第47卷 债务核算【考点】《企业会计实务》重庆市（高职分类考试）《财务会计类考纲百套卷》（原卷版+解析版）

编写说明：重庆市高职分类考试《财务会计类考纲百套卷》，依据《2027 年重庆市高等职业教育分类考试专业综合理论测试——财务会计类考试大纲》编写。本专辑涵盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）以拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编写专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第47卷，按《企业会计实务》范围和要求编写。具体内容为: 4．了解长期借款的概念和核算应设置的会计科目；8．掌握应付账款、短期借款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费和长期借款的核算。 重庆市《财务会计类考纲百套卷》 第47卷 《企业会计实务》 债务核算 考点训练卷 考试时间45分钟 满分100分 班级________ 姓名________ 学号________ 成绩________ 一、选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 某制造企业为增值税一般纳税人，本期发生税费：增值税420万元、消费税180万元、城建税40万元、自有厂房房产税12万元、公务用车车船税6万元、企业所得税280万元。上述税费中应计入“税金及附加”的金额为( )万元。 A. 938 B. 238 C. 600 D. 58 【答案】B 【解析】税金及附加核算消费税、城建税、房产税、车船税；增值税为价外税，所得税计入所得税费用。计算：180+40+12+6=238万元。 2. 下列税费，不计入“税金及附加”的是( )。 A. 对外销售白酒计提消费税 B. 商品销售产生增值税 C. 开采砂石计提资源税 D. 按期计提城市维护建设税 【答案】B 【解析】增值税属于价外税，不通过税金及附加核算；消费税、资源税、城建税均计入本科目。 3. 企业签发6个月银行承兑汇票，到期资金不足，银行代为垫付票款，企业应将应付票据余额转入( )。 A. 短期借款 B. 应收账款 C. 营业外收入 D. 应付账款 【答案】A 【解析】银行承兑汇票到期企业无力付款，银行先行垫付，相当于企业向银行取得逾期贷款，计入短期借款。 4. 城市维护建设税的法定计税依据是( )。 A. 当期应交增值税额 B. 当期应交消费税额 C. 当期应交企业所得税额 D. 当期实际缴纳增值税+消费税合计 【答案】D 【解析】城建税、教育费附加均以企业实际缴纳的增值税、消费税合计作为计税基数，不包含企业所得税。 5. 非货币性福利是职工薪酬重要组成，下列业务不属于非货币性福利的是( )。 A. 将自产零食发放给全体员工过节 B. 企业免费提供员工宿舍居住 C. 统一安排职工年度免费体检 D. 企业统一为员工购买商业意外险 【答案】D 【解析】商业保险属于货币性薪酬支出；自产产品、免费住房、免费医疗服务均属于非货币性福利。 6. 企业发放工资时，从应付薪酬中代扣职工个人应交个税，该笔代扣业务借方科目为( )。 A. 其他应收款 B. 应交税费—应交个人所得税 C. 银行存款 D. 应付职工薪酬 【答案】D 【解析】分录：借：应付职工薪酬，贷：应交税费—应交个人所得税，代扣个税直接冲减应付职工薪酬余额。 7. 发放工资时，扣除前期企业垫付的职工宿舍房租，应借记( )。 A. 应付职工薪酬 B. 银行存款 C. 其他应收款 D. 其他应付款 【答案】A 【解析】前期垫付房租计入其他应收款；发放工资扣款时，冲减应付职工薪酬，同时收回其他应收款。 8. 增值税一般纳税人月末销项税额小于当期全部进项税额，形成留抵税额，账务处理正确的是( )。 A. 保留在“应交增值税”借方余额 B. 保留在“应交增值税”贷方余额 C. 转入未交增值税贷方 D. 转入未交增值税借方 【答案】A 【解析】当期进项大于销项形成留抵，无需结转，直接保留在“应交税费—应交增值税”借方，可结转下期抵扣。 9. 一般纳税人采购一批板材，原计划用于生产商品，后变更用途自建员工宿舍楼，已抵扣的进项税额应当( )。 A. 计提销项税额 B. 做进项税额转出 C. 计入原材料采购成本 D. 无需账务调整 【答案】B 【解析】外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣，已抵扣部分需做进项税额转出处理。 10. 企业销售自产应税消费品，当期计提的消费税应计入( )。 A. 主营业务成本 B. 税金及附加 C. 销售费用 D. 管理费用 【答案】B 【解析】正常对外销售应税消费品，消费税属于经营环节税费，计入税金及附加。 二、多选题（本大题共10小题，每小题4分，共40分，多选、少选、错选均不得分） 1. 下列项目属于流动负债的有( )。 A. 赊购原材料形成应付账款 B. 预先支付供应商货款 C. 提前收取客户货款 D. 开出商业汇票形成应付票据 【答案】ACD 【解析】预付账款属于资产；应付账款、预收账款、应付票据偿还期1年内，属于流动负债。 2. 应付票据是企业采购商品、劳务开出承兑商业汇票，包含( )。 A. 银行本票 B. 银行汇票 C. 商业承兑汇票 D. 银行承兑汇票 【答案】CD 【解析】商业汇票分为商业承兑、银行承兑汇票；银行本票、银行汇票属于其他货币资金。 3. 以下业务全部通过“应付职工薪酬”核算的有( )。 A. 发放节日职工福利费 B. 按月缴纳养老、医疗社会保险 C. 按期缴存职工住房公积金 D. 解除劳动合同支付辞退补偿金 【答案】ABCD 【解析】福利费、社保、公积金、辞退补偿均属于职工薪酬，统一通过应付职工薪酬核算。 4. 下列税费计提时计入“税金及附加”的有( )。 A. 企业自有车辆车船税 B. 厂区土地城镇土地使用税 C. 购销合同印花税 D. 按月计提教育费附加 【答案】ABCD 【解析】房产税、土地使用税、车船税、印花税、城建税、教育费附加均计入税金及附加。 5. 出口货物退税，退还商品国内流转环节缴纳的税种有( )。 A. 企业所得税 B. 消费税 C. 增值税 D. 教育费附加 【答案】BC 【解析】出口退税仅退还采购、生产环节缴纳的增值税、消费税；所得税、附加税不予退还。 6. 工资结算中，单位与职工个人共同承担缴存的项目有( )。 A. 基本养老保险 B. 住房公积金 C. 基本医疗保险 D. 个人所得税 【答案】ABC 【解析】养老、医疗、公积金单位、个人双向缴费；个税仅由职工个人承担，企业代扣代缴。 7. “应交税费”核算企业依法计提各类税费，包含( )。 A. 按月计提教育费附加 B. 商品购销增值税 C. 代扣职工工资个人所得税 D. 开采矿产资源税 【答案】ABCD 【解析】增值税、个税、资源税、教育费附加均需预提，通过应交税费核算。 8. 企业发生下列税费，借方计入“税金及附加”的有( )。 A. 计提当月教育费附加 B. 销售卷烟计提消费税 C. 销售货物产生销项增值税 D. 计提市区城建税 【答案】ABD 【解析】增值税价外税，不计入税金及附加；消费税、城建税、教育费附加计入本科目。 9. 长期借款利息支出，计提时借方可能涉及科目( )。 A. 销售费用 B. 财务费用 C. 在建工程 D. 管理费用 【答案】BCD 【解析】筹建期→管理费用；建设期资本化→在建工程；完工经营期→财务费用；不涉及销售费用。 10. 增值税相关税额，可能计入下列科目借方的有( )。 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 固定资产清理 D. 税金及附加 【答案】ABC 【解析】外购货物用于福利、管理、处置资产，进项税额转出对应计入销售费用、管理费用、固定资产清理；增值税不进税金及附加。 三、判断题（本大题共5小题，每小题3分，共15分，正确的打“√”，错误的打“×”） 1. 应付账款入账金额，按未来应付金额现值确认入账。( ) 【答案】× 【解析】应付账款属于短期负债，无需折现，按到期应付全额入账。 2. 材料已入库、月末未收到发票账单，月末暂估应付账款，下月初红字冲销原暂估分录。( ) 【答案】√ 【解析】货到票未到标准处理：月末暂估、次月初冲回，收到发票后按发票金额正式入账。 3. 企业将自产产品发放给职工，仅需做存货用途变更处理，无需视同销售计税。( ) 【答案】× 【解析】自产产品发放职工福利属于增值税、消费税视同销售，需确认收入、计提销项税额。 4. 企业开具银行承兑汇票到期无力付款，银行先行垫付票款，同时转为企业逾期贷款。( ) 【答案】√ 【解析】银行承兑汇票银行承担兑付责任，垫付后形成企业对银行的短期借款。 5. 购销合同约定商业折扣，应付账款按扣除商业折扣前的总金额入账。( ) 【答案】× 【解析】商业折扣成交时直接减免，发票按折后金额开具，应付账款按折扣后金额入账。 四、计算题（本大题共3小题，每小题2分，共6分） 1. 乙公司2026年1月1日从银行借入一笔长期借款，用于建造一条新的生产线。借款本金为2400000元，年利率为6%，期限为3年，到期一次还本付息，利息按年计提。生产线于2026年1月1日开始建造，2026年12月31日达到预定可使用状态并交付使用，建造期间借款利息全部符合资本化条件。 2026年7月1日，乙公司因采购设备，签发一张面值为300000元、期限为5个月、年利率为4%的带息商业承兑汇票，利息于票据到期时一次性支付。 要求： （1）计算乙公司2026年度应计入“在建工程”的长期借款利息金额。 【答案】2026年度长期借款利息=2400000×6%= 144000元 因建造期间全部资本化，计入“在建工程”=144000元 【解析】生产线2026.1.1开工，2026.12.31完工，全年12个月均处于建造期，利息全部满足资本化条件，计入在建工程；长期借款到期一次还本付息，利息计入“长期借款 — 应计利息”；计算公式：全年利息=本金×年利率。 （2）计算上述带息商业承兑汇票在2026年度应计提的利息费用金额（按月计提）。 【答案】票面金额=300000元，年利率4%，期限5个月（7月—11月），按月计提年利息=300000×4%=12000元；月利息=12000÷12=1000元； 2026年计提期限为7—11月共5个月 利息费用合计=1000×5= 5000元 【解析】票据7月1日开出，当年计息期间为5个月；带息票据按月计提利息，经营类票据利息计入财务费用；计算逻辑：先算月利息，再乘以当年计息月份数得出全年计提利息。 2. 丙公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2026年5月1日，丙公司从A公司购入一批原材料，增值税专用发票注明：价款600000元，增值税税额78000元。购销合同约定的付款条件为“2/10，1/20，n/30”，现金折扣按不含税价款计算，且不考虑增值税。丙公司采用总价法核算应付账款。原材料在5月1日全部验收入库，丙公司于5月18日支付全部货款。 要求：计算丙公司5月18日付款时实际享受的现金折扣金额。 【答案】5月1日—5月18日为17天，适用“1/20”折扣条件： 现金折扣=600000×1%= 6000元 【解析】计算公式：现金折扣=不含税采购价款×对应折扣率；付款条件解读：2/10：10天内付款，享受不含税价款2%折扣；1/20：10～20天内付款，享受不含税价款1%折扣；n/30：超过20天无折扣，30天内付清全款。 五、业务题（本大题共3小题，每小题3分，共9分） 1. 从商业银行借入生产经营周转借款80000元。编制会计分录。 【答案】借：银行存款80000　 贷：短期借款80000 【解析】向银行借入日常经营周转的借款，期限一般在一年以内，属于短期借款；银行存款资产增加记借方，短期借款负债增加记贷方。 2. 2021年10月1日向银行借入固定资产投资借款，本金2000000元，年利率6%，借款期限三年，到期一次还本付息。款项借入后当即用于工程建设，2022年10月1日工程已完工。作出2022年11月计提利息的分录。 【答案】先计算月利息：月利息=2000000×6%÷12=10000元； 借：财务费用10000　 贷：长期借款——应计利息10000 【解析】该长期借款到期一次还本付息，计提利息计入长期借款的应计利息明细； 固定资产达到预定可使用状态前（本题2022.1.1-2022.9.30），借款利息符合资本化条件，计入在建工程；工程完工后（2022.10.1之后），后续利息计入当期财务费用。 3. 公司以银行存款支付修理厂小汽车修理费4520元，专用发票上注明修理费4000元，增值税520元。编制会计分录。 【答案】借：管理费用4000　　 应交税费——应交增值税（进项税额）520　 贷：银行存款4520 【解析】企业管理用小汽车修理支出计入管理费用；取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，单独列支；支付价款使银行存款减少，记贷方。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：重庆市高职分类考试《财务会计类考纲百套卷》，依据《2027 年重庆市高等职业教育分类考试专业综合理论测试——财务会计类考试大纲》编写。本专辑涵盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）以拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编写专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第47卷，按《企业会计实务》范围和要求编写。具体内容为: 4．了解长期借款的概念和核算应设置的会计科目；8．掌握应付账款、短期借款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费和长期借款的核算。 重庆市《财务会计类考纲百套卷》 第47卷 《企业会计实务》 债务核算 考点训练卷 考试时间45分钟 满分100分 班级________ 姓名________ 学号________ 成绩________ 一、选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 某制造企业为增值税一般纳税人，本期发生税费：增值税420万元、消费税180万元、城建税40万元、自有厂房房产税12万元、公务用车车船税6万元、企业所得税280万元。上述税费中应计入“税金及附加”的金额为( )万元。 A. 938 B. 238 C. 600 D. 58 2. 下列税费，不计入“税金及附加”的是( )。 A. 对外销售白酒计提消费税 B. 商品销售产生增值税 C. 开采砂石计提资源税 D. 按期计提城市维护建设税 3. 企业签发6个月银行承兑汇票，到期资金不足，银行代为垫付票款，企业应将应付票据余额转入( )。 A. 短期借款 B. 应收账款 C. 营业外收入 D. 应付账款 4. 城市维护建设税的法定计税依据是( )。 A. 当期应交增值税额 B. 当期应交消费税额 C. 当期应交企业所得税额 D. 当期实际缴纳增值税+消费税合计 5. 非货币性福利是职工薪酬重要组成，下列业务不属于非货币性福利的是( )。 A. 将自产零食发放给全体员工过节 B. 企业免费提供员工宿舍居住 C. 统一安排职工年度免费体检 D. 企业统一为员工购买商业意外险 6. 企业发放工资时，从应付薪酬中代扣职工个人应交个税，该笔代扣业务借方科目为( )。 A. 其他应收款 B. 应交税费—应交个人所得税 C. 银行存款 D. 应付职工薪酬 7. 发放工资时，扣除前期企业垫付的职工宿舍房租，应借记( )。 A. 应付职工薪酬 B. 银行存款 C. 其他应收款 D. 其他应付款 8. 增值税一般纳税人月末销项税额小于当期全部进项税额，形成留抵税额，账务处理正确的是( )。 A. 保留在“应交增值税”借方余额 B. 保留在“应交增值税”贷方余额 C. 转入未交增值税贷方 D. 转入未交增值税借方 9. 一般纳税人采购一批板材，原计划用于生产商品，后变更用途自建员工宿舍楼，已抵扣的进项税额应当( )。 A. 计提销项税额 B. 做进项税额转出 C. 计入原材料采购成本 D. 无需账务调整 10. 企业销售自产应税消费品，当期计提的消费税应计入( )。 A. 主营业务成本 B. 税金及附加 C. 销售费用 D. 管理费用 二、多选题（本大题共10小题，每小题4分，共40分，多选、少选、错选均不得分） 1. 下列项目属于流动负债的有( )。 A. 赊购原材料形成应付账款 B. 预先支付供应商货款 C. 提前收取客户货款 D. 开出商业汇票形成应付票据 2. 应付票据是企业采购商品、劳务开出承兑商业汇票，包含( )。 A. 银行本票 B. 银行汇票 C. 商业承兑汇票 D. 银行承兑汇票 3. 以下业务全部通过“应付职工薪酬”核算的有( )。 A. 发放节日职工福利费 B. 按月缴纳养老、医疗社会保险 C. 按期缴存职工住房公积金 D. 解除劳动合同支付辞退补偿金 4. 下列税费计提时计入“税金及附加”的有( )。 A. 企业自有车辆车船税 B. 厂区土地城镇土地使用税 C. 购销合同印花税 D. 按月计提教育费附加 5. 出口货物退税，退还商品国内流转环节缴纳的税种有( )。 A. 企业所得税 B. 消费税 C. 增值税 D. 教育费附加 6. 工资结算中，单位与职工个人共同承担缴存的项目有( )。 A. 基本养老保险 B. 住房公积金 C. 基本医疗保险 D. 个人所得税 7. “应交税费”核算企业依法计提各类税费，包含( )。 A. 按月计提教育费附加 B. 商品购销增值税 C. 代扣职工工资个人所得税 D. 开采矿产资源税 8. 企业发生下列税费，借方计入“税金及附加”的有( )。 A. 计提当月教育费附加 B. 销售卷烟计提消费税 C. 销售货物产生销项增值税 D. 计提市区城建税 9. 长期借款利息支出，计提时借方可能涉及科目( )。 A. 销售费用 B. 财务费用 C. 在建工程 D. 管理费用 10. 增值税相关税额，可能计入下列科目借方的有( )。 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 固定资产清理 D. 税金及附加 三、判断题（本大题共5小题，每小题3分，共15分，正确的打“√”，错误的打“×”） 1. 应付账款入账金额，按未来应付金额现值确认入账。( ) 2. 材料已入库、月末未收到发票账单，月末暂估应付账款，下月初红字冲销原暂估分录。( ) 3. 企业将自产产品发放给职工，仅需做存货用途变更处理，无需视同销售计税。( ) 4. 企业开具银行承兑汇票到期无力付款，银行先行垫付票款，同时转为企业逾期贷款。( ) 5. 购销合同约定商业折扣，应付账款按扣除商业折扣前的总金额入账。( ) 四、计算题（本大题共3小题，每小题2分，共6分） 1. 乙公司2026年1月1日从银行借入一笔长期借款，用于建造一条新的生产线。借款本金为2400000元，年利率为6%，期限为3年，到期一次还本付息，利息按年计提。生产线于2026年1月1日开始建造，2026年12月31日达到预定可使用状态并交付使用，建造期间借款利息全部符合资本化条件。 2026年7月1日，乙公司因采购设备，签发一张面值为300000元、期限为5个月、年利率为4%的带息商业承兑汇票，利息于票据到期时一次性支付。 要求： （1）计算乙公司2026年度应计入“在建工程”的长期借款利息金额。 （2）计算上述带息商业承兑汇票在2026年度应计提的利息费用金额（按月计提）。 2. 丙公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2026年5月1日，丙公司从A公司购入一批原材料，增值税专用发票注明：价款600000元，增值税税额78000元。购销合同约定的付款条件为“2/10，1/20，n/30”，现金折扣按不含税价款计算，且不考虑增值税。丙公司采用总价法核算应付账款。原材料在5月1日全部验收入库，丙公司于5月18日支付全部货款。 要求：计算丙公司5月18日付款时实际享受的现金折扣金额。 五、业务题（本大题共3小题，每小题3分，共9分） 1. 从商业银行借入生产经营周转借款80000元。编制会计分录。 2. 2021年10月1日向银行借入固定资产投资借款，本金2000000元，年利率6%，借款期限三年，到期一次还本付息。款项借入后当即用于工程建设，2022年10月1日工程已完工。作出2022年11月计提利息的分录。 3. 公司以银行存款支付修理厂小汽车修理费4520元，专用发票上注明修理费4000元，增值税520元。编制会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $