第92卷 结算法律制度（2）【专题】《财经法规与会计职业道德》重庆市（高职分类考试）《财务会计类考纲百套卷》（原卷版+解析版）

编写说明：重庆市高职分类考试《财务会计类考纲百套卷》，依据《2027年重庆市高等职业教育分类考试专业综合理论测试——财务会计类考试大纲》编写。本专辑涵盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）以拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编写专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第92卷，按《财经法规与会计职业道德》范围和要求编写。具体内容为: 1．了解现金结算；2．了解支付结算；3．了解汇兑、委托收款、托收承付和国内信用证等结算方式；4．了解预付卡、第三方支付、数字人民币；5．掌握银行结算账户；6．掌握票据结算方式；7．掌握银行卡及网上支付。 重庆市《财务会计类考纲百套卷》 第92卷 《财经法规与会计职业道德》 结算法律制度（2） 专题训练卷 考试时间45分钟 满分100分 班级________ 姓名________ 学号________ 成绩________ 一、选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承付的结算方式是( )。 A. 电汇 B. 委托收款 C. 托收承付 D. 国内信用证 【答案】C 【解析】托收承付定义:异地发货后托收、付款人承付；委托收款无异地、发货、承付要求。 2. 根据结算法律制度规定，下列选项中，可以背书转让的是( )。 A. 填明“现金”字样的银行本票 B. 填明“现金”字样的银行汇票 C. 现金支票 D. 转账支票 【答案】D 【解析】现金类票据(现金本票、现金汇票、现金支票)禁止背书转让；转账支票可正常背书。 3. 填写票据金额时，如10008.88，其中文大写应写成( )。 A. 壹万零捌捌角捌分 B. 壹万零捌元捌角捌分 C. 壹万零捌元捌角捌分整 D. 壹万零零捌元捌角捌分 【答案】B 【解析】10008.88规范大写：壹万零捌元捌角捌分；分位有数字，末尾不加“整”；千位为零只写一个零。 4. 根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，为了加强对住房公积金和社会保障基金的管理，存款人应依法申请在银行开立的账户是( )。 A. 一般存款账户 B. 基本存款账户 C. 专用存款账户 D. 临时存款账户 【答案】C 【解析】专用存款账户专门用于管理特定用途专项资金，住房公积金、社保基金属于专项管理资金，需开立专用存款账户；基本户是单位主办账户，用于日常经营收付；一般户用于借款等辅助结算；临时户用于临时经营、验资。 5. 下列可以受理开户单位增加或减少库存现金限额申请的法定机构是( )。 A. 中国人民银行总行 B. 中国人民银行各级分行 C. 银保监会 D. 开户银行 【答案】D 【解析】库存现金限额由开户银行根据单位日常零星开支需求核定，单位调整限额直接向开户行申请，无需人行、银保监会审批。 6. 出票的大写日期未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成损失的，由( )承担。 A. 银行 B. 出票人 C. 收票人 D. 付款人 【答案】B 【解析】票据大写日期填写不规范，银行可正常受理；但因日期书写瑕疵引发资金风险、损失，责任由出具票据的出票人自行承担。 7. 根据《支付结算办法》的规定，银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之( )的手续费。 A. 1 B. 2 C. 3 D. 5 【答案】D 【解析】银行承兑汇票承兑手续费标准为票面金额的万分之五。 8. 主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取的账户是( )。 A. 一般存款账户 B. 基本存款账户 C. 专用存款账户 D. 临时存款账户 【答案】B 【解析】基本存款账户是单位主办账户，唯一可办理日常转账结算、发放工资奖金、支取现金的账户；一般户不可取现，专用户专款专用，临时户用于临时经营。 9. 关于票据权利时效的规定，不正确的是( )。 A. 持票人对票据出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年 B. 持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月 C. 持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或被拒绝付款之日起6个月 D. 持票人对前手的再追索权，自清偿或被提起诉讼之日起6个月 【答案】D 【解析】A、B、C表述均正确；D错误：再追索权时效为3个月，不是6个月。 10. 银行承兑汇票到期，承兑申请人存款不足支付票款时，承兑银行的正确处理是( )。 A. 拒绝向持票人付款，由持票人自行向出票人追偿 B. 无条件足额向持票人付款，不足部分转为出票人逾期贷款并计收罚息 C. 仅按出票人现有存款金额支付票款 D. 直接要求持票人向出票人追索，银行不承担付款责任 【答案】B 【解析】银行承兑汇票以银行信用为保障，到期无论出票人账户资金是否充足，承兑银行必须全额兑付票款；垫付的差额款项，银行视作对出票人的逾期贷款，按日收取罚息。A、C、D均违背银行承兑汇票承兑人无条件付款的法定义务。 二、多选题（本大题共10小题，每小题4分，共40分，多选、少选、错选均不得分） 1. 支票内容不得更改的有( )。 A. 用途 B. 金额 C. 签发日期 D. 出票日期 E. 收款人名称 【答案】BCDE 【解析】支付结算三大原则：恪守信用履约付款；谁的钱进谁的账由谁支配；银行不垫款。 2. 各单位应建立健全现金核算和内部控制制度，具体包括( )。 A. 钱账分管制度 B. 日清月结制度 C. 现金清查制度 D. 现金保管制度 【答案】ABCD 【解析】四项均为单位现金内控核心制度。 3. 网上银行根据服务对象的不同，可分为( )。 A. 单纯网上银行 B. 分支型网上银行 C. 个人网上银行 D. 企业网上银行 【答案】CD 【解析】网上银行两种分类标准：1.按服务对象：个人网上银行、企业网上银行；2.按经营模式:单纯网上银行、分支型网上银行；题目限定“服务对象”，因此选C、D，A、B属于按经营模式划分。 4. 关于现金核算和内部控制制度，下列表述正确的有( )。 A. 出纳人员负责现金收付和保管业务，非出纳人员不得经管 B. 日清月结是出纳人员办理现金出纳工作的基本原则和要求 C. 现金盘点一般采用突击盘点法，不预先通知出纳人员 D. 不准保留账外公款 E. 为方便工作，可将单位的库存现金以个人名义存入银行 【答案】ABCD 【解析】E错误：单位公款严禁以个人名义私存，属于违规行为。 5. 商业汇票的绝对记载事项包括( )。 A. 无条件支付的委托 B. 确定的金额 C. 收款人名称 D. 出票地 E. 付款人名称 【答案】ABCE 【解析】商业汇票绝对记载事项共7项： 表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。出票地属于相对记载事项，未记载的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地，因此D不选。 6. 下列票据和结算凭证中，银行不予受理的有( )。 A. 中文大写金额数字使用繁体字 B. 中文大写金额数字前未标明“人民币”字样 C. 中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致 D. 填写票据使用自造简化字 【答案】BCD 【解析】A 选项：票据大写允许使用繁体字，银行可受理；B 选项：大写金额前必须标注 “人民币”，未标注银行不予受理；C 选项：大小写金额必须完全一致，不一致票据无效，银行拒收；D 选项：票据只能使用规范汉字，自创简化字不符合填写要求，银行不予受理。 7. 下列关于汇兑和委托收款的说法中，正确的有( )。 A. 汇兑分为信汇和电汇两种 B. 汇兑适用于单位和个人的各种款项结算 C. 委托收款在同城和异地均可以使用 D. 委托收款只能用于支付到期的商业汇票款项 【答案】ABC 【解析】汇兑分为信汇和电汇两种，适用于单位和个人的各种款项结算。委托收款在同城和异地均可以使用。D选项错误，委托收款可以用于收取各种款项，包括到期的商业汇票款项，但不限于此。 8. 根据银行卡的不同分类标准，下列表述正确的有( )。 A. 按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡 B. 信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡 C. 借记卡不具备透支功能 D. 准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡 【答案】ABCD 【解析】银行卡按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡；信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡；借记卡不具备透支功能;准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。 9. 下列关于网上支付的说法中，正确的有( )。 A. 网上支付是电子支付的一种形式 B. 网上支付的主体包括客户、商家、银行和认证机构 C. 第三方支付是指独立于商户和银行以外的机构为交易双方提供支付服务的模式 D. 网上支付不需要任何安全保障措施 【答案】ABC 【解析】网上支付是电子支付的一种形式，其主体包括客户、商家、银行和认证机构。第三方支付是指独立于商户和银行以外的机构为交易双方提供支付服务的模式。D选项错误，网上支付必须采取安全保障措施(如加密技术、数字签名等) 10. 下列关于汇兑和委托收款的说法中，正确的有( )。 A. 汇兑分为信汇和电汇两种 B. 汇兑适用于单位和个人的各种款项结算 C. 委托收款在同城和异地均可以使用 D. 委托收款只能用于支付到期的商业汇票款项 【答案】ABC 【解析】汇兑分为信汇和电汇两种，适用于单位和个人的各种款项结算。委托收款在同城和异地均可以使用。D选项错误，委托收款可以用于收取各种款项，包括到期的商业汇票款项，但不限于此。 三、判断题（本大题共5小题，每小题3分，共15分，正确的打“√”，错误的打“×”） 1. 商业汇票的背书和保证不得附有条件，背书或保证附有条件的，背书或保证不具有法律效力。( ) 【答案】× 【解析】附条件的背书：条件无效，背书有效；附条件的保证：条件无效，保证有效，并非整体无效。 2. 申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。( ) 【答案】√ 【解析】签发现金银行汇票，要求申请人和收款人双方均为个人；任意一方是单位，银行均不得出具现金银行汇票，只能开立转账银行汇票。 3. 保证不得附有条件，如果保证附有条件的，则票据无效。( ) 【答案】× 【解析】票据保证附条件的，所附条件不产生票据效力，保证行为本身依旧有效，票据整体也有效，并非票据无效。 4. 个人银行储蓄账户既可办理现金支取业务，也可办理转账结算业务。( ) 【答案】× 【解析】储蓄账户仅限存取现金，不得办理转账结算；可转账的是个人银行结算账户。 5. 银行承兑汇票到期，承兑申请人账户资金不足支付票款时，承兑银行应当无条件向持票人垫付足额票款，由此说明银行办理结算时，必要时可为结算当事人垫付部分款项。 ( ) 【答案】× 【解析】支付结算“银行不垫款”原则，指银行不为交易结算行为主动垫资;银行承兑汇票的垫付是基于银行自身承兑担保责任产生的特殊信贷垫款，不属于结算业务过程中为当事人垫付结算资金，二者性质完全不同，不能以此推翻银行不垫款原则。 四、计算题（本大题共3小题，每小题2分，共6分） 1. 2026年5月12日，甲制造企业向开户行申请办理一张面值800000元银行承兑汇票，期限6个月，按《支付结算办法》规定承兑银行按票面金额万分之五收取承兑手续费。 要求：计算该企业应支付的承兑手续费金额。 【答案】承兑手续费=800000×0.05%=400元 【解析】银行承兑汇票承兑手续费统一标准为票面金额万分之五，手续费由出票企业承担，直接从企业账户扣除。 2. 乙商贸公司开户行核定企业日常零星开支库存现金限额为5000元，企业当日账面库存现金6800元；当日零星现金收入2200元，现金支出3500元。 要求：计算当日业务结束后企业现金余额，并判断是否超出核定库存限额。 【答案】期末现金余额 = 6800+2200-3500=5500元； 5500＞5000，超出核定库存现金限额。 【解析】库存现金限额是企业留存现金最高额度，超限额部分需当日及时缴存银行，是重庆分类考试现金结算基础计算题。 3. 2026年9月5日，乙公司持已承兑银行承兑汇票向银行贴现，因保管疏忽不慎将该汇票遗失。财务打算直接联系出票企业重新开具一张票据弥补损失。 要求:判断该财务处理方式是否合法，并说明票据丧失法定补救途径。 【答案】该做法不合法。票据丧失的法定补救措施为挂失止付、公示催告、普通诉讼;原丢失票据仍具备票据效力，重新开具会产生双重付款风险不属于法定补救手段。 【解析】票据属于有价证券，丢失的票据依然具备完整票据权利，直接重开票据会出现两张有效票据，可能造成出票方重复付款，存在资金风险，因此私下重开票据不属于合规补救方式。 法定三类救济途径含义： ①挂失止付：向付款银行申请暂停支付，临时保全票据款项； ②公示催告：向法院申请公告，催促利害关系人申报票据权利； ③普通诉讼：持票人直接向人民法院提起民事诉讼，主张票据权利。 五、业务题（本大题共3小题，每小题3分，共9分） 戊电子公司发生两项票据业务： 业务1：企业持有已承兑商业汇票不慎丢失。 业务2：一张面值150000元银行承兑汇票到期，出票企业账户仅结余60000元，财务认为银行遵循“银行不垫款”原则，会拒绝足额付款。 业务3：戊电子公司准备将该银行承兑汇票背书转让给供应商抵付货款，财务打算在背书栏备注“若货物质量不合格，本次转让作废”。 要求 1.简述挂失止付的含义，哪些票据丢失时可以办理挂失止付？ 【答案】挂失止付含义:失票人将票据丧失的情形通知付款人，请求付款人暂停支付票款的临时补救措施。可挂失止付票据:已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票。未承兑商业汇票无法挂失止付。 【解析】挂失止付只是临时性保全手段，不能最终解决票据权利问题，后续仍需走公示催告或普通诉讼；空白票据、未承兑商业汇票、转账银行汇票等不能挂失止付，是重庆分类考试票据高频考点。 2.判断财务人员对银行承兑汇票到期付款的观点是否正确？ 【答案】财务人员观点错误。 【解析】“银行不垫款”针对普通交易结算，银行无垫付义务；银行承兑汇票银行已承诺承兑，到期必须足额向持票人付款，资金不足部分转为出票企业逾期贷款并计收罚息，二者适用场景、法律义务完全不同，不冲突。 3.该背书附加货物质量条件是否有效? 【答案】背书转让行为有效，但备注的货物质量条件不具备票据法律效力。 法律规定：背书不得附有条件，背书时附带条件的，所附条件无效，不影响背书本身的效力。 【解析】票据具有无因性，背书只看签章连续性，附设的交易约束不能对抗票据权利；附条件背书区分两层效力:背书转让本身有效，附加的民事条件在票据层面完全无效，不涉及绝对记载事项，贴合试卷命题范围。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：重庆市高职分类考试《财务会计类考纲百套卷》，依据《2027年重庆市高等职业教育分类考试专业综合理论测试——财务会计类考试大纲》编写。本专辑涵盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）以拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编写专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第92卷，按《财经法规与会计职业道德》范围和要求编写。具体内容为: 1．了解现金结算；2．了解支付结算；3．了解汇兑、委托收款、托收承付和国内信用证等结算方式；4．了解预付卡、第三方支付、数字人民币；5．掌握银行结算账户；6．掌握票据结算方式；7．掌握银行卡及网上支付。 重庆市《财务会计类考纲百套卷》 第92卷 《财经法规与会计职业道德》 结算法律制度（2） 专题训练卷 考试时间45分钟 满分100分 班级________ 姓名________ 学号________ 成绩________ 一、选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承付的结算方式是( )。 A. 电汇 B. 委托收款 C. 托收承付 D. 国内信用证 2. 根据结算法律制度规定，下列选项中，可以背书转让的是( )。 A. 填明“现金”字样的银行本票 B. 填明“现金”字样的银行汇票 C. 现金支票 D. 转账支票 3. 填写票据金额时，如10008.88，其中文大写应写成( )。 A. 壹万零捌捌角捌分 B. 壹万零捌元捌角捌分 C. 壹万零捌元捌角捌分整 D. 壹万零零捌元捌角捌分 4. 根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，为了加强对住房公积金和社会保障基金的管理，存款人应依法申请在银行开立的账户是( )。 A. 一般存款账户 B. 基本存款账户 C. 专用存款账户 D. 临时存款账户 5. 下列可以受理开户单位增加或减少库存现金限额申请的法定机构是( )。 A. 中国人民银行总行 B. 中国人民银行各级分行 C. 银保监会 D. 开户银行 6. 出票的大写日期未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成损失的，由( )承担。 A. 银行 B. 出票人 C. 收票人 D. 付款人 7. 根据《支付结算办法》的规定，银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之( )的手续费。 A. 1 B. 2 C. 3 D. 5 8. 主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取的账户是( )。 A. 一般存款账户 B. 基本存款账户 C. 专用存款账户 D. 临时存款账户 9. 关于票据权利时效的规定，不正确的是( )。 A. 持票人对票据出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年 B. 持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月 C. 持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或被拒绝付款之日起6个月 D. 持票人对前手的再追索权，自清偿或被提起诉讼之日起6个月 10. 银行承兑汇票到期，承兑申请人存款不足支付票款时，承兑银行的正确处理是( )。 A. 拒绝向持票人付款，由持票人自行向出票人追偿 B. 无条件足额向持票人付款，不足部分转为出票人逾期贷款并计收罚息 C. 仅按出票人现有存款金额支付票款 D. 直接要求持票人向出票人追索，银行不承担付款责任 二、多选题（本大题共10小题，每小题4分，共40分，多选、少选、错选均不得分） 1. 支票内容不得更改的有( )。 A. 用途 B. 金额 C. 签发日期 D. 出票日期 E. 收款人名称 2. 各单位应建立健全现金核算和内部控制制度，具体包括( )。 A. 钱账分管制度 B. 日清月结制度 C. 现金清查制度 D. 现金保管制度 3. 网上银行根据服务对象的不同，可分为( )。 A. 单纯网上银行 B. 分支型网上银行 C. 个人网上银行 D. 企业网上银行 4. 关于现金核算和内部控制制度，下列表述正确的有( )。 A. 出纳人员负责现金收付和保管业务，非出纳人员不得经管 B. 日清月结是出纳人员办理现金出纳工作的基本原则和要求 C. 现金盘点一般采用突击盘点法，不预先通知出纳人员 D. 不准保留账外公款 E. 为方便工作，可将单位的库存现金以个人名义存入银行 5. 商业汇票的绝对记载事项包括( )。 A. 无条件支付的委托 B. 确定的金额 C. 收款人名称 D. 出票地 E. 付款人名称 6. 下列票据和结算凭证中，银行不予受理的有( )。 A. 中文大写金额数字使用繁体字 B. 中文大写金额数字前未标明“人民币”字样 C. 中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致 D. 填写票据使用自造简化字 7. 下列关于汇兑和委托收款的说法中，正确的有( )。 A. 汇兑分为信汇和电汇两种 B. 汇兑适用于单位和个人的各种款项结算 C. 委托收款在同城和异地均可以使用 D. 委托收款只能用于支付到期的商业汇票款项 8. 根据银行卡的不同分类标准，下列表述正确的有( )。 A. 按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡 B. 信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡 C. 借记卡不具备透支功能 D. 准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不 足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡 9. 下列关于网上支付的说法中，正确的有( )。 A. 网上支付是电子支付的一种形式 B. 网上支付的主体包括客户、商家、银行和认证机构 C. 第三方支付是指独立于商户和银行以外的机构为交易双方提供支付服务的模式 D. 网上支付不需要任何安全保障措施 10. 下列关于汇兑和委托收款的说法中，正确的有( )。 A. 汇兑分为信汇和电汇两种 B. 汇兑适用于单位和个人的各种款项结算 C. 委托收款在同城和异地均可以使用 D. 委托收款只能用于支付到期的商业汇票款项 三、判断题（本大题共5小题，每小题3分，共15分，正确的打“√”，错误的打“×”） 1. 商业汇票的背书和保证不得附有条件，背书或保证附有条件的，背书或保证不具有法律效力。( ) 2. 申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。( ) 3. 保证不得附有条件，如果保证附有条件的，则票据无效。( ) 4. 个人银行储蓄账户既可办理现金支取业务，也可办理转账结算业务。( ) 5. 银行承兑汇票到期，承兑申请人账户资金不足支付票款时，承兑银行应当无条件向持票人垫付足额票款，由此说明银行办理结算时，必要时可为结算当事人垫付部分款项。 ( ) 四、计算题（本大题共3小题，每小题2分，共6分） 1. 2026年5月12日，甲制造企业向开户行申请办理一张面值800000元银行承兑汇票，期限6个月，按《支付结算办法》规定承兑银行按票面金额万分之五收取承兑手续费。 要求：计算该企业应支付的承兑手续费金额。 2. 乙商贸公司开户行核定企业日常零星开支库存现金限额为5000元，企业当日账面库存现金6800元；当日零星现金收入2200元，现金支出3500元。 要求：计算当日业务结束后企业现金余额，并判断是否超出核定库存限额。 3. 2026年9月5日，乙公司持已承兑银行承兑汇票向银行贴现，因保管疏忽不慎将该汇票遗失。财务打算直接联系出票企业重新开具一张票据弥补损失。 要求:判断该财务处理方式是否合法，并说明票据丧失法定补救途径。 五、业务题（本大题共3小题，每小题3分，共9分） 戊电子公司发生两项票据业务： 业务1：企业持有已承兑商业汇票不慎丢失。 业务2：一张面值150000元银行承兑汇票到期，出票企业账户仅结余60000元，财务认为银行遵循“银行不垫款”原则，会拒绝足额付款。 业务3：戊电子公司准备将该银行承兑汇票背书转让给供应商抵付货款，财务打算在背书栏备注“若货物质量不合格，本次转让作废”。 要求 1.简述挂失止付的含义，哪些票据丢失时可以办理挂失止付？ 2.判断财务人员对银行承兑汇票到期付款的观点是否正确？ 3.该背书附加货物质量条件是否有效? 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $