第68卷 课程综合卷 《税收基础》安徽省（分类招生与对口招生）《财经商贸类考纲百套卷》（原卷版+解析版）

编写说明：安徽省（分类招生与对口招生）《财经商贸类考纲百套卷》，依据《安徽省普通高校招生职业技能考试大纲——财经商贸类》编写。本专辑涵盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第68卷为课程综合卷，按《税收基础》范围和要求编写。 安徽省《财经商贸类考纲百套卷》 第68卷 《税收基础》 课程综合卷 考试时间60分钟 满分100分 班级 姓名 学号 成绩 1、 单项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分，每小题中只有一个选项是正确的） 1.税收最基本和最主要的分类方法是（ ）。 A.按税收与价格的关系划分 B.按计税标准划分 C.按征税对象划分 D.按税负是否转嫁划分 2.下列选项中，不属于劳务报酬所得的是（ ）。 A.为客户提供技术服务取得的报酬 B.作品出版发行取得的报酬 C.受托翻译取得的报酬 D.受托从事会计核算取得的报酬 3.税收的本质是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收货币或实物所形成的特殊（ ）关系。 A.分配 B.交换 C.流通 D.征收 4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于一般收入的确认不正确的是（ ）。 A.销售货物收入应于取得货款或取得收取货款的权利时确认收入的实现 B.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 D.租金收入按照合同约定的出租人实际收到租金的日期确认收入的实现 5.下列税收法律规范中，属于税收程序法的是（ ）。 A.《中华人民共和国企业所得税法》 B.《中华人民共和国税收征收管理法》 C.《中华人民共和国车船税法》 D.《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》 6.增值税一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税额的是（ ）。 A.将外购货物对外投资 B.将外购货物无偿赠送给客户 C.将外购货物用于免税项目 D.将外购货物用于抵偿债务 7..企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，从（ ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 A.获利年度 B.盈利年度 C.领取营业执照年度 D.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 8.进口货物时，下列费用应计入关税完税价格的是( )。 A.买方负担的购货佣金 B.进口货物运抵境内输人地点起卸后的运费 C.境外技术培训费 D.买方承担的包装费、特许权使用费等 9.下列选项中,经认证,不得作为增值税进项税额的抵扣凭证,税务机关退还原件,购买方可要求销售方重新开具增值税专用发票的情形是( ) A.无法认证 B.重复认证 C.密文有误 D.列为失控增值税专用发票 10.下列各项中，一般不属于城镇土地使用税征税范围的是()。 A.集体所有的郊区土地 B.集体所有的工矿区土地 C.集体所有的建制镇土地 D.集体所有的农村土地 11.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于稿酬所得的是( )。 A.画家将书画作品以图书的形式出版取得的所得 B.科研工作者取得的专利赔偿所得 C.剧本作者从电视剧制作单位取得的剧本使用费 D.作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得 12. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不符合消费税纳税地点规定的是( )。 A.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税 C.委托加工应税消费品的，一律由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税 D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 13.根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除的是（ ） A.向金融企业借款的利息支出 B.实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出 C.按规定缴纳的财产保险费 D.被没收财务的损失 14.下列行为中，应征收消费税的是（ ） A.服装厂受托加工服装 B.金银首饰厂批发销售金银首饰 C.卷烟厂生产销售卷烟 D.超市零售高档化妆品 15.某居民企业2024年会计利润总额1000万元，公益性捐赠支出150万元，该企业可扣除的捐赠额为（ ） A.120万元 B.150万元 C.100万元 D.90万元 2、 多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30 分，在每小题列出的四个备选选项中，有两个或两个以上正确答案，多选、错选、漏选均不得分） 1.下列各项中，符合我国车辆购置税的减免税政策的有（ ） A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆 B.设有固定装置的非运输专用作业车辆 C.城市公交企业购置的公共汽电车辆 D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆 2.下列各项中，征收消费税的有（ ） A.甲商店零售金银首饰 B.乙汽车贸易公司进口小汽车 C.丙批发商批发烟叶 D.丁筷子厂销售木制一次性筷子 3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有( )。 A.应收票据 B.应收账款 C.股权投资 D.银行存款 4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（ ）。 A.征税对象 B.纳税人 C.海关 D.税务机关 5.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人与扣缴义务人，说法正确的有（ ）。 A.单位以承包方式经营的，应以承包人为纳税人 B.资管产品运营中发生的增值税应税行为，以资管产品的管理人为增值税纳税人 C.纳税人登记为一般纳税人后，可以转为小规模纳税人 D.中华人民共和国境外的单位或个人在境内提供应税劳务而在境内未设有经营机构的，在境内又没有代理人的，以购买者为扣缴义务人 6.与其他税种相比较，印花税具有（ ）。 A.征税范围广泛 B.税率低、税负轻 C.征收简便，费用低廉 D.税款专款专用 7.下列费用中，应计入进口货物关税完税价格的有（ ） A.进口关税 B.购货佣金 C.境外包装材料费用 D.与该货物视为一体的容器费用 8.企业发生的下列行为中，需要缴纳增值税的是（ ） A.被保险人获得保险赔偿 B.取得存款利息 C.收取包装物租金 D.2020年1月1日后取得与销售汽车数量直接挂钩的财政补贴 9.我国目前开征的特定目的税类主要有（ ） A.城市维护建设税 B.环境保护税 C.车辆购置税 D.船舶吨税 10.对滞纳关税的纳税义务人，海关可按规定执行强制措施，具体包括（ ） A.限期纳税 B.征收关税滞纳金 C.强制没收财产 D.强制征收 3、 判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分，正确的用√表示，错误的用×表示） 1.单位聘用的员工为本单位提供劳务属于增值税销售劳务范围。（ ） 2.税收的职能是指税收所具有的内在功能，是税收本质的具体体现（ ） 3.税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂（ ） 4.．商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票（ ） 5.对利用废弃的动物油和植物油为原料生产的汽油免征消费税（ ） 6.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按平均税率征收消费税（ ） 7.在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。（ ） 8.采取缩短折旧年限方法的固定资产，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60％（ ） 9.在企业所得税中，采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的公允价值确定（ ） 10.按照纳税人所在地的不同，城市维护建设税的税率分别规定为7％、5％、3％三个档次（ ） 4、 简答题（共2题 每题5分） 1.简述消费税的概念以及消费税的征收范围 2.税收的作用 五、综合业务题 （10分） 某家具生产企业2025年度全年取得产品不含税销售收入为2000万元，与产品销售收入配比的成本为1300万元，投资收益为30万元，营业外支出为50万元，税金及附加为100万元，管理费用为200万元，销售费用为300万元，财务费用为30万元。2026年初聘请某会计师事务所对2025年度的经济业务进行审计，发现如下问题： ①全年计入成本、费用的工资金额为700万元，拨缴的工会经费为15万元并取得专用收据，实际支付的职工福利费为105万元，实际支付的职工教育经费为20万元。 ②管理费用中含业务招待费60万元。 ③销售费用中含广告费200万元，2024年结转未抵扣的广告费20万元。 ④投资收益中包含国债利息收入5万元。 ⑤营业外支出中包含直接捐赠给希望小学的支出23万元。 要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额（企业所得税税率为25％） 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：安徽省（分类招生与对口招生）《财经商贸类考纲百套卷》，依据《安徽省普通高校招生职业技能考试大纲——财经商贸类》编写。本专辑涵盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第68卷为课程综合卷，按《税收基础》范围和要求编写。 安徽省《财经商贸类考纲百套卷》 第68卷 《税收基础》 课程综合卷 考试时间60分钟 满分100分 班级 姓名 学号 成绩 1、 单项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分，每小题中只有一个选项是正确的） 1.税收最基本和最主要的分类方法是（ ）。 A.按税收与价格的关系划分 B.按计税标准划分 C.按征税对象划分 D.按税负是否转嫁划分 【答案】C 【解析】按征税对象划分是税收最基础、最主要的分类方式，分为流转税、所得税、财产行为税等。 2.下列选项中，不属于劳务报酬所得的是（ ）。 A.为客户提供技术服务取得的报酬 B.作品出版发行取得的报酬 C.受托翻译取得的报酬 D.受托从事会计核算取得的报酬 【答案】B 【解析】作品出版发行属于稿酬所得；技术服务、翻译、代账劳务均为劳务报酬。 3.税收的本质是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收货币或实物所形成的特殊（ ）关系。 A.分配 B.交换 C.流通 D.征收 【答案】A 【解析】税收本质是国家参与社会产品分配形成的特殊分配关系。 4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于一般收入的确认不正确的是（ ）。 A.销售货物收入应于取得货款或取得收取货款的权利时确认收入的实现 B.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 D.租金收入按照合同约定的出租人实际收到租金的日期确认收入的实现 【答案】D 【解析】租金收入按合同约定应付租金日期确认收入，不是实际收到租金当天。 5.下列税收法律规范中，属于税收程序法的是（ ）。 A.《中华人民共和国企业所得税法》 B.《中华人民共和国税收征收管理法》 C.《中华人民共和国车船税法》 D.《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》 【答案】B 【解析】《税收征收管理法》属于税收程序法；其余为实体税法。 6.增值税一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税额的是（ ）。 A.将外购货物对外投资 B.将外购货物无偿赠送给客户 C.将外购货物用于免税项目 D.将外购货物用于抵偿债务 【答案】C 【解析】外购货物用于免税项目，进项税额不得抵扣；ABD均属于视同销售，进项可抵。 7..企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，从（ ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 A.获利年度 B.盈利年度 C.领取营业执照年度 D.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 【答案】D 【解析】公共基础设施三免三减半：自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算。 8.进口货物时，下列费用应计入关税完税价格的是( )。 A.买方负担的购货佣金 B.进口货物运抵境内输人地点起卸后的运费 C.境外技术培训费 D.买方承担的包装费、特许权使用费等 【答案】D 【解析】关税完税价格基本规则 完税价格包含货物运抵我国境内输入地点起卸前，由买方实际支付、应当支付的各项费用；下列项目不得计入完税价格： 选项A：购货佣金（买方给自己采购代理人的酬劳），税法明确不得计入关税完税价格。 选项B：货物起卸之后发生的境内运费，不属于入关前成本，不计入。 选项C：单独列明的境外技术培训费用，和货物本身价值无关，不计入完税价格。 选项D：由买方承担的包装材料费、符合规定的特许权使用费，属于进口货物完税价格组成部分，应当计入。 9.下列选项中,经认证,不得作为增值税进项税额的抵扣凭证,税务机关退还原件,购买方可要求销售方重新开具增值税专用发票的情形是( ) A.无法认证 B.重复认证 C.密文有误 D.列为失控增值税专用发票 【答案】A 【解析】无法认证：退回重开；重复认证、密文有误、失控票移交稽查处理 10.下列各项中，一般不属于城镇土地使用税征税范围的是（ ）。 A.集体所有的郊区土地 B.集体所有的工矿区土地 C.集体所有的建制镇土地 D.集体所有的农村土地 【答案】D 【解析】城镇土地使用税征税范围不含农村集体土地。 11.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于稿酬所得的是( )。 A.画家将书画作品以图书的形式出版取得的所得 B.科研工作者取得的专利赔偿所得 C.剧本作者从电视剧制作单位取得的剧本使用费 D.作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得 【答案】A 【解析】图书出版书画作品属于稿酬；BCD均为特许权使用费所得。 12. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不符合消费税纳税地点规定的是( )。 A.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税 C.委托加工应税消费品的，一律由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税 D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 【答案】C 【解析】委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税（受托方为个人除外） 13.根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除的是（ ） A.向金融企业借款的利息支出 B.实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出 C.按规定缴纳的财产保险费 D.被没收财务的损失 【答案】D 【解析】行政没收、罚款损失不得税前扣除；ABC均可正常扣除 14.下列行为中，应征收消费税的是（ ） A.服装厂受托加工服装 B.金银首饰厂批发销售金银首饰 C.卷烟厂生产销售卷烟 D.超市零售高档化妆品 【答案】C 【解析】卷烟生产销售环节征收消费税；金银首饰只零售征税，高档化妆品零售不征税，服装不征消费税。 15.某居民企业2024年会计利润总额1000万元，公益性捐赠支出150万元，该企业可扣除的捐赠额为（ ） A.120万元 B.150万元 C.100万元 D.90万元 【答案】A 【解析】公益性捐赠扣除限额=利润总额×12%=1000×12%=120万元，实际150万，只能扣120万。 2、 多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30 分，在每小题列出的四个备选选项中，有两个或两个以上正确答案，多选、错选、漏选均不得分） 1.下列各项中，符合我国车辆购置税的减免税政策的有（ ） A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆 B.设有固定装置的非运输专用作业车辆 C.城市公交企业购置的公共汽电车辆 D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆 【答案】ABCD 【解析】四项均为车辆购置税法定免税情形。 2.下列各项中，征收消费税的有（ ） A.甲商店零售金银首饰 B.乙汽车贸易公司进口小汽车 C.丙批发商批发烟叶 D.丁筷子厂销售木制一次性筷子 【答案】ABD 【解析】金银零售、进口小汽车、木制一次性筷子均征消费税；烟叶不属于消费税征税品目。 3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有( )。 A.应收票据 B.应收账款 C.股权投资 D.银行存款 【答案】ABD 【解析】货币形式：存款、应收票据、应收账款；股权投资属于非货币收入 4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（ ）。 A.征税对象 B.纳税人 C.海关 D.税务机关 【答案】BCD 【解析】税收法律关系主体：征税方（税务、海关）、纳税方（纳税人）；征税对象是客体。 5.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人与扣缴义务人，说法正确的有（ ）。 A.单位以承包方式经营的，应以承包人为纳税人 B.资管产品运营中发生的增值税应税行为，以资管产品的管理人为增值税纳税人 C.纳税人登记为一般纳税人后，可以转为小规模纳税人 D.中华人民共和国境外的单位或个人在境内提供应税劳务而在境内未设有经营机构的，在境内又没有代理人的，以购买者为扣缴义务人 【答案】BD 【解析】A：承包经营，发包人为纳税人；C：一般纳税人不得随意转回小规模 6.与其他税种相比较，印花税具有（ ）。 A.征税范围广泛 B.税率低、税负轻 C.征收简便，费用低廉 D.税款专款专用 【答案】ABC 【解析】印花税无税款专款专用特点；城建税等才有专款专用特征。 7.下列费用中，应计入进口货物关税完税价格的有（ ） A.进口关税 B.购货佣金 C.境外包装材料费用 D.与该货物视为一体的容器费用 【答案】CD 【解析】境外包装、一体容器费用计入完税价格；关税、购货佣金不得计入。 8.企业发生的下列行为中，需要缴纳增值税的是（ ） A.被保险人获得保险赔偿 B.取得存款利息 C.收取包装物租金 D.2020年1月1日后取得与销售汽车数量直接挂钩的财政补贴 【答案】CD 【解析】包装物租金属于价外费用计税；与销量挂钩财政补贴征税；保险赔款、存款利息不征增值税。 9.我国目前开征的特定目的税类主要有（ ） A.城市维护建设税 B.环境保护税 C.车辆购置税 D.船舶吨税 【答案】ABC 【解析】特定目的税：城建税、环保税、车辆购置税；船舶吨税属于关税类。 10.对滞纳关税的纳税义务人，海关可按规定执行强制措施，具体包括（ ） A.限期纳税 B.征收关税滞纳金 C.强制没收财产 D.强制征收 【答案】ABD 【解析】海关强制措施：限期缴税、征收滞纳金、强制扣缴；不能直接强制没收财产 3、 判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分，正确的用√表示，错误的用×表示） 1.单位聘用的员工为本单位提供劳务属于增值税销售劳务范围。（ ） 【答案】× 【解析】员工为本单位提供劳务，不属于增值税应税范围，不征税。 2.税收的职能是指税收所具有的内在功能，是税收本质的具体体现（ ） 【答案】√ 【解析】税收职能是税收本身固有的内在功能，由税收本质决定，是税收本质的外在具体表现。税收三大基本职能：财政职能、经济调节职能、监督职能。题干表述符合税法基础理论定义。 3.税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂（ ） 【答案】√ 【解析】税收法律关系内容（征纳双方权利义务）是税法核心、灵魂。 4.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票（ ） 【答案】√ 【解析】根据增值税发票管理规定，商业企业一般纳税人向个人消费者零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（劳保专用鞋帽除外）、化妆品等消费品，因为购货方一般是终端个人，无法抵扣进项税额，所以税法明确禁止开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。劳保专用鞋帽属于生产经营可抵扣项目，可以开具专票。 5.对利用废弃的动物油和植物油为原料生产的汽油免征消费税（ ） 【答案】× 【解析】以废弃动植物油生产汽油，适用消费税先征后退，并非直接免征 6.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按平均税率征收消费税（ ） 【答案】× 【解析】成套应税消费品销售，从高适用最高税率计税，不是平均税率。 7.在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。（ ） 【答案】√ 【解析】放行前受损货物，可按受损程度减征关税。 8.采取缩短折旧年限方法的固定资产，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60％（ ） 【答案】√ 【解析】加速折旧缩短年限，最低折旧年限≥税法规定年限60% 9.在企业所得税中，采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的公允价值确定（ ） 【答案】√ 【解析】产品分成方式取得收入，按产品公允价值确认收入额。 10.按照纳税人所在地的不同，城市维护建设税的税率分别规定为7％、5％、3％三个档次（ ） 【答案】× 【解析】城建税三档税率7%、5%、1%，无3%档次，3%是教育费附加 4、 简答题（共2题 每题5分） 1.简述消费税的概念以及消费税的征收范围 【答案】概念：消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。 征收范围：（1）过度消费会对身体健康、生态环境、自然资源等方面造成一定危害的特殊消费品，如烟、酒、木制一次性筷子、鞭炮、焰火等。 （2）奢侈品，如贵重首饰、高档手表、高档化妆品等。 （3）高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、游艇等。 （4）不可再生和替代的消费品，如汽油、柴油等。 （5）具有一定财政意义的产品，如电池、涂料等 2.税收的作用 【答案】①筹集财政资金，满足公共需要 ②体现公平税负，促进平等竞争 ③调节经济总量，保持经济稳定 ④体现产业政策，促进结构调整 ⑤合理调节分配，促进共同富裕 ⑥维护国家权益，促进对外开放 五、综合业务题 （10分） 某家具生产企业2025年度全年取得产品不含税销售收入为2000万元，与产品销售收入配比的成本为1300万元，投资收益为30万元，营业外支出为50万元，税金及附加为100万元，管理费用为200万元，销售费用为300万元，财务费用为30万元。2026年初聘请某会计师事务所对2025年度的经济业务进行审计，发现如下问题： ①全年计入成本、费用的工资金额为700万元，拨缴的工会经费为15万元并取得专用收据，实际支付的职工福利费为105万元，实际支付的职工教育经费为20万元。 ②管理费用中含业务招待费60万元。 ③销售费用中含广告费200万元，2024年结转未抵扣的广告费20万元。 ④投资收益中包含国债利息收入5万元。 ⑤营业外支出中包含直接捐赠给希望小学的支出23万元。 要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额（企业所得税税率为25％） 【答案】利润总额=2000-1300+30-50-100-200-300-30=50万元 （1）三项经费调整（工资700万） 工会经费扣除限额=700×2%=14万，实际15万，调增1万 职工福利费限额=700×14%=98万，实际105万，调增7万 职工教育经费限额=700×8%=56万，实际20万，无需调整 经费合计调增=1+7=8万 （2）业务招待费调整 扣除限额1：60×60%=36万 扣除限额2：2000×5‰=10万 孰低取10万，调增=60-10=50万 （3）广告费调整 扣除限额=2000×15%=300万 本年广告费200万+上年结转20万=220万＜300万，可全额扣除，无调整 （4）国债利息5万免税，纳税调减5万 （5） 直接捐赠23万不得扣除，纳税调增23万 应纳税所得额=50+8+50+23-5=126万元 应纳所得税=126×25%=31.5万元 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $