分） （2）判断事项二是否属于会计对象，并说明理由。（2分） （3）判断事项三体现的资金占用形态变化，并说明理由。（2分） （4）判断事项四属于集中核算还是非集中核算，并说明理由。（2分） （5）判断事项五的岗位安排是否符合内部牵制要求，并说明理由。（2分） 【答案】 （1）属于会计对象。（2分） 理由：用银行存款购入原材料，发生了能够以货币表现的经济活动，应进行会计核算和监督。 （2）不属于直接会计对象。（2分） 理由：仅进行价格洽谈，尚未签订合同，也未发生收款或发货，未形成能够确认和计量的经济业务。 （3）储备资金形态转化为生产资金形态。（2分） 理由：生产车间领用原材料用于产品生产，原材料占用的储备资金转化为正在加工产品占用的生产资金。 （4）属于非集中核算。（2分） 理由：非集中核算是企业各车间、职能部门对自身发生的经济业务进行比较全面的会计核算。车间设置财会组并进行较全面核算，符合该组织形式。 （5）不符合内部牵制要求。（2分） 理由：出纳可以登记现金和银行存款日记账，但不得兼管会计档案保管和收入账目登记。该安排破坏岗位制约，影响会计记录真实性和安全性。 35. 甲公司为增值税一般纳税人，会计核算健全；乙个体工商户年应税销售额为420万元，按小规模纳税人管理。两者本月发生下列业务： 资料一：甲公司销售普通商品，不含税销售额200000元。 资料二：甲公司提供交通运输服务，不含税收入60000元。 资料三：甲公司提供现代服务，不含税收入50000元。 资料四：甲公司购进货物取得可抵扣进项税额18000元。 资料五：乙个体工商户销售货物，不含税销售额90000元。 要求： （1）按征税对象分类，判断增值税所属税类，并说明理由。（3分） （2）判断乙个体工商户是否符合小规模纳税人年应税销售额标准，并说明理由。（3分） （3）分别计算甲公司三项销售业务的销项税额，并写出公式。（3分） （4）计算甲公司本月应纳增值税额，并写出公式。（3分） （5）计算乙个体工商户本月应纳增值税额，并说明其进项税额处理规则。（3分） 【答案】 （1）增值税属于商品和劳务税类，也称流转税。（3分） 理由：增值税是对销售商品、提供劳务或服务的流转额及其增值额征收的税，符合商品和劳务税类特征。 （2）乙个体工商户符合小规模纳税人年应税销售额标准。（3分） 理由：小规模纳税人的认定标准为年应税销售额在500万元及以下。乙年应税销售额420万元，未超过500万元。 （3）甲公司销项税额合计如下。（3分） 普通商品销项税额＝200000×13％＝26000（元） 交通运输服务销项税额＝60000×9％＝5400（元） 现代服务销项税额＝50000×6％＝3000（元） （4）甲公司本月应纳增值税额＝销项税额合计－可抵扣进项税额＝（26000＋5400＋3000）－18000＝16400（元）。（3分） 理由：一般纳税人购进货物或接受劳务、服务支付的进项税额，符合条件时可从销项税额中抵扣。 （5）乙个体工商户本月应纳增值税额＝不含税销售额×征收率＝90000×1％＝900（元）。（3分） 理由：小规模纳税人按征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $