第93卷 税收法律制度（1）【专题】《财经法规与会计职业道德》重庆市（高职分类考试）《财务会计类考纲百套卷》（原卷版+解析版）

编写说明：重庆市高职分类考试《财务会计类考纲百套卷》，依据《2027年重庆市高等职业教育分类考试专业综合理论测试——财务会计类考试大纲》编写。本专辑涵盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）以拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编写专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第93卷，按《财经法规与会计职业道德》范围和要求编写。具体内容为: 1．了解税收的概念、特征与分类。2．了解税法的概念、分类与税收实体法构成要素。 3．理解增值税的概念、分类、纳税人的认定及征收管理。 4．理解消费税的概念、征税范围、纳税人及征收管理。 5．理解企业所得税的概念、征税对象、应纳税所得额及征收管理。 6．理解个人所得税的概念、纳税义务人、应税项目及征收管理。 7．掌握增值税的计算。 8．掌握消费税的税目及计算。9．掌握个人所得税的计算。 10．掌握企业所得税的计算。 11．掌握税收征收管理。 重庆市《财务会计类考纲百套卷》 第93卷 《财经法规与会计职业道德》 税收法律制度（1） 专题训练卷 考试时间45分钟 满分100分 班级________ 姓名________ 学号________ 成绩________ 一、选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 根据增值税相关法律制度规定，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人( )分别核定。 A. 应纳税额大小 B. 应纳税所得额大小 C. 税率高低 D. 销售额大小 2. 根据增值税相关规定，增值税的基本税率是( )。 A. 13% B. 10% C. 9% D. 3% 3. 下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是( )。 A. 雪茄烟 B. 涂料 C. 啤酒 D. 白酒 4. 某小规模纳税人，销售货物取得销售额10300元，购进货物涉及增值税200元，则其应纳增值税税额是( )。 A. 300元 B. 100元 C. 309元 D. 109元 5. 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税收保全措施时，下列各项中，税务机关可以扣押、查封的是( )。 A. 纳税人维持生活必需的唯一普通住房 B. 纳税人及其所扶养家属使用的价值4800元的洗衣机 C. 纳税人用于生产经营的货车 D. 纳税人价值4500元的电视机 6. 一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。 A. 将外购的货物用于本单位集体福利 B. 将外购的货物分配给股东和投资者 C. 将外购的货物无偿赠送给其他个人 D. 将外购的货物作为投资提供给其他单位 7. 小规模纳税人的征收率是( )。 A. 5% B. 4% C. 3% D. 17% 8. 一般纳税人销售货物的销售额不包括向购买方收取的( )。 A. 价款 B. 价外手续费 C. 增值税税款 D. 优质费 9. 增值税一般纳税人销售货物时实行合并定价的，应换算成不含税销售额计算增值税，换算的公式为( )。 A. 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率) B. 不含税销售额=含税销售额÷(1+10%) C. 不含税销售额=含税销售额÷(1+13%) D. 不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率) 10. 下列不能从销项税额中抵扣的进项税额的是( )。 A. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额 B. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额 C. 购进农产品，按9%扣除率计算的税额 D. 用于集体福利的外购货物的进项税额 二、多选题（本大题共10小题，每小题4分，共40分，多选、少选、错选均不得分） 1. 税收按征收管理分工体系可分为( )。 A. 工商税类 B. 中央税 C. 关税类 D. 地方税 2. 下列纳税人中不属于一般纳税人的有( )。 A. 红十字会 B. 某大型国有企业 C. 某集团上市公司 D. 某公办小学 3. 下列选项中，属于消费税征税范围的有( )。 A. 生产卷烟 B. 零售金银首饰 C. 进口超豪华小轿车 D. 委托加工实木地板 4. 下列选项中，不属于企业所得税的纳税人的有( )。 A. 合伙企业 B. 个人独资企业 C. 上市公司 D. 小微企业 5. 根据企业所得税相关规定，下列属于免税收入项目的有( )。 A. 国债利息收入 B. 财政拨款 C. 符合条件的居民企业间的股息收入 D. 政府性基金 6. 根据企业所得税相关规定，下列选项中，当年未扣完可以在以后年度结转扣除的有( )。 A. 职工教育经费 B. 职工福利费 C. 广告费 D. 业务宣传费 7. 税务登记是整个税收征收管理的起点，包括( )。 A. 外出经营报验登记 B. 注销登记 C. 开业登记 D. 变更登记 8. 下列属于纳税申报的有( )。 A. 数据电文申报 B. 核定征收 C. 邮寄申报 D. 简并征期 9. 下列属于税务代理的特点的有( )。 A. 公正性 B. 自愿性 C. 无偿性 D. 独立性 10. 下列选项中，纳税人可以在计算个人所得税综合所得年度应纳税所得额时扣除的项目有( )。 A. 专项扣除 B. 专项附加扣除 C. 其他扣除 D. 60000元基本减除费用 三、判断题（本大题共5小题，每小题3分，共15分，正确的打“√”，错误的打“×”） 1. 采取税收保全措施可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的存款。( ) 2. 中国境内的企业填写发票只能使用中文。( ) 3. 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，不得将全部联次一起开具。( ) 4. 增值税的税率形式为比例税率。( ) 5. 居民企业境内、外所得计算缴纳企业所得税，非居民企业只源于其境内所得计税。 ( ) 四、计算题（本大题共3小题，每小题2分，共6分） 1.某商场为增值税一般纳税人，适用基本税率13%，2026年9月销售电脑100台，每台零售价5650元；双方约定送货上门，另收取运费1500元，开具普通发票。计算该商场该笔业务销项税额。 2. 2026年8月某客户向A汽车制造厂(一般纳税人)订购自用小轿车1辆，支付货款(含税)248400元，另付设计费21982元。小轿车消费税税率9%，计算该笔小轿车计征消费税。 3. B公司为一般纳税人，2026年10月将10000件衬衣销售给乙商场，含税单价113元/件；乙商场采购量大，公司给予7折优惠，开票时将销售额和折扣额在同一张发票金额栏分别注明，增值税税率13%。计算销项税额。 五、业务题（本大题共3小题，每小题3分，共9分） 1. 某企业2026年实现销售收入300万元，国债利息30万；销售成本100万，管理费用20万（业务招待费4万），销售费用60万（广告费40万、业务宣传费7万）；营业外支出20 万（行政罚款5万、被没收财物损失5万、违约金2万），税率25%。 计算应纳企业所得税。 2.李某为国内公司员工，2027年2月收入： （1）每月工资10000元，三险一金1000元，子女教育300元，首套房贷利息；季度奖金5000元；差旅费津贴1000元；1月已预缴120元。 （2）债券利息6000元，其中国债利息4000元，公司债券利息2000元。 （3）彩票中奖支出 600，中奖50000元。 要求: 1.计算2月工资薪金预扣预缴税额； 2.计算债券利息个税、彩票中奖个税。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：重庆市高职分类考试《财务会计类考纲百套卷》，依据《2027年重庆市高等职业教育分类考试专业综合理论测试——财务会计类考试大纲》编写。本专辑涵盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）以拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编写专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第93卷，按《财经法规与会计职业道德》范围和要求编写。具体内容为: 1．了解税收的概念、特征与分类。2．了解税法的概念、分类与税收实体法构成要素。 3．理解增值税的概念、分类、纳税人的认定及征收管理。 4．理解消费税的概念、征税范围、纳税人及征收管理。 5．理解企业所得税的概念、征税对象、应纳税所得额及征收管理。 6．理解个人所得税的概念、纳税义务人、应税项目及征收管理。 7．掌握增值税的计算。 8．掌握消费税的税目及计算。9．掌握个人所得税的计算。 10．掌握企业所得税的计算。 11．掌握税收征收管理。 重庆市《财务会计类考纲百套卷》 第93卷 《财经法规与会计职业道德》 税收法律制度（1） 专题训练卷 考试时间45分钟 满分100分 班级________ 姓名________ 学号________ 成绩________ 一、选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 根据增值税相关法律制度规定，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人( )分别核定。 A. 应纳税额大小 B. 应纳税所得额大小 C. 税率高低 D. 销售额大小 【答案】A 【解析】增值税纳税期限(1/3/5/10/15日、1个月、1季度)由主管税务机关按应纳税额多少核定。 2. 根据增值税相关规定，增值税的基本税率是( )。 A. 13% B. 10% C. 9% D. 3% 【答案】A 【解析】销售货物、加工修理修配劳务基础税率13%；9%为建筑、运输、不动产等低税率；3%是小规模征收率。 3. 下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是( )。 A. 雪茄烟 B. 涂料 C. 啤酒 D. 白酒 【答案】C 【解析】啤酒、黄酒、成品油单纯从量定额计税;白酒、卷烟复合计税；涂料、雪茄从价计税。 4. 某小规模纳税人，销售货物取得销售额10300元，购进货物涉及增值税200元，则其应纳增值税税额是( )。 A. 300元 B. 100元 C. 309元 D. 109元 【答案】A 【解析】小规模进项不得抵扣，不含税销售额=10300÷(1+3%)=10000元，应纳增值税=10000×3%=300元。 5. 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税收保全措施时，下列各项中，税务机关可以扣押、查封的是( )。 A. 纳税人维持生活必需的唯一普通住房 B. 纳税人及其所扶养家属使用的价值4800元的洗衣机 C. 纳税人用于生产经营的货车 D. 纳税人价值4500元的电视机 【答案】C 【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，以及单价5000元以下的其他生活用品，不在税收保全措施范围内；生产经营用的货车不属于生活用品，可以扣押查封。 6. 一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。 A. 将外购的货物用于本单位集体福利 B. 将外购的货物分配给股东和投资者 C. 将外购的货物无偿赠送给其他个人 D. 将外购的货物作为投资提供给其他单位 【答案】A 【解析】外购货物用于集体福利、个人消费，进项税额不得抵扣；B、C、D三项属于增值税视同销售，进项税额准予正常抵扣。 7. 小规模纳税人的征收率是( )。 A. 5% B. 4% C. 3% D. 17% 【答案】C 【解析】小规模纳税人常规增值税征收率为3%；5%仅适用于不动产租赁、销售等特殊业务；17%为旧版一般纳税人税率，现已调整为13%。 8. 一般纳税人销售货物的销售额不包括向购买方收取的( )。 A. 价款 B. 价外手续费 C. 增值税税款 D. 优质费 【答案】C 【解析】增值税属于价外税，销售额不含增值税税额；价款、手续费、优质费均属于计税销售额范畴。 9. 增值税一般纳税人销售货物时实行合并定价的，应换算成不含税销售额计算增值税，换算的公式为( )。 A. 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率) B. 不含税销售额=含税销售额÷(1+10%) C. 不含税销售额=含税销售额÷(1+13%) D. 不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率) 【答案】A 【解析】通用换算公式，不分13%、9%、6%税率，统一用(1+适用税率)；A仅适用于13%货物，不具备通用性；D是小规模纳税人换算公式。 10. 下列不能从销项税额中抵扣的进项税额的是( )。 A. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额 B. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额 C. 购进农产品，按9%扣除率计算的税额 D. 用于集体福利的外购货物的进项税额 【答案】D 【解析】外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣;专票、海关缴款书、农产品计算抵扣均属于合规可抵扣进项。 二、多选题（本大题共10小题，每小题4分，共40分，多选、少选、错选均不得分） 1. 税收按征收管理分工体系可分为( )。 A. 工商税类 B. 中央税 C. 关税类 D. 地方税 【答案】AC 【解析】按征管分工：工商税、关税；按收入归属分中央税、地方税、共享税。 2. 下列纳税人中不属于一般纳税人的有( )。 A. 红十字会 B. 某大型国有企业 C. 某集团上市公司 D. 某公办小学 【答案】AD 【解析】事业单位、公益非营利单位不经常发生应税销售，不登记一般纳税人;大型企业、上市公司默认一般纳税人。 3. 下列选项中，属于消费税征税范围的有( )。 A. 生产卷烟 B. 零售金银首饰 C. 进口超豪华小轿车 D. 委托加工实木地板 【答案】ABCD 【解析】卷烟生产环节、金银零售、超豪华小汽车零售加征、实木地板委托加工均征消费税。 4. 下列选项中，不属于企业所得税的纳税人的有( )。 A.合伙企业 B.个人独资企业 C.上市公司 D.小微企业 【答案】AB 【解析】个人独资、合伙企业缴纳个人所得税(经营所得)，不缴企业所得税；公司制企业均交企业所得税。 5. 根据企业所得税相关规定，下列属于免税收入项目的有( )。 A. 国债利息收入 B. 财政拨款 C. 符合条件的居民企业间的股息收入 D. 政府性基金 【答案】AC 【解析】国债利息、居民企业间股息红利免税;财政拨款、政府性基金属于不征税收入，不是免税收入。 6. 根据企业所得税相关规定，下列选项中，当年未扣完可以在以后年度结转扣除的有( )。 A. 职工教育经费 B. 职工福利费 C. 广告费 D. 业务宣传费 【答案】ACD 【解析】职工教育经费无限结转；广告费、业务宣传费当年超支准予结转以后年度扣除；职工福利费超限额不得结转。 7. 税务登记是整个税收征收管理的起点，包括( )。 A. 外出经营报验登记 B. 注销登记 C. 开业登记 D. 变更登记 【答案】ABCD 【解析】税务登记类型包含开业、变更、注销、停业复业、外出经营报验登记。 8. 下列属于纳税申报的有( )。 A. 数据电文申报 B. 核定征收 C. 邮寄申报 D. 简并征期 【答案】ACD 【解析】纳税申报方式包含直接申报、邮寄申报、数据电文、简并征期；核定征收是税款征收方式，不属于申报方式。 9. 下列属于税务代理的特点的有( )。 A. 公正性 B. 自愿性 C. 无偿性 D. 独立性 【答案】ABD 【解析】税务代理四大特点：自愿性、公正性、独立性、确定性；税务代理是有偿服务，无偿性错误。 10. 下列选项中，纳税人可以在计算个人所得税综合所得年度应纳税所得额时扣除的项目有( )。 A. 专项扣除 B. 专项附加扣除 C. 其他扣除 D. 60000元基本减除费用 【答案】ABCD 【解析】综合所得扣除顺序：减除6万基本，减除三险一金专项扣除，减除7项专项附加，减除其他合规扣除。 三、判断题（本大题共5小题，每小题3分，共15分，正确的打“√”，错误的打“×”） 1. 采取税收保全措施可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的存款。( ) 【答案】√ 【解析】税收保全手段：冻结存款、扣押查封财产。 2. 中国境内的企业填写发票只能使用中文。( ) 【答案】× 【解析】可以同时使用中外文字，不是只能中文。 3. 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，不得将全部联次一起开具。( ) 【答案】√ 【解析】发票管理规定，禁止转借代开，全部联次一次性如实开具。 4. 增值税的税率形式为比例税率。( ) 【答案】√ 【解析】增值税 13%、9%、6% 均为固定比例税率。 5. 居民企业境内、外所得计算缴纳企业所得税，非居民企业只源于其境内所得计税。 ( ) 【答案】√ 【解析】居民企业全球纳税；非居民仅就来源于中国境内所得纳税。 四、计算题（本大题共3小题，每小题2分，共6分） 1.某商场为增值税一般纳税人，适用基本税率13%，2026年9月销售电脑100台，每台零售价5650元；双方约定送货上门，另收取运费1500元，开具普通发票。计算该商场该笔业务销项税额。 【答案】销项税额=(100×5650+1500)÷(1+13%)×13%=65172.57元 【解析】零售价、运费均为含税收入 不含税总收入=(100×5650+1500)÷(1+13%)=566500÷1.13=501327.43 销项税额=501327.43×13%=65172.57元 2. 2026年8月某客户向A汽车制造厂(一般纳税人)订购自用小轿车1辆，支付货款(含税)248400元，另付设计费21982元。小轿车消费税税率9%，计算该笔小轿车计征消费税。 【答案】消费税=【（248400+21982）÷(1+13%)】×9%≈ 21534.85元 【解析】含税总收入=248400+21982=270382 不含税销售额= 270382÷(1+13%)≈239276.11元 消费税=不含税销售额×消费税税率9% =239276.11×9% ≈ 21534.85元 3. B公司为一般纳税人，2026年10月将10000件衬衣销售给乙商场，含税单价113元/件；乙商场采购量大，公司给予7折优惠，开票时将销售额和折扣额在同一张发票金额栏分别注明，增值税税率13%。计算销项税额。 【答案】销项税额=（113×70%×10000）÷1.13×13%=91000元 【解析】含税折后单价=113×70%=79.1 不含税销售额=10000×79.1÷1.13=700000 销项税额=700000×13%=91000元 五、业务题（本大题共3小题，每小题3分，共9分） 1. 某企业2026年实现销售收入300万元，国债利息30万；销售成本100万，管理费用20万（业务招待费4万），销售费用60万（广告费40万、业务宣传费7万）；营业外支出20 万（行政罚款5万、被没收财物损失5万、违约金2万），税率25%。 计算应纳企业所得税。 【答案】应纳税所得额=（300+30-100-20-60-20-30+2.5+2+10）×25%=28.625万元 【解析】 1.利润总额 300+30-100-20-60-20=130万元 2.纳税调整 1国债利息30万：免税，调减30 2业务招待费:限额14×60%=2.4；限额2300×5%0=1.5,调增4-1.5=2.53万元 广宣费限额300×15%=45，实际40+7=47，调增47-45=24万元 行政罚款、没收损失5+5=10万，不得扣除，调增10万元 合计调增:2.5+2+10=14.5；调减30 3.应纳税所得额 130+14.5-30=114.5万元 4.应纳所得税 114.5×25%=28.625万元 2.李某为国内公司员工，2027年2月收入： （1）每月工资10000元，三险一金1000元，子女教育300元，首套房贷利息；季度奖金5000元；差旅费津贴1000元；1月已预缴120元。 （2）债券利息6000元，其中国债利息4000元，公司债券利息2000元。 （3）彩票中奖支出 600，中奖50000元。 要求： 1.计算2月工资薪金预扣预缴税额； 【答案】累计应纳税所得额=10000×2+5000-5000×2-1000×2-300×2-1000×2=10400元 累计应纳税额=10400×3%=312元 当月预缴=312-120=192元 【解析】 工资薪金预扣预缴 累计收入=10000×2+5000=25000元 累计扣除： 基本减除5000×2=10000元 三险一金1000×2=2000元 子女教育300×2=600元 房贷1000×2=2000元 差旅费津贴免税不扣 累计扣除合计=10000+2000+600+2000=14600元 累计应纳税所得额=25000-14600=10400元 累计应纳税额=10400×3%=312元 当月预缴=312-120=192元 2.计算债券利息个税、彩票中奖个税。 【答案】公司债券利息2000全额计税个税=2000×20%=400元 彩票中奖=50000×20%=10000元 【解析】国债利息4000免税；公司债券利息2000全额计税个税=2000×20%=400元 偶然所得无费用扣除，购彩支出不得抵扣个税=50000×20%=10000元 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $