模块 3 单元 3 所得税的核算 《会计实务》（苏教版·凤凰职教）单元过关卷（原卷版+解析版）

《会计实务》（苏教版·凤凰职教） 模块 3 纳税核算实务 单元 3 所得税的核算 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本类题共15题，每题2分，共30分。每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案） 1. 企业所得税核算应在“应交税费”下设置的明细账户是（ ）。 A. 应交个人所得税 B. 应交所得税 C. 应交消费税 D. 未交增值税 2. “应交税费——应交所得税”账户贷方登记的是（ ）。 A. 国债利息收入 B. 已交纳的所得税 C. 已结转的所得税费用 D. 应交纳的所得税 3. 资产负债表日核算应交所得税费用时，应借记（ ）。 A. 本年利润 B. 应交税费——应交所得税 C. 所得税费用 D. 银行存款 4. 结转所得税费用以计算净利润时，应贷记（ ）。 A. 本年利润 B. 应交税费——应交所得税 C. 银行存款 D. 所得税费用 5. 实际交纳企业所得税时，应借记（ ）。 A. 所得税费用 B. 应交税费——应交所得税 C. 本年利润 D. 管理费用 6. 企业所得税费用确认后，对“应交税费——应交所得税”的影响是（ ）。 A. 记入贷方，增加应交税费 B. 记入借方，减少应交税费 C. 不影响应交税费 D. 转入应交个人所得税 7. 计算应纳税所得额时，纳税调整增加额通常会使应纳税所得额（ ）。 A. 减少 B. 不变 C. 增加 D. 直接归零 8. 国债利息收入在企业所得税计算中通常属于（ ）。 A. 纳税调整增加项目 B. 应交所得税贷方项目 C. 应交个人所得税项目 D. 纳税调整减少项目 9. 工资薪金支出为10 000 000元时，职工福利费税前扣除限额按14％计算为（ ）。 A. 1 000 000元 B. 1 400 000元 C. 2 000 000元 D. 8 000 000元 10. 工资薪金支出为10 000 000元时，工会经费税前扣除限额按2％计算为（ ）。 A. 200 000元 B. 100 000元 C. 800 000元 D. 1 400 000元 11. 工资薪金支出为10 000 000元时，职工教育经费扣除限额按8％计算为（ ）。 A. 200 000元 B. 500 000元 C. 800 000元 D. 1 400 000元 12. 业务招待费税前准予扣除额的判断方法是（ ）。 A. 按发生额全额扣除 B. 固定按销售收入10％扣除 C. 固定按发生额80％扣除 D. 在销售收入5‰与发生额60％两项限额中取较小者 13. 个人所得税的征税对象主要是自然人取得的（ ）。 A. 各类应税所得 B. 应交增值税 C. 企业未交税款 D. 固定资产成本 14. 作为扣缴义务人核算代扣代缴个人所得税时，应设置的明细账户是（ ）。 A. 应交税费——应交所得税 B. 应交税费——应交个人所得税 C. 所得税费用 D. 本年利润 15. 代缴个人所得税时，正确的账户方向是（ ）。 A. 借记“所得税费用”，贷记“银行存款” B. 借记“本年利润”，贷记“应交个人所得税” C. 借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款” D. 借记“管理费用”，贷记“所得税费用” 二、多项选择题（本类题共10题，每题3分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分） 16. 企业所得税账务处理涉及的基本节点有（ ）。 A. 确认所得税费用 B. 结转所得税费用 C. 实际交纳所得税 D. 确认增值税销项税额 17. “应交税费——应交所得税”账户表述正确的有（ ）。 A. 贷方登记应交纳的所得税 B. 专门核算个人所得税代扣代缴 C. 期末贷方余额反映尚未交纳的所得税 D. 借方登记已交纳的所得税 18. 确认企业所得税费用时，正确处理包括（ ）。 A. 借记“所得税费用” B. 贷记“银行存款” C. 贷记“应交税费——应交所得税” D. 借记“本年利润” 19. 结转所得税费用时，正确处理包括（ ）。 A. 借记“本年利润” B. 借记“应交税费——应交所得税” C. 贷记“银行存款” D. 贷记“所得税费用” 20. 实际交纳企业所得税时，正确处理包括（ ）。 A. 借记“应交税费——应交所得税” B. 贷记“银行存款” C. 借记“所得税费用” D. 贷记“本年利润” 21. 应纳税所得额计算中可能作为纳税调整增加额的项目有（ ）。 A. 超过扣除限额的职工福利费 B. 超过扣除限额的工会经费 C. 超过扣除限额的职工教育经费 D. 超过准予扣除额的业务招待费 22. 所得税计算中，准予扣除限额与工资薪金支出相关的项目有（ ）。 A. 职工福利费 B. 工会经费 C. 职工教育经费 D. 国债利息收入 23. 个人所得税缴纳方式包括（ ）。 A. 代扣代缴 B. 自行申报 C. 销项抵扣 D. 月末转出未交增值税 24. “应交税费——应交个人所得税”账户表述正确的有（ ）。 A. 贷方发生额反映应代扣代缴的个人所得税 B. 借方发生额反映实际缴纳的个人所得税 C. 贷方余额反映尚未缴纳的个人所得税 D. 专门核算企业自身所得税费用 25. 所得税核算中容易混淆但应区分的账户有（ ）。 A. 所得税费用 B. 本年利润 C. 应交税费——应交所得税 D. 应交税费——应交个人所得税 三、判断题（本类题共10题，每题2分，共20分。判断正确填“√”，判断错误填“×”） 26. 企业所得税是企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税金额。（ ） 27. “应交税费——应交所得税”借方登记应交纳的所得税。（ ） 28. 确认所得税费用时，应借记“所得税费用”。（ ） 29. 结转所得税费用时，应借记“所得税费用”，贷记“本年利润”。（ ） 30. 实际交纳所得税时，应借记“应交税费——应交所得税”。（ ） 31. 国债利息收入在示例计算中作为纳税调整减少额处理。（ ） 32. 业务招待费税前准予扣除额按销售收入5‰与发生额60％两项限额中的较大者确定。（ ） 33. 个人所得税主要以自然人取得的各类应税所得为征税对象。（ ） 34. 扣缴义务人代缴个人所得税时，应贷记“应交税费——应交个人所得税”。（ ） 35. 个体工商户等经营所得中属于个人取得的应税所得，可能需要自行申报缴纳个人所得税。（ ） 四、会计业务核算题（本类题共2题，每题10分，共20分） 36. 资料：企业所得税计算与账务处理如下，要求计算应交所得税并编制会计分录。 （1）年度税前会计利润24 000 000元，所得税税率25％。合理工资薪金支出10 000 000元。 （2）实际发生职工福利费1 500 000元、职工教育经费850 000元、工会经费300 000元。扣除限额分别按工资薪金的14％、8％、2％计算。 （3）业务招待费500 000元，产品销售收入50 000 000元，按销售收入5‰与发生额60％孰低确定税前准予扣除额。 （4）国债利息收入200 000元。假定无其他纳税调整因素，不考虑递延所得税因素。 （5）确认所得税费用，并将所得税费用转入本年利润。 37. 资料：企业所得税与个人所得税缴纳业务如下，要求计算税额并编制会计分录。 （1）税前会计利润2 000 000元，其中国债利息收入120 000元，税收滞纳金20 000元，所得税税率25％，不考虑其他因素，计算所得税费用。 （2）确认第（1）项所得税费用。 （3）以银行存款交纳第（1）项企业所得税。 （4）应发工资360 000元，按规定代扣代缴个人所得税6 350元。 （5）以银行存款缴纳第（4）项代扣代缴个人所得税。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《会计实务》（苏教版·凤凰职教） 模块 3 纳税核算实务 单元 3 所得税的核算 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本类题共15题，每题2分，共30分。每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案） 1. 企业所得税核算应在“应交税费”下设置的明细账户是（ ）。 A. 应交个人所得税 B. 应交所得税 C. 应交消费税 D. 未交增值税 【答案】B 【解析】企业所得税的发生和交纳情况通过“应交税费——应交所得税”明细账户核算。 2. “应交税费——应交所得税”账户贷方登记的是（ ）。 A. 国债利息收入 B. 已交纳的所得税 C. 已结转的所得税费用 D. 应交纳的所得税 【答案】D 【解析】应交所得税账户贷方登记应交纳的所得税，借方登记已交纳的所得税。 3. 资产负债表日核算应交所得税费用时，应借记（ ）。 A. 本年利润 B. 应交税费——应交所得税 C. 所得税费用 D. 银行存款 【答案】C 【解析】资产负债表日确认当期所得税费用时，应借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”。 4. 结转所得税费用以计算净利润时，应贷记（ ）。 A. 本年利润 B. 应交税费——应交所得税 C. 银行存款 D. 所得税费用 【答案】D 【解析】结转所得税费用时，借记“本年利润”，贷记“所得税费用”。 5. 实际交纳企业所得税时，应借记（ ）。 A. 所得税费用 B. 应交税费——应交所得税 C. 本年利润 D. 管理费用 【答案】B 【解析】实际交纳所得税时，应借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”。 6. 企业所得税费用确认后，对“应交税费——应交所得税”的影响是（ ）。 A. 记入贷方，增加应交税费 B. 记入借方，减少应交税费 C. 不影响应交税费 D. 转入应交个人所得税 【答案】A 【解析】确认应交所得税费用时，贷记“应交税费——应交所得税”，表示应交税费增加。 7. 计算应纳税所得额时，纳税调整增加额通常会使应纳税所得额（ ）。 A. 减少 B. 不变 C. 增加 D. 直接归零 【答案】C 【解析】应纳税所得额以税前会计利润为基础，加纳税调整增加额，减纳税调整减少额。 8. 国债利息收入在企业所得税计算中通常属于（ ）。 A. 纳税调整增加项目 B. 应交所得税贷方项目 C. 应交个人所得税项目 D. 纳税调整减少项目 【答案】D 【解析】国债利息收入在示例中作为纳税调整减少额处理，用以减少应纳税所得额。 9. 工资薪金支出为10 000 000元时，职工福利费税前扣除限额按14％计算为（ ）。 A. 1 000 000元 B. 1 400 000元 C. 2 000 000元 D. 8 000 000元 【答案】B 【解析】职工福利费扣除限额＝（元）。 10. 工资薪金支出为10 000 000元时，工会经费税前扣除限额按2％计算为（ ）。 A. 200 000元 B. 100 000元 C. 800 000元 D. 1 400 000元 【答案】A 【解析】工会经费扣除限额＝（元）。 11. 工资薪金支出为10 000 000元时，职工教育经费扣除限额按8％计算为（ ）。 A. 200 000元 B. 500 000元 C. 800 000元 D. 1 400 000元 【答案】C 【解析】职工教育经费扣除限额＝（元）。 12. 业务招待费税前准予扣除额的判断方法是（ ）。 A. 按发生额全额扣除 B. 固定按销售收入10％扣除 C. 固定按发生额80％扣除 D. 在销售收入5‰与发生额60％两项限额中取较小者 【答案】D 【解析】业务招待费应比较销售收入5‰与发生额60％两个限额，税前准予扣除额取较小者。 13. 个人所得税的征税对象主要是自然人取得的（ ）。 A. 各类应税所得 B. 应交增值税 C. 企业未交税款 D. 固定资产成本 【答案】A 【解析】个人所得税主要以自然人取得的各类应税所得为征税对象。 14. 作为扣缴义务人核算代扣代缴个人所得税时，应设置的明细账户是（ ）。 A. 应交税费——应交所得税 B. 应交税费——应交个人所得税 C. 所得税费用 D. 本年利润 【答案】B 【解析】作为个人所得税扣缴义务人，应在“应交税费”下设置“应交个人所得税”明细账户。 15. 代缴个人所得税时，正确的账户方向是（ ）。 A. 借记“所得税费用”，贷记“银行存款” B. 借记“本年利润”，贷记“应交个人所得税” C. 借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款” D. 借记“管理费用”，贷记“所得税费用” 【答案】C 【解析】扣缴义务人实际缴纳个人所得税时，应借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。 二、多项选择题（本类题共10题，每题3分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分） 16. 企业所得税账务处理涉及的基本节点有（ ）。 A. 确认所得税费用 B. 结转所得税费用 C. 实际交纳所得税 D. 确认增值税销项税额 【答案】ABC 【解析】企业所得税业务节点包括确认应交所得税费用、将所得税费用转入本年利润、实际交纳税款；销项税额属于增值税内容。 17. “应交税费——应交所得税”账户表述正确的有（ ）。 A. 贷方登记应交纳的所得税 B. 专门核算个人所得税代扣代缴 C. 期末贷方余额反映尚未交纳的所得税 D. 借方登记已交纳的所得税 【答案】ACD 【解析】应交所得税账户用于企业所得税核算，贷方登记应交税额，借方登记已交税额，贷方余额反映尚未交纳；个人所得税代扣代缴应通过“应交个人所得税”明细账户核算。 18. 确认企业所得税费用时，正确处理包括（ ）。 A. 借记“所得税费用” B. 贷记“银行存款” C. 贷记“应交税费——应交所得税” D. 借记“本年利润” 【答案】AC 【解析】资产负债表日确认应交所得税费用时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”；银行存款用于实际交纳税款环节。 19. 结转所得税费用时，正确处理包括（ ）。 A. 借记“本年利润” B. 借记“应交税费——应交所得税” C. 贷记“银行存款” D. 贷记“所得税费用” 【答案】AD 【解析】结转所得税费用是损益结转环节，借记“本年利润”，贷记“所得税费用”；不涉及银行存款和应交所得税账户。 20. 实际交纳企业所得税时，正确处理包括（ ）。 A. 借记“应交税费——应交所得税” B. 贷记“银行存款” C. 借记“所得税费用” D. 贷记“本年利润” 【答案】AB 【解析】实际交纳企业所得税时，应减少应交税费并减少银行存款。 21. 应纳税所得额计算中可能作为纳税调整增加额的项目有（ ）。 A. 超过扣除限额的职工福利费 B. 超过扣除限额的工会经费 C. 超过扣除限额的职工教育经费 D. 超过准予扣除额的业务招待费 【答案】ABCD 【解析】示例中福利费、工会经费、职工教育经费和业务招待费超过准予扣除限额的部分，均形成纳税调整增加额。 22. 所得税计算中，准予扣除限额与工资薪金支出相关的项目有（ ）。 A. 职工福利费 B. 工会经费 C. 职工教育经费 D. 国债利息收入 【答案】ABC 【解析】职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额分别与工资薪金支出的一定比例相关；国债利息收入属于调整减少项目。 23. 个人所得税缴纳方式包括（ ）。 A. 代扣代缴 B. 自行申报 C. 销项抵扣 D. 月末转出未交增值税 【答案】AB 【解析】个人所得税有代扣代缴和自行申报两种缴纳方式；后两项属于增值税业务表述。 24. “应交税费——应交个人所得税”账户表述正确的有（ ）。 A. 贷方发生额反映应代扣代缴的个人所得税 B. 借方发生额反映实际缴纳的个人所得税 C. 贷方余额反映尚未缴纳的个人所得税 D. 专门核算企业自身所得税费用 【答案】ABC 【解析】扣缴义务人通过“应交个人所得税”核算代扣代缴税额，贷方反映应扣缴，借方反映已缴纳，贷方余额反映尚未缴纳。 25. 所得税核算中容易混淆但应区分的账户有（ ）。 A. 所得税费用 B. 本年利润 C. 应交税费——应交所得税 D. 应交税费——应交个人所得税 【答案】ABCD 【解析】企业所得税费用确认、损益结转、企业所得税应交税款和个人所得税代扣代缴分别使用不同账户，应按业务性质区分。 三、判断题（本类题共10题，每题2分，共20分。判断正确填“√”，判断错误填“×”） 26. 企业所得税是企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税金额。（ ） 【答案】√ 【解析】企业所得税是针对当期发生的交易和事项，按企业所得税法规定计算确定并应交纳的所得税金额。 27. “应交税费——应交所得税”借方登记应交纳的所得税。（ ） 【答案】× 【解析】该账户贷方登记应交纳的所得税，借方登记已交纳的所得税。 28. 确认所得税费用时，应借记“所得税费用”。（ ） 【答案】√ 【解析】资产负债表日确认应交所得税费用时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”。 29. 结转所得税费用时，应借记“所得税费用”，贷记“本年利润”。（ ） 【答案】× 【解析】结转所得税费用时方向相反，应借记“本年利润”，贷记“所得税费用”。 30. 实际交纳所得税时，应借记“应交税费——应交所得税”。（ ） 【答案】√ 【解析】实际交纳税款会减少应交税费，应借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”。 31. 国债利息收入在示例计算中作为纳税调整减少额处理。（ ） 【答案】√ 【解析】国债利息收入在企业所得税计算示例中列为纳税调整减少额。 32. 业务招待费税前准予扣除额按销售收入5‰与发生额60％两项限额中的较大者确定。（ ） 【答案】× 【解析】业务招待费税前准予扣除额应在销售收入5‰和发生额60％两项限额中取较小者。 33. 个人所得税主要以自然人取得的各类应税所得为征税对象。（ ） 【答案】√ 【解析】个人所得税的征税对象是自然人取得的各类应税所得。 34. 扣缴义务人代缴个人所得税时，应贷记“应交税费——应交个人所得税”。（ ） 【答案】× 【解析】实际代缴个人所得税时，应借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。 35. 个体工商户等经营所得中属于个人取得的应税所得，可能需要自行申报缴纳个人所得税。（ ） 【答案】√ 【解析】没有扣缴义务人的经营所得，需要由取得所得的个人依法自行申报缴纳个人所得税。 四、会计业务核算题（本类题共2题，每题10分，共20分） 36. 资料：企业所得税计算与账务处理如下，要求计算应交所得税并编制会计分录。 （1）年度税前会计利润24 000 000元，所得税税率25％。合理工资薪金支出10 000 000元。 （2）实际发生职工福利费1 500 000元、职工教育经费850 000元、工会经费300 000元。扣除限额分别按工资薪金的14％、8％、2％计算。 （3）业务招待费500 000元，产品销售收入50 000 000元，按销售收入5‰与发生额60％孰低确定税前准予扣除额。 （4）国债利息收入200 000元。假定无其他纳税调整因素，不考虑递延所得税因素。 （5）确认所得税费用，并将所得税费用转入本年利润。 【答案】 （1）计算扣除限额 职工福利费限额＝（元） 职工教育经费限额＝（元） 工会经费限额＝（元） （2）计算业务招待费扣除额 销售收入限额＝（元） 发生额比例限额＝（元） 税前准予扣除额为250 000元 （3）计算应纳税所得额和所得税 纳税调整增加额＝（元） 纳税调整减少额＝200 000元 应纳税所得额＝（元） 应交所得税额＝（元） （4）确认所得税费用 借：所得税费用　　　　　　　　　　　6 075 000 贷：应交税费——应交所得税　　　6 075 000 （5）结转所得税费用 借：本年利润　　　　　　　　　　　　6 075 000 贷：所得税费用　　　　　　　　　6 075 000 【解析】 第（1）至第（2）项应先按规定比例计算各项扣除限额，超过限额部分不得在税前扣除。 第（3）项业务招待费需比较销售收入5‰和发生额60％两个限额，取较小者作为准予扣除额。 第（4）项国债利息收入作为纳税调整减少额，计算应纳税所得额时从税前会计利润及调整增加额中扣减。 第（5）项确认所得税费用时贷记应交所得税，结转时借记本年利润、贷记所得税费用。 37. 资料：企业所得税与个人所得税缴纳业务如下，要求计算税额并编制会计分录。 （1）税前会计利润2 000 000元，其中国债利息收入120 000元，税收滞纳金20 000元，所得税税率25％，不考虑其他因素，计算所得税费用。 （2）确认第（1）项所得税费用。 （3）以银行存款交纳第（1）项企业所得税。 （4）应发工资360 000元，按规定代扣代缴个人所得税6 350元。 （5）以银行存款缴纳第（4）项代扣代缴个人所得税。 【答案】 （1）计算企业所得税 应纳税所得额＝（元） 所得税费用＝（元） （2）确认所得税费用 借：所得税费用　　　　　　　　　　　　475 000 贷：应交税费——应交所得税　　　　475 000 （3）交纳企业所得税 借：应交税费——应交所得税　　　　　　475 000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　475 000 （4）代扣个人所得税 借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　6 350 贷：应交税费——应交个人所得税　　　6 350 （5）代缴个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税　　　　　6 350 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　6 350 【解析】 第（1）项国债利息收入调减应纳税所得额，税收滞纳金调增应纳税所得额，因此应纳税所得额为1 900 000元。 第（2）项确认企业所得税费用时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”。 第（3）项实际缴纳企业所得税，减少应交税费和银行存款。 第（4）项代扣个人所得税时，应减少应付职工薪酬，同时确认应交个人所得税。 第（5）项代缴个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $