项目三 任务四 职工薪酬费用的归集与分配《成本会计》（高教版河南版第三版）单元过关卷（原卷版+解析版）

《成本会计》（高教版河南版第三版） 项目三 费用的归集与分配 任务四 职工薪酬费用的归集与分配 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。每小题列出的四个备选答案中，只有一个是符合题目要求的，请将正确答案填入括号内。） 1. 企业为获取职工服务支付的全部报酬及相关支出，会计上统一称为（ ）。 A. 生产成本 B. 职工薪酬 C. 制造费用 D. 期间费用 【答案】B 【解析】职工薪酬定义为企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬及其他相关人力支出。 2. 基本生产车间生产多种产品工人的计时工资，多种产品共同耗用，分配时应计入的成本项目是（ ）。 A. 燃料及动力 B. 直接材料 C. 直接人工 D. 制造费用 【答案】C 【解析】生产工人薪酬属于直接人工成本项目，归集至基本生产成本直接人工明细。 3. 计算计件工资时，因材料缺陷产生的不合格产品，其产量（ ）。 A. 不计入计件产量 B. 全额计入计件产量 C. 折半计入产量 D. 按 30% 计入产量 【答案】B 【解析】料废品由原材料问题导致，与工人操作无关，合格品、料废品均核算计件工资，工废品不计入。 4. 企业计提车间管理人员职工福利费，应借记的会计科目是（ ）。 A. 生产成本 —— 基本生产成本 B. 制造费用 C. 管理费用 D. 生产成本 —— 辅助生产成本 【答案】B 【解析】车间管理人员薪酬属于车间间接生产耗费，归集至制造费用核算。 5. 企业发放自产产品给行政管理人员作为福利，对应的薪酬科目是（ ）。 A. 应付职工薪酬 —— 工资 B. 应付职工薪酬 —— 非货币性福利 C. 应付职工薪酬 —— 职工福利费 D. 应付职工薪酬 —— 工会经费 【答案】B 【解析】企业以实物、自有资产无偿发放给职工，归类为非货币性福利。 6. 职工薪酬费用分配最常用的分配标准是（ ）。 A. 机器工时比例 B. 产品生产工时比例 C. 定额耗用量比例 D. 产品产量比例 【答案】B 【解析】生产工时比例法核算简单、工时记录易获取，是生产工人薪酬分配核心方法。 7. 企业专设销售机构销售人员的工资，应计入的损益科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 制造费用 C. 销售费用 D. 财务费用 【答案】C 【解析】专设销售部门人员薪酬归属销售费用，不计入产品生产成本。 8. 下列项目中，不属于工资附加费用的是（ ）。 A. 基本养老保险费 B. 计件标准工资 C. 住房公积金 D. 职工教育经费 【答案】B 【解析】计件工资属于基本工资；社保、公积金、福利费、工会经费、职教经费属于工资附加计提项目。 9. 法定节假日加班工资，企业应按照日工资标准的几倍计发薪酬（ ）。 A. 100% B. 200% C. 300% D. 150% 【答案】C 【解析】国家规定法定节假日加班支付不低于工资 300% 的劳动报酬。 10. 辅助生产车间机修工人的薪酬，应借记的科目是（ ）。 A. 生产成本 —— 辅助生产成本 B. 制造费用 C. 管理费用 D. 生产成本 —— 基本生产成本 【答案】A 【解析】供水、机修等辅助车间全部人员薪酬归集至辅助生产成本。 11. 职工薪酬费用分配率计算公式的分母是（ ）。 A. 单件产品定额工时 B. 全部产品生产工时总和 C. 完工产品产量 D. 机器运转总工时 【答案】B 【解析】薪酬分配率 = 全部生产工人薪酬总额 ÷ 各产品生产工时合计。 12. 企业难以划分受益对象的解除劳动关系补偿金，应直接计入（ ）。 A. 生产成本 B. 制造费用 C. 管理费用 D. 销售费用 【答案】C 【解析】辞退福利无法归属具体产品、车间，统一计入当期管理费用。 13. 计算职工实发工资的公式正确的是（ ）。 A. 实发工资 = 应付工资 + 各项扣款 B. 实发工资 = 应付工资 - 各项扣款 C. 实发工资 = 计时工资 + 计件工资 D. 实发工资 = 应付工资 + 加班工资 【答案】B 【解析】实发工资为应付工资扣除社保个人部分、个税、水电费等扣款后的实际发放金额。 14. 下列人员薪酬，不会计入产品生产成本的是（ ）。 A. 流水线生产工人 B. 车间设备管理员 C. 厂部财务会计 D. 机修车间维修工 【答案】C 【解析】企业行政财务人员薪酬计入管理费用，属于期间费用，不参与产品成本核算。 15. 计提工会经费的计提基数是（ ）。 A. 职工工资总额 B. 企业利润总额 C. 产品销售收入 D. 净利润总额 【答案】A 【解析】工会经费、职工教育经费、各类社保、公积金均以工资总额作为计提基数。 16. 生产工人仅单一生产一种产品时，其薪酬费用应当（ ）。 A. 按工时分配计入产品成本 B. 直接计入该产品生产成本 C. 先归集制造费用再分配 D. 计入当期管理费用 【答案】B 【解析】单一产品生产工人薪酬可直接归属该产品，无需分配，直接计入基本生产成本。 17. 企业外购商品发放给车间生产工人，核算时贷方科目为（ ）。 A. 应付职工薪酬 —— 工资 B. 应付职工薪酬 —— 非货币性福利 C. 库存商品 D. 制造费用 【答案】B 【解析】外购实物发放职工属于非货币福利，计提时贷记应付职工薪酬 - 非货币性福利。 18. 下列各项，不属于职工薪酬核算范围的是（ ）。 A. 高温津贴 B. 解除劳动合同补偿金 C. 股东分红 D. 工伤保险费 【答案】C 【解析】股东分红属于利润分配，不属于企业职工薪酬支出。 19. 编制薪酬分配会计分录的原始依据是（ ）。 A. 工资结算单 B. 职工薪酬费用分配汇总表 C. 考勤记录表 D. 产量统计表 【答案】B 【解析】薪酬分配汇总表汇总各部门、各产品分摊薪酬金额，是编制记账凭证原始凭证。 20. 车间照明、设备维护等车间管理人员福利费，期末先归集至制造费用，最终分配转入（ ）。 A. 期间费用 B. 生产成本 —— 基本生产成本 C. 库存商品 D. 主营业务成本 【答案】B 【解析】制造费用期末全额分配转入基本生产成本，计入各产品制造费用成本项目。 二、判断题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。正确的打“√”，错误的打“×”。） 21. 工废品是工人操作失误造成的不合格品，不计入计件工资核算产量。（ ） 【答案】√ 【解析】工废品由工人操作失误导致，不计取计件工资；料废品正常核算计件工资。 22. 企业全部职工的工资都需要分配计入产品生产成本。（ ） 【答案】× 【解析】行政、销售、财务人员薪酬计入期间费用，不纳入产品成本。 23. 非货币性福利能明确划分受益对象的，直接计入对应产品、部门成本费用。（ ） 【答案】√ 【解析】可分清受益对象的实物福利，分别计入生产成本、制造费用、管理费用等。 24. 职工薪酬只包含发放给职工的货币工资，不包含社保、公积金等附加支出。（ ） 【答案】× 【解析】职工薪酬包含工资、福利费、五险一金、工会经费、非货币福利、辞退补偿等全部人力支出。 25. 只生产一种产品的企业，生产工人计时工资无需分配，直接计入该产品成本。（ ） 【答案】√ 【解析】单一产品不存在共同耗用，生产工人薪酬直接归集至对应产品基本生产成本。 26. 法定休息日加班，企业仅支付正常工资即可，无需额外计发加班薪酬。（ ） 【答案】× 【解析】休息日加班无法安排补休的，需支付 200% 加班工资；法定节假日支付 300% 工资。 27. 工资附加费用统一按照企业利润总额计提，不以工资总额为计提标准。（ ） 【答案】× 【解析】社保、公积金、福利费、工会经费等全部以当月工资总额作为计提基数。 28. 辅助生产车间职工薪酬归集至辅助生产成本，期末再分配给各受益车间、产品。（ ） 【答案】√ 【解析】辅助车间所有耗费统一归集，期末按受益量分配至基本生产、管理、销售部门。 29. 职工薪酬费用分配方法一经选定，为保证成本数据可比，不得随意变更。（ ） 【答案】√ 【解析】成本核算方法遵循一贯性原则，分配标准确定后不得随意更换。 30. 企业发放现金福利，计入应付职工薪酬 —— 非货币性福利明细科目。（ ） 【答案】× 【解析】现金福利费计入应付职工薪酬 —— 职工福利费；实物、无偿资产使用才计入非货币性福利。 31. 车间管理人员薪酬属于直接人工，直接计入产品生产成本，不通过制造费用归集。（ ） 【答案】× 【解析】车间管理人工属于间接生产费用，先归集制造费用，期末分配计入产品成本。 32. 实发工资等于应付工资扣除代扣个人社保、个税、水电费等扣款后的余额。（ ） 【答案】√ 【解析】应付工资是全额应发薪酬，扣除各类代扣款项后为职工实际到手工资。 33. 辞退福利无法区分受益产品，全部计入当期制造费用。（ ） 【答案】× 【解析】辞退补偿属于管理类支出，统一计入管理费用，不计入生产成本、制造费用。 34. 生产工时比例法分配薪酬，适用于产品人工工时记录完整的制造企业。（ ） 【答案】√ 【解析】工时法依赖完整工时台账，人工密集型企业普遍采用该分配方法。 35. 计提职工福利费、养老保险费时，贷方统一登记应付职工薪酬对应明细科目。（ ） 【答案】√ 【解析】所有职工薪酬计提业务，贷方均通过应付职工薪酬下设对应明细核算。 三、计算题（本大题共 3 小题，每小题 10 分，共 30 分，写出计算过程） 36. 兴盛制造企业 2026 年 6 月采购一批保温杯作为职工福利，不含税单价 200 元，增值税税率 13%，共采购 120 台。人员领用情况：基本生产车间生产工人领用 90 台，车间管理人员领用 10 台，企业行政管理部门领用 20 台。 要求： （1）计算保温杯含税单价； （2）分别计算各部门应分摊的非货币性福利金额； （3）编制分配非货币性福利的会计分录。 【答案】 （1）含税单价 = 200×(1+13%)=226（元 / 台） （2）生产工人分摊福利 = 90×226=20340（元） 车间管理人员分摊福利 = 10×226=2260（元） 行政管理人员分摊福利 = 20×226=4520（元） 福利总金额 = 20340+2260+4520=27120（元） （3）分配分录 借：生产成本 —— 基本生产成本（直接人工） 20340 制造费用 —— 职工薪酬 2260 管理费用 —— 职工薪酬 4520 贷：应付职工薪酬 —— 非货币性福利 27120 【解析】非货币性福利归集、受益对象划分、账务处理；外购商品发放职工属于非货币福利，福利金额需包含增值税进项税额（该进项税不得抵扣，计入薪酬成本）；分摊规则：生产工人福利直接计入产品成本 “直接人工”，车间管理人员属于间接生产耗费计入制造费用，行政人员福利计入期间费用管理费用；分录规则：借方按受益对象归集成本费用，贷方统一计入 “应付职工薪酬 —— 非货币性福利”，发放时再冲减该负债科目。 37. 兴盛公司基本生产车间 2026 年 6 月生产工人工资总额 150000 元，计提标准如下：职工福利费 14%；医疗保险 8%、养老保险 16%、失业保险 0.5%、工伤保险 0.8%、生育保险 0.4%；住房公积金 12%；工会经费 2%；职工教育经费8%。 要求： （1）逐项计算各项工资附加费用金额； （2）计算工资附加费用合计； （3）编制计提全部职工薪酬（工资 + 附加费用）的会计分录。 【答案】 1.各项附加计提计算 职工福利费 = 150000×14%=21000 元 医疗保险 = 150000×8%=12000 元 养老保险 = 150000×16%=24000 元 失业保险 = 150000×0.5%=750 元 工伤保险 = 150000×0.8%=1200 元 生育保险 = 150000×0.4%=600 元 社保合计 = 12000+24000+750+1200+600=38550 元 住房公积金 = 150000×12%=18000 元 工会经费 = 150000×2%=3000 元 职工教育经费 = 150000×8%=12000 元 2.工资附加总金额 = 21000+38550+18000+3000+12000=92550 元 薪酬总额 = 150000+92550=242550 元 3.计提分录 借：生产成本 —— 基本生产成本（直接人工）242550 贷：应付职工薪酬 —— 工资 150000 应付职工薪酬 —— 职工福利费 21000 应付职工薪酬 —— 社会保险费 38550 应付职工薪酬 —— 住房公积金 18000 应付职工薪酬 —— 工会经费 3000 应付职工薪酬 —— 职工教育经费 12000 【解析】 工资附加费计提基数、各项附加费率计算、多明细应付职工薪酬分录编制，为本单元高频计算题；核心规则：所有社保、公积金、福利费、工会经费、职教经费均以工资总额作为唯一计提基数；科目区分：五险一金统一归集至 “应付职工薪酬 —— 社会保险费”，其余附加费单独设置明细核算；成本归集：本题全部为基本生产车间一线工人薪酬，全部直接计入产品成本 “直接人工”，无需分配；若为车间管理、行政人员，需分别计入制造费用、管理费用；验算要点：贷方所有明细金额相加必须等于借方总成本金额，保证借贷平衡。 38. 兴盛公司 2026 年 6 月基本生产车间生产工人全部职工薪酬合计 246000 元，车间同时生产甲、乙、丙三种产品，本月实际生产工时：甲产品 6000 工时，乙产品 4200 工时，丙产品 10400 工时。本月辅助车间机修工人薪酬 25000 元，车间管理人员薪酬 18000 元，行政人员薪酬 32000 元，销售人员薪酬 14000 元。 要求： （1）采用生产工时比例法计算甲、乙、丙产品分配的生产工人薪酬； （2）编制完整的职工薪酬费用分配汇总会计分录。 【答案】 1.工时总额 = 6000+4200+10400=20600（工时） 薪酬分配率 = 246000÷20600=12（元 / 工时） 甲产品分摊薪酬 = 6000×12=72000 元 乙产品分摊薪酬 = 4200×12=50400 元 丙产品分摊薪酬 = 10400×12=124800 元 验算：72000+50400+124800=246000 元 2.分配汇总分录 借：生产成本 —— 基本生产成本 —— 甲产品（直接人工）72000 生产成本 —— 基本生产成本 —— 乙产品（直接人工）50400 生产成本 —— 基本生产成本 —— 丙产品（直接人工）124800 生产成本 —— 辅助生产成本 —— 机修车间 25000 制造费用 —— 基本车间职工薪酬 18000 管理费用 —— 职工薪酬 32000 销售费用 —— 职工薪酬 14000 贷：应付职工薪酬 —— 工资（全部薪酬总额）336200 【解析】职工薪酬核心分配方法 —— 生产工时比例法、多部门薪酬汇总分配分录； 分配步骤拆解： ① 仅基本生产车间生产工人薪酬需要按工时在多种产品间分配；车间管理、辅助车间、行政、销售人员薪酬不存在共同耗用，直接归集对应科目； ② 分配率 = 待分配薪酬总额 ÷ 全部产品总工时；某产品分摊薪酬 = 该产品工时 × 分配率； 科目归集规则： 各产品生产工人薪酬：生产成本 —— 基本生产成本（× 产品 - 直接人工）； 机修辅助车间人员：生产成本 —— 辅助生产成本； 车间管理人员：制造费用； 行政管理人员：管理费用； 销售部门人员：销售费用； 总额验算：借方所有科目金额相加 = 贷方应付职工薪酬总额，用于检查计算错误。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《成本会计》（高教版河南版第三版） 项目三 费用的归集与分配 任务四 职工薪酬费用的归集与分配 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。每小题列出的四个备选答案中，只有一个是符合题目要求的，请将正确答案填入括号内。） 1. 企业为获取职工服务支付的全部报酬及相关支出，会计上统一称为（ ）。 A. 生产成本 B. 职工薪酬 C. 制造费用 D. 期间费用 2. 基本生产车间生产多种产品工人的计时工资，多种产品共同耗用，分配时应计入的成本项目是（ ）。 A. 燃料及动力 B. 直接材料 C. 直接人工 D. 制造费用 3. 计算计件工资时，因材料缺陷产生的不合格产品，其产量（ ）。 A. 不计入计件产量 B. 全额计入计件产量 C. 折半计入产量 D. 按 30% 计入产量 4. 企业计提车间管理人员职工福利费，应借记的会计科目是（ ）。 A. 生产成本 —— 基本生产成本 B. 制造费用 C. 管理费用 D. 生产成本 —— 辅助生产成本 5. 企业发放自产产品给行政管理人员作为福利，对应的薪酬科目是（ ）。 A. 应付职工薪酬 —— 工资 B. 应付职工薪酬 —— 非货币性福利 C. 应付职工薪酬 —— 职工福利费 D. 应付职工薪酬 —— 工会经费 6. 职工薪酬费用分配最常用的分配标准是（ ）。 A. 机器工时比例 B. 产品生产工时比例 C. 定额耗用量比例 D. 产品产量比例 7. 企业专设销售机构销售人员的工资，应计入的损益科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 制造费用 C. 销售费用 D. 财务费用 8. 下列项目中，不属于工资附加费用的是（ ）。 A. 基本养老保险费 B. 计件标准工资 C. 住房公积金 D. 职工教育经费 9. 法定节假日加班工资，企业应按照日工资标准的几倍计发薪酬（ ）。 A. 100% B. 200% C. 300% D. 150% 10. 辅助生产车间机修工人的薪酬，应借记的科目是（ ）。 A. 生产成本 —— 辅助生产成本 B. 制造费用 C. 管理费用 D. 生产成本 —— 基本生产成本 11. 职工薪酬费用分配率计算公式的分母是（ ）。 A. 单件产品定额工时 B. 全部产品生产工时总和 C. 完工产品产量 D. 机器运转总工时 12. 企业难以划分受益对象的解除劳动关系补偿金，应直接计入（ ）。 A. 生产成本 B. 制造费用 C. 管理费用 D. 销售费用 13. 计算职工实发工资的公式正确的是（ ）。 A. 实发工资 = 应付工资 + 各项扣款 B. 实发工资 = 应付工资 - 各项扣款 C. 实发工资 = 计时工资 + 计件工资 D. 实发工资 = 应付工资 + 加班工资 14. 下列人员薪酬，不会计入产品生产成本的是（ ）。 A. 流水线生产工人 B. 车间设备管理员 C. 厂部财务会计 D. 机修车间维修工 15. 计提工会经费的计提基数是（ ）。 A. 职工工资总额 B. 企业利润总额 C. 产品销售收入 D. 净利润总额 16. 生产工人仅单一生产一种产品时，其薪酬费用应当（ ）。 A. 按工时分配计入产品成本 B. 直接计入该产品生产成本 C. 先归集制造费用再分配 D. 计入当期管理费用 17. 企业外购商品发放给车间生产工人，核算时贷方科目为（ ）。 A. 应付职工薪酬 —— 工资 B. 应付职工薪酬 —— 非货币性福利 C. 库存商品 D. 制造费用 18. 下列各项，不属于职工薪酬核算范围的是（ ）。 A. 高温津贴 B. 解除劳动合同补偿金 C. 股东分红 D. 工伤保险费 19. 编制薪酬分配会计分录的原始依据是（ ）。 A. 工资结算单 B. 职工薪酬费用分配汇总表 C. 考勤记录表 D. 产量统计表 20. 车间照明、设备维护等车间管理人员福利费，期末先归集至制造费用，最终分配转入（ ）。 A. 期间费用 B. 生产成本 —— 基本生产成本 C. 库存商品 D. 主营业务成本 二、判断题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。正确的打“√”，错误的打“×”。） 21. 工废品是工人操作失误造成的不合格品，不计入计件工资核算产量。（ ） 22. 企业全部职工的工资都需要分配计入产品生产成本。（ ） 23. 非货币性福利能明确划分受益对象的，直接计入对应产品、部门成本费用。（ ） 24. 职工薪酬只包含发放给职工的货币工资，不包含社保、公积金等附加支出。（ ） 25. 只生产一种产品的企业，生产工人计时工资无需分配，直接计入该产品成本。（ ） 26. 法定休息日加班，企业仅支付正常工资即可，无需额外计发加班薪酬。（ ） 27. 工资附加费用统一按照企业利润总额计提，不以工资总额为计提标准。（ ） 28. 辅助生产车间职工薪酬归集至辅助生产成本，期末再分配给各受益车间、产品。（ ） 29. 职工薪酬费用分配方法一经选定，为保证成本数据可比，不得随意变更。（ ） 30. 企业发放现金福利，计入应付职工薪酬 —— 非货币性福利明细科目。（ ） 31. 车间管理人员薪酬属于直接人工，直接计入产品生产成本，不通过制造费用归集。（ ） 32. 实发工资等于应付工资扣除代扣个人社保、个税、水电费等扣款后的余额。（ ） 33. 辞退福利无法区分受益产品，全部计入当期制造费用。（ ） 34. 生产工时比例法分配薪酬，适用于产品人工工时记录完整的制造企业。（ ） 35. 计提职工福利费、养老保险费时，贷方统一登记应付职工薪酬对应明细科目。（ ） 三、计算题（本大题共 3 小题，每小题 10 分，共 30 分，写出计算过程） 36. 兴盛制造企业 2026 年 6 月采购一批保温杯作为职工福利，不含税单价 200 元，增值税税率 13%，共采购 120 台。人员领用情况：基本生产车间生产工人领用 90 台，车间管理人员领用 10 台，企业行政管理部门领用 20 台。 要求： （1）计算保温杯含税单价； （2）分别计算各部门应分摊的非货币性福利金额； （3）编制分配非货币性福利的会计分录。 37. 兴盛公司基本生产车间 2026 年 6 月生产工人工资总额 150000 元，计提标准如下：职工福利费 14%；医疗保险 8%、养老保险 16%、失业保险 0.5%、工伤保险 0.8%、生育保险 0.4%；住房公积金 12%；工会经费 2%；职工教育经费8%。 要求： （1）逐项计算各项工资附加费用金额； （2）计算工资附加费用合计； （3）编制计提全部职工薪酬（工资 + 附加费用）的会计分录。 38. 兴盛公司 2026 年 6 月基本生产车间生产工人全部职工薪酬合计 246000 元，车间同时生产甲、乙、丙三种产品，本月实际生产工时：甲产品 6000 工时，乙产品 4200 工时，丙产品 10400 工时。本月辅助车间机修工人薪酬 25000 元，车间管理人员薪酬 18000 元，行政人员薪酬 32000 元，销售人员薪酬 14000 元。 要求： （1）采用生产工时比例法计算甲、乙、丙产品分配的生产工人薪酬； （2）编制完整的职工薪酬费用分配汇总会计分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $