第五章 第二节 增值税法律制度的主要内容（2.销项税额、进项税额与应纳税额计算）《 经济法基础》（高教版第五版-课证融合）单元过关卷（原卷版+解析版）

《 经济法基础》（高教版第五版-课证融合） 第五章 增值税法律制度 第二节 增值税法律制度的主要内容 （2.销项税额、进项税额与应纳税额计算） 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。） 1.一般纳税人采用一般计税方法计算增值税应纳税额的公式为（ ） A. 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 B. 应纳税额＝销售额×征收率 C. 应纳税额＝含税销售额×税率 D. 应纳税额＝组成计税价格×征收率 2.计算销项税额时，销售额是指向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括（ ） A. 包装费 B. 延期付款利息 C. 销项税额 D. 运输装卸费 3.含税销售额113万元，适用13％税率时，不含税销售额为（ ） A. 100 B. 102 C. 113 D. 127.69 4.视同销售货物无销售额且无同类货物平均销售价格的，组成计税价格一般为（ ） A. 成本÷（1＋成本利润率） B. 成本×（1＋成本利润率） C. 成本×税率 D. 成本÷税率 5.采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，增值税销售额为（ ） A. 折扣前销售额 B. 折扣后销售额 C. 折扣额 D. 销售额加折扣额 6.除金银首饰外，采取以旧换新方式销售货物的销售额应按（ ） A. 新货物同期销售价格 B. 实际收取差价 C. 旧货物收购价格 D. 差价扣除进项税额后的余额 7.销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取包装物押金，增值税处理为（ ） A. 逾期时才并入销售额 B. 满1年时并入销售额 C. 收到时并入当期销售额 D. 退还时并入销售额 8.购进农产品取得收购发票，未用于生产13％税率货物时，计算抵扣进项税额的扣除率为（ ） A. 3％ B. 6％ C. 9％ D. 13％ 9.购进用于集体福利的货物，其进项税额处理为（ ） A. 全额抵扣 B. 按50％抵扣 C. 加计抵扣 D. 不得抵扣 10.购进贷款服务取得增值税专用发票，其进项税额（ ） A. 准予全额抵扣 B. 按9％计算抵扣 C. 不得抵扣 D. 按3％计算抵扣 11.进口不征消费税货物，关税计税价格100万元，关税10万元，适用13％税率，进口环节增值税为（ ） A. 13.00 B. 14.30 C. 10.00 D. 11.70 12.小规模纳税人销售货物取得含税收入103000元，征收率3％，应纳增值税为（ ） A. 3000 B. 3090 C. 13390 D. 3900 13.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，不足部分的处理为（ ） A. 不得再抵扣 B. 计入营业外支出 C. 结转下期继续抵扣 D. 直接申请免税 14.取得注明旅客身份信息的铁路车票，计算可抵扣进项税额的公式为（ ） A. 票面金额÷（1＋9％）×9％ B. 票面金额÷（1＋3％）×3％ C. 票价×13％ D. 票价÷（1＋6％）×6％ 15.纳税人按外币结算销售额，事先确定折合率后，在（ ）内不得变更。 A. 3个月 B. 6个月 C. 9个月 D. 1年 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。在每小题给出的四个选项中，至少有两项是符合题目要求的，多选、少选、错选均不得分。） 16.确定一般销售方式销售额时，下列款项应并入销售额的有（ ） A. 向购买方收取的手续费 B. 向购买方收取的违约金 C. 销售货物时代购买方缴纳的车辆购置税 D. 向购买方收取的延期付款利息 17.下列款项在符合规定条件时，不计入增值税销售额的有（ ） A. 受托加工应税消费品代收代缴的消费税 B. 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 C. 同时符合条件代收的政府性基金 D. 价外收取的优质费 18.特殊销售方式下，下列计税规则正确的有（ ） A. 现金折扣不得从销售额中减除 B. 还本销售不得从销售额中减除还本支出 C. 以物易物双方均作购销处理 D. 金银首饰以旧换新按实际收取的不含税价款计税 19.下列凭证或项目可按规定作为进项税额抵扣依据的有（ ） A. 增值税专用发票注明的税额 B. 海关进口增值税专用缴款书注明的税额 C. 仅取得未注明旅客身份信息的客运服务普通发票按票面金额计算的税额 D. 未注明旅客身份信息的客运服务普通发票按票面金额计算的税额 20.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ） A. 用于免征增值税项目的购进货物 B. 用于一般计税应税项目的购进服务 C. 非正常损失购进货物对应的进项税额 D. 购进娱乐服务对应的进项税额 21.办理农产品进项税额抵扣时，下列事项会影响抵扣结果的有（ ） A. 采购合同是否约定所有权保留条款 B. 是否用于生产销售或委托加工13％税率货物 C. 从批发零售环节购进免税蔬菜且仅取得普通发票 D. 是否对不同用途农产品分别核算 22.进口货物计算增值税时，下列表述正确的有（ ） A. 不征消费税货物的组成计税价格为关税计税价格加关税 B. 应税消费品的组成计税价格包括消费税 C. 进口环节增值税按组成计税价格和适用税率计算 D. 进口货物取得境外销售方商业发票即可作为国内进项税额抵扣凭证 23.小规模纳税人采用简易计税办法时，下列说法不正确的有（ ） A. 按销售额和征收率计算应纳税额 B. 含税销售额应换算为不含税销售额 C. 可抵扣购进货物取得专用发票注明的进项税额 D. 按征收率计算出的税额称为销项税额 24.发生下列情形时，应作进项税额转出或扣减处理的有（ ） A. 已抵扣购进货物因管理不善被盗 B. 已抵扣购进服务继续用于应税项目经营 C. 已抵扣固定资产专用于免税项目 D. 因销售退回而收回的增值税税额 25.下列项目能够导致进项税额不得抵扣的有（ ） A. 交际应酬消费 B. 购进贷款服务 C. 购进餐饮服务 D. 一般纳税人用于一般计税应税项目的购进服务 三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。判断下列各题正误，正确的在括号内打“√”，错误的打“×”。） 26.一般纳税人计算销项税额的公式为销售额乘以适用税率。（ ） 27.价外费用无论会计制度如何核算，均应按规定并入销售额计算销项税额。（ ） 28.含税销售额换算为不含税销售额时，应除以1加适用税率或征收率。（ ） 29.销售货物发生现金折扣的，可以按扣除现金折扣后的余额计算增值税销售额。（ ） 30.包装物租金属于价外费用，应随同货款计算增值税。（ ） 31.金融商品转让出现的负差，年末仍未抵减完的，可以转入下一会计年度继续抵减。（ ） 32.购进国内旅客运输服务取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，可以按规定计算抵扣进项税额。（ ） 33.非正常损失的不动产及其耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，其进项税额不得抵扣。（ ） 34.小规模纳税人采用简易办法计税，可以抵扣购进货物取得专用发票注明的进项税额。（ ） 35.进口货物组成计税价格中，若该货物征收消费税，应包括消费税税额。（ ） 四、案例分析题（本大题共2小题，每小题15分，共30分。） 36.第36题：某电器商场为增值税一般纳税人，2026年5月发生业务：销售家电取得含税收入226000元；销售空调另收取送货安装费11300元，未单独核算；采取折扣销售方式销售电视，不含税价款80000元，折扣额8000元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明；购进商品取得增值税专用发票注明税额26000元；购进餐饮服务取得专用发票注明税额600元。适用货物税率13％。 （1）计算销售家电的销项税额。（3分） （2）计算空调送货安装费并入销售额后的销项税额。（4分） （3）计算折扣销售电视的销项税额。（4分） （4）计算当期准予抵扣的进项税额和应纳增值税。（4分） 37.第37题：某食品加工企业为增值税一般纳税人，2026年6月业务如下：销售产品不含税收入300万元；从农民手中购进自产农产品取得收购发票注明买价50万元，其中40万元用于生产13％税率食品并已分别核算，其余用于生产普通9％税率食品；进口一批不征消费税设备，关税计税价格80万元，关税8万元，取得海关进口增值税专用缴款书；因管理不善，上月已抵扣进项税额的原材料损失，账面成本10万元，适用13％税率。 （1）计算销售产品销项税额。（3分） （2）计算购进农产品准予抵扣的进项税额。（4分） （3）计算进口设备海关代征增值税及其抵扣处理。（4分） （4）计算本月应纳增值税。（4分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《 经济法基础》（高教版第五版-课证融合） 第五章 增值税法律制度 第二节 增值税法律制度的主要内容 （2.销项税额、进项税额与应纳税额计算） 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。） 1.一般纳税人采用一般计税方法计算增值税应纳税额的公式为（ ） A. 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 B. 应纳税额＝销售额×征收率 C. 应纳税额＝含税销售额×税率 D. 应纳税额＝组成计税价格×征收率 【答案】A 【解析】一般计税方法采用购进扣税法，应纳税额为当期销项税额减当期进项税额。 2.计算销项税额时，销售额是指向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括（ ） A. 包装费 B. 延期付款利息 C. 销项税额 D. 运输装卸费 【答案】C 【解析】增值税为价外税，销售额不包括向购买方收取的销项税额。 3.含税销售额113万元，适用13％税率时，不含税销售额为（ ） A. 100 B. 102 C. 113 D. 127.69 【答案】A 【解析】不含税销售额＝113÷（1＋13％）＝100万元。 4.视同销售货物无销售额且无同类货物平均销售价格的，组成计税价格一般为（ ） A. 成本÷（1＋成本利润率） B. 成本×（1＋成本利润率） C. 成本×税率 D. 成本÷税率 【答案】B 【解析】不涉及消费税时，组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）。 5.采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，增值税销售额为（ ） A. 折扣前销售额 B. 折扣后销售额 C. 折扣额 D. 销售额加折扣额 【答案】B 【解析】同一张发票上分别注明销售额和折扣额的，可按折扣后的销售额计税。 6.除金银首饰外，采取以旧换新方式销售货物的销售额应按（ ） A. 新货物同期销售价格 B. 实际收取差价 C. 旧货物收购价格 D. 差价扣除进项税额后的余额 【答案】A 【解析】一般货物以旧换新应按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格。 7.销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取包装物押金，增值税处理为（ ） A. 逾期时才并入销售额 B. 满1年时并入销售额 C. 收到时并入当期销售额 D. 退还时并入销售额 【答案】C 【解析】销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取包装物押金，无论是否返还均并入当期销售额。 8.购进农产品取得收购发票，未用于生产13％税率货物时，计算抵扣进项税额的扣除率为（ ） A. 3％ B. 6％ C. 9％ D. 13％ 【答案】C 【解析】取得农产品收购发票或销售发票的，按买价和9％扣除率计算进项税额。 9.购进用于集体福利的货物，其进项税额处理为（ ） A. 全额抵扣 B. 按50％抵扣 C. 加计抵扣 D. 不得抵扣 【答案】D 【解析】用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。 10.购进贷款服务取得增值税专用发票，其进项税额（ ） A. 准予全额抵扣 B. 按9％计算抵扣 C. 不得抵扣 D. 按3％计算抵扣 【答案】C 【解析】购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣。 11.进口不征消费税货物，关税计税价格100万元，关税10万元，适用13％税率，进口环节增值税为（ ） A. 13.00 B. 14.30 C. 10.00 D. 11.70 【答案】B 【解析】组成计税价格＝100＋10＝110万元，进口环节增值税＝110×13％＝14.30万元。 12.小规模纳税人销售货物取得含税收入103000元，征收率3％，应纳增值税为（ ） A. 3000 B. 3090 C. 13390 D. 3900 【答案】A 【解析】应纳税额＝103000÷（1＋3％）×3％＝3000元。 13.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，不足部分的处理为（ ） A. 不得再抵扣 B. 计入营业外支出 C. 结转下期继续抵扣 D. 直接申请免税 【答案】C 【解析】一般纳税人当期进项税额不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣。 14.取得注明旅客身份信息的铁路车票，计算可抵扣进项税额的公式为（ ） A. 票面金额÷（1＋9％）×9％ B. 票面金额÷（1＋3％）×3％ C. 票价×13％ D. 票价÷（1＋6％）×6％ 【答案】A 【解析】铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9％）×9％。 15.纳税人按外币结算销售额，事先确定折合率后，在（ ）内不得变更。 A. 3个月 B. 6个月 C. 9个月 D. 1年 【答案】D 【解析】外币销售额折合率可选择销售额发生当天或当月1日汇率，事先确定后1年内不得变更。 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。在每小题给出的四个选项中，至少有两项是符合题目要求的，多选、少选、错选均不得分。） 16.确定一般销售方式销售额时，下列款项应并入销售额的有（ ） A. 向购买方收取的手续费 B. 向购买方收取的违约金 C. 销售货物时代购买方缴纳的车辆购置税 D. 向购买方收取的延期付款利息 【答案】ABD 【解析】手续费、违约金、延期付款利息属于价外费用；符合规定代缴的车辆购置税不并入销售额。 17.下列款项在符合规定条件时，不计入增值税销售额的有（ ） A. 受托加工应税消费品代收代缴的消费税 B. 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 C. 同时符合条件代收的政府性基金 D. 价外收取的优质费 【答案】ABC 【解析】优质费属于价外费用，应并入销售额；其他三项符合条件时不计入销售额。 18.特殊销售方式下，下列计税规则正确的有（ ） A. 现金折扣不得从销售额中减除 B. 还本销售不得从销售额中减除还本支出 C. 以物易物双方均作购销处理 D. 金银首饰以旧换新按实际收取的不含税价款计税 【答案】ABCD 【解析】四项均符合特殊销售方式的增值税销售额确定规则。 19.下列凭证或项目可按规定作为进项税额抵扣依据的有（ ） A. 增值税专用发票注明的税额 B. 海关进口增值税专用缴款书注明的税额 C. 仅取得未注明旅客身份信息的客运服务普通发票按票面金额计算的税额 D. 未注明旅客身份信息的客运服务普通发票按票面金额计算的税额 【答案】AB 【解析】增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书注明的税额可按规定抵扣；未注明旅客身份信息的普通客运发票不得计算抵扣，表述为普通凭证且不符合条件的农产品发票也不能直接作为抵扣依据。 20.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ） A. 用于免征增值税项目的购进货物 B. 用于一般计税应税项目的购进服务 C. 非正常损失购进货物对应的进项税额 D. 购进娱乐服务对应的进项税额 【答案】ACD 【解析】用于免税项目、非正常损失以及娱乐服务等项目的进项税额不得抵扣；用于一般计税应税项目的购进服务，符合规定的可以抵扣。 21.办理农产品进项税额抵扣时，下列事项会影响抵扣结果的有（ ） A. 采购合同是否约定所有权保留条款 B. 是否用于生产销售或委托加工13％税率货物 C. 从批发零售环节购进免税蔬菜且仅取得普通发票 D. 是否对不同用途农产品分别核算 【答案】BCD 【解析】农产品是否用于生产销售或委托加工13％税率货物、是否从批发零售环节购进免税蔬菜且仅取得普通发票、是否对不同用途分别核算，都会影响抵扣结果；采购合同中的所有权保留条款通常不是计算抵扣的直接因素。 22.进口货物计算增值税时，下列表述正确的有（ ） A. 不征消费税货物的组成计税价格为关税计税价格加关税 B. 应税消费品的组成计税价格包括消费税 C. 进口环节增值税按组成计税价格和适用税率计算 D. 进口货物取得境外销售方商业发票即可作为国内进项税额抵扣凭证 【答案】ABC 【解析】进口货物增值税按组成计税价格和适用税率计算；取得海关进口增值税专用缴款书且符合规定的，才可作为进项税额抵扣凭证。 23.小规模纳税人采用简易计税办法时，下列说法不正确的有（ ） A. 按销售额和征收率计算应纳税额 B. 含税销售额应换算为不含税销售额 C. 可抵扣购进货物取得专用发票注明的进项税额 D. 按征收率计算出的税额称为销项税额 【答案】CD 【解析】简易计税不得抵扣进项税额，按征收率计算的是应纳税额，不称为销项税额。 24.发生下列情形时，应作进项税额转出或扣减处理的有（ ） A. 已抵扣购进货物因管理不善被盗 B. 已抵扣购进服务继续用于应税项目经营 C. 已抵扣固定资产专用于免税项目 D. 因销售退回而收回的增值税税额 【答案】ACD 【解析】管理不善被盗、专用于免税项目、销售退回收回税额均应处理；继续用于应税项目经营不作进项税额转出。 25.下列项目能够导致进项税额不得抵扣的有（ ） A. 交际应酬消费 B. 购进贷款服务 C. 购进餐饮服务 D. 一般纳税人用于一般计税应税项目的购进服务 【答案】ABC 【解析】交际应酬消费、贷款服务、餐饮服务对应进项税额不得抵扣；一般纳税人用于一般计税应税项目的购进服务，符合规定的可以抵扣。 三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。判断下列各题正误，正确的在括号内打“√”，错误的打“×”。） 26.一般纳税人计算销项税额的公式为销售额乘以适用税率。（ ） 【答案】√ 【解析】销项税额＝销售额×适用税率。 27.价外费用无论会计制度如何核算，均应按规定并入销售额计算销项税额。（ ） 【答案】√ 【解析】价外费用属于销售额组成部分，但规定不包括项目除外。 28.含税销售额换算为不含税销售额时，应除以1加适用税率或征收率。（ ） 【答案】√ 【解析】价税合计金额应先换算为不含税销售额再计税。 29.销售货物发生现金折扣的，可以按扣除现金折扣后的余额计算增值税销售额。（ ） 【答案】× 【解析】现金折扣发生在销售之后，不得从销售额中减除。 30.包装物租金属于价外费用，应随同货款计算增值税。（ ） 【答案】√ 【解析】包装物租金不同于押金，属于价外费用。 31.金融商品转让出现的负差，年末仍未抵减完的，可以转入下一会计年度继续抵减。（ ） 【答案】× 【解析】金融商品转让年末仍出现负差的，不得转入下一会计年度。 32.购进国内旅客运输服务取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，可以按规定计算抵扣进项税额。（ ） 【答案】√ 【解析】符合条件的航空运输电子客票行程单可按规定公式计算进项税额。 33.非正常损失的不动产及其耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，其进项税额不得抵扣。（ ） 【答案】√ 【解析】非正常损失的不动产及相关耗用项目进项税额不得抵扣。 34.小规模纳税人采用简易办法计税，可以抵扣购进货物取得专用发票注明的进项税额。（ ） 【答案】× 【解析】小规模纳税人简易计税不得抵扣进项税额。 35.进口货物组成计税价格中，若该货物征收消费税，应包括消费税税额。（ ） 【答案】√ 【解析】进口应税消费品组成计税价格包括关税计税价格、关税和消费税。 四、案例分析题（本大题共2小题，每小题15分，共30分。） 36.第36题：某电器商场为增值税一般纳税人，2026年5月发生业务：销售家电取得含税收入226000元；销售空调另收取送货安装费11300元，未单独核算；采取折扣销售方式销售电视，不含税价款80000元，折扣额8000元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明；购进商品取得增值税专用发票注明税额26000元；购进餐饮服务取得专用发票注明税额600元。适用货物税率13％。 （1）计算销售家电的销项税额。（3分） （2）计算空调送货安装费并入销售额后的销项税额。（4分） （3）计算折扣销售电视的销项税额。（4分） （4）计算当期准予抵扣的进项税额和应纳增值税。（4分） 【答案】 （1）销售家电销项税额＝226000÷（1＋13％）×13％＝26000（元）。 （2）送货安装费未单独核算，随销售货物一并按13％计税，销项税额＝11300÷（1＋13％）×13％＝1300（元）。 （3）折扣额在同一张发票上分别注明，按折扣后销售额计税，销项税额＝（80000－8000）×13％＝9360（元）。 （4）餐饮服务进项税额不得抵扣，准予抵扣进项税额＝26000元；当期应纳增值税＝26000＋1300＋9360－26000＝10660（元）。 37.第37题：某食品加工企业为增值税一般纳税人，2026年6月业务如下：销售产品不含税收入300万元；从农民手中购进自产农产品取得收购发票注明买价50万元，其中40万元用于生产13％税率食品并已分别核算，其余用于生产普通9％税率食品；进口一批不征消费税设备，关税计税价格80万元，关税8万元，取得海关进口增值税专用缴款书；因管理不善，上月已抵扣进项税额的原材料损失，账面成本10万元，适用13％税率。 （1）计算销售产品销项税额。（3分） （2）计算购进农产品准予抵扣的进项税额。（4分） （3）计算进口设备海关代征增值税及其抵扣处理。（4分） （4）计算本月应纳增值税。（4分） 【答案】 （1）销售产品销项税额＝300×13％＝39（万元）。 （2）用于生产13％税率货物的农产品按10％扣除率计算，其他用途按9％扣除率计算，农产品进项税额＝40×10％＋（50－40）×9％＝4.9（万元）。 （3）进口设备组成计税价格＝80＋8＝88（万元），进口环节增值税＝88×13％＝11.44（万元）。取得海关进口增值税专用缴款书后，符合规定可作为进项税额抵扣。 （4）管理不善造成非正常损失，应转出进项税额＝10×13％＝1.3（万元）。本月应纳增值税＝39－（4.9＋11.44－1.3）＝23.96（万元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $