模块 3 单元 2 消费税的核算 《会计实务》（苏教版·凤凰职教）单元过关卷（原卷版+解析版）

《会计实务》（苏教版·凤凰职教） 模块 3 纳税核算实务 单元 2 消费税的核算 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本类题共15题，每题2分，共30分。每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案） 1. 核算应交消费税发生和交纳情况，应在“应交税费”下设置的明细账户是（ ）。 A. 应交消费税 B. 应交增值税 C. 应交所得税 D. 未交增值税 【答案】A 【解析】消费税核算应通过“应交税费——应交消费税”明细账户反映应交、已交及余额情况。 2. “应交税费——应交消费税”账户贷方登记的是（ ）。 A. 应交纳的消费税 B. 已交纳的消费税 C. 多交的消费税 D. 已抵扣的增值税 【答案】A 【解析】该明细账户贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税。 3. 销售应税消费品应交消费税时，应借记（ ）。 A. 主营业务成本 B. 销售费用 C. 税金及附加 D. 管理费用 【答案】C 【解析】直接销售应税消费品应交消费税，应借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”。 4. 销售高档化妆品不含税价款600 000元、消费税税率15％时，应纳消费税为（ ）。 A. 60 000元 B. 78 000元 C. 690 000元 D. 90 000元 【答案】D 【解析】销售应税消费品从价定率计算消费税，应纳消费税＝（元）。 5. 自产应税消费品用于在建工程时，应交消费税通常借记（ ）。 A. 税金及附加 B. 在建工程 C. 主营业务成本 D. 委托加工物资 【答案】B 【解析】自产应税消费品用于在建工程等非生产机构时，应交消费税计入相关工程成本，借记“在建工程”等账户。 6. 自产柴油用于在建工程，数量5 000升、定额税率1.20元／升时，应交消费税为（ ）。 A. 4 167元 B. 6 000元 C. 5 000元 D. 36 000元 【答案】B 【解析】从量定额计税按数量乘以定额税率计算，应交消费税＝5000×1.20=6000（元）。 7. 自产应税消费品用于职工福利并按销售处理时，消费税一般应借记（ ）。 A. 委托加工物资 B. 在途物资 C. 税金及附加 D. 应交税费——应交消费税 【答案】C 【解析】自产应税消费品用于职工福利并确认收入时，相关消费税通常借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”。 8. 委托加工应税消费品通常由（ ）代收代缴消费税。 A. 委托方 B. 购买方 C. 仓储方 D. 受托方 【答案】D 【解析】委托加工应税消费品一般由受托方代收代缴消费税，委托方按收回用途确定会计处理。 9. 委托加工应税消费品收回后直接销售，受托方代收代缴的消费税应计入（ ）。 A. 税金及附加 B. 委托加工物资成本 C. 应交税费——应交消费税 D. 销售费用 【答案】B 【解析】委托加工物资收回后直接用于销售的，受托方代收代缴消费税不再抵扣，应计入委托加工物资成本。 10. 委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣的消费税应借记（ ）。 A. 应交税费——应交消费税 B. 主营业务成本 C. 生产成本 D. 委托加工物资 【答案】A 【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣的代收代缴消费税应借记“应交税费——应交消费税”。 11. 委托加工烟丝材料成本592 000元、加工费80 000元、消费税税率30％，应纳消费税为（ ）。 A. 201 600元 B. 672 000元 C. 288 000元 D. 960 000元 【答案】C 【解析】委托加工应税消费品组成计税价格为（元），应纳消费税=（元）。 12. 进口应税消费品交纳的消费税通常应计入（ ）。 A. 税金及附加 B. 销售费用 C. 应交税费——应交消费税借方 D. 进口物资成本 【答案】D 【解析】进口应税物资交纳的消费税由海关代征，消费税计入该项物资成本。 13. 进口商品关税完税价格270 000元、关税54 000元、消费税36 000元时，进口商品成本为（ ）。 A. 360 000元 B. 270 000元 C. 324 000元 D. 406 800元 【答案】A 【解析】进口应税消费品成本包括关税完税价格、关税和消费税，即（元）。 14. 进口应税消费品取得可抵扣增值税专用缴款书注明的增值税，通常借记（ ）。 A. 库存商品 C. 税应交税费——应交消费税金及附加 D. 应交税费——应交增值税（进项税额） 【答案】D 【解析】进口环节取得海关进口增值税专用缴款书并符合抵扣规定的，增值税借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”。 15. 消费税处理是否计入成本，关键应结合（ ）判断。 A. 银行存款余额 B. 发票张数 C. 应税消费品用途和业务类型 D. 会计期间天数 【答案】C 【解析】消费税可能计入税金及附加、相关资产成本或通过应交消费税抵扣，判断关键在于销售、自用、委托加工收回用途和进口等业务类型。 二、多项选择题（本类题共10题，每题3分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分） 16. “应交税费——应交消费税”账户表述正确的有（ ）。 A. 贷方登记应交纳的消费税 B. 借方登记已交纳的消费税 C. 期末贷方余额反映尚未交纳的消费税 D. 期末借方余额反映多交的消费税 【答案】ABCD 【解析】应交消费税明细账户用于核算消费税发生和交纳，借贷方及余额方向均应准确区分。 17. 应借记“税金及附加”的消费税业务有（ ）。 A. 销售应税消费品应交消费税 B. 进口应税物资交纳的消费税 C. 自产应税消费品用于职工福利并确认收入时的消费税 D. 收回后直接销售的委托加工应税消费品代收代缴消费税 【答案】AC 【解析】销售应税消费品及按销售处理的自产自用业务，消费税通常计入税金及附加；进口和直接销售用途委托加工的消费税计入资产成本。 18. 自产自用应税消费品处理正确的有（ ）。 A. 用于在建工程的消费税可计入在建工程 B. 用于职工福利并确认收入时可确认销项税额 C. 用于职工福利并确认收入时需结转主营业务成本 D. 任何自产自用消费税均计入管理费用 【答案】ABC 【解析】自产应税消费品用于不同用途时处理不同；用于在建工程的消费税计入工程成本，用于职工福利并按销售处理时确认收入、销项税额并结转成本。 19. 委托加工应税消费品连续生产且准予抵扣消费税的业务中，可能涉及的账户有（ ）。 A. 委托加工物资 B. 主营业务收入 C. 应交税费——应交消费税 D. 应付账款 【答案】ACD 【解析】委托加工发出材料、支付加工费以及确认准予抵扣消费税时，可能涉及委托加工物资、应交消费税和应付账款；该环节不确认主营业务收入。 20. 委托加工物资收回用途对消费税处理的影响有（ ）。 A. 直接销售时计入委托加工物资成本 B. 连续生产应税消费品且准予抵扣时借记应交消费税 C. 直接销售与连续生产处理完全相同 D. 连续生产准予抵扣时不计入委托加工物资成本 【答案】ABD 【解析】直接销售用途下消费税计入成本；连续生产应税消费品且准予抵扣时，代收代缴消费税借记应交消费税，不计入加工物资成本。 21. 进口应税消费品成本通常包括（ ）。 A. 关税完税价格 B. 应交关税 C. 进口环节消费税 D. 可抵扣进口增值税 【答案】ABC 【解析】进口应税消费品成本包括关税完税价格、关税和消费税；符合抵扣条件的进口增值税单独作为进项税额，不计入成本。 22. 消费税计算可能采用的方式有（ ）。 A. 从价定率 B. 从量定额 C. 复合计税 D. 以进项税额抵减销项税额 【答案】ABC 【解析】消费税可按销售额从价定率、按数量从量定额，部分应税消费品可复合计税；进项抵减销项是增值税思路。 23. 自产白酒用于职工福利并按销售处理时，可能涉及的处理有（ ）。 A. 确认主营业务收入 B. 确认增值税销项税额 C. 确认应交消费税 D. 结转主营业务成本 【答案】ABCD 【解析】自产白酒用于职工福利并按销售处理，应确认收入、销项税额、消费税并结转成本。 24. 消费税计入相关资产成本的情形有（ ）。 A. 自产应税消费品用于在建工程 B. 委托加工应税消费品收回后直接销售 C. 进口应税消费品 D. 直接销售应税消费品 【答案】ABC 【解析】用于在建工程、直接销售用途的委托加工物资和进口应税物资的消费税可计入相关资产成本；直接销售应税消费品通常计入税金及附加。 25. 消费税账务处理中，贷方可能使用“应交税费——应交消费税”的业务有（ ）。 A. 销售应税消费品计提消费税 B. 自产应税消费品用于在建工程计提消费税 C. 交纳消费税 D. 可抵扣进口增值税 【答案】AB 【解析】计提应交消费税时贷记“应交税费——应交消费税”；实际交纳消费税通常借记该账户，进口增值税属于增值税进项税额处理。 三、判断题（本类题共10题，每题2分，共20分。判断正确填“√”，判断错误填“×”） 26. 消费税明细账户贷方登记应交纳的消费税。（ ） 【答案】√ 【解析】“应交税费——应交消费税”贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税。 27. 销售应税消费品应交消费税，应借记“主营业务成本”。（ ） 【答案】× 【解析】直接销售应税消费品应交消费税，应借记“税金及附加”，不是主营业务成本。 28. 自产应税消费品用于在建工程，应交消费税可计入在建工程成本。（ ） 【答案】√ 【解析】用于在建工程等非生产机构时，按规定应交的消费税借记“在建工程”等账户。 29. 委托加工应税消费品的消费税一律计入委托加工物资成本。（ ） 【答案】× 【解析】收回后直接销售的计入委托加工物资成本；收回后用于连续生产应税消费品且准予抵扣的，借记“应交税费——应交消费税”。 30. 委托加工应税消费品一般由受托方代收代缴消费税。（ ） 【答案】√ 【解析】委托加工应税消费品通常由受托方代收代缴消费税。 31. 进口应税物资交纳的消费税应计入该项物资成本。（ ） 【答案】√ 【解析】进口应税物资消费税由海关代征，按规定计入进口物资成本。 32. 可抵扣的进口增值税进项税额应计入进口商品成本。（ ） 【答案】× 【解析】可抵扣增值税进项税额应借记应交税费相关账户，不计入进口商品成本。 33. 复合计税可能同时考虑销售额和数量两个因素。（ ） 【答案】√ 【解析】复合计税同时包含从价定率和从量定额因素，应分别计算后合计。 34. 消费税期末借方余额反映尚未交纳的消费税。（ ） 【答案】× 【解析】期末贷方余额反映尚未交纳的消费税，期末借方余额反映多交的消费税。 35. 判断消费税是否计入成本，应结合业务类型和应税消费品用途。（ ） 【答案】√ 【解析】消费税可能计入税金及附加、相关资产成本或应交消费税借方，需根据销售、自用、委托加工和进口等具体情形判断。 四、会计业务核算题（本类题共2题，每题10分，共20分） 36. 资料：销售与自产自用应税消费品业务如下，要求编制会计分录。 （1）销售高档化妆品一批，不含增值税价款600 000元，消费税税率15％，不考虑其他相关税费，计提应交消费税。 （2）自产柴油用于在建工程，数量5 000升，单位成本6元，消费税定额税率1.20元／升。 （3）自产白酒用于职工福利，成本160 000元，市场不含税售价200 000元，增值税税率13％，消费税比例税率20％，定额税率0.5元／500克，数量2 000千克。 【答案】 （1） 应纳消费税额＝（元） 借：税金及附加　　　　　　　　　　　　 90 000 贷：应交税费——应交消费税　　　　 90 000 （2） 应纳消费税额＝（元） 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 36 000 贷：库存商品——柴油　　　　　　　 30 000 应交税费——应交消费税　　　　　6 000 （3） 增值税销项税额＝（元） 消费税额＝（元） 借：应付职工薪酬——职工福利费　　　　226 000 税金及附加　　　　　　　　　　　　 42 000 贷：主营业务收入　　　　　　　　　200 000 应交税费——应交增值税（销项税额）26 000 应交税费——应交消费税　　　　 42 000 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　160 000 贷：库存商品　　　　　　　　　　　160 000 【解析】 第（1）项直接销售应税消费品，应按不含税销售额和消费税税率计算消费税，并计入税金及附加。 第（2）项自产柴油用于在建工程，库存商品成本和应交消费税均计入在建工程成本。 第（3）项自产白酒用于职工福利并按销售处理，应确认收入、增值税销项税额和消费税，同时结转库存商品成本。 37. 资料：委托加工与进口应税消费品业务如下，要求编制会计分录。 （1）发出材料委托加工应税消费品，材料成本592 000元。 （2）支付加工费80 000元，增值税10 400元，受托方代收代缴消费税288 000元，收回后用于连续生产应税消费品，款项尚未支付。 （3）加工完成验收入库，实际成本672 000元。 （4）进口应税商品，关税完税价格270 000元，关税54 000元，消费税36 000元，可抵扣增值税46 800元，商品验收入库，款项及税款以银行存款支付。 【答案】 （1） 借：委托加工物资　　　　　　　　　　　592 000 贷：原材料　　　　　　　　　　　　592 000 （2） 借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 80 000 应交税费——应交增值税（进项税额）10 400 应交税费——应交消费税　　　　　　288 000 贷：应付账款　　　　　　　　　　　378 400 （3） 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　672 000 贷：委托加工物资　　　　　　　　　672 000 （4） 进口商品成本＝（元） 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　360 000 应交税费——应交增值税（进项税额）46 800 贷：银行存款　　　　　　　　　　　406 800 【解析】 第（1）项发出材料委托加工，材料仍属于存货范畴，应转入“委托加工物资”。 第（2）项收回后用于连续生产应税消费品且准予抵扣，代收代缴消费税借记“应交税费——应交消费税”，加工费计入委托加工物资成本，可抵扣增值税单独确认。 第（3）项加工完成验收入库，应按委托加工物资实际成本转入原材料。 第（4）项进口应税消费品成本包括关税完税价格、关税和消费税，可抵扣进口增值税不计入成本。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《会计实务》（苏教版·凤凰职教） 模块 3 纳税核算实务 单元 2 消费税的核算 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本类题共15题，每题2分，共30分。每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案） 1. 核算应交消费税发生和交纳情况，应在“应交税费”下设置的明细账户是（ ）。 A. 应交消费税 B. 应交增值税 C. 应交所得税 D. 未交增值税 2. “应交税费——应交消费税”账户贷方登记的是（ ）。 A. 应交纳的消费税 B. 已交纳的消费税 C. 多交的消费税 D. 已抵扣的增值税 3. 销售应税消费品应交消费税时，应借记（ ）。 A. 主营业务成本 B. 销售费用 C. 税金及附加 D. 管理费用 4. 销售高档化妆品不含税价款600 000元、消费税税率15％时，应纳消费税为（ ）。 A. 60 000元 B. 78 000元 C. 690 000元 D. 90 000元 5. 自产应税消费品用于在建工程时，应交消费税通常借记（ ）。 A. 税金及附加 B. 在建工程 C. 主营业务成本 D. 委托加工物资 6. 自产柴油用于在建工程，数量5 000升、定额税率1.20元／升时，应交消费税为（ ）。 A. 4 167元 B. 6 000元 C. 5 000元 D. 36 000元 7. 自产应税消费品用于职工福利并按销售处理时，消费税一般应借记（ ）。 A. 委托加工物资 B. 在途物资 C. 税金及附加 D. 应交税费——应交消费税 8. 委托加工应税消费品通常由（ ）代收代缴消费税。 A. 委托方 B. 购买方 C. 仓储方 D. 受托方 9. 委托加工应税消费品收回后直接销售，受托方代收代缴的消费税应计入（ ）。 A. 税金及附加 B. 委托加工物资成本 C. 应交税费——应交消费税 D. 销售费用 10. 委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣的消费税应借记（ ）。 A. 应交税费——应交消费税 B. 主营业务成本 C. 生产成本 D. 委托加工物资 11. 委托加工烟丝材料成本592 000元、加工费80 000元、消费税税率30％，应纳消费税为（ ）。 A. 201 600元 B. 672 000元 C. 288 000元 D. 960 000元 12. 进口应税消费品交纳的消费税通常应计入（ ）。 A. 税金及附加 B. 销售费用 C. 应交税费——应交消费税借方 D. 进口物资成本 13. 进口商品关税完税价格270 000元、关税54 000元、消费税36 000元时，进口商品成本为（ ）。 A. 360 000元 B. 270 000元 C. 324 000元 D. 406 800元 14. 进口应税消费品取得可抵扣增值税专用缴款书注明的增值税，通常借记（ ）。 A. 库存商品 C. 税应交税费——应交消费税金及附加 D. 应交税费——应交增值税（进项税额） 15. 消费税处理是否计入成本，关键应结合（ ）判断。 A. 银行存款余额 B. 发票张数 C. 应税消费品用途和业务类型 D. 会计期间天数 二、多项选择题（本类题共10题，每题3分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分） 16. “应交税费——应交消费税”账户表述正确的有（ ）。 A. 贷方登记应交纳的消费税 B. 借方登记已交纳的消费税 C. 期末贷方余额反映尚未交纳的消费税 D. 期末借方余额反映多交的消费税 17. 应借记“税金及附加”的消费税业务有（ ）。 A. 销售应税消费品应交消费税 B. 进口应税物资交纳的消费税 C. 自产应税消费品用于职工福利并确认收入时的消费税 D. 收回后直接销售的委托加工应税消费品代收代缴消费税 18. 自产自用应税消费品处理正确的有（ ）。 A. 用于在建工程的消费税可计入在建工程 B. 用于职工福利并确认收入时可确认销项税额 C. 用于职工福利并确认收入时需结转主营业务成本 D. 任何自产自用消费税均计入管理费用 19. 委托加工应税消费品连续生产且准予抵扣消费税的业务中，可能涉及的账户有（ ）。 A. 委托加工物资 B. 主营业务收入 C. 应交税费——应交消费税 D. 应付账款 20. 委托加工物资收回用途对消费税处理的影响有（ ）。 A. 直接销售时计入委托加工物资成本 B. 连续生产应税消费品且准予抵扣时借记应交消费税 C. 直接销售与连续生产处理完全相同 D. 连续生产准予抵扣时不计入委托加工物资成本 21. 进口应税消费品成本通常包括（ ）。 A. 关税完税价格 B. 应交关税 C. 进口环节消费税 D. 可抵扣进口增值税 22. 消费税计算可能采用的方式有（ ）。 A. 从价定率 B. 从量定额 C. 复合计税 D. 以进项税额抵减销项税额 23. 自产白酒用于职工福利并按销售处理时，可能涉及的处理有（ ）。 A. 确认主营业务收入 B. 确认增值税销项税额 C. 确认应交消费税 D. 结转主营业务成本 24. 消费税计入相关资产成本的情形有（ ）。 A. 自产应税消费品用于在建工程 B. 委托加工应税消费品收回后直接销售 C. 进口应税消费品 D. 直接销售应税消费品 25. 消费税账务处理中，贷方可能使用“应交税费——应交消费税”的业务有（ ）。 A. 销售应税消费品计提消费税 B. 自产应税消费品用于在建工程计提消费税 C. 交纳消费税 D. 可抵扣进口增值税 三、判断题（本类题共10题，每题2分，共20分。判断正确填“√”，判断错误填“×”） 26. 消费税明细账户贷方登记应交纳的消费税。（ ） 27. 销售应税消费品应交消费税，应借记“主营业务成本”。（ ） 28. 自产应税消费品用于在建工程，应交消费税可计入在建工程成本。（ ） 29. 委托加工应税消费品的消费税一律计入委托加工物资成本。（ ） 30. 委托加工应税消费品一般由受托方代收代缴消费税。（ ） 31. 进口应税物资交纳的消费税应计入该项物资成本。（ ） 32. 可抵扣的进口增值税进项税额应计入进口商品成本。（ ） 33. 复合计税可能同时考虑销售额和数量两个因素。（ ） 34. 消费税期末借方余额反映尚未交纳的消费税。（ ） 35. 判断消费税是否计入成本，应结合业务类型和应税消费品用途。（ ） 四、会计业务核算题（本类题共2题，每题10分，共20分） 36. 资料：销售与自产自用应税消费品业务如下，要求编制会计分录。 （1）销售高档化妆品一批，不含增值税价款600 000元，消费税税率15％，不考虑其他相关税费，计提应交消费税。 （2）自产柴油用于在建工程，数量5 000升，单位成本6元，消费税定额税率1.20元／升。 （3）自产白酒用于职工福利，成本160 000元，市场不含税售价200 000元，增值税税率13％，消费税比例税率20％，定额税率0.5元／500克，数量2 000千克。 37. 资料：委托加工与进口应税消费品业务如下，要求编制会计分录。 （1）发出材料委托加工应税消费品，材料成本592 000元。 （2）支付加工费80 000元，增值税10 400元，受托方代收代缴消费税288 000元，收回后用于连续生产应税消费品，款项尚未支付。 （3）加工完成验收入库，实际成本672 000元。 （4）进口应税商品，关税完税价格270 000元，关税54 000元，消费税36 000元，可抵扣增值税46 800元，商品验收入库，款项及税款以银行存款支付。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $