第94卷 税收法律制度（2）【专题】《财经法规与会计职业道德》重庆市（高职分类考试）《财务会计类考纲百套卷》（原卷版+解析版）

编写说明：重庆市高职分类考试《财务会计类考纲百套卷》，依据《2027年重庆市高等职业教育分类考试专业综合理论测试——财务会计类考试大纲》编写。本专辑涵盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）以拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编写专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第94卷，按《财经法规与会计职业道德》范围和要求编写。具体内容为: 1．了解税收的概念、特征与分类。2．了解税法的概念、分类与税收实体法构成要素。 3．理解增值税的概念、分类、纳税人的认定及征收管理。 4．理解消费税的概念、征税范围、纳税人及征收管理。 5．理解企业所得税的概念、征税对象、应纳税所得额及征收管理。 6．理解个人所得税的概念、纳税义务人、应税项目及征收管理。 7．掌握增值税的计算。 8．掌握消费税的税目及计算。9．掌握个人所得税的计算。 10．掌握企业所得税的计算。 11．掌握税收征收管理。 重庆市《财务会计类考纲百套卷》 第94卷 《财经法规与会计职业道德》 税收法律制度（2） 专题训练卷 考试时间45分钟 满分100分 班级________ 姓名________ 学号________ 成绩________ 一、选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 下面哪项收入应该征收企业所得税( )。 A. 股息、红利等权益性投资收益 B. 依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 C. 财政拨款 D. 依法收取并纳入财政管理的政府性基金 2. 在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除( )。 A. 缴纳的消费税 B. 合理分配的材料成本 C. 企业所得税税款 D. 销售固定资产的损失 3. 某人2026年将其自有居住房出租，每月取得租金收入2500元，则该人本年应纳个人所得税( )元。 A. 2040 B. 4080 C. 4800 D. 1540 4. 在征收个人所得税时，下列不是以收入全额计征的是( )。 A. 利息 B. 股息 C. 红利所得 D. 财产转让所得 5. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出允许在缴纳企业所得税前扣除的正确表述是( )。 A. 按照发生额的60%扣除 B. 最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ C. 据实扣除 D. 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ 6. 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。 A. 合理的经济合同的违约金支出 B. 各种税收滞纳金、罚款支出 C. 罚金支出 D. 非广告性质的赞助支出 7. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，对超过部分以下表述正确的是( )。 A. 准予结转以后纳税年度扣除 B. 不准予结转以后纳税年度扣除 C. 准予结转以后5个纳税年度扣除 D. 准予结转以后3个纳税年度扣除 8. 某纳税人有意隐瞒收入，造成少缴税款20万元，税务机关对其处理为( )。 A. 3年内可以要求补缴 B. 3年可以追征 C. 3年至10年内可以追征 D. 无限期追征 9. 查验征收方式一般适用于( )。 A. 账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位 B. 无完整考核依据的小型纳税单位 C. 经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位 D. 小额、零散税源 10. 对生产不固定、账册不健全的纳税人所采用的税款征收方式是( )。 A. 查账征收 B. 查定征收 C. 查验征收 D. 定期定额征收 二、多选题（本大题共10小题，每小题4分，共40分，多选、少选、错选均不得分） 1. 计算增值税的销售额包括( )。 A. 向购买方收取的增值税税款 B. 优质费 C. 价款 D. 违约金 2. 增值税系价外税，纳税人销售货物或提供应税劳务取得的销售额中包括从购买方( )。 A. 收取的运费收入 B. 收取的价款 C. 收取的手续费 D. 收取的销项税额 3. 确定消费税的销售额时可以不计入销售额的有( )。 A. 向购买方收取的增值税税款 B. 符合条件的代垫运费 C. 向购买方收取的诚意金 D. 违约金 4. 根据《税收征管法》规定，税务登记包括( )。 A. 外出经营报验登记 B. 变更登记 C. 停、复业登记 D. 开业登记和注销登记 5. 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括( )和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A. 成本 B. 费用 C. 损失 D. 税金 6. 下列属于《税收征管法》规定的税款征收方式是( )。 A. 查验征收、查定征收 B. 查账征收、核定征收 C. 代收代缴、代扣代缴 D. 委托代征 7. 下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。 A. 企业集资利息 B. 从股份公司取得股息 C. 企业债券利息 D. 国家发行的金融债券利息 8. 下列各项中，应按特许权使用费所得征收个人所得税的是( )。 A. 专利权 B. 著作权 C. 稿酬 D. 非专利技术 9. 发票开具的一般要求包括( )。 A. 按号码顺序填开 B. 项目齐全，内容真实 C. 全部联次一次复写 D. 可自行变更品名 10. 下列属于税收保全措施范围之内的是( )。 A. 机动车辆 B. 金银饰品 C. 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 D. 豪华住宅 三、判断题（本大题共5小题，每小题3分，共15分，正确的打“√”，错误的打“×”） 1. 国家税务总局统一负责全国发票管理工作，各级税务机关为本辖区发票主管机关。( ) 2. 因纳税人计算错误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款，但不得加收滞纳金。( ) 3. 增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，因而销售额中不包括向购买方收取的销项税额。( ) 4. 捐赠支出可以全额在企业所得税税前扣除。( ) 5. 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为个人所得税应纳税所得额。 ( ) 四、计算题（本大题共3小题，每小题2分，共6分） 1. 某生产企业为增值税一般纳税人，2027年5月A产品销售收入80万元(不含增值税)。当月用于职工福利的B产品计税价10万元，用于赠送客户C产品计税价12万元。当月购进原材料100万元，专票进项税额13 万元；购进50万元建筑材料装修办公楼，专票进项3.9万元，货物税率13%。计算5月应纳增值税。 2. 海东汽车配件厂为增值税一般纳税人，2027年3月，该厂发生以下经济业务: （1）2日，外购生产用原材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税为26万元。 （2）8 日，外购用于装饰厂部办公大楼的建筑材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税为2.6万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。 （3）15 日，外购用于生产用原材料一批，价款已付，从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税为39万元。供货方于3月16 日将该批材料发出，但海东厂3月31日仍未收到该批材料。 （4）19日，销售产品一批，已收到全部价款(含税增值税565万元)，开出了增值税专用发票。 （5）23日，采用托收承付方式向南京某公司销售产品一批，不含税价款100万元，增值税发票已开出。海东厂已将产品发出并向银行办理了托收承付的手续。3月31日尚未收到该货款。 （6）30日，外购一批原材料，价款已付，材料已验收入库。从供货方取得防伪税控开具的增值税专用发票上注明的增值税为6.5万元。 已知：海东厂销售产品适用的增值税税率为13%；2027年3月1 日留抵进项税额为28万元。计算该企业3月份应纳增值税额是? 3. 某企业为增值税一般纳税人，2026年6月有关经济业务如下(除有特别注明外，取得的防伪税控增值税专用发票均在当月通过认证)： （1）外购生产用原材料一批，增值税专用发票上注明买价8万元，材料已验收入库，另支付运费1万元，已收到运输单位开具的增值枕专用发票。 （2）为专项工程购入工程物资，增值税专用发票注明买价5万元，工程物资已验收入库。 （3）购入零星材料，取得增值税普通发票注明价款1.13万元，材料验收入库。 （4）生产免税产品领用一批上月购进的库存原材料，已抵扣进项税额2.26万元。 （5）销售给某医院一批商品，开具增值税普通发票上的销售额为113万元。 已知该企业月初留抵进项税额0.8万元。 要求：计算该企业6月份应纳增值税额? 五、业务题（本大题共3小题，每小题3分，共9分） 1. 某企业(企业所得税税率25%)2019年全年销售产品收入1200万元，提供劳务取得的收入50万元，取得租金收入80万元，取得国债利息收入5万元，取得另一居民企业的权益性股息收益30万元，准予扣除的成本为720万元，缴纳的增值税额为10万元，消费税额6.5万元，缴纳的城市维护建设税和教育费附加1.9万元，预缴的所得税额100万元，其他可扣除的费用和损失为36.6万元。根据以上材料，分析判断以下问题: （1）该企业当年计算企业所得税时的免税收入是? （2）该企业当年企业所得税的应纳税所得额是?当年应补交的所得税是? 2. 某日化厂为增值税一般纳税人。2027年1月该厂发生以下经济业务(除有特别注明外，取得的防伪税控增值税专用发票均在当月通过认证)： （1）外购原材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得增值税专用发票上注明金额5万元，另支付运费2万元，已收到运输单位开具的增值税专用发票。 （2）外购机器设备一套，全部价款已付并已交付使用。从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税为2.6万元。 （3）销售产品一批，取得含税销售额113万元，并加收手续费13万元。 （4）向小规模纳税企业购入免税农产品一批，收到专业的收购凭证注明的收购价20万元，款项已付，农产品作为原材料已验收入库。 要求：计算该企业1月份应纳增值税额?（保留2位小数） 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：重庆市高职分类考试《财务会计类考纲百套卷》，依据《2027年重庆市高等职业教育分类考试专业综合理论测试——财务会计类考试大纲》编写。本专辑涵盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）以拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编写专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第94卷，按《财经法规与会计职业道德》范围和要求编写。具体内容为: 1．了解税收的概念、特征与分类。2．了解税法的概念、分类与税收实体法构成要素。 3．理解增值税的概念、分类、纳税人的认定及征收管理。 4．理解消费税的概念、征税范围、纳税人及征收管理。 5．理解企业所得税的概念、征税对象、应纳税所得额及征收管理。 6．理解个人所得税的概念、纳税义务人、应税项目及征收管理。 7．掌握增值税的计算。 8．掌握消费税的税目及计算。9．掌握个人所得税的计算。 10．掌握企业所得税的计算。 11．掌握税收征收管理。 重庆市《财务会计类考纲百套卷》 第94卷 《财经法规与会计职业道德》 税收法律制度（2） 专题训练卷 考试时间45分钟 满分100分 班级________ 姓名________ 学号________ 成绩________ 一、选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 下面哪项收入应该征收企业所得税( )。 A. 股息、红利等权益性投资收益 B. 依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 C. 财政拨款 D. 依法收取并纳入财政管理的政府性基金 【答案】A 【解析】财政拨款、行政事业收费、政府性基金均属于不征税收入；股息红利属于应税收入，正常缴纳企业所得税(符合条件的居民企业间股息为免税收入，但仍属于应税收入大类) 2. 在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除( )。 A. 缴纳的消费税 B. 合理分配的材料成本 C. 企业所得税税款 D. 销售固定资产的损失 【答案】C 【解析】企业所得税税款本身不得在企业所得税税前扣除；消费税、成本、资产处置损失均允许按规定扣除。 3. 某人2026年将其自有居住房出租，每月取得租金收入2500元，则该人本年应纳个人所得税( )元。 A. 2040 B. 4080 C. 4800 D. 1540 【答案】A 【解析】个人出租住房，财产租赁所得税率减按10%；每月租金2500元<4000元，每月减除费用800元。每月个税=(2500-800)×10%=170元；全年个税=170×12=2040元。 4. 在征收个人所得税时，下列不是以收入全额计征的是( )。 A. 利息 B. 股息 C. 红利所得 D. 财产转让所得 【答案】D 【解析】利息、股息、红利所得无费用扣除，按收入全额计税；财产转让所得=转让收入-财产原值一合理税费，按差额计税。 5. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出允许在缴纳企业所得税前扣除的正确表述是( )。 A. 按照发生额的60%扣除 B. 最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ C. 据实扣除 D. 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ 【答案】D 【解析】业务招待费双限额扣除标准：取（实际发生额60%）（当年营业收入5‰）二者孰低金额税前扣除。 6. 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。 A. 合理的经济合同的违约金支出 B. 各种税收滞纳金、罚款支出 C. 罚金支出 D. 非广告性质的赞助支出 【答案】A 【解析】经营性合同违约金属于正常经营支出，准予税前扣除；税收滞纳金、行政罚金、非广告赞助支出均不得扣除。 7. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，对超过部分以下表述正确的是( )。 A. 准予结转以后纳税年度扣除 B. 不准予结转以后纳税年度扣除 C. 准予结转以后5个纳税年度扣除 D. 准予结转以后3个纳税年度扣除 【答案】A 【解析】广告费、业务宣传费当年超限额部分，准予无限期结转以后纳税年度扣除。 8. 某纳税人有意隐瞒收入，造成少缴税款20万元，税务机关对其处理为( )。 A. 3年内可以要求补缴 B. 3年可以追征 C. 3年至10年内可以追征 D. 无限期追征 【答案】D 【解析】纳税人偷税、逃税、骗税造成少缴税款，税务机关可无限期追征税款；仅计算失误才适用3/10年追征期。 9. 查验征收方式一般适用于( )。 A. 账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位 B. 无完整考核依据的小型纳税单位 C. 经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位 D. 小额、零散税源 【答案】C 【解析】查验征收适用于流动经营、货源不固定、单一商品的纳税人；A为查定征收，B为定期定额，D为委托代征。 10. 对生产不固定、账册不健全的纳税人所采用的税款征收方式是( )。 A. 查账征收 B. 查定征收 C. 查验征收 D. 定期定额征收 【答案】B 【解析】查定征收针对生产不稳定、账簿不全，但能把控原材料/进销货的生产型纳税人；查验针对流动摊贩，定期定额针对无核算能力小微商户。 二、多选题（本大题共10小题，每小题4分，共40分，多选、少选、错选均不得分） 1. 计算增值税的销售额包括( )。 A. 向购买方收取的增值税税款 B. 优质费 C. 价款 D. 违约金 【答案】BCD 【解析】增值税是价外税，不计入销售额；价款、优质费、违约金均属于价款或价外费用，并入销售额计税。 2. 增值税系价外税，纳税人销售货物或提供应税劳务取得的销售额中包括从购买方( )。 A. 收取的运费收入 B. 收取的价款 C. 收取的手续费 D. 收取的销项税额 【答案】ABC 【解析】价款、运费、手续费属于价内的应税收入；销项税额是价外税，不包含在销售额内。 3. 确定消费税的销售额时可以不计入销售额的有( )。 A. 向购买方收取的增值税税款 B. 符合条件的代垫运费 C. 向购买方收取的诚意金 D. 违约金 【答案】AB 【解析】增值税为价外税不计入消费税销售额；合规代垫运费不属于价外费用；诚意金、违约金属于价外费用，需并入计税。 4. 根据《税收征管法》规定，税务登记包括( )。 A. 外出经营报验登记 B. 变更登记 C. 停、复业登记 D. 开业登记和注销登记 【答案】ABCD 【解析】税务登记完整类型包含开业、变更、注销、停业复业、外出经营报验登记。 5. 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括( )和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A. 成本 B. 费用 C. 损失 D. 税金 【答案】ABCD 【解析】企业所得税税前扣除四大类：成本、费用、税金、损失，符合条件均可扣除。 6. 下列属于《税收征管法》规定的税款征收方式是( )。 A. 查验征收、查定征收 B. 查账征收、核定征收 C. 代收代缴、代扣代缴 D. 委托代征 【答案】ABCD 【解析】税款征收方式分两大类：自主申报类(查账、查定、查验、定期定额/核定)；委托扣缴类(代扣、代收、委托代征)。 7. 下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。 A. 企业集资利息 B. 从股份公司取得股息 C. 企业债券利息 D. 国家发行的金融债券利息 【答案】ABC 【解析】国债、国家金融债券利息免征个税；企业集资利息、股息、企业债券利息均正常计税。 8. 下列各项中，应按特许权使用费所得征收个人所得税的是( )。 A. 专利权 B. 著作权 C. 稿酬 D. 非专利技术 【答案】ABD 【解析】专利权、著作权、非专利技术使用权转让属于特许权使用费;稿酬单独为综合所得下独立税目，不属于特许权使用费。 9. 发票开具的一般要求包括( )。 A. 按号码顺序填开 B. 项目齐全，内容真实 C. 全部联次一次复写 D. 可自行变更品名 【答案】ABC 【解析】发票开具应号码顺序、项目齐全、全部联次一次开具，不得自行变更品名、金额等。 10. 下列属于税收保全措施范围之内的是( )。 A. 机动车辆 B. 金银饰品 C. 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 D. 豪华住宅 【答案】ABD 【解析】维持生活必需住房、单价5000元以下生活用品不在保全范围内；机动车、金银首饰、豪华住宅均可查封扣押。 三、判断题（本大题共5小题，每小题3分，共15分，正确的打“√”，错误的打“×”） 1. 国家税务总局统一负责全国发票管理工作，各级税务机关为本辖区发票主管机关。( ) 【答案】√ 【解析】依据《发票管理办法》第四条，该表述准确界定了国家税务总局对全国的统一管理权与各级税务机关对本辖区的属地管理权。 2. 因纳税人计算错误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款，但不得加收滞纳金。( ) 【答案】× 【解析】纳税人自身计算失误造成少缴税款，3年内追征，同时应当加收滞纳金；仅税务机关责任才不加收滞纳金。 3. 增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，因而销售额中不包括向购买方收取的销项税额。( ) 【答案】√ 【解析】增值税属于价外税，计税销售额不含增值税销项税额，价款、价外费用单独核算，税款单独列示。 4. 捐赠支出可以全额在企业所得税税前扣除。( ) 【答案】× 【解析】公益性捐赠扣除限额为年度利润总额12%，超出部分当年不得扣除；直接捐赠、非公益性捐赠完全不能扣除，不允许全额扣除。 5. 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为个人所得税应纳税所得额。 ( ) 【答案】√ 【解析】个税财产转让所得计税规则：应纳税所得额=转让收入-财产原值-转让时相关合理税费。 四、计算题（本大题共3小题，每小题2分，共6分） 1.某生产企业为增值税一般纳税人，2027年5月A产品销售收入80万元(不含增值税)。当月用于职工福利的B产品计税价10万元，用于赠送客户C产品计税价12万元。当月购进原材料100万元，专票进项税额13 万元；购进50万元建筑材料装修办公楼，专票进项3.9万元，货物税率13%。计算5月应纳增值税。 【答案】应纳增值税=(80+10+12)×13%-13-3.9=-3.64万元 当月应纳增值税0元 【解析】 1.计算销项税额 自产货物用于职工福利、无偿赠送客户，视同销售计税 销项税额=(80+10+12)×13%=102×13%=13.26万元 2.计算当期可抵扣进项税额 原材料进项13万、办公楼装修建材进项3.9万均可全额抵扣。 进项税额合计=13+3.9=16.9万元 3.计算当月应纳增值税 应纳增值税=销项-进项=13.26-16.9=-3.64万元 答案:当月应纳增值税0元 2. 海东汽车配件厂为增值税一般纳税人，2027年3月，该厂发生以下经济业务: （1）2日，外购生产用原材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税为26万元。 （2）8 日，外购用于装饰厂部办公大楼的建筑材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税为2.6万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。 （3）15 日，外购用于生产用原材料一批，价款已付，从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税为39万元。供货方于3月16 日将该批材料发出，但海东厂3月31日仍未收到该批材料。 （4）19日，销售产品一批，已收到全部价款(含税增值税565万元)，开出了增值税专用发票。 （5）23日，采用托收承付方式向南京某公司销售产品一批，不含税价款100万元，增值税发票已开出。海东厂已将产品发出并向银行办理了托收承付的手续。3月31日尚未收到该货款。 （6）30日，外购一批原材料，价款已付，材料已验收入库。从供货方取得防伪税控开具的增值税专用发票上注明的增值税为6.5万元。 已知：海东厂销售产品适用的增值税税率为13%；2027年3月1 日留抵进项税额为28万元。计算该企业3月份应纳增值税额是? 【答案】含税销售收入价税分离：565÷(1+13%)=500(万元) 销项税额=(500+100)×13%=78(万元) 进项=26 +2.6+39 +6.5=74.1(万元) 销项78<总可抵扣进项102.1 3月应纳增值税0元，期末留抵税额24.1万元结转下期抵扣 【解析】 1.当期进项税额合计： 进项=26 +2.6+39 +6.5=74.1(万元) 2.当期销项税额 含税销售收入价税分离：565÷(1+13%)=500(万元) 托收承付不含税收入100万元，销项税额=(500+100)×13%=78(万元) 3.当月可抵扣全部进项税额 总可抵扣进项=本期进项74.1+期初留抵28=102.1(万元) 4.当月应纳增值税 销项78<总可抵扣进项102.1 3月应纳增值税0元，期末留抵税额24.1万元结转下期抵扣 3. 某企业为增值税一般纳税人，2026年6月有关经济业务如下(除有特别注明外，取得的防伪税控增值税专用发票均在当月通过认证)： （1）外购生产用原材料一批，增值税专用发票上注明买价8万元，材料已验收入库，另支付运费1万元，已收到运输单位开具的增值枕专用发票。 （2）为专项工程购入工程物资，增值税专用发票注明买价5万元，工程物资已验收入库。 （3）购入零星材料，取得增值税普通发票注明价款1.13万元，材料验收入库。 （4）生产免税产品领用一批上月购进的库存原材料，已抵扣进项税额2.26万元。 （5）销售给某医院一批商品，开具增值税普通发票上的销售额为113万元。 已知该企业月初留抵进项税额0.8万元。 要求：计算该企业6月份应纳增值税额? 【答案】当期销项税额=【113÷(1+13%)】×13%=13万元 本期进项合计=8×13%+1×9%+5×13%-2.26+0.8=0.32万元 应纳增值税=13-0.32=12.68万元 【解析】 步骤1:计算本期新增进项税额 原材料进项:8×13%=1.04万元 运费进项:1×9%=0.09万元 工程物资进项:5×13%=0.65万元 本期进项合计=1.04+0.09+0.65=1.78万元 普票无进项，不予抵扣； 免税产品领用原材料，进项税额转出2.26万元 本期净进项=1.78-2.26=-0.48万元 加期初留抵0.8万元 全部可抵扣进项=-0.48+0.8=0.32万元 步骤2:计算当期销项税额 不含税销售额=113÷(1+13%)=100万元 销项税额=100×13%=13万元 步骤3:计算6月应纳增值税 应纳增值税=13-0.32=12.68万元 五、业务题（本大题共3小题，每小题3分，共9分） 1. 某企业(企业所得税税率25%)2019年全年销售产品收入1200万元，提供劳务取得的收入50万元，取得租金收入80万元，取得国债利息收入5万元，取得另一居民企业的权益性股息收益30万元，准予扣除的成本为720万元，缴纳的增值税额为10万元，消费税额6.5万元，缴纳的城市维护建设税和教育费附加1.9万元，预缴的所得税额100万元，其他可扣除的费用和损失为36.6万元。根据以上材料，分析判断以下问题： （1）该企业当年计算企业所得税时的免税收入是? 【答案】免税收入合计=5+30=35万元 【解析】 国债利息5万元、居民企业间权益性股息30万元属于免税收入 免税收入合计=5+30=35万元 （2）该企业当年企业所得税的应纳税所得额是?当年应补交的所得税是? 【答案】应纳税所得额=1200+50+80-35-720-6.5-1.9-36.6=530万元 全年应纳企业所得税=530×25%=132.5万元 应补缴税额=132.5-100=32.5万元 【解析】 应税收入总额=1200+50+80=1330万元 可税前扣除总额=720+6.5+1.9+36.6=765万元 增值税是价外税，不得税前扣除，不参与计算 应纳税所得额=1330-765-35=530万元 全年应纳企业所得税=530×25%=132.5万元 已预缴100万元 应补缴税额=132.5-100=32.5万元 2. 某日化厂为增值税一般纳税人。2027年1月该厂发生以下经济业务(除有特别注明外，取得的防伪税控增值税专用发票均在当月通过认证)： （1）外购原材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得增值税专用发票上注明金额5万元，另支付运费2万元，已收到运输单位开具的增值税专用发票。 （2）外购机器设备一套，全部价款已付并已交付使用。从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税为2.6万元。 （3）销售产品一批，取得含税销售额113万元，并加收手续费13万元。 （4）向小规模纳税企业购入免税农产品一批，收到专业的收购凭证注明的收购价20万元，款项已付，农产品作为原材料已验收入库。 要求：计算该企业1月份应纳增值税额?（保留2位小数） 【答案】当期销项税额=【（113+13）÷(1+13%)】×13%≈14.5 (万元) 当期进项税额=5×13%+2×9%+2.6+20×9%=5.23 (万元) 应纳增值税=14.5-5.23=9.27(万元) 【解析】 1.计算当期进项税额 原材料进项=5×13%=0.65 运费进项=2×9%=0.18 设备进项=2.6 农产品进项=20×9%=1.8 进项合计=0.65+0.18+2.6+1.8=5.23 (万元) 2.计算当期销项税额 含税总收入=113+13=126万元 不含税销售额=126÷(1+13%)≈111.5044万元 销项税额=111.5044×13%≈14.4956 (万元) 3.当月应纳增值税 应纳增值税=14.4956-5.23=9.2656(万元) 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $