模块 5 单元 1 收入的核算 《会计实务》（苏教版·凤凰职教）单元过关卷（原卷版+解析版）

《会计实务》（苏教版·凤凰职教） 模块 5 收入、费用核算实务 单元 1 收入的核算 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本类题共15题，每题2分，共30分。每题备选答案中，有一个符合题意的正确答案） 1. 收入的管理中，收入核算与监督的管理目标是（ ）。 A. 保证收入真实完整并促进款项及时收回 B. 扩大固定资产账面价值 C. 确认投资者投入资本 D. 减少所有成本项目 2. 收入确认的基本时点是（ ）。 A. 签订合同前 B. 采购材料完成时 C. 生产任务开始时 D. 客户取得相关商品控制权时 3. 控制权的核心含义是（ ）。 A. 已支付全部生产成本 B. 已完成内部审批 C. 能够主导商品使用并获得几乎全部经济利益 D. 已取得采购发票 4. 收入确认前提条件中，与收款可能性直接相关的是（ ）。 A. 商品已经入库保管 B. 内部预算已经通过 C. 生产计划已经下达 D. 有权取得的对价很可能收回 5. 收入确认和计量五步法中，属于计量内容的是（ ）。 A. 确定交易价格 B. 识别合同 C. 识别单项履约义务 D. 履行履约义务时确认收入 6. 交易价格通常不包括（ ）。 A. 固定对价 B. 代第三方收取的增值税 C. 估计后符合限制条件的可变对价 D. 分摊至履约义务的对价 7. 可明确区分商品或服务的转让承诺称为（ ）。 A. 合同负债 B. 单项履约义务 C. 销售折让 D. 发出商品 8. 已收客户对价而尚未转让商品形成的义务，应记入（ ）。 A. 合同资产 B. 主营业务收入 C. 主营业务成本 D. 合同负债 9. 已发出但不符合收入确认条件的商品成本，应借记（ ）。 A. 发出商品 B. 主营业务成本 C. 库存现金 D. 税金及附加 10. 一般销售商品并收到款项时，确认收入通常贷记（ ）。 A. 主营业务成本 B. 主营业务收入 C. 库存商品 D. 合同履约成本 11. 委托收款结算方式销售并办妥托收手续时，应收款项通常借记（ ）。 A. 应收票据 B. 合同取得成本 C. 应收账款 D. 其他业务成本 12. 收到商业汇票且满足收入确认条件时，票面金额应借记（ ）。 A. 合同资产 B. 发出商品 C. 销售费用 D. 应收票据 13. 赊销方式销售并满足确认条件时，应收价税合计通常借记（ ）。 A. 应收账款 B. 银行存款 C. 合同负债 D. 财务费用 14. 先交付一项履约义务但尚未取得无条件收款权时，确认收入可借记（ ）。 A. 合同负债 B. 库存商品 C. 主营业务成本 D. 合同资产 15. 销售原材料取得收入时，通常贷记（ ）。 A. 主营业务成本 B. 发出商品 C. 其他业务收入 D. 合同履约成本 二、多项选择题（本类题共10题，每题3分，共30分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选均不得分） 16. 收入管理与监督的基本要求包括（ ）。 A. 确认方式反映商品或服务转让模式 B. 收入金额反映预期有权收取的对价 C. 保证折让折扣等可变对价合理 D. 将所有现金流入计入主营业务收入 17. 客户合同收入确认前提条件包括（ ）。 A. 合同各方已批准并承诺履行义务 B. 合同明确相关权利和义务 C. 合同具有商业实质 D. 有权取得的对价很可能收回 18. 收入确认和计量五步法包括（ ）。 A. 识别与客户订立的合同 B. 确定交易价格 C. 将交易价格分摊至各单项履约义务 D. 确认投资者投入资本 19. 判断控制权转移的迹象包括（ ）。 A. 享有现时收款权利 B. 内部审批已经完成 C. 实物已经转移 D. 客户已经接受商品 20. 可变对价可能来源于（ ）。 A. 折扣 B. 价格折让 C. 固定资产折旧 D. 库存盘点 21. 估计可变对价时应关注（ ）。 A. 期望值方法 B. 最可能发生金额方法 C. 随意切换估计方法 D. 重大转回限制 22. 商业折扣和现金折扣处理的正确表述有（ ）。 A. 商业折扣从销售收入中扣除 B. 商业折扣计入合同履约成本 C. 现金折扣可按最可能发生金额估计 D. 确认收入时可考虑预计现金折扣 23. 已确认收入后发生销售退回时，通常应冲减（ ）。 A. 管理费用 B. 增值税销项税额 C. 银行存款或应收款项 D. 主营业务成本 24. 属于某一时段内履约条件的有（ ）。 A. 客户在履约同时取得并消耗经济利益 B. 内部完工后再统一发货 C. 客户能够控制履约过程中在建商品 D. 产出商品无替代用途且有权就累计履约部分收款 25. 合同成本相关处理正确的有（ ）。 A. 预期能够收回的增量成本可确认为合同取得成本 B. 符合条件的履约支出可确认为合同履约成本 C. 与相关收入确认基础无关 D. 合同履约成本摊销时可计入营业成本 三、判断题（本类题共10题，每题2分，共20分。判断正确填“√”，判断错误填“×”） 26. 收入确认应以客户取得相关商品控制权为核心判断。（ ） 27. 交易价格应包括代第三方收取的增值税。（ ） 28. 合同负债反映已收或应收对价而尚需转让商品的义务。（ ） 29. 已经发出但不符合收入确认条件的商品，应立即结转主营业务成本。（ ） 30. 支付手续费方式委托代销通常在收到代销清单时确认销售收入。（ ） 31. 材料销售收入通常通过“其他业务收入”核算。（ ） 32. 已确认收入的销售退回通常应冲减收入和相关销项税额。（ ） 33. 销售折让发生时通常增加主营业务收入。（ ） 34. 某一时段内履约时，可按履约进度确认当期收入。（ ） 35. 合同取得成本摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。（ ） 四、会计业务核算题（本类题共2题，每题10分，共20分） 36. 资料：收入业务如下，要求编制会计分录。 （1）销售商品，售价200 000元，增值税税额26 000元，款项已存入银行，商品成本100 000元，客户已取得控制权。 （2）采用委托收款方式销售商品，售价100 000元，增值税税额13 000元，代垫运费2 180元，已办妥托收手续，商品成本60 000元。 （3）收到第（2）项全部款项。 （4）采用商业汇票方式销售商品，售价50 000元，增值税税额6 500元，收到不带息银行承兑汇票，商品成本25 000元。 （5）赊销商品，售价30 000元，增值税税额3 900元，商品成本18 000元，后续收到全部款项。 37. 资料：收入业务如下，要求计算并编制会计分录。 （1）合同包含甲、乙两项可明确区分的履约义务，合同价款125 000元，不含增值税；甲单独售价30 000元，乙单独售价120 000元。甲先交付，乙于次月交付。甲成本15 000元，乙成本72 000元。乙交付时开具发票，增值税税额16 250元，随后收到全部款项。 （2）委托代销商品400件，每件成本300元；受托方实际售出200件，每件不含税售价400元，增值税税额10 400元，手续费率10％，手续费增值税税额480元，收到扣除手续费后的款项。 （3）销售原材料，售价1 000元，增值税税额130元，款项已收，材料成本1 200元。 （4）已确认收入的商品发生50％退回，原售价400 000元，增值税税额52 000元，原成本200 000元，退货款已支付。 （5）为取得8年服务合同支付销售佣金90 000元，每月服务收入180 000元，增值税税额10 800元；履行另一项服务合同发生人工成本160 000元，当期按进度确认收入240 000元，增值税税额21 600元。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《会计实务》（苏教版·凤凰职教） 模块 5 收入、费用核算实务 单元 1 收入的核算 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本类题共15题，每题2分，共30分。每题备选答案中，有一个符合题意的正确答案） 1. 收入的管理中，收入核算与监督的管理目标是（ ）。 A. 保证收入真实完整并促进款项及时收回 B. 扩大固定资产账面价值 C. 确认投资者投入资本 D. 减少所有成本项目 【答案】A 【解析】收入管理强调收入真实完整、可变对价合理以及货款及时足额收回。 2. 收入确认的基本时点是（ ）。 A. 签订合同前 B. 采购材料完成时 C. 生产任务开始时 D. 客户取得相关商品控制权时 【答案】D 【解析】收入应在履行合同中的履约义务、客户取得相关商品控制权时确认。 3. 控制权的核心含义是（ ）。 A. 已支付全部生产成本 B. 已完成内部审批 C. 能够主导商品使用并获得几乎全部经济利益 D. 已取得采购发票 【答案】C 【解析】取得控制权包括主导使用、获得几乎全部经济利益并能够阻止其他方主导使用。 4. 收入确认前提条件中，与收款可能性直接相关的是（ ）。 A. 商品已经入库保管 B. 内部预算已经通过 C. 生产计划已经下达 D. 有权取得的对价很可能收回 【答案】D 【解析】合同需满足有权取得的对价很可能收回等条件，才符合确认收入的前提。 5. 收入确认和计量五步法中，属于计量内容的是（ ）。 A. 确定交易价格 B. 识别合同 C. 识别单项履约义务 D. 履行履约义务时确认收入 【答案】A 【解析】第三步确定交易价格、第四步分摊交易价格主要与计量有关。 6. 交易价格通常不包括（ ）。 A. 固定对价 B. 代第三方收取的增值税 C. 估计后符合限制条件的可变对价 D. 分摊至履约义务的对价 【答案】B 【解析】交易价格不包括代第三方收取的款项以及预期退还给客户的款项。 7. 可明确区分商品或服务的转让承诺称为（ ）。 A. 合同负债 B. 单项履约义务 C. 销售折让 D. 发出商品 【答案】B 【解析】履约义务是合同中转让可明确区分商品或服务的承诺。 8. 已收客户对价而尚未转让商品形成的义务，应记入（ ）。 A. 合同资产 B. 主营业务收入 C. 主营业务成本 D. 合同负债 【答案】D 【解析】合同负债反映已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。 9. 已发出但不符合收入确认条件的商品成本，应借记（ ）。 A. 发出商品 B. 主营业务成本 C. 库存现金 D. 税金及附加 【答案】A 【解析】未满足收入确认条件时，不确认收入，发出商品成本转入“发出商品”。 10. 一般销售商品并收到款项时，确认收入通常贷记（ ）。 A. 主营业务成本 B. 主营业务收入 C. 库存商品 D. 合同履约成本 【答案】B 【解析】客户取得控制权且已收款时，按收入金额贷记“主营业务收入”。 11. 委托收款结算方式销售并办妥托收手续时，应收款项通常借记（ ）。 A. 应收票据 B. 合同取得成本 C. 应收账款 D. 其他业务成本 【答案】C 【解析】以委托收款结算且满足确认条件时，按应收款项借记“应收账款”。 12. 收到商业汇票且满足收入确认条件时，票面金额应借记（ ）。 A. 合同资产 B. 发出商品 C. 销售费用 D. 应收票据 【答案】D 【解析】商业汇票结算方式下，收到商业汇票时按票面金额借记“应收票据”。 13. 赊销方式销售并满足确认条件时，应收价税合计通常借记（ ）。 A. 应收账款 B. 银行存款 C. 合同负债 D. 财务费用 【答案】A 【解析】赊销形成收款权利，按应收款项借记“应收账款”。 14. 先交付一项履约义务但尚未取得无条件收款权时，确认收入可借记（ ）。 A. 合同负债 B. 库存商品 C. 主营业务成本 D. 合同资产 【答案】D 【解析】履约后收款权还取决于其他条件的，可通过“合同资产”核算。 15. 销售原材料取得收入时，通常贷记（ ）。 A. 主营业务成本 B. 发出商品 C. 其他业务收入 D. 合同履约成本 【答案】C 【解析】材料销售收入通常通过“其他业务收入”核算，相关成本通过“其他业务成本”结转。 二、多项选择题（本类题共10题，每题3分，共30分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选均不得分） 16. 收入管理与监督的基本要求包括（ ）。 A. 确认方式反映商品或服务转让模式 B. 收入金额反映预期有权收取的对价 C. 保证折让折扣等可变对价合理 D. 将所有现金流入计入主营业务收入 【答案】ABC 【解析】收入管理要求确认方式、计量金额和可变对价处理符合经济实质，并非所有现金流入均属于主营业务收入。 17. 客户合同收入确认前提条件包括（ ）。 A. 合同各方已批准并承诺履行义务 B. 合同明确相关权利和义务 C. 合同具有商业实质 D. 有权取得的对价很可能收回 【答案】ABCD 【解析】合同成立并满足权利义务、支付条款、商业实质和收款可能性等条件，才符合收入确认前提。 18. 收入确认和计量五步法包括（ ）。 A. 识别与客户订立的合同 B. 确定交易价格 C. 将交易价格分摊至各单项履约义务 D. 确认投资者投入资本 【答案】ABC 【解析】五步法包括识别合同、识别履约义务、确定交易价格、分摊交易价格和确认收入；确认投入资本不属于收入确认和计量步骤。 19. 判断控制权转移的迹象包括（ ）。 A. 享有现时收款权利 B. 内部审批已经完成 C. 实物已经转移 D. 客户已经接受商品 【答案】ACD 【解析】现时收款权利、实物转移和客户接受均可作为控制权转移迹象；内部审批不是客户取得控制权的迹象。 20. 可变对价可能来源于（ ）。 A. 折扣 B. 价格折让 C. 固定资产折旧 D. 库存盘点 【答案】AB 【解析】折扣和价格折让会导致对价变化；固定资产折旧、库存盘点不属于合同对价变化因素。 21. 估计可变对价时应关注（ ）。 A. 期望值方法 B. 最可能发生金额方法 C. 随意切换估计方法 D. 重大转回限制 【答案】ABD 【解析】可变对价可按期望值或最可能发生金额估计，并受重大转回限制，不能随意切换方法。 22. 商业折扣和现金折扣处理的正确表述有（ ）。 A. 商业折扣从销售收入中扣除 B. 商业折扣计入合同履约成本 C. 现金折扣可按最可能发生金额估计 D. 确认收入时可考虑预计现金折扣 【答案】ACD 【解析】商业折扣和现金折扣影响交易价格，商业折扣不计入合同履约成本。 23. 已确认收入后发生销售退回时，通常应冲减（ ）。 A. 管理费用 B. 增值税销项税额 C. 银行存款或应收款项 D. 主营业务成本 【答案】BCD 【解析】销售退回冲减销项税额、已收或应收款项，并按退回商品成本冲减主营业务成本。 24. 属于某一时段内履约条件的有（ ）。 A. 客户在履约同时取得并消耗经济利益 B. 内部完工后再统一发货 C. 客户能够控制履约过程中在建商品 D. 产出商品无替代用途且有权就累计履约部分收款 【答案】ACD 【解析】第一、第三、第四项符合某一时段内履约判断条件；内部完工后统一发货不必然满足该条件。 25. 合同成本相关处理正确的有（ ）。 A. 预期能够收回的增量成本可确认为合同取得成本 B. 符合条件的履约支出可确认为合同履约成本 C. 与相关收入确认基础无关 D. 合同履约成本摊销时可计入营业成本 【答案】ABD 【解析】合同取得成本和合同履约成本符合条件时确认为资产，并按相关收入确认基础摊销。 三、判断题（本类题共10题，每题2分，共20分。判断正确填“√”，判断错误填“×”） 26. 收入确认应以客户取得相关商品控制权为核心判断。（ ） 【答案】√ 【解析】控制权转移是收入确认原则的核心。 27. 交易价格应包括代第三方收取的增值税。（ ） 【答案】× 【解析】代第三方收取的增值税不属于交易价格。 28. 合同负债反映已收或应收对价而尚需转让商品的义务。（ ） 【答案】√ 【解析】合同负债体现尚未履行转让商品义务形成的负债。 29. 已经发出但不符合收入确认条件的商品，应立即结转主营业务成本。（ ） 【答案】× 【解析】未满足收入确认条件时，相关成本先记入“发出商品”。 30. 支付手续费方式委托代销通常在收到代销清单时确认销售收入。（ ） 【答案】√ 【解析】委托方通常在收到代销清单并满足收入确认条件时确认收入。 31. 材料销售收入通常通过“其他业务收入”核算。（ ） 【答案】√ 【解析】销售原材料、包装物等存货取得的收入通常记入“其他业务收入”。 32. 已确认收入的销售退回通常应冲减收入和相关销项税额。（ ） 【答案】√ 【解析】销售退回应冲减已确认收入和相关增值税销项税额。 33. 销售折让发生时通常增加主营业务收入。（ ） 【答案】× 【解析】销售折让通常冲减当期销售收入和相关销项税额。 34. 某一时段内履约时，可按履约进度确认当期收入。（ ） 【答案】√ 【解析】满足某一时段内履约条件时，应按履约进度确认收入。 35. 合同取得成本摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。（ ） 【答案】√ 【解析】为简化处理，摊销期限不超过一年的合同取得成本可以在发生时计入当期损益。 四、会计业务核算题（本类题共2题，每题10分，共20分） 36. 资料：收入业务如下，要求编制会计分录。 （1）销售商品，售价200 000元，增值税税额26 000元，款项已存入银行，商品成本100 000元，客户已取得控制权。 （2）采用委托收款方式销售商品，售价100 000元，增值税税额13 000元，代垫运费2 180元，已办妥托收手续，商品成本60 000元。 （3）收到第（2）项全部款项。 （4）采用商业汇票方式销售商品，售价50 000元，增值税税额6 500元，收到不带息银行承兑汇票，商品成本25 000元。 （5）赊销商品，售价30 000元，增值税税额3 900元，商品成本18 000元，后续收到全部款项。 【答案】 （1）一般销售 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　226 000 贷：主营业务收入　　　　　　　　　200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 26 000 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　100 000 贷：库存商品　　　　　　　　　　　100 000 （2）委托收款销售 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　115 180 贷：主营业务收入　　　　　　　　　100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 000 银行存款　　　　　　　　　　　　2 180 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 60 000 贷：库存商品　　　　　　　　　　　 60 000 （3）收回委托收款 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　115 180 贷：应收账款　　　　　　　　　　　115 180 （4）商业汇票销售 借：应收票据　　　　　　　　　　　　　 56 500 贷：主营业务收入　　　　　　　　　 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 500 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 25 000 贷：库存商品　　　　　　　　　　　 25 000 （5）赊销及收款 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　 33 900 贷：主营业务收入　　　　　　　　　 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 900 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 18 000 贷：库存商品　　　　　　　　　　　 18 000 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 33 900 贷：应收账款　　　　　　　　　　　 33 900 【解析】 第（1）项属于一般销售，客户取得控制权并收到款项，应确认收入并结转成本。 第（2）项采用委托收款方式且办妥手续，确认应收账款、收入和销项税额，代垫运费冲减银行存款。 第（4）项收到商业汇票时以票面金额借记应收票据。 第（5）项赊销形成应收账款，后续收款时冲减应收账款。 37. 资料：收入业务如下，要求计算并编制会计分录。 （1）合同包含甲、乙两项可明确区分的履约义务，合同价款125 000元，不含增值税；甲单独售价30 000元，乙单独售价120 000元。甲先交付，乙于次月交付。甲成本15 000元，乙成本72 000元。乙交付时开具发票，增值税税额16 250元，随后收到全部款项。 （2）委托代销商品400件，每件成本300元；受托方实际售出200件，每件不含税售价400元，增值税税额10 400元，手续费率10％，手续费增值税税额480元，收到扣除手续费后的款项。 （3）销售原材料，售价1 000元，增值税税额130元，款项已收，材料成本1 200元。 （4）已确认收入的商品发生50％退回，原售价400 000元，增值税税额52 000元，原成本200 000元，退货款已支付。 （5）为取得8年服务合同支付销售佣金90 000元，每月服务收入180 000元，增值税税额10 800元；履行另一项服务合同发生人工成本160 000元，当期按进度确认收入240 000元，增值税税额21 600元。 【答案】 （1）合同资产与分摊 甲分摊价格＝（元） 乙分摊价格＝（元） 借：合同资产　　　　　　　　　　　　　 25 000 贷：主营业务收入　　　　　　　　　 25 000 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 15 000 贷：库存商品　　　　　　　　　　　 15 000 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　141 250 贷：合同资产　　　　　　　　　　　 25 000 主营业务收入　　　　　　　　　100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 16 250 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 72 000 贷：库存商品　　　　　　　　　　　 72 000 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　141 250 贷：应收账款　　　　　　　　　　　141 250 （2）委托代销 发出商品成本＝（元） 已销成本＝（元） 手续费＝（元） 借：发出商品　　　　　　　　　　　　　120 000 贷：库存商品　　　　　　　　　　　120 000 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　 90 400 贷：主营业务收入　　　　　　　　　 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10 400 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 60 000 贷：发出商品　　　　　　　　　　　 60 000 借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　8 000 应交税费——应交增值税（进项税额）　480 银行存款　　　　　　　　　　　　　 81 920 贷：应收账款　　　　　　　　　　　 90 400 （3）材料销售 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1 130 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　1 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130 借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　1 200 贷：原材料　　　　　　　　　　　　　1 200 （4）销售退回 退回收入＝（元） 退回成本＝（元） 借：主营业务收入　　　　　　　　　　　200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 26 000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　226 000 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　100 000 贷：主营业务成本　　　　　　　　　100 000 （5）合同成本 每月摊销合同取得成本＝（元） 借：合同取得成本　　　　　　　　　　　 90 000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　 90 000 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　190 800 贷：主营业务收入　　　　　　　　　180 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10 800 借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　937.50 贷：合同取得成本　　　　　　　　　　937.50 借：合同履约成本　　　　　　　　　　　160 000 贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　160 000 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　261 600 贷：主营业务收入　　　　　　　　　240 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 21 600 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　160 000 贷：合同履约成本　　　　　　　　　160 000 【解析】 第（1）项按单独售价相对比例分摊交易价格，甲已履约但收款权受乙交付影响，先确认合同资产。 第（2）项支付手续费委托代销在收到代销清单时确认收入、结转已销成本并确认销售费用。 第（3）项材料销售收入和成本分别通过其他业务收入、其他业务成本核算。 第（4）项销售退回冲减已确认收入和销项税额，同时恢复库存商品。 第（5）项销售佣金属于预期可收回的增量成本，确认合同取得成本并摊销；符合条件的履约支出确认为合同履约成本并结转。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $