第83卷 消费税概述【考点】《财经法规与会计职业道德》重庆市（高职分类考试）《财务会计类考纲百套卷》（原卷版+解析版）

编写说明：重庆市高职分类考试《财务会计类考纲百套卷》，依据《2027年重庆市高等职业教育分类考试专业综合理论测试——财务会计类考试大纲》编写。本专辑涵盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）以拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编写专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第83卷，按《财经法规与会计职业道德》范围和要求编写。具体内容为: 4．理解消费税的概念、征税范围、纳税人及征收管理。8．掌握消费税的税目及计算。 重庆市《财务会计类考纲百套卷》 第83卷 《财经法规与会计职业道德》 消费税概述 考点训练卷 考试时间45分钟 满分100分 班级________ 姓名________ 学号________ 成绩________ 一、选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 下列各项中，属于消费税纳税人的是() A. 生产应税消费品的企业 B. 销售普通护肤护发品的商场 C. 进口数码相机的贸易公司 D. 零售水果的超市 【答案】A 【解析】消费税的纳税人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。普通护肤护发品(已取消消费税)、数码相机、水果均不属于消费税征税范围。 2. 我国消费税采用的税率形式不包括( )。 A. 比例税率 B. 定额税率 C. 复合税率 D. 累进税率 【答案】D 【解析】消费税的税率形式包括从价定率(比例税率)、从量定额(定额税率)和复合计税三类。累进税率是企业所得税、个人所得税等税种采用的税率形式，消费税不采用。 3. 下列消费品中，适用复合计税方法计算消费税的是( )。 A. 高档化妆品 B. 白酒 C. 小汽车 D. 黄酒 【答案】B 【解析】适用复合计税的应税消费品主要有：卷烟(56%/36%从价+0.003元/支从量)和白酒(20%从价+0.5元/500克从量)。高档化妆品、小汽车适用从价定率计税；黄酒适用从量定额计税。 4. 下列不属于消费税应税消费品的是( )。 A. 实木地板 B. 电动汽车 C. 超豪华小汽车 D. 木制一次性筷子 【答案】B 【解析】电动汽车不属于小汽车消费税征税范围；燃油小汽车、实木地板、木筷子均征税。 5. 下列各项中，不属于消费税纳税环节的是( )。 A. 生产销售环节 B. 委托加工环节 C. 进口环节 D. 出口环节 【答案】D 【解析】消费税的征税环节包括生产销售环节、委托加工环节、进口环节、零售环节、批发环节。出口环节不是消费税的纳税环节一，出口应税消费品一般实行免税或退税政策。 6. 某酒厂2026年6月销售自产白酒20吨，取得不含增值税销售额100万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳的消费税为( )。 A. 20万元 B. 22万元 C. 24万元 D. 30万元 【答案】B 【解析】白酒适用复合计税。从价部分=100×20%=20万元；从量部分：20吨=20000千克=20000×1000克=20000000克，20000000+500×0.5=20000元=2万元。合计=20+2=22万元。 7. 某金店(增值税一般纳税人)2026年7月零售金银首饰取得含税销售额56.5万元，已知金银首饰消费税税率为5%，增值税税率为13%。该金店当月应缴纳的消费税为( )。 A. 2.5万元 B. 2.825万元 C. 2.2万元 D. 2.0万元 【答案】A 【解析】金银首饰在零售环节征收消费税，税率为5%6。含税销售额需换算为不含增值税销售额：56.5÷(1+13%)= 50万元。应纳税额=50×5%=2.5万元 8. 根据消费税法律制度，下列消费品中，适用从量定额计税的是( )。 A. 白酒 B. 高档化妆品 C. 啤酒 D. 小汽车 【答案】C 【解析】适用从量定额计税的应税消费品包括：啤酒、黄酒、成品油。白酒适用复合计税；高档化妆品和小汽车适用从价定率计税。 9. 某汽车生产企业2026年8月销售自产小汽车10辆，取得不含增值税销售额500万元，已知小汽车消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为( )。 A. 25万元 B. 20万元 C. 30万元 D. 15万元 【答案】A 【解析】小汽车适用从价定率计税，应纳税额=销售额×比例税率=500×5%=25万元 10. 委托加工应税消费品，消费税代收代缴义务人是( )。 A. 委托方 B. 受托方 C. 购买方 D. 海关 【答案】B 【解析】委托加工应税消费品，由受托方(企业)代收代缴消费税；受托方为个人的，由委托方收回后自行缴税。 二、多选题（本大题共10小题，每小题4分，共40分，多选、少选、错选均不得分） 1. 下列消费品采用复合计征消费税的有( )。 A. 白酒 B. 甲类卷烟 C. 乙类卷烟 D. 高档手表 【答案】ABC 【解析】白酒、卷烟（包含甲类卷烟、乙类卷烟，不包括烟叶）复合计税；啤酒单纯从量，手表单纯从价。 2. 下列情形，自产应税消费品应当视同销售缴纳消费税的有( )。 A. 用于职工福利 B. 对外投资入股 C. 无偿赠送客户 D. 连续生产应税消费品 【答案】ABC 【解析】连续生产应税消费品移送不征税；福利、投资、赠送均视同销售计税。 3. 消费税征收环节包含( )。 A. 生产销售环节 B. 委托加工收回环节 C. 进口环节 D. 卷烟批发、金银首饰零售环节 【答案】ABCD 【解析】基础征税环节：生产、委托加工、进口；特殊品在批发/零售加征。 4. 下列从量定额征收消费税的有( )。 A. 啤酒 B. 黄酒 C. 汽油 D. 葡萄酒 【答案】ABC 【解析】啤酒、黄酒、成品油从量计税；葡萄酒从价计税。 5. 下列关于消费税纳税人说法正确的有( )。 A. 境内生产应税消费品的企业 B. 委托加工应税消费品的单位 C. 进口应税消费品的个人 D. 零售普通服装的个体工商户 【答案】ABC 【解析】服装不属于应税消费品，D不缴纳消费税。 6. 委托加工应税消费品，计税依据包含的内容有( )。 A. 原材料成本 B. 受托方加工费 C. 辅料成本 D. 增值税税款 【答案】ABC 【解析】组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)，增值税不并入计税依据。 7. 下列免征、不征收消费税的有( )。 A. 自产小汽车连续生产小汽车 B. 电动汽车 C. 农用拖拉机专用轮胎 D. 自产白酒对外 【答案】ABC 【解析】自产白酒销售正常缴纳消费税。 8. 卷烟消费税征税环节包含( )。 A. 生产出厂环节 B. 批发环节 C. 零售环节 D. 进口环节 【答案】ABD 【解析】卷烟生产/进口征一道，批发环节再加征一道，零售不额外征税。 9. 从价计征消费税的计税依据不含( )。 A. 增值税税额 B. 向购货方收取的增值税销项税 C. 不含税价款 D. 价外优质费 【答案】AB 【解析】消费税计税基数为不含增值税的全部价款+价外费用，增值税单独剔除。 10. 下列属于价外费用，计入消费税计税销售额的有( )。 A. 包装费 B. 运输装卸费 C. 违约金 D. 代收保险费(正规发票) 【答案】ABC 【解析】正规代收保险费不计入；包装、装卸、违约金属于价外费用并入销售额计税。 三、判断题（本大题共5小题，每小题3分，共15分，正确的打“√”，错误的打“×”） 1. 所有应税消费品只在生产出厂环节征收一次消费税。( ) 【答案】× 【解析】卷烟、金银首饰、超豪华小汽车存在多环节征税，并非仅出厂一次。 2. 自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，移送时不缴纳消费税。( ) 【答案】× 【解析】用于生产非应税消费品，移送环节视同销售，必须缴纳消费税。 3. 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一道税。( ) 【答案】√ 【解析】消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税的税种。两者是叠加征收的关系。 4. 自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，移送时不缴纳消费税。( ) 【答案】× 【解析】用于生产非应税消费品，移送环节视同销售，必须缴纳消费税。 5. 委托加工应税消费品，受托方是自然人的，由委托方收回后自行申报消费税。 ( ) 【答案】√ 【解析】个人无代收代缴义务，委托方收回后自行申报纳税。 四、计算题（本大题共3小题，每小题2分，共6分） 1.某企业为增值税一般纳税人，2027年7月生产销售甲类啤酒1022吨、不含税单价6000元/吨，销售乙类啤酒500 吨、不含税单价2800元/吨。甲类啤酒适用消费税税率为250元/吨，乙类啤酒适用消费税税率为220元/吨。要求: （1）计算该企业当月甲类啤酒应纳消费税税额； 【答案】甲类啤酒应纳消费税=1022×250=255500(元) 【解析】啤酒采用从量定额计征消费税，应纳税额=销售数量x定额税率，啤酒单价仅用于区分甲乙类，不参与税款计算。 （2）计算该企业当月乙类啤酒应纳消费税税额。 【答案】乙类啤酒应纳消费税=500×220=110000(元) 【解析】乙类啤酒同样适用从量计税方法，直接用销售吨数乘以对应每吨定额消费税即可。 2.某黄酒厂2026年11月销告黄酒80吨，取得不含增值税的销售额3200000元。黄酒适用的单位税额为240元/吨。 要求:计算该厂当月应纳消费税税额。 【答案】应纳消费税=80×240=19200(元) 【解析】黄酒实行从量定额征收消费税，应纳税额=销售数量×定额税率；题目中的不含税销售额不参与消费税计算，仅为干扰数据。 五、业务题（本大题共3小题，每小题3分，共9分） 1. 某企业 2026年11月生产销售木制一次性筷子1000000双、不含税单价0.05元/双，竹制一次性筷子500000双、不含税单价0.03元/双。木制一次性筷子适用消费税税率为5%。 要求: （1）计算该企业当月应纳消费税销售额； 【答案】应税销售额=1000000×0.05=50000(元) 【解析】只有木制一次性筷子属于消费税应税品，竹制一次性筷子不征收消费税，计算消费税销售额仅统计木制筷子不含税收入。 （2）计算该企业当月应纳消费税税额。 【答案】当月应纳消费税=50000×5%=2500(元) 【解析】木制一次性筷子采用从价定率计税，应纳消费税=不含税应税销售额×消费税比例税率。 2. 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2027年2月销售粮食白酒2吨，取得不含增值税销售额30000元。(白酒适用比例税率20%，定额税率0.5元/500克)。 要求:计算该企业2月应纳消费税税额。 【答案】从价消费税=30000×20%=6000元 从量消费税=2×2000×0.5=2000元 应纳消费税合计=6000+2000=8000(元) 【解析】白酒采用复合计税:应纳税额=不含税销售额×比例税率+销售数量×定额税率； 1吨=2000斤(500克为1斤)，因此2吨换算为4000斤计算从量税。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：重庆市高职分类考试《财务会计类考纲百套卷》，依据《2027年重庆市高等职业教育分类考试专业综合理论测试——财务会计类考试大纲》编写。本专辑涵盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）以拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编写专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第83卷，按《财经法规与会计职业道德》范围和要求编写。具体内容为: 4．理解消费税的概念、征税范围、纳税人及征收管理。8．掌握消费税的税目及计算。 重庆市《财务会计类考纲百套卷》 第83卷 《财经法规与会计职业道德》 消费税概述 考点训练卷 考试时间45分钟 满分100分 班级________ 姓名________ 学号________ 成绩________ 一、选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 下列各项中，属于消费税纳税人的是() A. 生产应税消费品的企业 B. 销售普通护肤护发品的商场 C. 进口数码相机的贸易公司 D. 零售水果的超市 2. 我国消费税采用的税率形式不包括( )。 A. 比例税率 B. 定额税率 C. 复合税率 D. 累进税率 3. 下列消费品中，适用复合计税方法计算消费税的是( )。 A. 高档化妆品 B. 白酒 C. 小汽车 D. 黄酒 4. 下列不属于消费税应税消费品的是( )。 A. 实木地板 B. 电动汽车 C. 超豪华小汽车 D. 木制一次性筷子 5. 下列各项中，不属于消费税纳税环节的是( )。 A. 生产销售环节 B. 委托加工环节 C. 进口环节 D. 出口环节 6. 某酒厂2026年6月销售自产白酒20吨，取得不含增值税销售额100万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳的消费税为( )。 A. 20万元 B. 22万元 C. 24万元 D. 30万元 7. 某金店(增值税一般纳税人)2026年7月零售金银首饰取得含税销售额56.5万元，已知金银首饰消费税税率为5%，增值税税率为13%。该金店当月应缴纳的消费税为( )。 A. 2.5万元 B. 2.825万元 C. 2.2万元 D. 2.0万元 8. 根据消费税法律制度，下列消费品中，适用从量定额计税的是( )。 A. 白酒 B. 高档化妆品 C. 啤酒 D. 小汽车 9. 某汽车生产企业2026年8月销售自产小汽车10辆，取得不含增值税销售额500万元，已知小汽车消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为( )。 A. 25万元 B. 20万元 C. 30万元 D. 15万元 10. 委托加工应税消费品，消费税代收代缴义务人是( )。 A. 委托方 B. 受托方 C. 购买方 D. 海关 二、多选题（本大题共10小题，每小题4分，共40分，多选、少选、错选均不得分） 1. 下列消费品采用复合计征消费税的有( )。 A. 白酒 B. 甲类卷烟 C. 乙类卷烟 D. 高档手表 2. 下列情形，自产应税消费品应当视同销售缴纳消费税的有( )。 A. 用于职工福利 B. 对外投资入股 C. 无偿赠送客户 D. 连续生产应税消费品 3. 消费税征收环节包含( )。 A. 生产销售环节 B. 委托加工收回环节 C. 进口环节 D. 卷烟批发、金银首饰零售环节 4. 下列从量定额征收消费税的有( )。 A. 啤酒 B. 黄酒 C. 汽油 D. 葡萄酒 5. 下列关于消费税纳税人说法正确的有( )。 A. 境内生产应税消费品的企业 B. 委托加工应税消费品的单位 C. 进口应税消费品的个人 D. 零售普通服装的个体工商户 6. 委托加工应税消费品，计税依据包含的内容有( )。 A. 原材料成本 B. 受托方加工费 C. 辅料成本 D. 增值税税款 7. 下列免征、不征收消费税的有( )。 A. 自产小汽车连续生产小汽车 B. 电动汽车 C. 农用拖拉机专用轮胎 D. 自产白酒对外 8. 卷烟消费税征税环节包含( )。 A. 生产出厂环节 B. 批发环节 C. 零售环节 D. 进口环节 9. 从价计征消费税的计税依据不含( )。 A. 增值税税额 B. 向购货方收取的增值税销项税 C. 不含税价款 D. 价外优质费 10. 下列属于价外费用，计入消费税计税销售额的有( )。 A. 包装费 B. 运输装卸费 C. 违约金 D. 代收保险费(正规发票) 三、判断题（本大题共5小题，每小题3分，共15分，正确的打“√”，错误的打“×”） 1. 所有应税消费品只在生产出厂环节征收一次消费税。( ) 2. 自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，移送时不缴纳消费税。( ) 3. 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一道税。( ) 4. 自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，移送时不缴纳消费税。( ) 5. 委托加工应税消费品，受托方是自然人的，由委托方收回后自行申报消费税。 ( ) 四、计算题（本大题共3小题，每小题2分，共6分） 1.某企业为增值税一般纳税人，2027年7月生产销售甲类啤酒1022吨、不含税单价6000元/吨，销售乙类啤酒500 吨、不含税单价2800元/吨。甲类啤酒适用消费税税率为250元/吨，乙类啤酒适用消费税税率为220元/吨。要求: （1）计算该企业当月甲类啤酒应纳消费税税额； （2）计算该企业当月乙类啤酒应纳消费税税额。 2.某黄酒厂2026年11月销告黄酒80吨，取得不含增值税的销售额3200000元。黄酒适用的单位税额为240元/吨。 要求:计算该厂当月应纳消费税税额。 五、业务题（本大题共3小题，每小题3分，共9分） 1. 某企业 2026年11月生产销售木制一次性筷子1000000双、不含税单价0.05元/双，竹制一次性筷子500000双、不含税单价0.03元/双。木制一次性筷子适用消费税税率为5%。 要求: （1）计算该企业当月应纳消费税销售额； （2）计算该企业当月应纳消费税税额。 2. 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2027年2月销售粮食白酒2吨，取得不含增值税销售额30000元。(白酒适用比例税率20%，定额税率0.5元/500克)。 要求:计算该企业2月应纳消费税税额。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $