《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）期末复习卷（7）（原卷版+解析版）

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 期末复习卷（7） 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个正确答案） 1. 一般纳税人购进材料取得可抵扣专用发票时，进项税额应借记（ ）。 A. 原材料 B. 税金及附加 C. 应交税费——应交增值税（进项税额） D. 主营业务成本 【答案】C 【解析】可抵扣增值税进项税额应单独借记应交税费，不计入材料成本。 2. 销售商品确认增值税销项税额时，应贷记（ ）。 A. 应交税费——应交增值税（销项税额） B. 主营业务收入 C. 银行存款 D. 税金及附加 【答案】A 【解析】销项税额属于应交税费，应贷记应交税费相关明细。 3. 月末应交未交增值税通常应转入（ ）。 A. 管理费用 B. 应交税费——未交增值税 C. 投资收益 D. 应收账款 【答案】B 【解析】当期应交未交增值税可转入未交增值税明细核算。 4. 委托加工应税消费品收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应计入（ ）。 A. 应交税费借方 B. 税金及附加 C. 销售费用 D. 委托加工物资成本 【答案】D 【解析】收回后直接出售的委托加工应税消费品，代收代缴消费税计入委托加工物资成本。 5. 委托加工应税消费品收回后继续生产应税消费品，代收代缴消费税通常借记（ ）。 A. 应交税费——应交消费税 B. 委托加工物资 C. 主营业务成本 D. 管理费用 【答案】A 【解析】收回后继续生产应税消费品的，符合抵扣条件的消费税记入应交消费税借方。 6. 自产应税消费品对外销售应交消费税，通常借记（ ）。 A. 生产成本 B. 应收账款 C. 税金及附加 D. 固定资产清理 【答案】C 【解析】销售应税消费品应交消费税通常计入税金及附加。 7. 城市维护建设税和教育费附加通常计入（ ）。 A. 固定资产 B. 税金及附加 C. 资本公积 D. 其他应收款 【答案】B 【解析】城市维护建设税和教育费附加属于税金及附加核算内容。 8. 印花税按规定计入损益时，通常借记（ ）。 A. 应交税费——应交增值税 B. 库存商品 C. 利润分配 D. 税金及附加 【答案】D 【解析】印花税等相关税费通常计入税金及附加。 9. 所得税费用最终影响的是（ ）。 A. 净利润 B. 营业利润 C. 营业收入 D. 所有者投入资本 【答案】A 【解析】所得税费用在利润总额之后扣除，影响净利润。 10. 应纳税所得额在利润总额基础上计算时，国债利息收入通常属于（ ）。 A. 纳税调增项目 B. 纳税调减项目 C. 资产项目 D. 负债项目 【答案】B 【解析】国债利息收入按税法规定免税时，计算应纳税所得额需作纳税调减。 11. 超过税法扣除标准的业务招待费等支出，计算应纳税所得额时通常需要（ ）。 A. 纳税调减 B. 计入资本公积 C. 纳税调增 D. 冲减实收资本 【答案】C 【解析】会计利润中已扣除但税法不允许全额扣除的支出，需要纳税调增。 12. 计提当期所得税费用时，应贷记（ ）。 A. 所得税费用 B. 本年利润 C. 银行存款 D. 应交税费——应交所得税 【答案】D 【解析】计提所得税费用时，借记所得税费用，贷记应交税费——应交所得税。 13. 缴纳已计提所得税时，应贷记（ ）。 A. 银行存款 B. 所得税费用 C. 应交税费——应交所得税 D. 本年利润 【答案】A 【解析】实际缴纳所得税时，借记应交税费，贷记银行存款。 14. 期末结转所得税费用时，应借记（ ）。 A. 所得税费用 B. 本年利润 C. 利润分配 D. 应交税费 【答案】B 【解析】所得税费用属于费用类账户，期末借记本年利润，贷记所得税费用。 15. 利润表中净利润的计算基础通常是（ ）。 A. 营业收入减应收账款 B. 资产总额减负债总额 C. 利润总额减所得税费用 D. 主营业务收入加销项税额 【答案】C 【解析】净利润通常按利润总额减去所得税费用计算。 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。多选、少选、错选均不得分） 1. 增值税一般纳税人购销业务可能涉及的明细有（ ）。 A. 进项税额 B. 销项税额 C. 未交增值税 D. 待转销项税额 E. 盈余公积 【答案】ABCD 【解析】增值税核算可能涉及进项、销项、未交增值税和待转销项税额等；盈余公积属于所有者权益。 2. 税金及附加可能核算的内容有（ ）。 A. 消费税 B. 城市维护建设税 C. 教育费附加 D. 可抵扣增值税进项税额 E. 印花税 【答案】ABCE 【解析】消费税、城建税、教育费附加、印花税等可能计入税金及附加；可抵扣进项税额不计入。 3. 委托加工物资成本可能包括（ ）。 A. 发出材料成本 B. 可抵扣增值税进项税额 C. 支付加工费 D. 应计入成本的消费税 E. 往返运杂费 【答案】ACDE 【解析】委托加工物资成本包括材料、加工费、相关运杂费及应计入成本的税费；可抵扣进项税额不计入。 4. 委托加工应税消费品消费税处理中，表述正确的有（ ）。 A. 消费税一定计入管理费用 B. 收回后直接出售的消费税计入成本 C. 收回后继续生产应税消费品的消费税可记入应交消费税借方 D. 受托方可能代收代缴消费税 E. 消费税处理取决于收回后用途 【答案】BCDE 【解析】委托加工应税消费品消费税处理取决于收回后用途，不一定计入管理费用。 5. 所得税费用核算可能涉及的账户有（ ）。 A. 所得税费用 B. 应交税费——应交所得税 C. 主营业务收入 D. 本年利润 E. 银行存款 【答案】ABDE 【解析】计提、缴纳和结转所得税费用可能涉及所得税费用、应交税费、本年利润和银行存款。 6. 计算应纳税所得额时，可能需要纳税调整的项目有（ ）。 A. 国债利息收入 B. 银行存款余额 C. 超过税法扣除标准的支出 D. 税收滞纳金 E. 未弥补亏损 【答案】ACDE 【解析】免税收入、超标准扣除、不得扣除项目和可弥补亏损等会影响应纳税所得额。 7. 影响利润总额的项目可能有（ ）。 A. 营业利润 B. 营业外收入 C. 营业外支出 D. 所得税费用 E. 实收资本 【答案】ABC 【解析】利润总额由营业利润加营业外收入减营业外支出等形成；所得税费用影响净利润。 8. 影响净利润的项目可能有（ ）。 A. 利润总额 B. 所得税费用 C. 营业外支出 D. 税金及附加 E. 资本公积转增资本 【答案】ABCD 【解析】利润总额及其构成项目、所得税费用会影响净利润；资本公积转增资本不影响净利润。 9. 应交税费核算可能包括的税费有（ ）。 A. 增值税 B. 消费税 C. 城市维护建设税 D. 应付股利 E. 企业所得税 【答案】ABCE 【解析】应交税费核算多种应交税费；应付股利通过应付股利核算。 10. 增值税与利润核算的关系表述正确的有（ ）。 A. 销项税额直接增加净利润 B. 可抵扣进项税额通常不计入采购成本 C. 销项税额不属于收入 D. 增值税一般不通过税金及附加核算 E. 不能抵扣或特殊情形下的税额可能影响资产成本或损益 【答案】BCDE 【解析】销项税额属于负债性质的税费，不直接增加净利润。 三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。判断正误，正确填“√”，错误填“×”） 1. 可抵扣增值税进项税额通常不计入材料采购成本。（ ） 【答案】√ 【解析】一般纳税人取得可抵扣专用发票时，进项税额单独核算。 2. 销售商品发生的销项税额属于主营业务收入。（ ） 【答案】× 【解析】销项税额属于应交税费，不属于收入。 3. 收回后直接出售的委托加工应税消费品，代收代缴消费税通常计入委托加工物资成本。（ ） 【答案】√ 【解析】直接出售时相关消费税计入委托加工物资成本。 4. 收回后继续生产应税消费品的委托加工消费税一律计入管理费用。（ ） 【答案】× 【解析】符合条件的消费税通常记入应交税费——应交消费税借方。 5. 城市维护建设税和教育费附加通常通过税金及附加核算。（ ） 【答案】√ 【解析】相关附加税费计提时通常借记税金及附加。 6. 所得税费用用于计算营业利润。（ ） 【答案】× 【解析】所得税费用在利润总额之后扣除，影响净利润。 7. 国债利息收入在计算应纳税所得额时可能需要纳税调减。（ ） 【答案】√ 【解析】符合免税条件的国债利息收入通常作纳税调减。 8. 超过税法扣除标准的支出在计算应纳税所得额时可能需要纳税调增。（ ） 【答案】√ 【解析】会计已扣除而税法不允许全额扣除的部分需调增。 9. 计提所得税费用时，应贷记银行存款。（ ） 【答案】× 【解析】计提时贷记应交税费——应交所得税，缴纳时才贷记银行存款。 10. 净利润通常等于利润总额加所得税费用。（ ） 【答案】× 【解析】净利润通常等于利润总额减所得税费用。 四、综合分析题（本大题共3小题，每小题10分，共30分） 1. 资料：某企业为增值税一般纳税人，2026年8月发生购销及增值税业务，要求编制会计分录。 （1）购入材料一批，价款100 000元，增值税13 000元，材料验收入库，款项以银行存款支付。 （2）销售商品一批，不含税售价180 000元，增值税23 400元，款项尚未收到；该批商品成本110 000元。 （3）月末计算当期应交增值税10 400元，并转入未交增值税。 （4）次月以银行存款缴纳上述增值税。 【答案】 （1） 借：原材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000 贷：银行存款 113 000 （2） 借：应收账款 203 400 贷：主营业务收入 180 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 23 400 借：主营业务成本 110 000 贷：库存商品 110 000 （3） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 10 400 贷：应交税费——未交增值税 10 400 （4） 借：应交税费——未交增值税 10 400 贷：银行存款 10 400 【采分点】第1小问2分；第2小问4分；第3小问2分；第4小问2分。应交增值税＝23 400－13 000＝10 400元。 【解析】购入材料可抵扣进项税额单独核算；销售确认收入、销项税额并结转成本；月末应交未交增值税转入未交增值税，缴纳时冲减该明细。 2. 资料：某企业为增值税一般纳税人，2026年9月发生委托加工应税消费品业务，要求编制会计分录。 （1）发出材料成本80 000元，委托加工应税消费品。 （2）支付加工费20 000元，增值税2 600元；受托方代收代缴消费税12 000元，收回后直接出售，款项以银行存款支付。 （3）加工完成收回入库。 （4）若收回后用于继续生产应税消费品，说明代收代缴消费税的借方账户。 【答案】 （1） 借：委托加工物资 80 000 贷：原材料 80 000 （2） 借：委托加工物资 32 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2 600 贷：银行存款 34 600 （3） 借：库存商品 112 000 贷：委托加工物资 112 000 （4）若收回后继续生产应税消费品，代收代缴消费税通常借记：应交税费——应交消费税 【采分点】第1小问2分；第2小问4分；第3小问2分；第4小问2分。直接出售入库成本＝80 000＋20 000＋12 000＝112 000元。 【解析】委托加工物资成本包括发出材料、加工费和应计入成本的消费税；可抵扣增值税单独核算；收回后用途不同，消费税处理不同。 3. 资料：某企业2026年度利润总额为500 000元，要求计算并编制所得税相关分录。 （1）利润总额中包括国债利息收入20 000元。 （2）业务招待费等超过税法扣除标准的支出30 000元。 （3）无其他纳税调整，企业所得税税率25％，计算应纳税所得额和应交所得税。 （4）编制计提、缴纳和期末结转所得税费用的会计分录。 【答案】 （1）应纳税所得额＝500 000－20 000＋30 000＝510 000元；应交所得税＝510 000×25％＝127 500元 （2） 借：所得税费用 127 500 贷：应交税费——应交所得税 127 500 （3） 借：应交税费——应交所得税 127 500 贷：银行存款 127 500 （4） 借：本年利润 127 500 贷：所得税费用 127 500 【采分点】第1小问4分；第2小问2分；第3小问2分；第4小问2分。 【解析】计算应纳税所得额时，免税收入调减，超标准扣除项目调增；计提所得税确认所得税费用和应交税费，缴纳时减少银行存款，期末转入本年利润。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 期末复习卷（7） 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个正确答案） 1. 一般纳税人购进材料取得可抵扣专用发票时，进项税额应借记（ ）。 A. 原材料 B. 税金及附加 C. 应交税费——应交增值税（进项税额） D. 主营业务成本 2. 销售商品确认增值税销项税额时，应贷记（ ）。 A. 应交税费——应交增值税（销项税额） B. 主营业务收入 C. 银行存款 D. 税金及附加 3. 月末应交未交增值税通常应转入（ ）。 A. 管理费用 B. 应交税费——未交增值税 C. 投资收益 D. 应收账款 4. 委托加工应税消费品收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应计入（ ）。 A. 应交税费借方 B. 税金及附加 C. 销售费用 D. 委托加工物资成本 5. 委托加工应税消费品收回后继续生产应税消费品，代收代缴消费税通常借记（ ）。 A. 应交税费——应交消费税 B. 委托加工物资 C. 主营业务成本 D. 管理费用 6. 自产应税消费品对外销售应交消费税，通常借记（ ）。 A. 生产成本 B. 应收账款 C. 税金及附加 D. 固定资产清理 7. 城市维护建设税和教育费附加通常计入（ ）。 A. 固定资产 B. 税金及附加 C. 资本公积 D. 其他应收款 8. 印花税按规定计入损益时，通常借记（ ）。 A. 应交税费——应交增值税 B. 库存商品 C. 利润分配 D. 税金及附加 9. 所得税费用最终影响的是（ ）。 A. 净利润 B. 营业利润 C. 营业收入 D. 所有者投入资本 10. 应纳税所得额在利润总额基础上计算时，国债利息收入通常属于（ ）。 A. 纳税调增项目 B. 纳税调减项目 C. 资产项目 D. 负债项目 11. 超过税法扣除标准的业务招待费等支出，计算应纳税所得额时通常需要（ ）。 A. 纳税调减 B. 计入资本公积 C. 纳税调增 D. 冲减实收资本 12. 计提当期所得税费用时，应贷记（ ）。 A. 所得税费用 B. 本年利润 C. 银行存款 D. 应交税费——应交所得税 13. 缴纳已计提所得税时，应贷记（ ）。 A. 银行存款 B. 所得税费用 C. 应交税费——应交所得税 D. 本年利润 14. 期末结转所得税费用时，应借记（ ）。 A. 所得税费用 B. 本年利润 C. 利润分配 D. 应交税费 15. 利润表中净利润的计算基础通常是（ ）。 A. 营业收入减应收账款 B. 资产总额减负债总额 C. 利润总额减所得税费用 D. 主营业务收入加销项税额 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。多选、少选、错选均不得分） 1. 增值税一般纳税人购销业务可能涉及的明细有（ ）。 A. 进项税额 B. 销项税额 C. 未交增值税 D. 待转销项税额 E. 盈余公积 2. 税金及附加可能核算的内容有（ ）。 A. 消费税 B. 城市维护建设税 C. 教育费附加 D. 可抵扣增值税进项税额 E. 印花税 3. 委托加工物资成本可能包括（ ）。 A. 发出材料成本 B. 可抵扣增值税进项税额 C. 支付加工费 D. 应计入成本的消费税 E. 往返运杂费 4. 委托加工应税消费品消费税处理中，表述正确的有（ ）。 A. 消费税一定计入管理费用 B. 收回后直接出售的消费税计入成本 C. 收回后继续生产应税消费品的消费税可记入应交消费税借方 D. 受托方可能代收代缴消费税 E. 消费税处理取决于收回后用途 5. 所得税费用核算可能涉及的账户有（ ）。 A. 所得税费用 B. 应交税费——应交所得税 C. 主营业务收入 D. 本年利润 E. 银行存款 6. 计算应纳税所得额时，可能需要纳税调整的项目有（ ）。 A. 国债利息收入 B. 银行存款余额 C. 超过税法扣除标准的支出 D. 税收滞纳金 E. 未弥补亏损 7. 影响利润总额的项目可能有（ ）。 A. 营业利润 B. 营业外收入 C. 营业外支出 D. 所得税费用 E. 实收资本 8. 影响净利润的项目可能有（ ）。 A. 利润总额 B. 所得税费用 C. 营业外支出 D. 税金及附加 E. 资本公积转增资本 9. 应交税费核算可能包括的税费有（ ）。 A. 增值税 B. 消费税 C. 城市维护建设税 D. 应付股利 E. 企业所得税 10. 增值税与利润核算的关系表述正确的有（ ）。 A. 销项税额直接增加净利润 B. 可抵扣进项税额通常不计入采购成本 C. 销项税额不属于收入 D. 增值税一般不通过税金及附加核算 E. 不能抵扣或特殊情形下的税额可能影响资产成本或损益 三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。判断正误，正确填“√”，错误填“×”） 1. 可抵扣增值税进项税额通常不计入材料采购成本。（ ） 2. 销售商品发生的销项税额属于主营业务收入。（ ） 3. 收回后直接出售的委托加工应税消费品，代收代缴消费税通常计入委托加工物资成本。（ ） 4. 收回后继续生产应税消费品的委托加工消费税一律计入管理费用。（ ） 5. 城市维护建设税和教育费附加通常通过税金及附加核算。（ ） 6. 所得税费用用于计算营业利润。（ ） 7. 国债利息收入在计算应纳税所得额时可能需要纳税调减。（ ） 8. 超过税法扣除标准的支出在计算应纳税所得额时可能需要纳税调增。（ ） 9. 计提所得税费用时，应贷记银行存款。（ ） 10. 净利润通常等于利润总额加所得税费用。（ ） 四、综合分析题（本大题共3小题，每小题10分，共30分） 1. 资料：某企业为增值税一般纳税人，2026年8月发生购销及增值税业务，要求编制会计分录。 （1）购入材料一批，价款100 000元，增值税13 000元，材料验收入库，款项以银行存款支付。 （2）销售商品一批，不含税售价180 000元，增值税23 400元，款项尚未收到；该批商品成本110 000元。 （3）月末计算当期应交增值税10 400元，并转入未交增值税。 （4）次月以银行存款缴纳上述增值税。 2. 资料：某企业为增值税一般纳税人，2026年9月发生委托加工应税消费品业务，要求编制会计分录。 （1）发出材料成本80 000元，委托加工应税消费品。 （2）支付加工费20 000元，增值税2 600元；受托方代收代缴消费税12 000元，收回后直接出售，款项以银行存款支付。 （3）加工完成收回入库。 （4）若收回后用于继续生产应税消费品，说明代收代缴消费税的借方账户。 3. 资料：某企业2026年度利润总额为500 000元，要求计算并编制所得税相关分录。 （1）利润总额中包括国债利息收入20 000元。 （2）业务招待费等超过税法扣除标准的支出30 000元。 （3）无其他纳税调整，企业所得税税率25％，计算应纳税所得额和应交所得税。 （4）编制计提、缴纳和期末结转所得税费用的会计分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $