第71卷 无形资产【专题】《企业财务会计》浙江省（单独招生考试）《财会类考纲百套卷》（原卷版+解析版）

编写说明：浙江省单独招生考试《财会类考纲百套卷》，依据《浙江省高校招生职业技能考试大纲-财会类理论知识》编写。本专辑满盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系:基础层（具象化支架）拆解考点为微目标，紧扣考纲·“掌握”“理解”·要求编写考点训练卷;巩因层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编专题训练卷:应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第71卷为专题训练卷，按《企业财务会计》范围和要求编写。具体内容为:6．无形资产 浙江省《财会类考纲百套卷》 第71卷 《企业财务会计》 无形资产 专题训练卷 考试时间60分钟 满分100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分。在本题的每一小题的备选答案中，只有一个答案是正确的。） 1。甲企业为增值税一般纳税人，外购专利技术取得的增值税专用发票上注明的税额，（ ）无形资产的入账成本。 A。 全额计入 B。 按 60% 比例计入 C。 按 50% 比例计入 D。 不计入 2。企业自行研发一项非专利技术，开发阶段符合资本化条件的支出，在资产达到预定用途时应当转入（ ）科目进行核算。 A。 管理费用 B。 无形资产 C。 研发支出 D。 累计摊销 3。企业对使用寿命有限的无形资产计提摊销时，当月增加的无形资产（ ）开始计提摊销。 A。 当月 B。 下月 C。 下一季度 D。 下一年度 4。企业出租无形资产所取得的租金收入，对应的摊销成本应当计入（ ）科目进行核算。 A。 管理费用 B。 销售费用 C。 其他业务成本 D。 营业外支出 5。企业出售一项无形资产的所有权，处置所得价款扣除账面价值与相关税费后的净收益，应当计入（ ）科目核算。 A。 主营业务收入 B。 其他业务收入 C。 资产处置损益 D。 营业外收入 6。下列各项资产项目中，（ ）不属于企业会计准则所定义的无形资产范畴。 A。 专利权 B。 非专利技术 C。 土地使用权 D。 商誉 7。企业自行研发无形资产过程中，研究阶段发生的全部支出，在期末应当结转至（ ）科目。 A。 无形资产 B。 管理费用 C。 研发支出 D。 营业外支出 8。对于使用寿命有限的无形资产，若无特殊规定，企业通常采用（ ）进行摊销，且预计净残值一般视为零。 A。 直线法 B。 双倍余额递减法 C。 年数总和法 D。 工作量法 9。企业转让无形资产的使用权，取得的租金收入，（ ）计入其他业务收入科目。 A。 应当 B。 不应当 C。 按 50% 比例 D。 按租赁期限分摊 10。企业报废一项预期不能带来经济利益的无形资产，其账面价值转销时应计入（ ）科目。 A。 管理费用 B。 资产处置损益 C。 营业外支出 D。 其他业务成本 二、多项选择题（本题共10小题，每小题4分，共40分。在本题的每一小题的备选答案中，有两个或两个以上答案是正确的，多选、少选不给分。） 1。下列各项中，属于无形资产基本特征的有（ ） A。 不具有实物形态 B。 具有可辨认性 C。 属于非货币性长期资产 D。 未来经济利益具有确定性 E。 均需按月计提摊销 2。下列各项资产中，属于企业无形资产核算范围的有（ ） A。 专利权 B。 商标权 C。 土地使用权 D。 特许权 E。 商誉 3。企业外购无形资产的入账成本，应当包括下列各项中的（ ） A。 购买价款 B。 相关税费 C。 专业服务费用 D。 测试无形资产能否正常发挥作用的费用 E。 引入新产品的广告宣传费 4。关于企业自行研发无形资产的核算，下列说法正确的有（ ） A。 研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益 B。 开发阶段的支出全部资本化，计入无形资产成本 C。 开发阶段的支出满足资本化条件的，计入无形资产成本 D。 无法区分研究阶段和开发阶段的支出，全部费用化处理 E。 研发支出中资本化的部分，在资产达到预定用途前列示为无形资产 5。下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（ ） A。 使用寿命有限的无形资产应当进行摊销 B。 使用寿命不确定的无形资产不进行摊销 C。 当月增加的无形资产当月开始摊销 D。 当月减少的无形资产当月不再摊销 E。 无形资产的摊销金额全部计入管理费用 6。企业出租无形资产使用权时，下列会计处理正确的有（ ） A。 取得的租金收入计入其他业务收入 B。 取得的租金收入计入营业外收入 C。 摊销额计入其他业务成本 D。 摊销额计入管理费用 E。 出租涉及的增值税计入应交税费 7。企业出售无形资产所有权时，可能涉及的会计科目有（ ） A。 银行存款 B。 累计摊销 C。 无形资产减值准备 D。 无形资产 E。 资产处置损益 8。下列关于无形资产处置的说法中，正确的有（ ） A。 出售无形资产所有权产生的净损益计入资产处置损益 B。 报废无形资产的净损失计入营业外支出 C。 出租无形资产的摊销额计入其他业务成本 D。 无形资产预期不能带来经济利益时，应予以报废转销 E。 出售无形资产影响营业利润，报废无形资产不影响营业利润 9。企业自行研发项目开发阶段，支出满足资本化的条件有（ ） A。 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 B。 具有完成该无形资产并使用或出售的意图 C。 无形资产产生经济利益的方式能够得到证明 D。 有足够的技术、财务资源和其他资源支持开发 E。 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 10。下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（ ） A。 计提无形资产摊销 B。 转让无形资产所有权 C。 出租无形资产使用权 D。 自行研发无形资产达到预定用途 E。 计提无形资产减值准备 三、判断题（本题共10小题，每小题2分，共20分。） 1。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产，因此商誉属于无形资产。（ ） 2。企业外购无形资产时发生的专业服务费用，应当计入无形资产的初始入账成本。（ ） 3。企业自行研发无形资产，研究阶段的支出如果金额较大，可以资本化计入无形资产成本。（ ） 4。企业取得的土地使用权，通常应当作为无形资产进行核算与管理。（ ） 5。企业出租无形资产的使用权，取得的租金收入应当计入营业外收入。（ ） 6。企业出售无形资产所有权取得的净收益，应当计入其他业务收入。（ ） 7。使用寿命不确定的无形资产，不需要计提摊销，也不需要进行减值测试。（ ） 8。企业自行研发无形资产过程中，无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当全部费用化计入当期损益。（ ） 9。无形资产的摊销金额应当全部计入当期管理费用。（ ） 10。无形资产预期不能为企业带来未来经济利益时，应将其账面价值予以转销，计入当期营业外支出。（ ） 四、业务分析题（本题共1小题，每小题10分，共10分。） 甲企业为增值税一般纳税人，适用的无形资产增值税税率为 6%，2024 年发生与无形资产相关的业务如下： （1）1 月 5 日，购入一项管理用专利权，取得增值税专用发票注明价款 120 万元，增值税 7。2 万元，另支付注册费、律师费等相关费用 3 万元，款项均以银行存款支付。该专利权预计使用年限 10 年，预计净残值为 0，采用直线法按月摊销。 （2）2 月 1 日启动一项非专利技术研发项目，2 月至 4 月为研究阶段，共发生支出 45 万元，其中耗用原材料 15 万元，研发人员薪酬 25 万元，其他费用 5 万元以银行存款支付。5 月 1 日项目进入开发阶段，至 8 月 31 日开发完成并达到预定用途，累计发生支出 120 万元，其中耗用原材料 50 万元，研发人员薪酬 60 万元，其他支出 10 万元以银行存款支付；经测试，开发阶段支出中有 10 万元不符合资本化条件。该非专利技术专门用于产品生产，预计使用年限 6 年，预计净残值为 0，采用直线法按月摊销。 （3）10 月 1 日，甲企业将上述专利权经营出租给乙企业，租期 6 个月，每月不含税租金 1。5 万元，当月租金及对应增值税已收存银行。出租期间该专利权的摊销计入其他业务成本。 （4）12 月 20 日，甲企业将自行研发的非专利技术出售给丙企业，开具的增值税专用发票上注明价款 70 万元，增值税 4。2 万元，款项已收存银行。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 1。计算购入专利权的入账价值，并编制 1 月 5 日购入专利权的会计分录。 2。计算自行研发的非专利技术的入账价值，以及该项研发业务 2024 年计入管理费用的总金额。 3。计算该项专利权 2024 年全年计提的摊销总额，并编制 10 月收取租金、计提摊销的会计分录。 4。计算出售非专利技术的处置净损益，并编制出售当日的会计分录。 5。计算上述全部业务对甲企业 2024 年营业利润的影响金额。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：浙江省单独招生考试《财会类考纲百套卷》，依据《浙江省高校招生职业技能考试大纲-财会类理论知识》编写。本专辑满盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系:基础层（具象化支架）拆解考点为微目标，紧扣考纲·“掌握”“理解”·要求编写考点训练卷;巩因层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编专题训练卷:应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第71卷为专题训练卷，按《企业财务会计》范围和要求编写。具体内容为:6．无形资产 浙江省《财会类考纲百套卷》 第71卷 《企业财务会计》 无形资产 专题训练卷 考试时间60分钟 满分100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分。在本题的每一小题的备选答案中，只有一个答案是正确的。） 1。甲企业为增值税一般纳税人，外购专利技术取得的增值税专用发票上注明的税额，（ ）无形资产的入账成本。 A。 全额计入 B。 按 60% 比例计入 C。 按 50% 比例计入 D。 不计入 【答案】D 【解析】一般纳税人购入无形资产取得合规增值税专用发票的，对应的进项税额可以从销项税额中全额抵扣，不计入无形资产的初始入账成本，单独通过 “应交税费 —— 应交增值税（进项税额）” 核算。 2。企业自行研发一项非专利技术，开发阶段符合资本化条件的支出，在资产达到预定用途时应当转入（ ）科目进行核算。 A。 管理费用 B。 无形资产 C。 研发支出 D。 累计摊销 【答案】B 【解析】开发阶段满足资本化条件的支出，研发期间先通过 “研发支出 —— 资本化支出” 科目归集，待无形资产达到预定可使用状态时，全额结转至 “无形资产” 科目，构成资产的入账价值。 3。企业对使用寿命有限的无形资产计提摊销时，当月增加的无形资产（ ）开始计提摊销。 A。 当月 B。 下月 C。 下一季度 D。 下一年度 【答案】A 【解析】无形资产的摊销时点规则与固定资产存在差异，当月增加的无形资产当月开始计提摊销，当月减少的无形资产当月停止计提摊销，以此精准匹配资产的实际使用周期。 4。企业出租无形资产所取得的租金收入，对应的摊销成本应当计入（ ）科目进行核算。 A。 管理费用 B。 销售费用 C。 其他业务成本 D。 营业外支出 【答案】C 【解析】无形资产出租属于企业日常经营中的其他业务，取得的租金收入计入其他业务收入，按照配比原则，其按期计提的摊销额应计入其他业务成本，与当期收入相互匹配。 5。企业出售一项无形资产的所有权，处置所得价款扣除账面价值与相关税费后的净收益，应当计入（ ）科目核算。 A。 主营业务收入 B。 其他业务收入 C。 资产处置损益 D。 营业外收入 【答案】C 【解析】出售无形资产所有权属于企业非日常的资产处置行为，产生的利得或损失通过 “资产处置损益” 科目核算，该项目会影响企业当期的营业利润金额。 6。下列各项资产项目中，（ ）不属于企业会计准则所定义的无形资产范畴。 A。 专利权 B。 非专利技术 C。 土地使用权 D。 商誉 【答案】D 【解析】无形资产需具备可辨认性，能够单独分离或划分出来用于出售、转让、许可等。商誉无法与企业整体相分离，不具有可辨认性，因此不属于无形资产的核算范围。 7。企业自行研发无形资产过程中，研究阶段发生的全部支出，在期末应当结转至（ ）科目。 A。 无形资产 B。 管理费用 C。 研发支出 D。 营业外支出 【答案】B 【解析】研究阶段的工作具有探索性，能否形成研发成果存在很大不确定性，相关支出不符合资本化条件，应当在发生时计入研发支出 —— 费用化支出，期末结转至管理费用，计入当期损益。 8。对于使用寿命有限的无形资产，若无特殊规定，企业通常采用（ ）进行摊销，且预计净残值一般视为零。 A。 直线法 B。 双倍余额递减法 C。 年数总和法 D。 工作量法 【答案】A 【解析】使用寿命有限的无形资产摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用直线法摊销，且残值通常视为零。 9。企业转让无形资产的使用权，取得的租金收入，（ ）计入其他业务收入科目。 A。 应当 B。 不应当 C。 按 50% 比例 D。 按租赁期限分摊 【答案】A 【解析】转让无形资产使用权即无形资产出租，属于企业的其他日常经营业务，取得的租金收入应确认为其他业务收入，同时结转对应摊销成本至其他业务成本。 10。企业报废一项预期不能带来经济利益的无形资产，其账面价值转销时应计入（ ）科目。 A。 管理费用 B。 资产处置损益 C。 营业外支出 D。 其他业务成本 【答案】C 【解析】无形资产报废属于企业非日常活动产生的损失，应将其账面价值全部转销计入营业外支出，该项目不影响企业的营业利润，仅影响利润总额。 二、多项选择题（本题共10小题，每小题4分，共40分。在本题的每一小题的备选答案中，有两个或两个以上答案是正确的，多选、少选不给分。） 1。下列各项中，属于无形资产基本特征的有（ ） A。 不具有实物形态 B。 具有可辨认性 C。 属于非货币性长期资产 D。 未来经济利益具有确定性 E。 均需按月计提摊销 【答案】ABC 【解析】无形资产具有三大核心特征：一是不具有实物形态，区别于存货、固定资产等有形资产；二是具有可辨认性，能够单独分离或用于转让、许可；三是属于非货币性长期资产，能在多个会计期间为企业带来经济利益。无形资产带来的未来经济利益存在不确定性，且使用寿命不确定的无形资产无需摊销。 2。下列各项资产中，属于企业无形资产核算范围的有（ ） A。 专利权 B。 商标权 C。 土地使用权 D。 特许权 E。 商誉 【答案】ABCD 【解析】企业会计准则规范的无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。商誉无法与企业整体相分离，不具有可辨认性，不属于无形资产的核算范畴。 3。企业外购无形资产的入账成本，应当包括下列各项中的（ ） A。 购买价款 B。 相关税费 C。 专业服务费用 D。 测试无形资产能否正常发挥作用的费用 E。 引入新产品的广告宣传费 【答案】ABCD 【解析】外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，如专业服务费、测试费、注册费等。广告宣传费是为推广产品发生的后续支出，不属于使资产达到预定用途的必要支出，应计入销售费用。 4。关于企业自行研发无形资产的核算，下列说法正确的有（ ） A。 研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益 B。 开发阶段的支出全部资本化，计入无形资产成本 C。 开发阶段的支出满足资本化条件的，计入无形资产成本 D。 无法区分研究阶段和开发阶段的支出，全部费用化处理 E。 研发支出中资本化的部分，在资产达到预定用途前列示为无形资产 【答案】ACD 【解析】企业自行研发无形资产，研究阶段支出全部费用化计入管理费用；开发阶段支出满足资本化条件的资本化，不满足的费用化；无法区分两个阶段的支出，全部费用化处理。开发阶段资本化支出在达到预定用途前，在资产负债表中列示为 “开发支出” 项目，而非无形资产。 5。下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（ ） A。 使用寿命有限的无形资产应当进行摊销 B。 使用寿命不确定的无形资产不进行摊销 C。 当月增加的无形资产当月开始摊销 D。 当月减少的无形资产当月不再摊销 E。 无形资产的摊销金额全部计入管理费用 【答案】ABCD 【解析】使用寿命有限的无形资产需在预计使用寿命内系统摊销，使用寿命不确定的无形资产无需摊销，但需定期进行减值测试。摊销时点遵循 “当月增加当月摊，当月减少当月停” 的规则。无形资产摊销额根据资产用途计入对应科目，如制造费用、管理费用、其他业务成本等，并非全部计入管理费用。 6。企业出租无形资产使用权时，下列会计处理正确的有（ ） A。 取得的租金收入计入其他业务收入 B。 取得的租金收入计入营业外收入 C。 摊销额计入其他业务成本 D。 摊销额计入管理费用 E。 出租涉及的增值税计入应交税费 【答案】ACE 【解析】出租无形资产属于企业的其他日常经营业务，取得的租金收入确认为其他业务收入，对应的无形资产摊销额计入其他业务成本，遵循收入与成本配比原则。出租产生的增值税属于价外税，通过 “应交税费” 科目核算，不计入收入或成本。 7。企业出售无形资产所有权时，可能涉及的会计科目有（ ） A。 银行存款 B。 累计摊销 C。 无形资产减值准备 D。 无形资产 E。 资产处置损益 【答案】ABCDE 【解析】出售无形资产时，按实际收到的价款借记 “银行存款”，结转已计提的累计摊销和无形资产减值准备，贷记 “无形资产” 账面原值，借贷方的差额计入 “资产处置损益”。若涉及增值税，还需通过 “应交税费 —— 应交增值税（销项税额）” 核算。 8。下列关于无形资产处置的说法中，正确的有（ ） A。 出售无形资产所有权产生的净损益计入资产处置损益 B。 报废无形资产的净损失计入营业外支出 C。 出租无形资产的摊销额计入其他业务成本 D。 无形资产预期不能带来经济利益时，应予以报废转销 E。 出售无形资产影响营业利润，报废无形资产不影响营业利润 【答案】ABCDE 【解析】出售无形资产属于主动资产处置行为，净损益计入资产处置损益，影响营业利润；无形资产报废属于非日常损失，净损失计入营业外支出，不影响营业利润。出租无形资产的摊销额匹配租金收入，计入其他业务成本。预期无法带来经济利益的无形资产，不再符合资产定义，应及时报废转销账面价值。 9。企业自行研发项目开发阶段，支出满足资本化的条件有（ ） A。 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 B。 具有完成该无形资产并使用或出售的意图 C。 无形资产产生经济利益的方式能够得到证明 D。 有足够的技术、财务资源和其他资源支持开发 E。 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 【答案】ABCDE 【解析】开发阶段支出资本化需同时满足五项条件：技术上具备可行性、开发意图明确、经济利益实现方式可证明、开发资源充足、支出能够可靠计量，五项条件缺一不可，否则相关支出应当费用化处理。 10。下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（ ） A。 计提无形资产摊销 B。 转让无形资产所有权 C。 出租无形资产使用权 D。 自行研发无形资产达到预定用途 E。 计提无形资产减值准备 【答案】ABDE 【解析】无形资产账面价值 = 账面原值 - 累计摊销 - 无形资产减值准备。计提摊销、计提减值准备会减少账面价值；转让所有权会转销全部账面价值，研发完成转入无形资产会增加账面价值。出租使用权仅转让使用权不改变所有权，无形资产账面价值不发生变动。 三、判断题（本题共10小题，每小题2分，共20分。） 1。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产，因此商誉属于无形资产。（ ） 【答案】B 【解析】无形资产除了不具有实物形态、属于非货币性资产外，还必须具备可辨认性。商誉无法与企业整体相分离，不具有可辨认性，因此不属于企业会计准则规范的无形资产。 2。企业外购无形资产时发生的专业服务费用，应当计入无形资产的初始入账成本。（ ） 【答案】A 【解析】外购无形资产的成本包括直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，专业服务费用属于使资产达到预定用途的必要支出，因此应计入无形资产入账成本。 3。企业自行研发无形资产，研究阶段的支出如果金额较大，可以资本化计入无形资产成本。（ ） 【答案】B 【解析】研究阶段的工作具有探索性，能否形成成果存在极大不确定性，因此无论金额大小，研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益，不得资本化。 4。企业取得的土地使用权，通常应当作为无形资产进行核算与管理。（ ） 【答案】A 【解析】土地使用权是企业在一定期限内开发、利用、经营土地的权利，不具有实物形态且可单独辨认转让，符合无形资产定义，通常确认为无形资产核算。 5。企业出租无形资产的使用权，取得的租金收入应当计入营业外收入。（ ） 【答案】B 【解析】出租无形资产属于企业的日常其他经营活动，取得的租金收入应当计入其他业务收入，对应的摊销成本计入其他业务成本，遵循配比原则。 6。企业出售无形资产所有权取得的净收益，应当计入其他业务收入。（ ） 【答案】B 【解析】出售无形资产所有权是转让资产的完整所有权，不属于企业日常经营活动，产生的净收益或净损失应当计入资产处置损益科目，影响当期营业利润。 7。使用寿命不确定的无形资产，不需要计提摊销，也不需要进行减值测试。（ ） 【答案】B 【解析】使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，但企业应当在每个会计期末对其进行减值测试，如发生减值，需计提相应的无形资产减值准备。 8。企业自行研发无形资产过程中，无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当全部费用化计入当期损益。（ ） 【答案】A 【解析】如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入管理费用，以遵循谨慎性原则，避免高估资产价值。 9。无形资产的摊销金额应当全部计入当期管理费用。（ ） 【答案】B 【解析】无形资产的摊销金额应根据资产的用途计入对应科目，用于产品生产的计入制造费用，用于行政管理的计入管理费用，用于出租的计入其他业务成本。 10。无形资产预期不能为企业带来未来经济利益时，应将其账面价值予以转销，计入当期营业外支出。（ ） 【答案】A 【解析】当无形资产预期无法为企业带来经济利益时，不再符合资产定义，应将其账面价值全部转销，计入营业外支出，属于企业非日常活动产生的损失。 四、业务分析题（本题共1小题，每小题10分，共10分。） 甲企业为增值税一般纳税人，适用的无形资产增值税税率为 6%，2024 年发生与无形资产相关的业务如下： （1）1 月 5 日，购入一项管理用专利权，取得增值税专用发票注明价款 120 万元，增值税 7。2 万元，另支付注册费、律师费等相关费用 3 万元，款项均以银行存款支付。该专利权预计使用年限 10 年，预计净残值为 0，采用直线法按月摊销。 （2）2 月 1 日启动一项非专利技术研发项目，2 月至 4 月为研究阶段，共发生支出 45 万元，其中耗用原材料 15 万元，研发人员薪酬 25 万元，其他费用 5 万元以银行存款支付。5 月 1 日项目进入开发阶段，至 8 月 31 日开发完成并达到预定用途，累计发生支出 120 万元，其中耗用原材料 50 万元，研发人员薪酬 60 万元，其他支出 10 万元以银行存款支付；经测试，开发阶段支出中有 10 万元不符合资本化条件。该非专利技术专门用于产品生产，预计使用年限 6 年，预计净残值为 0，采用直线法按月摊销。 （3）10 月 1 日，甲企业将上述专利权经营出租给乙企业，租期 6 个月，每月不含税租金 1。5 万元，当月租金及对应增值税已收存银行。出租期间该专利权的摊销计入其他业务成本。 （4）12 月 20 日，甲企业将自行研发的非专利技术出售给丙企业，开具的增值税专用发票上注明价款 70 万元，增值税 4。2 万元，款项已收存银行。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 1。计算购入专利权的入账价值，并编制 1 月 5 日购入专利权的会计分录。 2。计算自行研发的非专利技术的入账价值，以及该项研发业务 2024 年计入管理费用的总金额。 3。计算该项专利权 2024 年全年计提的摊销总额，并编制 10 月收取租金、计提摊销的会计分录。 4。计算出售非专利技术的处置净损益，并编制出售当日的会计分录。 5。计算上述全部业务对甲企业 2024 年营业利润的影响金额。 【答案】 1。专利权入账价值 = 120 + 3 = 123（万元） 购入分录： 借：无形资产 —— 专利权 123 应交税费 —— 应交增值税（进项税额）7。2 贷：银行存款 130。2 【解析】外购无形资产的入账成本包括购买价款以及使资产达到预定用途的相关税费、专业服务费、注册费等，可抵扣的增值税进项税额不计入成本。 2。非专利技术入账价值 = 120 - 10 = 110（万元） 计入管理费用的研发总金额 = 研究阶段支出 45 + 开发阶段费用化支出 10 = 55（万元） 【解析】研究阶段支出全部费用化；开发阶段不符合资本化条件的支出也需费用化，二者期末均结转至管理费用；符合资本化条件的支出最终形成无形资产入账成本。 3。专利权年摊销额 = 123 ÷ 10 = 12。3（万元 / 年） 2024 年全年摊销额 = 12。3（万元）（1-12 月全年计提） 10 月收取租金分录： 借：银行存款 1。59 贷：其他业务收入 1。5 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）0。09 10 月计提摊销分录： 借：其他业务成本 1。025 贷：累计摊销 1。025 （月摊销额 = 12。3÷12=1。025 万元） 【解析】当月增加的无形资产当月开始摊销，1 月购入的专利权全年计提 12 个月摊销；出租期间的摊销额匹配租金收入，计入其他业务成本。 4。非专利技术 8 月达到预定用途，9 月开始摊销，至 12 月出售时累计摊销 4 个月。 累计摊销额 = 110 ÷ 6 ÷ 12 × 4 ≈ 6。11（万元） 处置净损益 = 70 -（110 - 6。11）= -33。89（万元）（净损失） 出售分录： 借：银行存款 74。2 累计摊销 6。11 资产处置损益 33。89 贷：无形资产 —— 非专利技术 110 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）4。2 【解析】出售无形资产时需转销账面原值与累计摊销，处置价款扣除账面价值的差额计入资产处置损益，影响当期营业利润。 对营业利润的影响金额 = - 管理费用 55 - 专利权摊销（1-9 月管理用）12。3÷12×9 + 3 个月租金收入 1。5×3 - 3 个月出租摊销 1。025×3 - 非专利技术摊销（9-11 月计入制造费用，不影响营业利润） - 处置损失 33。89 计算过程： 1-9 月专利权摊销计入管理费用：12。3÷12×9 = 9。225（万元） 出租 3 个月租金收入：1。5×3 = 4。5（万元） 出租 3 个月摊销计入其他业务成本：1。025×3 = 3。075（万元） 合计影响额 = -55 - 9。225 + 4。5 - 3。075 - 33。89 = -96。69（万元） 即导致营业利润减少 96。69 万元。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $