模块 3 纳税核算实务 《会计实务》（苏教版·凤凰职教）单元过关卷（原卷版+解析版）

《会计实务》（苏教版·凤凰职教） 模块 3 纳税核算实务 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分） 1. 一般纳税人购进货物取得已认证专用发票，可抵扣税额应记入（ ）。 A. 应交税费——应交增值税（进项税额） B. 应交税费——待认证进项税额 C. 应交税费——未交增值税 D. 税金及附加 2. 已取得抵扣凭证但尚未认证的进项税额，通常先记入（ ）。 A. 进项税额 B. 待认证进项税额 C. 销项税额 D. 已交税金 3. 销售货物确认销项税额时，应贷记（ ）。 A. 应交税费——应交增值税（进项税额） B. 应交税费——未交增值税 C. 应交税费——应交增值税（销项税额） D. 应交税费——应交消费税 4. 交纳当月应交增值税时，应借记（ ）。 A. 应交税费——应交增值税（已交税金） B. 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） C. 税金及附加 D. 应交税费——未交增值税 5. 月末转出当月应交未交增值税时，应贷记（ ）。 A. 应交税费——未交增值税 B. 应交税费——应交增值税（已交税金） C. 银行存款 D. 营业外收入 6. 管理不善造成已抵扣进项税额的存货非正常损失，应贷记（ ）。 A. 销项税额 B. 进项税额转出 C. 已交税金 D. 转出多交增值税 7. 小规模纳税人核算增值税通常只设置（ ）。 A. 应交税费——待抵扣进项税额 B. 应交税费——增值税留抵税额 C. 应交税费——应交增值税 D. 应交税费——转让金融商品应交增值税 8. 销售应税消费品应交消费税，通常借记（ ）。 A. 主营业务成本 B. 销售费用 C. 委托加工物资 D. 税金及附加 9. 自产应税消费品用于在建工程，应交消费税通常计入（ ）。 A. 应收账款 B. 税金及附加 C. 销售费用 D. 在建工程 10. 委托加工应税消费品收回后用于连续生产，准予抵扣的消费税应记入（ ）。 A. 委托加工物资 B. 应交税费——应交消费税 C. 税金及附加 D. 主营业务成本 11. 进口应税消费品由海关代征的消费税，应计入（ ）。 A. 税金及附加 B. 销售费用 C. 进口物资成本 D. 营业外支出 12. 资产负债表日确认当期企业所得税费用时，应贷记（ ）。 A. 所得税费用 B. 应交税费——应交所得税 C. 银行存款 D. 本年利润 13. 结转所得税费用时，应借记（ ）。 A. 本年利润 B. 所得税费用 C. 应交税费——应交所得税 D. 利润分配 14. 代扣个人所得税时，通常贷记（ ）。 A. 其他应付款 B. 应交税费——应交个人所得税 C. 银行存款 D. 应付职工薪酬 15. 实际缴纳已代扣个人所得税时，应借记（ ）。 A. 应付职工薪酬 B. 管理费用 C. 应交税费——应交个人所得税 D. 所得税费用 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分；4个选项，多选、少选、错选均不得分） 16. 一般纳税人“应交增值税”明细项目中，通常列在借方的有（ ）。 A. 进项税额 B. 已交税金 C. 减免税款 D. 销项税额 17. 一般纳税人购进业务中，可能借记的账户有（ ）。 A. 原材料 B. 主营业务收入 C. 固定资产 D. 管理费用 18. 销售或视同销售业务可能贷记的增值税相关账户有（ ）。 A. 应交税费——应交增值税（销项税额） B. 应交税费——简易计税 C. 应交税费——未交增值税 D. 应交税费——待认证进项税额 19. 进项税额转出可能适用的情形有（ ）。 A. 管理不善造成存货非正常损失 B. 购进货物用于集体福利 C. 销售货物正常确认收入 D. 不应从销项税额中抵扣的其他用途 20. 消费税核算中，可能计入相关资产成本的有（ ）。 A. 自产应税消费品用于在建工程的消费税 B. 委托加工收回后直接销售的消费税 C. 进口应税消费品的消费税 D. 销售应税消费品的消费税 21. 销售应税消费品时，消费税账户处理正确的有（ ）。 A. 借记税金及附加 B. 借记主营业务成本 C. 贷记应交税费——应交消费税 D. 贷记主营业务收入 22. 企业所得税账务处理环节包括（ ）。 A. 确认所得税费用 B. 结转所得税费用 C. 实际交纳所得税 D. 确认消费税销项税额 23. 计算企业所得税应纳税所得额时，可能涉及的纳税调整有（ ）。 A. 国债利息收入调减 B. 税收滞纳金调增 C. 准予扣除的工资薪金支出调增 D. 超过扣除限额的业务招待费调增 24. 个人所得税缴纳方式包括（ ）。 A. 代扣代缴 B. 自行申报 C. 由销项税额抵扣 D. 转出未交增值税 25. 应交税费相关明细账户中，属于增值税核算范围的有（ ）。 A. 应交消费税 B. 未交增值税 C. 待认证进项税额 D. 简易计税 三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 26. 一般纳税人当月已认证可抵扣的增值税额，应通过进项税额核算。（ ） 27. 购进货物尚未取得增值税扣税凭证时，月末暂估入账需要同时暂估进项税额。（ ） 28. 销售货物确认收入时，应按规定同时确认销项税额。（ ） 29. 交纳以前期间未交增值税时，应借记“应交税费——未交增值税”。（ ） 30. 小规模纳税人购进资产支付的增值税可以通过进项税额抵扣。（ ） 31. 销售应税消费品应交消费税，应计入税金及附加。（ ） 32. 委托加工应税消费品收回后连续生产且准予抵扣的消费税，应计入委托加工物资成本。（ ） 33. 进口应税消费品由海关代征的消费税，通常计入进口物资成本。（ ） 34. 企业所得税费用结转后，所得税费用账户期末仍保留贷方余额。（ ） 35. 代扣个人所得税实际缴纳时，应贷记“应交税费——应交个人所得税”。（ ） 四、会计业务核算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分） 36. 资料：发生下列经济业务，要求编制会计分录。 （1）购入原材料，价款60 000元，增值税7 800元，专用发票已认证，材料验收入库，款项以银行存款支付。 （2）销售产品，价款120 000元，增值税15 600元，款项尚未收到。 （3）管理不善造成原材料盘亏，材料成本4 000元，已抵扣进项税额520元。 （4）月末转出当月应交未交增值税8 000元。 37. 资料：发生下列经济业务，要求编制会计分录。 （1）销售应税消费品，价款300 000元，增值税39 000元，消费税税率10％，款项存入银行。 （2）委托加工应税消费品，支付加工费40 000元、增值税5 200元，受托方代收代缴消费税18 000元，收回后直接销售，款项未付。 （3）资产负债表日确认应交企业所得税75 000元。 （4）实际缴纳已代扣个人所得税6 350元。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《会计实务》（苏教版·凤凰职教） 模块 3 纳税核算实务 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分） 1. 一般纳税人购进货物取得已认证专用发票，可抵扣税额应记入（ ）。 A. 应交税费——应交增值税（进项税额） B. 应交税费——待认证进项税额 C. 应交税费——未交增值税 D. 税金及附加 【答案】A 【解析】当月已认证且准予抵扣的增值税税额，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”。 2. 已取得抵扣凭证但尚未认证的进项税额，通常先记入（ ）。 A. 进项税额 B. 待认证进项税额 C. 销项税额 D. 已交税金 【答案】B 【解析】尚未认证或比对未相符的可抵扣税额，应通过“应交税费——待认证进项税额”核算。 3. 销售货物确认销项税额时，应贷记（ ）。 A. 应交税费——应交增值税（进项税额） B. 应交税费——未交增值税 C. 应交税费——应交增值税（销项税额） D. 应交税费——应交消费税 【答案】C 【解析】销售货物或提供劳务服务，应按规定计算销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。 4. 交纳当月应交增值税时，应借记（ ）。 A. 应交税费——应交增值税（已交税金） B. 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） C. 税金及附加 D. 应交税费——未交增值税 【答案】A 【解析】当月交纳当月应交增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”借方核算。 5. 月末转出当月应交未交增值税时，应贷记（ ）。 A. 应交税费——未交增值税 B. 应交税费——应交增值税（已交税金） C. 银行存款 D. 营业外收入 【答案】A 【解析】月度终了转出当月应交未交增值税，应借记“转出未交增值税”，贷记“未交增值税”。 6. 管理不善造成已抵扣进项税额的存货非正常损失，应贷记（ ）。 A. 销项税额 B. 进项税额转出 C. 已交税金 D. 转出多交增值税 【答案】B 【解析】非正常损失相关进项税额不得抵扣，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。 7. 小规模纳税人核算增值税通常只设置（ ）。 A. 应交税费——待抵扣进项税额 B. 应交税费——增值税留抵税额 C. 应交税费——应交增值税 D. 应交税费——转让金融商品应交增值税 【答案】C 【解析】小规模纳税人不能抵扣进项税额，增值税账务处理一般只设置“应交税费——应交增值税”。 8. 销售应税消费品应交消费税，通常借记（ ）。 A. 主营业务成本 B. 销售费用 C. 委托加工物资 D. 税金及附加 【答案】D 【解析】直接对外销售应税消费品应交消费税，属于与经营收入相关的税费，借记“税金及附加”。 9. 自产应税消费品用于在建工程，应交消费税通常计入（ ）。 A. 应收账款 B. 税金及附加 C. 销售费用 D. 在建工程 【答案】D 【解析】自产应税消费品用于在建工程等非生产机构时，应交消费税计入相关资产成本。 10. 委托加工应税消费品收回后用于连续生产，准予抵扣的消费税应记入（ ）。 A. 委托加工物资 B. 应交税费——应交消费税 C. 税金及附加 D. 主营业务成本 【答案】B 【解析】收回后用于连续生产应税消费品且按规定准予扣除的，代收代缴消费税借记“应交税费——应交消费税”。 11. 进口应税消费品由海关代征的消费税，应计入（ ）。 A. 税金及附加 B. 销售费用 C. 进口物资成本 D. 营业外支出 【答案】C 【解析】进口应税物资交纳的消费税计入该项进口物资成本。 12. 资产负债表日确认当期企业所得税费用时，应贷记（ ）。 A. 所得税费用 B. 应交税费——应交所得税 C. 银行存款 D. 本年利润 【答案】B 【解析】确认当期应交所得税时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”。 13. 结转所得税费用时，应借记（ ）。 A. 本年利润 B. 所得税费用 C. 应交税费——应交所得税 D. 利润分配 【答案】A 【解析】期末将所得税费用转入本年利润，应借记“本年利润”，贷记“所得税费用”。 14. 代扣个人所得税时，通常贷记（ ）。 A. 其他应付款 B. 应交税费——应交个人所得税 C. 银行存款 D. 应付职工薪酬 【答案】B 【解析】作为扣缴义务人代扣个人所得税，应贷记“应交税费——应交个人所得税”。 15. 实际缴纳已代扣个人所得税时，应借记（ ）。 A. 应付职工薪酬 B. 管理费用 C. 应交税费——应交个人所得税 D. 所得税费用 【答案】C 【解析】缴纳代扣个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分；4个选项，多选、少选、错选均不得分） 16. 一般纳税人“应交增值税”明细项目中，通常列在借方的有（ ）。 A. 进项税额 B. 已交税金 C. 减免税款 D. 销项税额 【答案】ABC 【解析】进项税额、已交税金、减免税款等通常列在应交增值税明细账借方；销项税额列在贷方。 17. 一般纳税人购进业务中，可能借记的账户有（ ）。 A. 原材料 B. 主营业务收入 C. 固定资产 D. 管理费用 【答案】ACD 【解析】购进资产、接受劳务或服务时，应按成本费用或资产金额借记相关账户；主营业务收入通常在销售业务中贷记。 18. 销售或视同销售业务可能贷记的增值税相关账户有（ ）。 A. 应交税费——应交增值税（销项税额） B. 应交税费——简易计税 C. 应交税费——未交增值税 D. 应交税费——待认证进项税额 【答案】AB 【解析】销售货物、服务等按一般计税确认销项税额；采用简易计税方法的，贷记简易计税。 19. 进项税额转出可能适用的情形有（ ）。 A. 管理不善造成存货非正常损失 B. 购进货物用于集体福利 C. 销售货物正常确认收入 D. 不应从销项税额中抵扣的其他用途 【答案】ABD 【解析】已抵扣进项税额用于不得抵扣项目或发生非正常损失，应作进项税额转出；正常销售确认销项税额。 20. 消费税核算中，可能计入相关资产成本的有（ ）。 A. 自产应税消费品用于在建工程的消费税 B. 委托加工收回后直接销售的消费税 C. 进口应税消费品的消费税 D. 销售应税消费品的消费税 【答案】ABC 【解析】自产自用于非生产机构、委托加工收回直接销售及进口应税物资的消费税计入相关资产成本；直接销售应税消费品的消费税计入税金及附加。 21. 销售应税消费品时，消费税账户处理正确的有（ ）。 A. 借记税金及附加 B. 借记主营业务成本 C. 贷记应交税费——应交消费税 D. 贷记主营业务收入 【答案】AC 【解析】销售应税消费品应交消费税通过税金及附加和应交消费税核算，不直接通过主营业务成本或收入账户确认消费税。 22. 企业所得税账务处理环节包括（ ）。 A. 确认所得税费用 B. 结转所得税费用 C. 实际交纳所得税 D. 确认消费税销项税额 【答案】ABC 【解析】企业所得税处理包括确认应交所得税、结转所得税费用以及实际缴纳税款；消费税没有销项税额项目。 23. 计算企业所得税应纳税所得额时，可能涉及的纳税调整有（ ）。 A. 国债利息收入调减 B. 税收滞纳金调增 C. 准予扣除的工资薪金支出调增 D. 超过扣除限额的业务招待费调增 【答案】ABD 【解析】国债利息收入免税应调减，税收滞纳金不得扣除应调增，超过扣除限额的支出应调增；准予扣除的工资薪金支出不需调增。 24. 个人所得税缴纳方式包括（ ）。 A. 代扣代缴 B. 自行申报 C. 由销项税额抵扣 D. 转出未交增值税 【答案】AB 【解析】个人所得税主要有代扣代缴和自行申报两种方式；后两项属于增值税处理内容。 25. 应交税费相关明细账户中，属于增值税核算范围的有（ ）。 A. 应交消费税 B. 未交增值税 C. 待认证进项税额 D. 简易计税 【答案】BCD 【解析】未交增值税、待认证进项税额、简易计税属于增值税核算相关明细；应交消费税用于消费税核算。 三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 26. 一般纳税人当月已认证可抵扣的增值税额，应通过进项税额核算。（ ） 【答案】√ 【解析】已认证并符合抵扣条件的税额应记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。 27. 购进货物尚未取得增值税扣税凭证时，月末暂估入账需要同时暂估进项税额。（ ） 【答案】× 【解析】未取得扣税凭证时暂估入账不需要暂估进项税额。 28. 销售货物确认收入时，应按规定同时确认销项税额。（ ） 【答案】√ 【解析】销售货物、提供劳务或服务时，应按税法规定确认销项税额或简易计税应纳税额。 29. 交纳以前期间未交增值税时，应借记“应交税费——未交增值税”。（ ） 【答案】√ 【解析】缴纳以前期间未交增值税，借记未交增值税，贷记银行存款。 30. 小规模纳税人购进资产支付的增值税可以通过进项税额抵扣。（ ） 【答案】× 【解析】小规模纳税人一般不能抵扣进项税额，购进支付的增值税通常计入相关成本。 31. 销售应税消费品应交消费税，应计入税金及附加。（ ） 【答案】√ 【解析】直接对外销售应税消费品应交消费税通过税金及附加核算。 32. 委托加工应税消费品收回后连续生产且准予抵扣的消费税，应计入委托加工物资成本。（ ） 【答案】× 【解析】该项消费税应借记“应交税费——应交消费税”，不计入委托加工物资成本。 33. 进口应税消费品由海关代征的消费税，通常计入进口物资成本。（ ） 【答案】√ 【解析】进口环节消费税不能作为税金及附加处理，应计入该进口物资成本。 34. 企业所得税费用结转后，所得税费用账户期末仍保留贷方余额。（ ） 【答案】× 【解析】所得税费用期末转入本年利润，结转后一般无余额。 35. 代扣个人所得税实际缴纳时，应贷记“应交税费——应交个人所得税”。（ ） 【答案】× 【解析】实际缴纳时应借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。 四、会计业务核算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分） 36. 资料：发生下列经济业务，要求编制会计分录。 （1）购入原材料，价款60 000元，增值税7 800元，专用发票已认证，材料验收入库，款项以银行存款支付。 （2）销售产品，价款120 000元，增值税15 600元，款项尚未收到。 （3）管理不善造成原材料盘亏，材料成本4 000元，已抵扣进项税额520元。 （4）月末转出当月应交未交增值税8 000元。 【答案】 （1） 借：原材料 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 7 800 贷：银行存款 67 800 （2） 借：应收账款 135 600 贷：主营业务收入 120 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 15 600 （3） 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 520 贷：原材料 4 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 520 （4） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 8 000 贷：应交税费——未交增值税 8 000 【解析】 本题考查一般纳税人增值税进项、销项、进项税额转出及月末转出未交增值税。已认证进项税额可抵扣；销售确认销项税额；管理不善造成非正常损失的已抵扣税额需转出；月末应将当月应交未交部分转入未交增值税。 37. 资料：发生下列经济业务，要求编制会计分录。 （1）销售应税消费品，价款300 000元，增值税39 000元，消费税税率10％，款项存入银行。 （2）委托加工应税消费品，支付加工费40 000元、增值税5 200元，受托方代收代缴消费税18 000元，收回后直接销售，款项未付。 （3）资产负债表日确认应交企业所得税75 000元。 （4）实际缴纳已代扣个人所得税6 350元。 【答案】 （1） 借：银行存款 339 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 39 000 借：税金及附加 30 000 贷：应交税费——应交消费税 30 000 （2） 借：委托加工物资 58 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 200 贷：应付账款 63 200 （3） 借：所得税费用 75 000 贷：应交税费——应交所得税 75 000 （4） 借：应交税费——应交个人所得税 6 350 贷：银行存款 6 350 【解析】 本题综合消费税、企业所得税和个人所得税处理。销售应税消费品的消费税计入税金及附加；委托加工收回后直接销售的消费税计入委托加工物资成本；所得税费用确认后形成应交所得税；缴纳代扣个人所得税时冲减应交个人所得税。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $