第51卷 利得和损失【考点】《企业会计实务》重庆市（高职分类考试）《财务会计类考纲百套卷》（原卷版+解析版）

编写说明：重庆市高职分类考试《财务会计类考纲百套卷》，依据《2027 年重庆市高等职业教育分类考试专业综合理论测试——财务会计类考试大纲》编写。本专辑涵盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）以拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编写专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第51卷，按《企业会计实务》范围和要求编写。具体内容为: 6．理解营业外收入和营业外支出的内容；7．掌握销售商品收入和提供劳务收入的核算；9．掌握营业外收入和营业外支出的核算。 重庆市《财务会计类考纲百套卷》 第51卷 《企业会计实务》 利得和损失 考点训练卷 考试时间45分钟 满分100分 班级________ 姓名________ 学号________ 成绩________ 一、选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 甲企业采用权责发生制核算，2026年11月预收客户全年加工劳务款12万元，11月未提供劳务，12月履约完成1/12。12月应确认劳务收入( )。 A. 120000 B. 10000 C. 0 D. 60000 2. 下列资产处置损益科目与营业外支出区分正确的是( )。 A. 闲置设备正常出售净损失→营业外支出 B. 设备因自然灾害报废净损失→资产处置损益 C. 闲置厂房主动转让净收益→资产处置损益 D. 存货过期报废损失→资产处置损益 3. 企业销售商品发生现金折扣，购货方提前付款享受折扣，销售方核算折扣计入( )。 A. 主营业务收入 B. 财务费用 C. 销售费用 D. 营业外支出 4. 下列款项流入，既不属于主营业务收入、其他业务收入，也不属于营业外收入的是( )。 A. 出租包装物租金 B. 股东追加投资款 C. 逾期包装物没收押金 D. 违约罚款收入 5. 跨年提供劳务，企业无法可靠估计履约进度，且已发生劳务成本预计全部无法收回，当期正确处理为( )。 A. 按已收款金额确认收入 B. 不确认收入，已发生成本全部计入当期损益 C. 按劳务完工比例确认收入 D. 全额确认劳务收入 6. 下列支出中，不属于营业外支出，也不属于期间费用、产品成本的是( )。 A. 生产车间设备日常维修费 B. 偿还短期借款本金 C. 行政部门办公水电费 D. 自然灾害存货毁损净损失 7. 小企业会计准则下，固定资产盘盈，应当计入( )。 A. 以前年度损益调整 B. 营业外收入 C. 主营业务收入 D. 其他业务收入 8. 企业已确认收入的商品，次年资产负债表日后期间发生大额销售退回，应当( )。 A. 冲减次年当期主营业务收入 B. 冲减上年度营业收入 C. 计入次年营业外支出 D. 冲减次年其他业务收入 9. 下列税费支出，不会影响当期营业利润的是( )。 A. 销售应税消费品计提消费税 B. 支付税收滞纳金 C. 计提城市维护建设税 D. 银行转账手续费 10. 企业预收一笔劳务款项，分录借方银行存款，贷方科目为( )。 A. 主营业务收入 B. 其他应付款 C. 预收账款 D. 营业外收入 二、多选题（本大题共10小题，每小题4分，共40分，多选、少选、错选均不得分） 1. 下列各项经济业务，会同时影响营业利润和利润总额的有( )。 A. 销售商品结转主营业务成本 B. 计提短期借款利息 C. 出售闲置机器产生处置净收益 D. 对外公益性捐赠支出 E. 计提广告宣传销售费用 2. 企业确认销售商品收入，必须同时满足的条件包含( )。 A. 企业已转移商品控制权 B. 相关经济利益很可能流入企业 C. 收入、成本金额均可可靠计量 D. 购货方已经全额支付货款 E. 企业不再保留商品所有权相关管理权 3. 下列项目中，核算时计入营业外收入的有（小企业准则）( )。 A. 无法清偿的应付账款 B. 固定资产盘盈 C. 没收客户逾期包装物押金 D. 销售原材料净收益 E. 收到政府无偿补助 4. 关于跨年劳务收入核算，说法正确的有( )。 A. 履约进度可可靠估计，按完工进度分期确认收入 B. 履约进度无法估计，成本预计可收回，按可收回成本确认收入 C. 履约进度无法估计，成本全部无法收回，不确认收入 D. 预收劳务款直接计入主营业务收入 E. 劳务完工后全部计入营业外收入 5. 下列各项损失，区分科目正确的有( )。 A. 管理不善造成存货被盗净损失→管理费用 B. 洪水灾害造成存货毁损净损失→营业外支出 C. 正常出售闲置设备净损失→资产处置损益 D. 设备报废毁损净损失→营业外支出 E. 销售商品产生的坏账损失→营业外支出 6. 下列业务发生，需要冲减当期主营业务收入的有( )。 A. 当月销售商品当月发生全额销售退回 B. 当期销售商品，当期发生销售折让 C. 销售商品给予商业折扣，开票时直接折扣 D. 前期销售商品本期发生现金折扣 E. 商品质量问题给予价格减让 7. 下列支出，应当计入期间费用的有( )。 A. 专设销售网点职工薪酬 B. 企业年度审计服务费 C. 外币汇兑损失（无资本化） D. 生产车间管理人员工资 E. 行政部门固定资产折旧 8. 下列各项，期末结转至本年利润科目，结转后无余额的有( )。 A. 主营业务收入 B. 资产处置损益 C. 营业外支出 D. 预收账款 E. 税金及附加 9. 下列关于营业外支出表述，错误的有( )。 A. 企业支付的合同违约金计入营业外支出 B. 日常销售商品产生售后维修费计入营业外支出 C. 营业外支出属于企业日常经营产生的费用 D. 对外捐赠自产产品，支出计入营业外支出 E. 营业外支出贷方登记发生额，借方登记结转额 10. 不考虑递延所得税，下列事项会导致会计利润总额与税法应纳税所得额产生差异的有( )。 A. 当年计提存货跌价准备 B. 国债利息免税收入 C. 支付行政罚款，税法不允许税前扣除 D. 销售商品确认营业收入 E. 结转主营业务成本 三、判断题（本大题共5小题，每小题3分，共15分，正确的打“√”，错误的打“×”） 1. 企业销售商品，只要开具增值税专用发票，无论商品是否交付，都必须确认主营业务收入。( ) 2. 资产负债表日后事项期间发生的销售退回，属于调整事项，需要调整上一年度的利润表收入。( ) 3. 企业计提的短期借款利息，应借记“财务费用”，贷记“短期借款”。( ) 4. 预收账款属于损益类科目，年末需要结转至本年利润，结转后无余额。( ) 5. 劳务履约进度能够可靠计量时，企业应当按照合同总价款全额在签订合同当期确认收入。( ) 四、计算题（本大题共3小题，每小题2分，共6分） 1. 某企业2026年12月实现营业利润580000元，当月发生如下收支:收到政府无偿补助款30000元、报废固定资产净收益12000元、支付税收滞纳金5000元、支付公益性捐赠支出8000元、销售材料收益20000元。已知销售材料收入计入其他业务收入。请计算该企业12月营业外收入总额、营业外支出总额、当月利润总额。 2. 某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2026年12月销售一批商品，商品标价200000元，给予客户10%的商业折扣，现金折扣条件为2/10,1/20，N/30(现金折扣不考虑增值税)。商品已发出，符合收入确认条件。请计算该企业本次应确认的主营业务收入金额、应收账款入账金额。 3. 某企业为增值税一般纳税人，2027年10月发生以下销售业务: （1）10月8日，向A公司销售产品一批，开具增值税专用发票注明价款200000元，增值税税额26000 元，产品已发出，款项尚未收到。该批产品的成本为140000元。 （2）10月15日，向B公司销售产品一批，开具增值税专用发票注明价款150000元，增值税税额19500 元，款项已收存银行。该批产品的成本为105000元。 （3）10月20日，A公司支付全部款项。 要求：计算该企业10月应确认的主营业务收入总额、主营业务成本总额，以及10月20日实际收到的款项。 五、业务题（本大题共3小题，每小题3分，共9分） 1. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%。2026年12月10日销售商品一批，原价150000元，给予客户20%商业折扣，款项尚未收到，商品已发出，满足收入确认条件。12月18日，客户付清全部款项。请编制销售商品、收到货款的会计分录。 2．某企业为增值税一般纳税人，根据2027年12月发生的经济业务，编制会计分录： （1）12月8日，因水灾造成库存商品毁损，实际成本80000元，增值税进项税额10400元（已抵扣）。 （2）12月20日，收到某单位支付的违约金25000元，存入银行。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：重庆市高职分类考试《财务会计类考纲百套卷》，依据《2027 年重庆市高等职业教育分类考试专业综合理论测试——财务会计类考试大纲》编写。本专辑涵盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）以拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编写专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第51卷，按《企业会计实务》范围和要求编写。具体内容为: 6．理解营业外收入和营业外支出的内容；7．掌握销售商品收入和提供劳务收入的核算；9．掌握营业外收入和营业外支出的核算。 重庆市《财务会计类考纲百套卷》 第51卷 《企业会计实务》 利得和损失 考点训练卷 考试时间45分钟 满分100分 班级________ 姓名________ 学号________ 成绩________ 一、选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 甲企业采用权责发生制核算，2026年11月预收客户全年加工劳务款12万元，11月未提供劳务，12月履约完成1/12。12月应确认劳务收入( )。 A. 120000 B. 10000 C. 0 D. 60000 【答案】B 【解析】预收款项先计入预收账款，按履约进度确认收入，12月履约1/12，120000÷12=10000元。 2. 下列资产处置损益科目与营业外支出区分正确的是( )。 A. 闲置设备正常出售净损失→营业外支出 B. 设备因自然灾害报废净损失→资产处置损益 C. 闲置厂房主动转让净收益→资产处置损益 D. 存货过期报废损失→资产处置损益 【答案】C 【解析】主动出售、转让固定资产/无形资产，收支计入资产处置损益；毁损、报废、灾害损失计入营业外支出。 3. 企业销售商品发生现金折扣，购货方提前付款享受折扣，销售方核算折扣计入( )。 A. 主营业务收入 B. 财务费用 C. 销售费用 D. 营业外支出 【答案】B 【解析】现金折扣是企业为提前回款付出的资金成本，销售方计入财务费用；销售折让冲减主营业务收入。 4. 下列款项流入，既不属于主营业务收入、其他业务收入，也不属于营业外收入的是( )。 A. 出租包装物租金 B. 股东追加投资款 C. 逾期包装物没收押金 D. 违约罚款收入 【答案】B 【解析】股东投入资金计入实收资本/资本公积，属于所有者权益，不属于任何损益类收入。 5. 跨年提供劳务，企业无法可靠估计履约进度，且已发生劳务成本预计全部无法收回，当期正确处理为( )。 A. 按已收款金额确认收入 B. 不确认收入，已发生成本全部计入当期损益 C. 按劳务完工比例确认收入 D. 全额确认劳务收入 【答案】B 【解析】履约进度不能可靠估计，且成本无法收回，不确认收入，全部劳务成本计入当期损益。 6. 下列支出中，不属于营业外支出，也不属于期间费用、产品成本的是( )。 A. 生产车间设备日常维修费 B. 偿还短期借款本金 C. 行政部门办公水电费 D. 自然灾害存货毁损净损失 【答案】B 【解析】偿还借款本金属于负债清偿，仅资产、负债一增一减，不产生任何成本、费用、损失。 7. 小企业会计准则下，固定资产盘盈，应当计入( )。 A. 以前年度损益调整 B. 营业外收入 C. 主营业务收入 D. 其他业务收入 【答案】B 【解析】企业会计准则盘盈计入以前年度损益调整；小企业准则简化处理，盘盈计入营业外收入。 8. 企业已确认收入的商品，次年资产负债表日后期间发生大额销售退回，应当( )。 A. 冲减次年当期主营业务收入 B. 冲减上年度营业收入 C. 计入次年营业外支出 D. 冲减次年其他业务收入 【答案】B 【解析】资产负债表日后事项的销售退回，属于调整事项，追溯冲减报告年度利润表收入。 9. 下列税费支出，不会影响当期营业利润的是( )。 A. 销售应税消费品计提消费税 B. 支付税收滞纳金 C. 计提城市维护建设税 D. 银行转账手续费 【答案】B 【解析】税收滞纳金计入营业外支出，仅影响利润总额；消费税、城建税计入税金及附加，手续费计入财务费用，均影响营业利润。 10. 企业预收一笔劳务款项，分录借方银行存款，贷方科目为( )。 A. 主营业务收入 B. 其他应付款 C. 预收账款 D. 营业外收入 【答案】C 【解析】预收客户货款、劳务款，负债计入预收账款，履约后再转入主营业务收入。 二、多选题（本大题共10小题，每小题4分，共40分，多选、少选、错选均不得分） 1. 下列各项经济业务，会同时影响营业利润和利润总额的有( )。 A. 销售商品结转主营业务成本 B. 计提短期借款利息 C. 出售闲置机器产生处置净收益 D. 对外公益性捐赠支出 E. 计提广告宣传销售费用 【答案】ABCE 【解析】D捐赠计入营业外支出，只影响利润总额，不影响营业利润；其余选项均属于日常经营损益，双重影响。 2. 企业确认销售商品收入，必须同时满足的条件包含( )。 A. 企业已转移商品控制权 B. 相关经济利益很可能流入企业 C. 收入、成本金额均可可靠计量 D. 购货方已经全额支付货款 E. 企业不再保留商品所有权相关管理权 【答案】ABCE 【解析】收入确认不要求提前收款，赊销满足ABCE即可确认，D错误。 3. 下列项目中，核算时计入营业外收入的有（小企业准则）( )。 A. 无法清偿的应付账款 B. 固定资产盘盈 C. 没收客户逾期包装物押金 D. 销售原材料净收益 E. 收到政府无偿补助 【答案】ABCE 【解析】D销售原材料计入其他业务收入；其余均为非日常利得，计入营业外收入。 4. 关于跨年劳务收入核算，说法正确的有( )。 A. 履约进度可可靠估计，按完工进度分期确认收入 B. 履约进度无法估计，成本预计可收回，按可收回成本确认收入 C. 履约进度无法估计，成本全部无法收回，不确认收入 D. 预收劳务款直接计入主营业务收入 E. 劳务完工后全部计入营业外收入 【答案】ABC 【解析】D预收款项计入预收账款；E劳务属于主营活动，计入主营业务收入。 5. 下列各项损失，区分科目正确的有( )。 A. 管理不善造成存货被盗净损失→管理费用 B. 洪水灾害造成存货毁损净损失→营业外支出 C. 正常出售闲置设备净损失→资产处置损益 D. 设备报废毁损净损失→营业外支出 E. 销售商品产生的坏账损失→营业外支出 【答案】ABCD 【解析】E坏账损失计入信用减值损失，不属于营业外支出。 6. 下列业务发生，需要冲减当期主营业务收入的有( )。 A. 当月销售商品当月发生全额销售退回 B. 当期销售商品，当期发生销售折让 C. 销售商品给予商业折扣，开票时直接折扣 D. 前期销售商品本期发生现金折扣 E. 商品质量问题给予价格减让 【答案】ABE 【解析】C商业折扣按折扣后金额初始确认收入，无需冲减；D现金折扣计入财务费用，不冲减收入。 7. 下列支出，应当计入期间费用的有( )。 A. 专设销售网点职工薪酬 B. 企业年度审计服务费 C. 外币汇兑损失（无资本化） D. 生产车间管理人员工资 E. 行政部门固定资产折旧 【答案】ABCE 【解析】D车间管理人员薪酬计入制造费用，属于产品生产成本，不属于期间费用。 8. 下列各项，期末结转至本年利润科目，结转后无余额的有( )。 A. 主营业务收入 B. 资产处置损益 C. 营业外支出 D. 预收账款 E. 税金及附加 【答案】ABCE 【解析】预收账款属于负债类科目，期末一般有余额，不需要结转本年利润；全部损益类科目期末结转无余额。 9. 下列关于营业外支出表述，错误的有( )。 A. 企业支付的合同违约金计入营业外支出 B. 日常销售商品产生售后维修费计入营业外支出 C. 营业外支出属于企业日常经营产生的费用 D. 对外捐赠自产产品，支出计入营业外支出 E. 营业外支出贷方登记发生额，借方登记结转额 【答案】BCE 【解析】B售后维修费计入销售费用；C营业外支出是非日常损失，不属于费用；E支出发生借记营业外支出，贷方结转。 10. 不考虑递延所得税，下列事项会导致会计利润总额与税法应纳税所得额产生差异的有( )。 A. 当年计提存货跌价准备 B. 国债利息免税收入 C. 支付行政罚款，税法不允许税前扣除 D. 销售商品确认营业收入 E. 结转主营业务成本 【答案】ABC 【解析】DE为正常经营收支，会计与税法口径一致，无纳税调整差异；ABC会产生调增、调减差异。 三、判断题（本大题共5小题，每小题3分，共15分，正确的打“√”，错误的打“×”） 1. 企业销售商品，只要开具增值税专用发票，无论商品是否交付，都必须确认主营业务收入。( ) 【答案】× 【解析】收入确认核心判断标准是商品控制权转移，仅开票未发货、未转移控制权，不得确认收入。 2. 资产负债表日后事项期间发生的销售退回，属于调整事项，需要调整上一年度的利润表收入。( ) 【答案】√ 【解析】资产负债表日后大额销售退回，追溯调整报告年度财务报表相关损益项目。 3. 企业计提的短期借款利息，应借记“财务费用”，贷记“短期借款”。( ) 【答案】× 【解析】计提短期借款利息，贷记的科目是“应付利息”（按合同约定支付利息方式），不是“短期借款”。短期借款科目只核算本金。 4. 预收账款属于损益类科目，年末需要结转至本年利润，结转后无余额。( ) 【答案】× 【解析】预收账款是负债类会计科目，用于核算预收货款，无需结转本年利润，期末通常有贷方余额。 5. 劳务履约进度能够可靠计量时，企业应当按照合同总价款全额在签订合同当期确认收入。( ) 【答案】× 【解析】履约进度可可靠估计时，分期按照履约进度确认收入，不得签订合同时一次性全额确认。 四、计算题（本大题共3小题，每小题2分，共6分） 1. 某企业2026年12月实现营业利润580000元，当月发生如下收支:收到政府无偿补助款30000元、报废固定资产净收益12000元、支付税收滞纳金5000元、支付公益性捐赠支出8000元、销售材料收益20000元。已知销售材料收入计入其他业务收入。请计算该企业12月营业外收入总额、营业外支出总额、当月利润总额。 【答案】营业外收入总额=30000+12000=42000元； 营业外支出总额=5000+8000=13000元； 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=580000+42000-13000=609000元； 【解析】营业外收支定义：核算与企业日常经营活动无关的利得和损失；销售材料属于附营业务，收支计入其他业务收支，已并入营业利润，计算利润总额时不得重复加减；利润总额标准公式：利润总额=营业利润+营业外收入−营业外支出。 2. 某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2026年12月销售一批商品，商品标价200000元，给予客户10%的商业折扣，现金折扣条件为2/10,1/20，N/30(现金折扣不考虑增值税)。商品已发出，符合收入确认条件。请计算该企业本次应确认的主营业务收入金额、应收账款入账金额。 【答案】主营业务收入=200000×(1-10%)=180000元； 增值税销项税额=180000×13%=23400元； 应收账款入账金额=180000+23400=203400元； 【解析】应收账款按折扣后收入+全额销项税入账，现金折扣仅在客户提前付款时确认，入账时不扣除。 3. 某企业为增值税一般纳税人，2027年10月发生以下销售业务: （1）10月8日，向A公司销售产品一批，开具增值税专用发票注明价款200000元，增值税税额26000 元，产品已发出，款项尚未收到。该批产品的成本为140000元。 （2）10月15日，向B公司销售产品一批，开具增值税专用发票注明价款150000元，增值税税额19500 元，款项已收存银行。该批产品的成本为105000元。 （3）10月20日，A公司支付全部款项。 要求：计算该企业10月应确认的主营业务收入总额、主营业务成本总额，以及10月20日实际收到的款项。 【答案】主营业务收入总额=200000+150000=350000元； 主营业务成本总额=140000+105000=245000元； 10月20日收回A公司款项=价款+增值税=200000+26000=226000元； 【解析】主营业务收入销售商品满足收入确认条件，两笔销售价款全部确认为主营业务收入，增值税属于价外税，不计入收入。主营业务成本销售产品对应的库存商品结转为主营业务成本，两批产品成本相加为当月总成本。收回A公司款项10月8日赊销时应收账款入账金额包含商品价款和增值税销项税额；无现金折扣、销售折让，客户全额支付，实际收款等于应收账款账面金额。 五、业务题（本大题共3小题，每小题3分，共9分） 1. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%。2026年12月10日销售商品一批，原价150000元，给予客户20%商业折扣，款项尚未收到，商品已发出，满足收入确认条件。12月18日，客户付清全部款项。请编制销售商品、收到货款的会计分录。 【答案】12月10日销售确认收入： 借：应收账款135600 贷：主营业务收入120000 应交税费——应交增值税(销项税额)15600 12月18日收到货款： 借：银行存款135600 贷：应收账款135600 【解析】本题考查商业折扣下商品销售收入核算。企业发生商业折扣，直接按折扣后金额确认收入与销项税额，无需单独核算折扣金额;销售未收款计入应收账款，实际收款时冲减应收账款。 2．某企业为增值税一般纳税人，根据2027年12月发生的经济业务，编制会计分录： （1）12月8日，因水灾造成库存商品毁损，实际成本80000元，增值税进项税额10400元（已抵扣）。 【答案】借：待处理财产损溢90400 贷：库存商品80000 应交税费--应交增值税(进项税额转出)10400 借：营业外支出——非常损失90400 贷：待处理财产损溢90400 【解析】已抵扣进项税额的购进货物发生非正常损失的，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应当作进项税额转出处理。本题中，存货因水灾毁损属于非正常损失，原已抵扣的进项税额10400元不得继续抵扣，因此需要从“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目贷方转出，计入存货损失总额。 （2）12月20日，收到某单位支付的违约金25000元，存入银行。 【答案】借：银行存款25000 贷：营业外收入——违约金25000 【解析】营业外收入核算范围包括：非流动资产毁损报废收益、债务重组利得、捐赠利得、政府补助、违约金收入、盘盈利得等。本题中的违约金收入即属于该范畴。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $