第1练 库存现金 《会计实务》（苏教版·凤凰职教）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《会计实务》（苏教版·凤凰职教）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《会计实务》（苏教版·凤凰职教）一课一练的第1练，练习内容为库存现金。 《会计实务》（苏教版·凤凰职教） 模块 1 出纳实务 单元 1 货币资金的核算 第1练 库存现金 一、单选题（每题只有一个正确答案） 1. 企业存放在开户银行、可以随时支取的款项，应通过（ ）账户核算。 A.库存现金 B.其他货币资金 C.银行存款 D.备用金 2. 库存现金清查发现短缺，经查属于无法查明原因的，批准后应借记（ ）账户。 A.营业外支出 B.其他应收款 C.待处理财产损溢 D.管理费用 3. 根据《现金管理暂行条例》，下列做法中符合现金管理规定的是（ ）。 A.将超过库存限额的现金留待次日上午送存银行 B.将超过库存限额的现金于当日终了前存入银行 C.边远地区单位的库存现金限额按30天日常零星开支确定 D.结算起点以上的办公用品采购以现金支付 二、多选题（每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分） 4. 根据《现金管理暂行条例》的规定，可以使用现金进行结算的款项包括（ ）。 A.职工工资和津贴 B.向个人收购农副产品的价款 C.结算起点以上的固定资产购置款 D.出差人员随身携带的差旅费 5. 库存现金清查中发现短缺并进行后续处理时，账务处理正确的有（ ）。 A.短缺原因待查时，借记”待处理财产损溢”，贷记”库存现金” B.属于责任人赔偿的部分，批准后借记”其他应收款” C.无法查明原因的，批准后借记”管理费用” D.无法查明原因的，批准后计入”营业外支出” 6. 关于库存现金管理制度，符合《现金管理暂行条例》规定的有（ ）。 A.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行 B.边远地区开户单位的库存现金限额不超过15天日常零星开支 C.从开户银行提取现金应写明用途并加盖预留印鉴 D.因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准 三、判断题（正确的打”√”，错误的打”×”） 7. 现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用；同理，无法查明原因的现金溢余经批准后也应冲减管理费用。（ ） 8. 员工出差前预借差旅费，企业支付现金时应直接借记”管理费用”科目。（ ） 9. 库存现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺，经批准后应转入”营业外支出”账户。（ ） 四、会计分录题 10. 2026年7月发生下列库存现金业务，要求编制会计分录（不考虑增值税）： （1）从基本存款账户提取备用金6 000元。 （2）采购员预借差旅费4 000元，以现金支付。 （3）日终盘点库存现金，发现短款150元，原因待查。 （4）经查，上述短款中100元应由出纳人员赔偿，其余50元无法查明原因，经批准后处理。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《会计实务》（苏教版·凤凰职教）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《会计实务》（苏教版·凤凰职教）一课一练的第1练，练习内容为库存现金。 《会计实务》（苏教版·凤凰职教） 模块 1 出纳实务 单元 1 货币资金的核算 第1练 库存现金 一、单选题（每题只有一个正确答案） 1. 企业存放在开户银行、可以随时支取的款项，应通过（ ）账户核算。 A.库存现金 B.其他货币资金 C.银行存款 D.备用金 【答案】C 【解析】银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金，企业存放在开户银行可随时支取的款项属于银行存款。”库存现金”核算留存在财会部门、由出纳人员经管的货币资金；“其他货币资金”核算银行汇票存款、银行本票存款等特定用途资金；“备用金”是库存现金的组成部分，非独立核算账户。 2. 库存现金清查发现短缺，经查属于无法查明原因的，批准后应借记（ ）账户。 A.营业外支出 B.其他应收款 C.待处理财产损溢 D.管理费用 【答案】D 【解析】现金短缺中，属于无法查明原因的，根据管理权限经批准后转入”管理费用”账户，借方登记管理费用增加。属于责任人赔偿的部分转入”其他应收款”；盘亏待查阶段通过”待处理财产损溢”核算；“营业外支出”核算非日常活动的损失，不用于现金短款处理。 3. 根据《现金管理暂行条例》，下列做法中符合现金管理规定的是（ ）。 A.将超过库存限额的现金留待次日上午送存银行 B.将超过库存限额的现金于当日终了前存入银行 C.边远地区单位的库存现金限额按30天日常零星开支确定 D.结算起点以上的办公用品采购以现金支付 【答案】B 【解析】B选项正确，超过库存限额的现金应于当日终了前存入银行。A选项错误，当日有困难的应由开户银行确定送存时间，不能自行决定留存。C选项错误，边远地区限额最多不超过15天，非30天。D选项错误，结算起点（1000元）以上支出原则上应通过银行转账。该题综合考查现金管理制度中的限额、送存时限和结算起点等关键知识点。 二、多选题（每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分） 4. 根据《现金管理暂行条例》的规定，可以使用现金进行结算的款项包括（ ）。 A.职工工资和津贴 B.向个人收购农副产品的价款 C.结算起点以上的固定资产购置款 D.出差人员随身携带的差旅费 【答案】ABD 【解析】A、B、D均属于现金使用范围：职工工资津贴（第1项）、向个人收购农副产品价款（第5项）、出差人员差旅费（第6项）。C选项错误，结算起点（1000元）以下的零星支出才可使用现金，固定资产购置款属于大额支出，应通过银行转账结算。 5. 库存现金清查中发现短缺并进行后续处理时，账务处理正确的有（ ）。 A.短缺原因待查时，借记”待处理财产损溢”，贷记”库存现金” B.属于责任人赔偿的部分，批准后借记”其他应收款” C.无法查明原因的，批准后借记”管理费用” D.无法查明原因的，批准后计入”营业外支出” 【答案】ABC 【解析】A正确，现金短缺待查时通过”待处理财产损溢”过渡核算。B正确，责任人赔偿部分批准后借记”其他应收款”确认应收债权。C正确，无法查明原因的现金短缺按管理权限批准后计入管理费用。D错误，无法查明原因的现金短缺应计入”管理费用”而非”营业外支出”，“营业外支出”核算非日常活动损失。本题重点考查现金盘亏各环节的正确核算科目与借贷方向。 6. 关于库存现金管理制度，符合《现金管理暂行条例》规定的有（ ）。 A.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行 B.边远地区开户单位的库存现金限额不超过15天日常零星开支 C.从开户银行提取现金应写明用途并加盖预留印鉴 D.因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准 【答案】ABCD 【解析】四个选项均为教材明确的现金管理制度内容。A正确，现金收入应于当日送存，确有困难可由开户银行确定送存时间。B正确，边远和交通不便地区可按多于5天但不超过15天确定。C正确，提取现金须写明用途、财会负责人签章并经银行审核。D正确，坐支需事先报批，由银行核定范围和限额。本题全覆盖现金管理制度核心要点，考查学生对各部分规定的综合掌握程度。 三、判断题（正确的打”√”，错误的打”×”） 7. 现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用；同理，无法查明原因的现金溢余经批准后也应冲减管理费用。（ ） 【答案】× 【解析】题干前半句正确：无法查明原因的现金短缺经批准计入管理费用。后半句错误：无法查明原因的现金溢余经批准后应计入”营业外收入——盘盈利得”，而非冲减管理费用。现金短缺和溢余的最终处理方向不同：短缺→管理费用（日常管理损失），溢余→营业外收入（非日常利得），二者不可混淆。该考点是现金清查处理的高频易错点。 8. 员工出差前预借差旅费，企业支付现金时应直接借记”管理费用”科目。（ ） 【答案】× 【解析】预借差旅费时费用尚未实际发生，属于企业暂付给员工的应收款项，应借记”其他应收款”科目，贷记”库存现金”科目。待员工出差归来报销时，再根据实际发生额借记”管理费用”等科目。预借与报销是两个不同时点的业务，核算账户不同。 9. 库存现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺，经批准后应转入”营业外支出”账户。（ ） 【答案】× 【解析】无法查明原因的现金短缺经批准后应转入”管理费用”账户，而非”营业外支出”。注意区分：现金短缺计入管理费用（日常管理原因），现金溢余无法查明原因的才计入营业外收入。这一对处理方向是高频易错点，现金短缺和溢余的最终归宿不同，不可混淆。 四、会计分录题 10. 2026年7月发生下列库存现金业务，要求编制会计分录（不考虑增值税）： （1）从基本存款账户提取备用金6 000元。 （2）采购员预借差旅费4 000元，以现金支付。 （3）日终盘点库存现金，发现短款150元，原因待查。 （4）经查，上述短款中100元应由出纳人员赔偿，其余50元无法查明原因，经批准后处理。 【答案】 （1）借：库存现金 6 000 贷：银行存款 6 000 （2）借：其他应收款 4 000 贷：库存现金 4 000 （3）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150 贷：库存现金 150 （4）借：其他应收款——应收现金短缺 100 管理费用 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150 【解析】 （1）从银行提取现金，库存现金增加（借），银行存款减少（贷），属于资产内部一增一减。 （2）预借差旅费形成企业对员工的其他应收款（资产增加），库存现金减少（贷）。此时费用尚未实际发生，不得直接计入管理费用。 （3）现金盘亏原因待查，先借记”待处理财产损溢”（过渡账户），贷记”库存现金”以反映账面与实存差异。 （4）批准处理时，责任人赔偿部分100元转入”其他应收款”；无法查明原因部分50元转入”管理费用”；同时冲销原记入”待处理财产损溢”的全部金额150元。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $