《经济法律法规》税种和税率 四川省（对口招生+高职单招）财经商贸类（举一反三考点练）-讲义

四川省（对口招生+高职单招）财经商贸类 举一反三考点练 《经济法律法规》税种和税率-讲义 了解税收的分类和我国当前主要税种及其构成要素；掌握基本税率。 知识点一 税收分类 1. 按照征税对象划分 · 流转税（商品流转过程征收）：增值税、消费税、关税，以经营额为征税对象；属于间接税、增值税是价外税，消费税是价内税。 · 所得税：企业所得税、个人所得税，征税对象是所得额；属于直接税，税负不能转嫁。 · 财产税：房产税、契税、车船税，征税对象是纳税人拥有或者支配的财产。 · 行为税：车辆购置税、城建税、印花税，针对特定应税行为征税。 · 资源税：对级差收入额征税。 2. 按照税收管理和使用权限划分 · 中央税（收入全部归中央）：消费税、关税。 · 地方税（收入归地方政府）：个人所得税。 · 中央‑地方共享税：增值税、资源税，收入由中央和地方按照规定比例分成。 3. 按税收和价格关系划分 · 价内税：税款包含在商品价格当中，代表税种：消费税。 · 价外税：税款独立于商品价款之外，代表税种：增值税。 4. 按照计税标准划分 · 从价税：按照计税金额计算税款，典型例子：增值税。 · 从量税：按照数量、重量、体积征收税款，典型例子：资源税。 5. 按照税负能否转嫁划分 · 间接税：纳税人可以把税负转嫁给其他人承担，增值税、消费税。 · 直接税：税款只能由纳税人自己承担，不能够向外转嫁，企业所得税、个人所得税。 分类标准 税种 主要具体税种 征税对象 征税对象 流转税 增值税、消费税、关税 经营额 所得税 企业所得税、个人所得税 所得额 财产税 房产税、契税、车船税 财产 行为税 车辆购置税、城市维护建设税、印花税 特定行为 资源税 资源税 级差收入额 管理、使用权限 中央税 消费税、关税 — 地方税 个人所得税 — 中央地方共享税 增值税、资源税 — 税收与价格关系 价内税 消费税 — 价外税 增值税 — 计税标准 从价税 增值税 — 从量税 资源税 — 税负是否可以转嫁 间接税（税负可转嫁） 增值税、消费税 — 直接税（税负不能转嫁，纳税人自己承担） 企业所得税、个人所得税 — （单选题）1.下列税种当中属于价外税的是（） A. 消费税 B. 增值税 C. 企业所得税 D. 房产税 【答案】B 【解析】增值税属于价外税；消费税属于价内税。 （单选题）1.按照征税对象划分，关税属于（） A. 流转税 B. 所得税 C. 财产税 D. 行为税 【答案】A 【解析】流转税包含增值税、消费税、关税，征税对象为经营额。 （多选题）2.下列税种当中属于流转税的有（） A. 增值税 B. 消费税 C. 关税 D. 车船税 【答案】ABC 【解析】车船税属于财产税；增值税、消费税、关税是流转税。 （判断题）3.消费税税款包含在商品价格里面，消费税属于价内税。（） 【答案】√ 【解析】消费税是价内税，增值税为价外税 （单选题）1.下列税种当中属于中央税的是（） A. 增值税 B. 消费税 C. 个人所得税 D. 资源税 【答案】B 【解析】中央税包括消费税、关税；增值税、资源税属于共享税，个人所得税是地方税。 （多选题）2.下面属于中央‑地方共享税的税种有（） A. 增值税 B. 资源税 C. 消费税 D. 关税 【答案】AB 【解析】增值税、资源税属于中央地方共享税；消费税和关税属于中央税。 （判断题）3.个人所得税属于中央地方共享税。（） 【答案】× 【解析】个人所得税属于地方税。 · 按征税对象分为流转税、所得税、财产税、行为税、资源税； · 增值税是价外税、从价税、间接税； · 消费税属于价内税、间接税； · 企业所得税、个税属于直接税； · 消费税、关税是中央税； · 增值税为中央地方共享税。 知识点二 主要税种 （1）增值税 1. 征税核心：对增值额征税；属于价外税、流转税、间接税； 2. 征税范围：销售货物、加工修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产、进口货物； 3. 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 （2）消费税 1. 征税环节：生产、委托加工、进口应税消费品；部分消费品在零售、批发环节加征消费税； 2. 计税方式：从价计征（销售额）、从量计征（销售数量）、复合计征；属于价内税、流转税。 （3）企业所得税 1. 纳税人排除：个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税； 2. 征税对象：企业生产经营所得和其他所得；税率基本税率 25%；属于直接税。 3. 税基＝应纳税所得额＝收入总额‑准予扣除的各项成本费用税金损失。 （4）个人所得税 1. 居民纳税人：全球范围内的所得都要向中国纳税； 2. 非居民纳税人：仅就来源于中国境内的所得在中国纳税； 3. 税基为应纳税所得额，工资薪金等综合所得适用超额累进税率。 （单选题）1.增值税的计税依据是（） A. 销售额 B. 销售数量 C. 增值额 D. 应纳税所得额 【答案】C 【解析】增值税税基是销售货物、提供劳务产生的增值额。 （单选题）1.下列主体当中，需要缴纳企业所得税的是（） A. 个人独资企业 B. 普通合伙企业 C. 有限责任公司 D. 个体工商户 【答案】C 【解析】个人独资企业、合伙企业、个体工商户缴纳个人所得税，有限责任公司缴纳企业所得税。 （多选题）2.下面属于增值税征税范围的有（） A. 销售商品货物 B. 提供现代服务 C. 转让无形资产、不动产 D. 进口货物 【答案】ABCD 【解析】增值税纳税人包含境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。 （判断题）3.个人独资企业应该缴纳企业所得税。（） 【答案】× 【解析】个人独资企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。 （单选题）1.在中国境内无住所的个人，一个纳税年度内在中国境内（），判定为居民纳税人。 A. 居住满 90 天 B. 居住满 183 天 C. 居住满 1 年 D. 居住满 365 天 【答案】B 【解析】无住所个人一个纳税年度内在境内居住满 183 天属于居民纳税人。 （多选题）2.关于消费税纳税人说法正确的有（） A. 生产应税消费品的单位需要缴纳消费税 B. 委托加工应税消费品的个人属于消费税纳税人 C. 进口应税消费品的单位和个人缴纳消费税 D. 销售全部商品都要缴纳消费税 【答案】ABC 【解析】只有税法列明的应税消费品才缴纳消费税，并不是全部商品，D 错误。 （判断题）3.增值税的纳税人只可以是企业，个人不用缴纳增值税。（） 【答案】× 【解析】增值税纳税人包括单位和个人，个人发生应税销售行为同样要缴纳增值税。 · 增值税以增值额为计税依据； · 消费税依据销售额或者销售数量计税； · 个人独资企业、合伙企业不交企业所得税； · 居住满 183 天判定为个税居民纳税人； · 企业所得税和个人所得税的计税依据是应纳税所得额。 知识点三 基本税率 项目 增值税 消费税 企业所得税 个人所得税 税率 ①制造业：13% ②交通运输、邮政、建筑、房地产、基础电信、农产品：9% ③现代服务、金融业、生活服务、增值电信服务：6% ④小规模纳税人：3% 从价定率或者从量定额；分别采用比例税率或者定额税率 ①一般企业：25% ②小型微利企业：20% ③高新技术企业：15% ①综合所得：超额累进税率 3%45% ②经营所得：超额累进税率 5%35% ③利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得：比例税率 20% 减免 自产农产品、避孕药品用具、古旧图书免税 出口应税消费品免征消费税 — — （1）增值税 1. 计税依据：流转环节当中产生的增值额；性质属于价外税、间接税。 2. 三档基本税率：13%、9%、6%；小规模纳税人征收率 3%。 3. 免税项目：自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书免征增值税。 （2）消费税 1. 计税方法分为从价定率、从量定额，部分应税消费品复合计税。 2. 税收优惠：出口应税消费品免征消费税。 （3）企业所得税 1. 基本税率 25%；小型微利企业 20%；高新技术企业优惠税率 15%；属于直接税。 2. 计税依据：应纳税所得额。 （4）个人所得税税率分类 1. 综合所得（工资薪金、劳务报酬等）：3%‑45% 超额累进税率； 2. 经营所得：5%‑35% 超额累进税率； 3. 利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得，统一适用 20% 的比例税率。 （单选题）1.制造业企业销售自产商品，适用的增值税税率为（） A. 13% B. 9% C. 6% D. 3% 【答案】A 【解析】制造业增值税税率为 13%。 （单选题）1.高新技术企业适用的企业所得税税率是（） A. 25% B. 20% C. 15% D. 30% 【答案】C 【解析】普通企业 25%；小型微利企业 20%；高新技术企业 15%。 （多选题）2.适用增值税 9% 税率的行业有（） A. 交通运输业 B. 邮政、建筑业 C. 房地产业 D. 基础电信服务、农产品 【答案】ABCD 【解析】交通运输、邮政、建筑、房地产、基础电信、农产品适用 9% 税率。 （判断选题）3.小规模纳税人增值税征收率为 3%。（） 【答案】√ 【解析】小规模纳税人增值税征收率是 3%。 （单选题）1.交通运输行业适用的增值税税率是（） A. 13% B. 9% C. 6% D. 20% 【答案】B 【解析】交通运输业、建筑业、房地产业适用 9% 税率。 （多选题）2.下面关于企业所得税税率说法正确的有（） A. 一般企业基本税率 25% B. 小型微利企业税率 20% C. 重点扶持高新技术企业 15% D. 高新技术企业适用 25% 税率 【答案】ABC 【解析】高新技术企业优惠税率 15%，D 选项错误。 （判断题）3.出口应税消费品可以免征消费税。（） 【答案】√ 【解析】出口应税消费品免征消费税。 · 增值税分 13%、9%、6% 三档税率，小规模纳税人 3%；企业所得税普通 25%，高新企业 15%，小微企业 20%； · 个税综合所得超额累进 3%-45%，股息红利适用 20% 比例税率；自产农产品免征增值税，出口消费品免征消费税。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $