第82卷 增值税概述【考点】《财经法规与会计职业道德》重庆市（高职分类考试）《财务会计类考纲百套卷》（原卷版+解析版）

编写说明：重庆市高职分类考试《财务会计类考纲百套卷》，依据《2027年重庆市高等职业教育分类考试专业综合理论测试——财务会计类考试大纲》编写。本专辑涵盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）以拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编写专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第82卷，按《财经法规与会计职业道德》范围和要求编写。具体内容为: 1．理解增值税的概念、分类、纳税人的认定及征收管理。 2．掌握增值税的计算。 重庆市《财务会计类考纲百套卷》 第82卷 《财经法规与会计职业道德》 增值税概述 考点训练卷 考试时间45分钟 满分100分 班级________ 姓名________ 学号________ 成绩________ 一、选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 增值税按照对外购固定资产处理方式划分，我国现行增值税类型为( )。 A. 生产型增值税 B. 收入型增值税 C. 消费型增值税 D. 分配型增值税 【答案】C 【解析】我国自2009年1月1日起全面实行消费型增值税，购进固定资产进项税额可全额抵扣。 2. 下列不属于增值税征税范围的是( )。 A. 销售家电 B. 员工为本单位提供工资劳务 C. 出租商铺 D. 提供运输服务 【答案】B 【解析】单位员工为本单位提供取得工资的劳务，属于内部劳务，不征收增值税。 3. 增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额( )万元及以下。 A. 300 B. 500 C. 800 D. 1000 【答案】B 【解析】现行政策：年应税销售额≤500万元为小规模纳税人，超过500万应登记一般纳税人。 4. 一般纳税人销售不动产、提供不动产租赁服务，适用增值税税率为( )。 A. 13% B. 9% C. 6% D. 0% 【答案】B 【解析】9%税率适用:建筑、不动产销售、不动产租赁、交通运输、邮政、基础电信、农产品；13%货物加工，6%现代服务。 5. 下列进项税额准予从销项税额中抵扣的是( )。 A. 用于集体福利购进货物的进项税 B. 取得增值税专用发票的采购原材料进项税 C. 非正常损失对应的购进货物进项税 D. 用于免税项目购进服务进项税 【答案】B 【解析】ACD均为不得抵扣进项情形;专票原材料用于应税项目可正常抵扣。 6. 增值税是对纳税人生产经营活动中产生的( )征收的一种流转税。 A. 销售收入总额 B. 增值额 C. 利润总额 D. 营业额 【答案】B 【解析】增值税是以商品(含应税劳务和应税服务)在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。增值额是指纳税人在生产经营过程中新创造的价值，即销售收入减去外购货物及劳务支出后的差额。 7. 根据增值税法律制度规定，下列各项中需要征收增值税的是( )。 A. 农业生产者销售自产农产品 B. 销售避孕药品和用具 C. 个人转让自用达2年以上的普通住房。 D. 企业转让购买的办公楼 【答案】D 【解析】农业生产者销售的自产农产品免征增值税；销售的避孕药品和用具免征增值税；个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税(北上广深地区的非普通住房除外)。企业转让购买的办公楼属于增值税应税行为，需要缴纳增值税。 8. 某企业为增值税一般纳税人，购进原材料一批，不含税价款为30万元，增值税税率为13%，则该企业可抵扣的进项税额为( )。 A.3.9万元 B.4.1万元 C.4.3万元 D.4.5万元 【答案】A 【解析】可抵扣的进项税额=不含税价款×税率=30×13%=3.9万元 9. 下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是( )。 A. 将外购货物用于集体福利 B. 将外购货物用于个人消费 C. 将自产货物分配给股东 D. 将外购货物用于非增值税应税项目 【答案】C 【解析】视同销售行为包括：将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。将自产货物分配给股东，应视同销售缴纳增值税。而将外购货物用于集体福利或个人消费，属于进项税额不得抵扣的情形，不属于视同销售。 10. 下列各项中，不属于增值税进项税额抵扣凭证的是( )。 A. 增值税专用发票 B. 海关进口增值税专用缴款书 C. 农产品收购发票 D. 增值税普通发票 【答案】D 【解析】增值税进项税额抵扣的合法凭证包括:增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票、代扣代缴税款的完税凭证等。增值税普通发票不能用于抵扣进项税额。 二、多选题（本大题共10小题，每小题4分，共40分，多选、少选、错选均不得分） 1. 下列各项中，属于增值税纳税人的有( )。 A. 销售货物的企业 B. 提供加工劳务的单位 C. 进口货物的个人 D. 提供修理修配劳务的个体工商户 【答案】ABCD 【解析】增值税的纳税人是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。企业、个人、个体工商户等均可成为增值税纳税人。 2. 根据增值税法律制度，一般纳税人销售下列货物适用9%税率的有( )。 A. 粮食 B. 食用植物油 C. 图书 D. 电子设备 【答案】ABC 【解析】增值税9%税率适用于：农产品(含粮食、食用植物油)、食用盐、饲料、化肥、农药、农机、农膜、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物、二甲醚、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、居民用煤炭制品等。电子设备适用13%的基本税率。 3. 下列行为中，应缴纳增值税的有( )。 A. 将自产货物用于在建工程 B. 将外购货物用于投资 C. 将自产货物用于职工福利 D. 将外购货物用于集体福利 【答案】ABC 【解析】纳税期限三层含义：纳税义务发生时间、纳税计算期、税款缴库期；D属于征税对象范畴。 4. 下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。 A. 用于简易计税方法计税项目的购进货物 B. 用于免征增值税项目的购进货物 C. 用于集体福利的购进货物 D. 用于个人消费的购进货物 【答案】ABCD 【解析】根据增值税法律制度，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 5. 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有( )。 A. 销售货物，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 B. 进口货物，为报关进口的当天 C. 提供应税服务，为提供服务完成的当天 D. 先开具发票的，为开具发票的当天 【答案】ABD 【解析】按收入归属分中央税、地方税、共享税；D是按计税依据分类。 6. 小规模纳税人的增值税优惠政策包括( )。 A. 月销售额未超过一定标准的免征增值税 B. 可以自行开具增值税专用发票 C. 适用简易计税方法 D. 不得抵扣进项税额 【答案】ABCD 【解析】小规模纳税人月销售额未超过规定标准(目前为10万元)的，免征增值税；小规模纳税人可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票；小规模纳税人适用简易计税方法，征收率一般为3%；小规模纳税人不得抵扣进项税额。以上均正确。 7. 下列各项中，属于增值税免税项目的有( )。 A. 农业生产者销售的自产农产品 B. 避孕药品和用具 C. 古旧图书 D. 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 【答案】ABCD 【解析】根据《增值税暂行条例》规定，下列项目免征增值税：农业生产者销售的自产农产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品等。 8. 根据增值税法律制度，下列各项中，属于“混合销售”行为的有( )。 A. 酒店提供住宿服务并附送矿泉水 B. 建筑公司包工包料提供建筑服务 C. 商场销售空调并提供安装服务 D. 运输公司提供运输服务并销售包装物 【答案】BCD 【解析】混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务，且具有从属关系。A选项住宿服务附送矿泉水是兼营(附送不属于销售货物，属无偿赠送，按视同销售处理，但逻辑上不构成混合销售)。B、C、D均为笔业务中的货物+服务，按主业税率征税。 9. 下列属于增值税扣税凭证的有( )。 A. 增值税专用发票 B. 海关进口增值税专用缴款书 C. 农产品收购发票 D. 增值税普通发票 【答案】ABC 【解析】增值税扣税凭证是指可以作为进项税额抵扣凭证的票据，包括：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票、代扣代缴税款的完税凭证等。增值税普通发票不能作为扣税凭证。 10. 下列项目中，应计入增值税销售额的有( )。 A. 向购买方收取的全部价款 B. 向购买方收取的价外费用 C. 代收代缴的消费税 D. 符合条件代垫运输费用 【答案】AB 【解析】增值税的销售额为纳税人发生应税行为向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括违约金、包装费、运输装卸费等。代收代缴的消费税和符合条件的代垫运输费用不计入销售额。 三、判断题（本大题共5小题，每小题3分，共15分，正确的打“√”，错误的打“×”） 1. 员工为本单位提供取得工资的劳务，需要缴纳增值税。( ) 【答案】× 【解析】内部雇佣劳务不属于增值税应税范围，不征税。 2. 含税销售额计算销项税额，应先价税分离换算为不含税收入再乘以税率。( ) 【答案】√ 【解析】增值税计税基数为不含税销售额，含税收入必须先拆分税款。 3. 企业将自产的货物用于职工内部食堂应征收增值税。( ) 【答案】√ 【解析】将自产货物用于集体福利，属于增值税视同销售行为，需要依法计征增值税。 4. 增值税是我国第一大税种。( ) 【答案】√ 【解析】增值税是我国第一大税种，其收入占全国税收收入比重最大。 5. 个人年收入超过500万元的，也要认定为一般纳税人。 ( ) 【答案】× 【解析】该办法明确规定，“其他个人”(即自然人)年应税销售额即使超过500万元，也无需登记为一般纳税人，依然按小规模纳税人处理(适用征收率)。 四、计算题（本大题共3小题，每小题2分，共6分） 1.某企业为增值税一般纳税人，适用税率为13%。2026年11月不含税销售额为1000000元，外购货物准予扣除的进项税额为95000元。 要求: （1）计算该企业当月增值税销项税额； 【答案】销项税额=1000000×13%=130000元 【解析】一般纳税人销项税额=不含税销售额×适用税率，不含税收入直接乘以税率计算销项。 （2）计算该企业当月应纳增值税税额。 【答案】应纳增值税=130000-95000=35000元 【解析】一般计税方法公式:当期应纳增值税=当期销项税额-当期准予抵扣进项税额，本题进项全部可抵扣，直接相减。 2.某企业为增值税一般纳税人，2026年11月实现不含税销售收入5000000元，当月准予抵扣进项税额为228000元，适用增值税税率为6%. 要求:计算该企业当月应纳增值税税额。 【答案】1.销项税额=5000000×6%=300000(元) 2.当月应纳增值税=300000-228000=72000(元) 【解析】一般纳税人一般计税方法，先以不含税收入×税率算出销项税额；再用销项税额减去当期准予抵扣的进项税额，差额即为当期应纳增值税。 五、业务题（本大题共3小题，每小题3分，共9分） 1.某企业为增值税小规模纳税人，适用征收率为3%。2023年11月采购货物2500件、不含税单价为100元/件，销售货物4000件、不含税单价为150元/件。要求: （1）计算该企业当月增值税销售额； 【答案】售额=4000×150=600000元 【解析】增值税计税依据为销售货物不含税收入，采购金额不参与销售额计算。 （2）计算该企业当月应纳增值税税额。 【答案】应纳增值税=600000×3%=18000元 【解析】小规模纳税人采用简易计税，进项税额不得抵扣，应纳税额=不含税销售额×征收率，采购数据为干扰项。 2. 某企业为增值税一般纳税人，2026年11月增值税销项税额160000元，增值税进项税额140000元(其中125000元当月已通过认证)。 要求:计算该企业当月应纳增值税税额。 【答案】当月应纳增值税=160000-125000=35000(元) 【解析】只有当月认证通过的进项税额才准予抵扣，未认证的进项税额当期不能扣除；应纳增值税=当期销项税额-当期认证准予抵扣的进项税额。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：重庆市高职分类考试《财务会计类考纲百套卷》，依据《2027年重庆市高等职业教育分类考试专业综合理论测试——财务会计类考试大纲》编写。本专辑涵盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）以拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编写专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第82卷，按《财经法规与会计职业道德》范围和要求编写。具体内容为: 1．理解增值税的概念、分类、纳税人的认定及征收管理。 2．掌握增值税的计算。 重庆市《财务会计类考纲百套卷》 第82卷 《财经法规与会计职业道德》 增值税概述 考点训练卷 考试时间45分钟 满分100分 班级________ 姓名________ 学号________ 成绩________ 一、选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 增值税按照对外购固定资产处理方式划分，我国现行增值税类型为( )。 A. 生产型增值税 B. 收入型增值税 C. 消费型增值税 D. 分配型增值税 2. 下列不属于增值税征税范围的是( )。 A. 销售家电 B. 员工为本单位提供工资劳务 C. 出租商铺 D. 提供运输服务 3. 增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额( )万元及以下。 A. 300 B. 500 C. 800 D. 1000 4. 一般纳税人销售不动产、提供不动产租赁服务，适用增值税税率为( )。 A. 13% B. 9% C. 6% D. 0% 5. 下列进项税额准予从销项税额中抵扣的是( )。 A. 用于集体福利购进货物的进项税 B. 取得增值税专用发票的采购原材料进项税 C. 非正常损失对应的购进货物进项税 D. 用于免税项目购进服务进项税 6. 增值税是对纳税人生产经营活动中产生的( )征收的一种流转税。 A. 销售收入总额 B. 增值额 C. 利润总额 D. 营业额 7. 根据增值税法律制度规定，下列各项中需要征收增值税的是( )。 A. 农业生产者销售自产农产品 B. 销售避孕药品和用具 C. 个人转让自用达2年以上的普通住房。 D. 企业转让购买的办公楼 8. 某企业为增值税一般纳税人，购进原材料一批，不含税价款为30万元，增值税税率为13%，则该企业可抵扣的进项税额为( )。 A.3.9万元 B.4.1万元 C.4.3万元 D.4.5万元 9. 下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是( )。 A. 将外购货物用于集体福利 B. 将外购货物用于个人消费 C. 将自产货物分配给股东 D. 将外购货物用于非增值税应税项目 10. 下列各项中，不属于增值税进项税额抵扣凭证的是( )。 A. 增值税专用发票 B. 海关进口增值税专用缴款书 C. 农产品收购发票 D. 增值税普通发票 二、多选题（本大题共10小题，每小题4分，共40分，多选、少选、错选均不得分） 1. 下列各项中，属于增值税纳税人的有( )。 A. 销售货物的企业 B. 提供加工劳务的单位 C. 进口货物的个人 D. 提供修理修配劳务的个体工商户 2. 根据增值税法律制度，一般纳税人销售下列货物适用9%税率的有( )。 A. 粮食 B. 食用植物油 C. 图书 D. 电子设备 3. 下列行为中，应缴纳增值税的有( )。 A. 将自产货物用于在建工程 B. 将外购货物用于投资 C. 将自产货物用于职工福利 D. 将外购货物用于集体福利 4. 下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。 A. 用于简易计税方法计税项目的购进货物 B. 用于免征增值税项目的购进货物 C. 用于集体福利的购进货物 D. 用于个人消费的购进货物 5. 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有( )。 A. 销售货物，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 B. 进口货物，为报关进口的当天 C. 提供应税服务，为提供服务完成的当天 D. 先开具发票的，为开具发票的当天 6. 小规模纳税人的增值税优惠政策包括( )。 A. 月销售额未超过一定标准的免征增值税 B. 可以自行开具增值税专用发票 C. 适用简易计税方法 D. 不得抵扣进项税额 7. 下列各项中，属于增值税免税项目的有( )。 A. 农业生产者销售的自产农产品 B. 避孕药品和用具 C. 古旧图书 D. 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 8. 根据增值税法律制度，下列各项中，属于“混合销售”行为的有( )。 A. 酒店提供住宿服务并附送矿泉水 B. 建筑公司包工包料提供建筑服务 C. 商场销售空调并提供安装服务 D. 运输公司提供运输服务并销售包装物 9. 下列属于增值税扣税凭证的有( )。 A. 增值税专用发票 B. 海关进口增值税专用缴款书 C. 农产品收购发票 D. 增值税普通发票 10. 下列项目中，应计入增值税销售额的有( )。 A. 向购买方收取的全部价款 B. 向购买方收取的价外费用 C. 代收代缴的消费税 D. 符合条件代垫运输费用 三、判断题（本大题共5小题，每小题3分，共15分，正确的打“√”，错误的打“×”） 1. 员工为本单位提供取得工资的劳务，需要缴纳增值税。( ) 2. 含税销售额计算销项税额，应先价税分离换算为不含税收入再乘以税率。( ) 3. 企业将自产的货物用于职工内部食堂应征收增值税。( ) 4. 增值税是我国第一大税种。( ) 5. 个人年收入超过500万元的，也要认定为一般纳税人。 ( ) 四、计算题（本大题共3小题，每小题2分，共6分） 1.某企业为增值税一般纳税人，适用税率为13%。2026年11月不含税销售额为1000000元，外购货物准予扣除的进项税额为95000元。 要求: （1）计算该企业当月增值税销项税额； （2）计算该企业当月应纳增值税税额。 2.某企业为增值税一般纳税人，2026年11月实现不含税销售收入5000000元，当月准予抵扣进项税额为228000元，适用增值税税率为6%. 要求:计算该企业当月应纳增值税税额。 五、业务题（本大题共3小题，每小题3分，共9分） 1.某企业为增值税小规模纳税人，适用征收率为3%。2023年11月采购货物2500件、不含税单价为100元/件，销售货物4000件、不含税单价为150元/件。要求: （1）计算该企业当月增值税销售额； （2）计算该企业当月应纳增值税税额。 2. 某企业为增值税一般纳税人，2026年11月增值税销项税额160000元，增值税进项税额140000元(其中125000元当月已通过认证)。 要求:计算该企业当月应纳增值税税额。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $