第17练 职工薪酬的核算 《会计实务》（苏教版·凤凰职教）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《会计实务》（苏教版·凤凰职教）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《会计实务》（苏教版·凤凰职教）一课一练的第17练，练习内容为职工薪酬的核算。 《会计实务》（苏教版·凤凰职教） 模块 1 出纳实务 单元 3 职工薪酬的核算 第17练 职工薪酬的核算 一、单选题（每题只有一个正确答案） 1. 下列项目中，不属于职工薪酬核算范围的是（ ）。 A.为职工缴纳的养老保险费 B.发放给职工的非货币性福利 C.职工出差报销的差旅费 D.按规定计提的工会经费 2. 月末分配工资费用时，生产车间管理人员的工资应借记（ ）科目。 A.生产成本 B.制造费用 C.管理费用 D.销售费用 3. 从应付职工薪酬中代扣个人所得税时，应贷记（ ）科目。 A.应交税费——应交个人所得税 B.其他应付款 C.其他应收款 D.应付职工薪酬 二、多选题（每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分） 4. 下列项目中，属于短期职工薪酬的有（ ）。 A.职工工资、奖金、津贴和补贴 B.职工福利费 C.离职后福利 D.短期带薪缺勤 5. 将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，涉及的会计处理有（ ）。 A.按含税公允价值确认应付职工薪酬 B.按生产成本确认应付职工薪酬 C.确认主营业务收入 D.结转主营业务成本 6. 职工薪酬分配时可能借记的会计科目有（ ）。 A.生产成本 B.管理费用 C.制造费用 D.应付职工薪酬 三、判断题（正确的打”√”，错误的打”×”） 7. 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。（ ） 8. 企业按每月全部职工工资总额的2％向工会拨缴经费，按8％计提职工教育经费。（ ） 9. 非累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期未用完的可在未来期间使用。（ ） 四、会计分录题 10. 2021年8月发生下列职工薪酬业务，要求编制会计分录： （1）月末，根据”职工薪酬结算汇总表”，本月应付职工工资总额346 500元，其中：产品生产人员工资240 000元，车间管理人员工资52 500元，行政管理人员工资45 300元，专设销售机构人员工资8 700元。 （2）根据”职工薪酬结算汇总表”，从应付工资中代扣个人所得税6 000元，代扣个人负担的社会保险费（不含养老和失业）6 930元、住房公积金38 115元，实发工资295 455元。签发转账支票委托银行代发。 （3）按工资总额的2％和8％分别计提本月工会经费和职工教育经费。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《会计实务》（苏教版·凤凰职教）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《会计实务》（苏教版·凤凰职教）一课一练的第17练，练习内容为职工薪酬的核算。 《会计实务》（苏教版·凤凰职教） 模块 1 出纳实务 单元 3 职工薪酬的核算 第17练 职工薪酬的核算 一、单选题（每题只有一个正确答案） 1. 下列项目中，不属于职工薪酬核算范围的是（ ）。 A.为职工缴纳的养老保险费 B.发放给职工的非货币性福利 C.职工出差报销的差旅费 D.按规定计提的工会经费 【答案】C 【解析】职工出差报销的差旅费属于企业日常管理费用，是职工为公司业务垫付后的报销，不属于职工个人报酬或福利，不在”应付职工薪酬”中核算。A选项养老保险属于离职后福利，B选项非货币性福利属于短期薪酬，D选项工会经费属于短期薪酬的计提项目，均属职工薪酬核算范围。 2. 月末分配工资费用时，生产车间管理人员的工资应借记（ ）科目。 A.生产成本 B.制造费用 C.管理费用 D.销售费用 【答案】B 【解析】工资分配根据职工提供服务的受益对象确认：生产工人→”生产成本”，车间管理人员→”制造费用”，行政管理人员→”管理费用”，销售人员→”销售费用”。区分车间管理人员与行政管理人员的工资去向是高频考点，前者计入制造费用（间接生产费用），后者计入管理费用（期间费用）。 3. 从应付职工薪酬中代扣个人所得税时，应贷记（ ）科目。 A.应交税费——应交个人所得税 B.其他应付款 C.其他应收款 D.应付职工薪酬 【答案】A 【解析】代扣个人所得税时，借记”应付职工薪酬——工资”，贷记”应交税费——应交个人所得税”。B选项”其他应付款”用于代扣个人负担的社会保险费和住房公积金等。C选项”其他应收款”用于扣回企业为职工垫付的款项。D选项是借方科目。三类代扣款项的贷方科目不同是易混淆考点：个税→应交税费，社保公积金→其他应付款，垫付款→其他应收款。 二、多选题（每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分） 4. 下列项目中，属于短期职工薪酬的有（ ）。 A.职工工资、奖金、津贴和补贴 B.职工福利费 C.离职后福利 D.短期带薪缺勤 【答案】ABD 【解析】短期职工薪酬包括职工工资奖金津贴补贴、职工福利费、社会保险费（不含养老和失业）、住房公积金、工会经费和职工教育经费、短期带薪缺勤、短期利润分享计划、非货币性福利等。C选项”离职后福利”属于长期职工薪酬，不在短期职工薪酬范围内。短期与长期的划分以12个月内是否全部支付为界。 5. 将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，涉及的会计处理有（ ）。 A.按含税公允价值确认应付职工薪酬 B.按生产成本确认应付职工薪酬 C.确认主营业务收入 D.结转主营业务成本 【答案】ACD 【解析】将自产产品作为福利发放给职工，应视同销售：按含税公允价值确认应付职工薪酬（并分配计入成本费用）；实际发放时确认主营业务收入（按售价）和销项税额；同时结转主营业务成本（按生产成本）。B错误，应付职工薪酬按公允价值（含税售价）而非成本确认。该业务涉及三步分录：确认薪酬负债→发放确认收入→结转成本，是综合性较强的核算。 6. 职工薪酬分配时可能借记的会计科目有（ ）。 A.生产成本 B.管理费用 C.制造费用 D.应付职工薪酬 【答案】ABC 【解析】职工薪酬按受益对象分配借记相应科目：产品生产人员→”生产成本”，车间管理人员→”制造费用”，行政管理人员→”管理费用”，销售人员→”销售费用”等。D选项”应付职工薪酬”在分配分录中是贷方科目（确认负债），而非借方。该题从借方角度考查薪酬分配的对应科目范围。 三、判断题（正确的打”√”，错误的打”×”） 7. 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。（ ） 【答案】√ 【解析】职工薪酬包含四大类：短期薪酬（12个月内支付）、离职后福利（退休或解除劳动关系后的福利）、辞退福利（解除劳动关系补偿）、其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人等的福利也属于职工薪酬。 8. 企业按每月全部职工工资总额的2％向工会拨缴经费，按8％计提职工教育经费。（ ） 【答案】√ 【解析】根据《工会法》规定，企业按每月全部职工工资总额的2％向工会拨缴经费；职工教育经费一般按每月工资总额的8％计提。二者均为短期职工薪酬的组成部分，计提时借记相关成本费用，贷记”应付职工薪酬——工会经费／职工教育经费”。 9. 非累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期未用完的可在未来期间使用。（ ） 【答案】× 【解析】题干描述的是”累积带薪缺勤”的定义，而非”非累积带薪缺勤”。非累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期，本期未用完的权利将取消且离职时无权获得现金支付（如婚假、产假、丧假、病假等）。累积带薪缺勤才是可结转下期的（如年休假）。二者核算不同：累积需预提，非累积一般不单独计提。 四、会计分录题 10. 2021年8月发生下列职工薪酬业务，要求编制会计分录： （1）月末，根据”职工薪酬结算汇总表”，本月应付职工工资总额346 500元，其中：产品生产人员工资240 000元，车间管理人员工资52 500元，行政管理人员工资45 300元，专设销售机构人员工资8 700元。 （2）根据”职工薪酬结算汇总表”，从应付工资中代扣个人所得税6 000元，代扣个人负担的社会保险费（不含养老和失业）6 930元、住房公积金38 115元，实发工资295 455元。签发转账支票委托银行代发。 （3）按工资总额的2％和8％分别计提本月工会经费和职工教育经费。 【答案】 （1）借：生产成本——基本生产成本 240 000 制造费用 52 500 管理费用 45 300 销售费用 8 700 贷：应付职工薪酬——工资 346 500 （2）借：应付职工薪酬——工资 346 500 贷：应交税费——应交个人所得税 6 000 其他应付款——社会保险费 6 930 ——住房公积金 38 115 银行存款 295 455 （3）借：生产成本——基本生产成本 24 000 制造费用 5 250 管理费用 4 530 销售费用 870 贷：应付职工薪酬——工会经费 6 930 ——职工教育经费 27 720 【解析】 （1）工资费用分配：按受益对象计入相应成本费用科目，贷记”应付职工薪酬——工资”确认负债。各科目金额之和＝应付工资总额346 500元。 （2）发放工资：先冲减应付职工薪酬（借），再分别处理实发银行存款、代扣个税（应交税费）、代扣社保和公积金（其他应付款）。实发＝346 500－6 000－6 930－38 115＝295 455元。 （3）工会经费＝346 500×2％＝6 930元，职工教育经费＝346 500×8％＝27 720元。按工资分配相同比例在各科目间分摊。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $