第52卷 利润及其分配【考点】《企业会计实务》重庆市（高职分类考试）《财务会计类考纲百套卷》（原卷版+解析版）

编写说明：重庆市高职分类考试《财务会计类考纲百套卷》，依据《2027 年重庆市高等职业教育分类考试专业综合理论测试——财务会计类考试大纲》编写。本专辑涵盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）以拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编写专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第52卷，按《企业会计实务》范围和要求编写。具体内容为: 10．掌握本年利润、所得税费用、利润分配的核算；11．掌握利润与利润分配的年终结转。 重庆市《财务会计类考纲百套卷》 第52卷 《企业会计实务》 利润及其分配 考点训练卷 考试时间45分钟 满分100分 班级________ 姓名________ 学号________ 成绩________ 一、选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 下列关于本年利润科目性质的说法正确的是( )。 A. 损益类科目 B. 所有者权益类科目 C. 资产类科目 D. 成本类科目 2. 企业年末实现净利润，结转本年利润时，应做的分录是( )。 A. 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 B. 借：利润分配—未分配利润 贷：本年利润 C. 借：本年利润 贷：实收资本 D. 借：利润分配 贷：盈余公积 3. 下列各项中，不影响应纳税所得额的是( )。 A. 国债利息收入 B. 超标准业务招待费 C. 正常销售商品确认的主营业务收入 D. 行政罚款支出 4. 企业计提法定盈余公积的计提基数是( )。 A. 利润总额 B. 当年净利润（弥补税后亏损后） C. 营业利润 D. 期末未分配利润余额 5. 企业年度发生亏损，年末结转后，“利润分配—未分配利润”科目余额为( )。 A. 贷方余额 B. 借方余额 C. 无余额 D. 零余额 6. 下列项目中，属于利润分配核算内容的是( )。 A. 计提短期借款利息 B. 提取法定盈余公积 C. 结转销售成本 D. 确认所得税费用 7. 下列各项中，不属于“利润分配”科目明细科目的是( )。 A. 提取法定盈余公积 B. 应付现金股利 C. 盈余公积补亏 D. 本年利润 8. 企业宣告发放现金股利，会导致( )。 A. 所有者权益增加 B. 所有者权益减少 C. 资产增加 D. 利润总额减少 9. 采用表结法核算利润的企业，下列说法正确的是( )。 A. 每月末结转损益至本年利润 B. 年末一次性结转全年损益 C. 月末无本年利润余额 D. 无需结转本年利润 10. 年末结转后，必定无余额的科目是( )。 A. 利润分配—未分配利润 B. 本年利润 C. 盈余公积 D. 实收资本 二、多选题（本大题共10小题，每小题4分，共40分，多选、少选、错选均不得分） 1. 下列各项中，期末需要结转至“本年利润”科目的有( )。 A. 税金及附加 B. 资产处置损益 C. 营业外收入 D. 所得税费用 E. 预收账款 2. 下列属于利润分配明细科目的有( )。 A. 提取法定盈余公积 B. 应付现金股利 C. 未分配利润 D. 提取任意盈余公积 E. 本年利润结转 3. 下列事项中，会产生纳税调增的有( )。 A. 行政罚款支出 B. 超限额业务招待费 C. 计提资产减值准备 D. 国债利息收入 E. 公益性捐赠超支部分 4. 关于净利润核算，说法正确的有( )。 A. 净利润=利润总额-所得税费用 B. 净利润属于企业税后经营成果 C. 净利润可用于弥补以前年度亏损 D. 净利润全部计入盈余公积 E. 净利润不影响所有者权益 5. 企业年末利润结转流程包含的环节有( )。 A. 结转全部收入至本年利润 B. 结转全部费用至本年利润 C. 计提所得税费用并结转 D. 本年利润转入未分配利润 E. 结转实收资本 6. 下列各项关于利润分配顺序的说法中，正确的有( )。 A. 企业应先计算所得税费用，再确定净利润 B. 企业应先弥补以前年度亏损，再提取法定盈余公积 C. 企业应先提取任意盈余公积，再提取法定盈余公积 D. 企业应先提取法定盈余公积，再向投资者分配利润 E. 企业应先缴纳所得税，再弥补以前年度亏损 7. 下列关于弥补亏损的说法正确的有( )。 A. 税前利润可弥补前5年亏损 B. 超5年亏损只能用税后净利润弥补 C. 盈余公积可弥补以前年度亏损 D. 未分配利润可累计弥补亏损 E. 资本公积可以弥补亏损 8. 下列属于利润分配后形成的结果有( )。 A. 盈余公积增加 B. 应付股利增加 C. 未分配利润减少 D. 本年利润余额增加 E. 利润总额减少 9. 某企业2026年初“利润分配——未分配利润”贷方余额为50万元，2026年实现净利润300万元，提取法定盈余公积30万元，提取任意盈余公积15万元，向投资者宣告分配现金股利100万元，用盈余公积弥补以前年度亏损20万元。下列计算正确的有( )。 A. 年末未分配利润为225万元 B. 年末未分配利润为185万元 C. 提取盈余公积合计为45万元 D. 宣告分配股利导致未分配利润减少100万元 E. 盈余公积补亏导致未分配利润增加20万元 10. 下列关于所得税费用核算正确的有( )。 A. 所得税费用属于损益类科目 B. 期末结转本年利润，无余额 C. 计算基数为税法应纳税所得额 D. 直接影响企业净利润 E. 影响企业营业利润 三、判断题（本大题共5小题，每小题3分，共15分，正确的打“√”，错误的打“×”） 1. 企业利润分配各项业务（提公积、分股利）会减少当期利润总额。( ) 2. 年末“本年利润”科目余额必须全部转入“利润分配—未分配利润”，结转后无余额。( ) 3. 国债利息收入属于纳税调增项目。( ) 4. 企业计提所得税费用时，会减少企业当期净利润，但不减少利润总额。( ) 5. 企业当年实现净利润，无需弥补亏损即可直接计提法定盈余公积。( ) 四、计算题（本大题共3小题，每小题2分，共6分） 1. 某企业2027年度利润总额为800000元，当年发生以下纳税调整事项： （1）国债利息收入30000元（按税法规定免税）； （2）税收滞纳金支出15000元（按税法规定不得税前扣除）； （3）业务招待费超支8000元（按税法规定不得税前扣除）。 企业所得税税率为25%。 要求：计算该企业2027年度的应纳税所得额 2. 某企业2027年实现净利润500000元，年初未分配利润为120000元。根据股东大会决议，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，向投资者分配现金股利150000元。 要求： （1）计算该企业2027年度可供分配利润。 （2）计算年末未分配利润。 五、业务题（本大题共3小题，每小题3分，共9分） 1. 某企业2026年全年净利润200000元，年末进行利润分配:按10%提取法定盈余公积、5%提取任意盈余公积，宣告向投资者分配现金股利50000元，尚未发放。要求编制提取盈余公积、宣告分配股利的会计分录。 2. 某企业2026年末完成全年利润分配，相关明细科目发生额:提取法定盈余公积36000元、提取任意盈余公积18000元、应付现金股利120000元。要求编制年末利润分配明细科目结转至未分配利润的终极结转分录。 3. 某企业2026年12月实现利润总额80000元，所得税税率25%，无纳税调整事项。要求编制：计提本月所得税费用结转所得税费用、结转本月净利润至本年利润的会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：重庆市高职分类考试《财务会计类考纲百套卷》，依据《2027 年重庆市高等职业教育分类考试专业综合理论测试——财务会计类考试大纲》编写。本专辑涵盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）以拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编写专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第52卷，按《企业会计实务》范围和要求编写。具体内容为: 10．掌握本年利润、所得税费用、利润分配的核算；11．掌握利润与利润分配的年终结转。 重庆市《财务会计类考纲百套卷》 第52卷 《企业会计实务》 利润及其分配 考点训练卷 考试时间45分钟 满分100分 班级________ 姓名________ 学号________ 成绩________ 一、选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 下列关于本年利润科目性质的说法正确的是( )。 A. 损益类科目 B. 所有者权益类科目 C. 资产类科目 D. 成本类科目 【答案】B 【解析】本年利润属于所有者权益类科目，不属于损益类；所有收入、费用期末转入本年利润，年末再结转至利润分配。 2. 企业年末实现净利润，结转本年利润时，应做的分录是( )。 A. 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 B. 借：利润分配—未分配利润 贷：本年利润 C. 借：本年利润 贷：实收资本 D. 借：利润分配 贷：盈余公积 【答案】A 【解析】盈利结转：本年利润（借方转出）→未分配利润（贷方增加）；亏损做相反分录。 3. 下列各项中，不影响应纳税所得额的是( )。 A. 国债利息收入 B. 超标准业务招待费 C. 正常销售商品确认的主营业务收入 D. 行政罚款支出 【答案】C 【解析】正常日常经营收支税会无差异；国债利息调减、罚款调增、超支费用调增。 4. 企业计提法定盈余公积的计提基数是( )。 A. 利润总额 B. 当年净利润（弥补税后亏损后） C. 营业利润 D. 期末未分配利润余额 【答案】B 【解析】法定盈余公积按税后净利润弥补完以前年度亏损后的余额计提，不以利润总额、营业利润计提。 5. 企业年度发生亏损，年末结转后，“利润分配—未分配利润”科目余额为( )。 A. 贷方余额 B. 借方余额 C. 无余额 D. 零余额 【答案】B 【解析】未分配利润贷方代表累计盈利，借方代表累计亏损。 6. 下列项目中，属于利润分配核算内容的是( )。 A. 计提短期借款利息 B. 提取法定盈余公积 C. 结转销售成本 D. 确认所得税费用 【答案】B 【解析】利润分配核算：提取公积、分配股利、弥补亏损；A财务费用、C营业成本、D所得税费用均不属于利润分配。 7. 下列各项中，不属于“利润分配”科目明细科目的是( )。 A. 提取法定盈余公积 B. 应付现金股利 C. 盈余公积补亏 D. 本年利润 【答案】D 【解析】本年利润是一级科目，不是“利润分配”的明细科目。利润分配的明细科目包括：提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利、盈余公积补亏、未分配利润等。 8. 企业宣告发放现金股利，会导致( )。 A. 所有者权益增加 B. 所有者权益减少 C. 资产增加 D. 利润总额减少 【答案】B 【解析】宣告股利：借利润分配、贷应付股利，未分配利润减少，所有者权益减少，不影响当期利润。 9. 采用表结法核算利润的企业，下列说法正确的是( )。 A. 每月末结转损益至本年利润 B. 年末一次性结转全年损益 C. 月末无本年利润余额 D. 无需结转本年利润 【答案】B 【解析】表结法：平时月末不结转，年末一次性结转全部损益；账结法每月结转。 10. 年末结转后，必定无余额的科目是( )。 A. 利润分配—未分配利润 B. 本年利润 C. 盈余公积 D. 实收资本 【答案】B 【解析】本年利润年末必须清零无余额，全部转入未分配利润；未分配利润、公积、资本年末均有余额。 二、多选题（本大题共10小题，每小题4分，共40分，多选、少选、错选均不得分） 1. 下列各项中，期末需要结转至“本年利润”科目的有( )。 A. 税金及附加 B. 资产处置损益 C. 营业外收入 D. 所得税费用 E. 预收账款 【答案】ABCD 【解析】所有损益类期末结转本年利润；E预收账款是负债，不结转。 2. 下列属于利润分配明细科目的有( )。 A. 提取法定盈余公积 B. 应付现金股利 C. 未分配利润 D. 提取任意盈余公积 E. 本年利润结转 【答案】ABCD 【解析】利润分配下设：提取法定/任意公积、应付股利、未分配利润等明细；本年利润是独立总账科目。 3. 下列事项中，会产生纳税调增的有( )。 A. 行政罚款支出 B. 超限额业务招待费 C. 计提资产减值准备 D. 国债利息收入 E. 公益性捐赠超支部分 【答案】ABCE 【解析】D属于纳税调减；罚款、减值、费用超支均税法不认可，需要调增应纳税所得额。 4. 关于净利润核算，说法正确的有( )。 A. 净利润=利润总额-所得税费用 B. 净利润属于企业税后经营成果 C. 净利润可用于弥补以前年度亏损 D. 净利润全部计入盈余公积 E. 净利润不影响所有者权益 【答案】ABC 【解析】D错误：净利润先补亏、再提公积、再分股利、剩余留未分配利润；E错误：净利润增加所有者权益。 5. 企业年末利润结转流程包含的环节有( )。 A. 结转全部收入至本年利润 B. 结转全部费用至本年利润 C. 计提所得税费用并结转 D. 本年利润转入未分配利润 E. 结转实收资本 【答案】ABCD 【解析】年终结转只结转损益、本年利润；实收资本属于所有者权益，不参与年末结转。 6. 下列各项关于利润分配顺序的说法中，正确的有( )。 A. 企业应先计算所得税费用，再确定净利润 B. 企业应先弥补以前年度亏损，再提取法定盈余公积 C. 企业应先提取任意盈余公积，再提取法定盈余公积 D. 企业应先提取法定盈余公积，再向投资者分配利润 E. 企业应先缴纳所得税，再弥补以前年度亏损 【答案】ABD 【解析】A正确：所得税从利润总额中扣除后得净利润；B正确：税后利润先弥补亏损，再提取盈余公积；C错误：应先提取法定盈余公积，后提取任意盈余公积；D正确；E错误：所得税计算时已用税前利润弥补亏损（5年内），并非“先交税再补亏”。 7. 下列关于弥补亏损的说法正确的有( )。 A. 税前利润可弥补前5年亏损 B. 超5年亏损只能用税后净利润弥补 C. 盈余公积可弥补以前年度亏损 D. 未分配利润可累计弥补亏损 E. 资本公积可以弥补亏损 【答案】ABCD 【解析】资本公积不得用于弥补亏损；税前补亏5年、超期税后补亏、公积和未分配利润均可补亏。 8. 下列属于利润分配后形成的结果有( )。 A. 盈余公积增加 B. 应付股利增加 C. 未分配利润减少 D. 本年利润余额增加 E. 利润总额减少 【答案】ABC 【解析】利润分配不影响本年利润、不影响当期利润总额，只影响留存收益和负债。 9. 某企业2026年初“利润分配——未分配利润”贷方余额为50万元，2026年实现净利润300万元，提取法定盈余公积30万元，提取任意盈余公积15万元，向投资者宣告分配现金股利100万元，用盈余公积弥补以前年度亏损20万元。下列计算正确的有( )。 A. 年末未分配利润为225万元 B. 年末未分配利润为185万元 C. 提取盈余公积合计为45万元 D. 宣告分配股利导致未分配利润减少100万元 E. 盈余公积补亏导致未分配利润增加20万元 【答案】ACDE 【解析】年末未分配利润=50+300-30-15-100+20= 225万元（A正确，B错误）。提取盈余公积合计=30+15=45万元（C正确）。D、E表述均正确。 10. 下列关于所得税费用核算正确的有( )。 A. 所得税费用属于损益类科目 B. 期末结转本年利润，无余额 C. 计算基数为税法应纳税所得额 D. 直接影响企业净利润 E. 影响企业营业利润 【答案】ABCD 【解析】所得税费用不影响营业利润、利润总额，只影响净利润。 三、判断题（本大题共5小题，每小题3分，共15分，正确的打“√”，错误的打“×”） 1. 企业利润分配各项业务（提公积、分股利）会减少当期利润总额。( ) 【答案】× 【解析】利润分配是税后利润的再分配，不影响当期任何利润指标，只影响所有者权益结构。 2. 年末“本年利润”科目余额必须全部转入“利润分配—未分配利润”，结转后无余额。( ) 【答案】√ 【解析】本年利润是过渡科目，年末必须清零，全部结转至未分配利润。 3. 国债利息收入属于纳税调增项目。( ) 【答案】× 【解析】国债利息免税，属于纳税调减。 4. 企业计提所得税费用时，会减少企业当期净利润，但不减少利润总额。( ) 【答案】√ 【解析】利润总额公式不含所得税，所得税只在净利润环节扣除。 5. 企业当年实现净利润，无需弥补亏损即可直接计提法定盈余公积。( ) 【答案】× 【解析】有累计未弥补亏损时，必须先补亏，后提公积，不能直接计提。 四、计算题（本大题共3小题，每小题2分，共6分） 1. 某企业2027年度利润总额为800000元，当年发生以下纳税调整事项： （1）国债利息收入30000元（按税法规定免税）； （2）税收滞纳金支出15000元（按税法规定不得税前扣除）； （3）业务招待费超支8000元（按税法规定不得税前扣除）。 企业所得税税率为25%。 要求：计算该企业2027年度的应纳税所得额 【答案】应纳税所得额=800000-30000+15000+8000=793000（元） 【解析】应纳税所得额=利润总额-纳税调减额+纳税调增额 =800000-30000+15000+8000=793000（元） 2. 某企业2027年实现净利润500000元，年初未分配利润为120000元。根据股东大会决议，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，向投资者分配现金股利150000元。 要求： （1）计算该企业2027年度可供分配利润。 【答案】可供分配利润=120000+500000=620000（元） 【解析】可供分配利润=年初未分配利润+本年净利润=120000+500000=620000（元） （2）计算年末未分配利润。 【答案】年末未分配利润=620000-50000-25000-150000=395000（元） 【解析】年末未分配利润=可供分配利润-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-应付现金股利=620000-50000-25000-150000=395000（元） 五、业务题（本大题共3小题，每小题3分，共9分） 1. 某企业2026年全年净利润200000元，年末进行利润分配:按10%提取法定盈余公积、5%提取任意盈余公积，宣告向投资者分配现金股利50000元，尚未发放。要求编制提取盈余公积、宣告分配股利的会计分录。 【答案】提取法定盈余公积、任意盈余公积： 借：利润分配——提取法定盈余公积20000 利润分配——提取任意盈余公积10000 贷：盈余公积——法定盈余公积20000 盈余公积——任意盈余公积10000 宣告分配现金股利： 借：利润分配——应付现金股利50000 贷：应付股利50000 【解析】本题考查利润分配核心账务处理。利润分配属于所有者权益备抵科目，借方登记利润减少额;宣告未发放的现金股利计入应付股利，无需通过银行存款核算，实际发放时再冲减负债。 2. 某企业2026年末完成全年利润分配，相关明细科目发生额:提取法定盈余公积36000元、提取任意盈余公积18000元、应付现金股利120000元。要求编制年末利润分配明细科目结转至未分配利润的终极结转分录。 【答案】借：利润分配——未分配利润174000 贷：利润分配——提取法定盈余公积36000 利润分配——提取任意盈余公积18000 利润分配——应付现金股利120000 【解析】本题精准对标考纲利润分配年终结转重难点，是考试必考题型。年末必须将“利润分配”所有明细科目全额结转至“利润分配一一未分配利润”，结转后所有利润分配明细科目无余额，仅保留未分配利润科目余额，反映企业年末累计留存收益。 3. 某企业2026年12月实现利润总额80000元，所得税税率25%，无纳税调整事项。要求编制：计提本月所得税费用结转所得税费用、结转本月净利润至本年利润的会计分录。 【答案】计提当月所得税费用： 借：所得税费用20000 贷：应交税费——应交企业所得税20000 结转所得税费用： 借：本年利润20000 贷：所得税费用20000 结转当月净利润(80000-20000=60000元) 借：本年利润60000 贷：利润分配——未分配利润60000 【解析】本题考查所得税费用及本年利润基础核算。所得税费用为损益类科目，计提后需结转至本年利润，最终当期净利润从本年利润结转至未分配利润，完成当期利润核算闭环，结转后所得税费用无余额。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $