《基础会计》（高教版第六版）湖南省（对口招生）商贸类 高频考点冲刺卷（八）（原卷版+解析版）

编写说明：本冲刺卷严格依据湖南省商贸类高考考纲编写，依托《基础会计》（高教版第六版），聚焦高三考生冲刺需求，助力高效提分。内容上深度覆盖考纲掌握、理解层级考点，既系统梳理构建知识框架，又强化应用能力训练；同时结合近五年高考真题，精准把握高频考点、命题趋势与题型特点，确保贴合高考方向。 湖南省（对口招生）商贸类 《基础会计》（高教版第六版） 高频考点冲刺卷（八） 时间：60分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、选择题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1. 会计的主要特点是（ ） A. 以实物量度为主要计量单位 B. 以货币为主要计量单位 C. 以劳动量度为主要计量单位 D. 以时间量度为主要计量单位 2. 下列各项中，属于企业非流动资产的是（ ） A. 应收账款 B. 原材料 C. 固定资产 D. 库存现金 3. 企业从银行提取现金备用，会引起（ ） A. 资产与负债同增 B. 资产与负债同减 C. 资产内部有增有减 D. 权益内部有增有减 4. 在借贷记账法下，资产类账户的期末余额计算公式是（ ） A. 期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 B. 期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额 C. 期末借方余额＝期初借方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额 D. 期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 5. 下列原始凭证中，属于外来原始凭证的是（ ） A. 领料单 B. 入库单 C. 增值税专用发票 D. 工资结算汇总表 6. 下列经济业务中，应填制转账凭证的是（ ） A. 收到投资者投入货币资金 B. 生产产品领用原材料 C. 以银行存款购买原材料 D. 从银行提取现金 7. 结账前发现账簿记录中文字或数字错误，而记账凭证正确，应采用的错账更正方法是（ ） A. 画线更正法 B. 红字冲销法 C. 补充登记法 D. 涂改法 8. 库存现金清查的方法是（ ） A. 实地盘点法 B. 技术推算法 C. 与银行对账单核对 D. 函证法 9. 增值税小规模纳税人适用的征收率是（ ） A. 13% B. 9% C. 6% D. 3% 10. 资产负债表是反映企业（ ）的财务报表。 A. 某一特定日期的财务状况 B. 一定会计期间的经营成果 C. 一定会计期间的现金流量 D. 某一特定日期的经营成果 11. 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称为股东权益。下列各项中，不属于所有者权益构成内容的是（ ） A. 实收资本和资本公积 B. 盈余公积和未分配利润 C. 应付股利 D. 其他综合收益 12. 按征税对象分类是税收最基本的分类方法，可将税收分为五大类。下列税种中，属于资源税和环境保护税类的是（ ） A. 增值税 B. 企业所得税 C. 城镇土地使用税 D. 城市维护建设税 13. 试算平衡是检查账户记录是否正确的重要方法。下列关于试算平衡的表述中，正确的是（ ） A. 如果试算平衡表中借贷双方金额相等，说明账户记录一定完全正确 B. 试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种方法 C. 漏记某项经济业务会导致试算不平衡，借贷双方金额不相等 D. 重记某项经济业务会导致试算不平衡，借贷双方金额不相等 14. 其他业务收入是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。下列各项中，属于其他业务收入核算内容的是（ ） A. 销售库存商品取得的收入 B. 销售原材料取得的收入 C. 接受捐赠取得的利得 D. 取得的政府补助收入 15. 增值税销项税额是增值税会计核算中的核心概念之一。下列关于增值税销项税额的表述中，正确的是（ ） A. 销项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务、服务时支付或者负担的增值税税额 B. 销项税额是指一般纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额 C. 销项税额是指小规模纳税人按照销售额和征收率计算的增值税额 D. 销项税额可以全部从进项税额中抵扣，企业不需要实际缴纳增值税 二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分） 1. 下列各项中，属于固定资产特征的有（ ）。 A. 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 B. 使用寿命超过一个会计年度 C. 具有实物形态 D. 持有目的是为了出售 E. 属于无形资产 2. 下列各项中，属于负债特征的有（ ） A. 由过去的交易或事项形成 B. 是企业的现时义务 C. 预期会导致经济利益流出企业 D. 必须能用货币计量 E. 必须有明确的偿还日期 3. 下列各项中，应计提折旧的固定资产有（ ）。 A. 房屋及建筑物 B. 在用的机器设备 C. 季节性停用的固定资产 D. 已提足折旧仍继续使用的固定资产 E. 单独计价入账的土地 4. 下列各项中，属于所有者权益的有（ ）。 A. 实收资本 B. 资本公积 C. 盈余公积 D. 未分配利润 E. 应付股利 5. 下列各项中，会引起实收资本增加的有（ ）。 A. 接受投资者追加投资 B. 资本公积转增资本 C. 盈余公积转增资本 D. 向投资者分配利润 E. 提取盈余公积 6. 盈余公积的用途有（ ）。 A. 弥补亏损 B. 转增资本 C. 分配股利 D. 职工福利 E. 偿还债务 7. 下列各项中，属于"利润分配"明细科目的有（ ）。 A. 提取法定盈余公积 B. 提取任意盈余公积 C. 应付现金股利 D. 未分配利润 E. 盈余公积补亏 8. 下列各项中，属于财产清查方法的有（ ） A. 实地盘点法 B. 技术推算法 C. 核对账目法 D. 函证法 E. 观察法 9. 下列各项中，属于财务费用的有（ ） A. 利息支出 B. 汇兑损失 C. 银行手续费 D. 现金折扣 E. 商业折扣 10. 下列各项中，不会引起所有者权益总额发生变动的有（ ）。 A. 提取法定盈余公积 B. 资本公积转增资本 C. 盈余公积转增资本 D. 向投资者分配现金股利 E. 盈余公积弥补亏损 三、会计实务题（本大题共2题，共50分） （一）根据下列经济业务编制会计分录（每笔分录3分，共30分） 资料：某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，所得税税率为25%。2025年12月发生下列经济业务： 1. 1日，购入不需要安装的生产设备一台，价款100 000元，增值税税额13 000元，运输费2 000元，增值税税额180元，全部款项以银行存款支付。 2. 5日，收到投资者投入的设备一台，双方协商作价50 000元，增值税税额6 500元，设备已交付使用。 3. 10日，出售一台旧设备，该设备原值80 000元，已提折旧50 000元，出售价款35 000元，增值税税额4 550元，款项已存入银行。 4. 15日，报废一台设备，该设备原值30 000元，已提折旧28 000元，报废时残料变价收入500元，款项已存入银行。 5. 20日，收到投资者投入货币资金100 000元，存入银行。 6. 25日，经批准，将资本公积50 000元转增资本。 7. 31日，计提本月固定资产折旧15 000元，其中：生产车间固定资产折旧10 000元，行政管理部门固定资产折旧5 000元。 8. 31日，结转本月实现的净利润200 000元。 9. 31日，按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积。 10. 31日，经股东大会决议，向投资者分配现金股利80 000元。 （二）根据下列资料计算固定资产折旧及所有者权益相关项目（共20分） 资料1：某企业有一台生产设备，原值为200 000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年。 要求：分别采用年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法计算第一年和第二年的折旧额。（12分） 资料2：某企业2025年年初所有者权益总额为500 000元，其中：实收资本300 000元，资本公积50 000元，盈余公积80 000元，未分配利润70 000元。2025年实现净利润200 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润80 000元，资本公积转增资本30 000元。 要求：计算2025年末所有者权益各项目的金额及所有者权益总额。（8分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：本冲刺卷严格依据湖南省商贸类高考考纲编写，依托《基础会计》（高教版第六版），聚焦高三考生冲刺需求，助力高效提分。内容上深度覆盖考纲掌握、理解层级考点，既系统梳理构建知识框架，又强化应用能力训练；同时结合近五年高考真题，精准把握高频考点、命题趋势与题型特点，确保贴合高考方向。 湖南省（对口招生）商贸类 《基础会计》（高教版第六版） 高频考点冲刺卷（八） 时间：60分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、选择题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1. 会计的主要特点是（ ） A. 以实物量度为主要计量单位 B. 以货币为主要计量单位 C. 以劳动量度为主要计量单位 D. 以时间量度为主要计量单位 【答案】B 【解析】会计的主要特点是以货币为主要计量单位，对经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督。实物量度、劳动量度和时间量度都是辅助计量单位。 2. 下列各项中，属于企业非流动资产的是（ ） A. 应收账款 B. 原材料 C. 固定资产 D. 库存现金 【答案】C 【解析】非流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周期以上变现或耗用的资产。固定资产属于非流动资产；应收账款、原材料、库存现金均属于流动资产。 3. 企业从银行提取现金备用，会引起（ ） A. 资产与负债同增 B. 资产与负债同减 C. 资产内部有增有减 D. 权益内部有增有减 【答案】C 【解析】从银行提取现金，库存现金增加，银行存款减少，两者都属于资产类项目，因此是资产内部一增一减，资产总额不变，会计恒等式保持平衡。 4. 在借贷记账法下，资产类账户的期末余额计算公式是（ ） A. 期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 B. 期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额 C. 期末借方余额＝期初借方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额 D. 期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 【答案】A 【解析】资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。计算公式为：期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额。 5. 下列原始凭证中，属于外来原始凭证的是（ ） A. 领料单 B. 入库单 C. 增值税专用发票 D. 工资结算汇总表 【答案】C 【解析】外来原始凭证是在经济业务发生或完成时从其他单位或个人取得的原始凭证。增值税专用发票是从销货方取得的，属于外来原始凭证；领料单、入库单、工资结算汇总表都是本单位内部填制的，属于自制原始凭证。 6. 下列经济业务中，应填制转账凭证的是（ ） A. 收到投资者投入货币资金 B. 生产产品领用原材料 C. 以银行存款购买原材料 D. 从银行提取现金 【答案】B 【解析】转账凭证是用于记录不涉及现金和银行存款收付业务的记账凭证。生产产品领用原材料，借记 "生产成本"，贷记 "原材料"，不涉及货币资金收付，应填制转账凭证。选项 A 填制收款凭证，选项 C、D 填制付款凭证。 7. 结账前发现账簿记录中文字或数字错误，而记账凭证正确，应采用的错账更正方法是（ ） A. 画线更正法 B. 红字冲销法 C. 补充登记法 D. 涂改法 【答案】A 【解析】画线更正法适用于结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误的情况。更正时，可在错误的文字或数字上画一条红线注销，然后在红线上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。 8. 库存现金清查的方法是（ ） A. 实地盘点法 B. 技术推算法 C. 与银行对账单核对 D. 函证法 【答案】A 【解析】库存现金清查采用实地盘点法，通过实地盘点确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额相核对，以查明账实是否相符。技术推算法适用于大量成堆、难以逐一清点的财产物资；与银行对账单核对是银行存款的清查方法；函证法适用于往来款项的清查。 9. 增值税小规模纳税人适用的征收率是（ ） A. 13% B. 9% C. 6% D. 3% 【答案】D 【解析】增值税小规模纳税人实行简易计税方法，适用的征收率为 3%。13%、9%、6% 是增值税一般纳税人适用的税率，不是小规模纳税人的征收率。 10. 资产负债表是反映企业（ ）的财务报表。 A. 某一特定日期的财务状况 B. 一定会计期间的经营成果 C. 一定会计期间的现金流量 D. 某一特定日期的经营成果 【答案】A 【解析】资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，属于静态报表。利润表反映企业一定会计期间的经营成果；现金流量表反映企业一定会计期间的现金流量情况。 11. 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称为股东权益。下列各项中，不属于所有者权益构成内容的是（ ） A. 实收资本和资本公积 B. 盈余公积和未分配利润 C. 应付股利 D. 其他综合收益 【答案】C 【解析】所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，具体表现为实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等。其中，盈余公积和未分配利润合称为留存收益。应付股利属于负债类科目，是企业应付给投资者的利润，属于流动负债，不属于所有者权益的构成内容。 12. 按征税对象分类是税收最基本的分类方法，可将税收分为五大类。下列税种中，属于资源税和环境保护税类的是（ ） A. 增值税 B. 企业所得税 C. 城镇土地使用税 D. 城市维护建设税 【答案】C 【解析】按征税对象分类，税收可分为五大类：商品（货物）和劳务税类、所得税类、资源税和环境保护税类、财产和行为税类、特定目的税类。资源税和环境保护税类是对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一类税收，我国当前开征的主要有资源税、城镇土地使用税、土地增值税、环境保护税等。选项 A 增值税属于商品和劳务税类（流转税类）；选项 B 企业所得税属于所得税类；选项 D 城市维护建设税属于特定目的税类。 13. 试算平衡是检查账户记录是否正确的重要方法。下列关于试算平衡的表述中，正确的是（ ） A. 如果试算平衡表中借贷双方金额相等，说明账户记录一定完全正确 B. 试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种方法 C. 漏记某项经济业务会导致试算不平衡，借贷双方金额不相等 D. 重记某项经济业务会导致试算不平衡，借贷双方金额不相等 【答案】B 【解析】试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种方法。发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则 "有借必有贷，借贷必相等"；余额试算平衡的直接依据是财务状况等式 "资产 = 负债 + 所有者权益"。选项 A 错误，如果试算平衡表中借贷双方金额相等，不能说明账户记录一定完全正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系，如漏记、重记某项经济业务，记错有关账户，颠倒记账方向，借贷方发生额偶然多记或少记并相互抵消等；选项 C、D 错误，漏记或重记某项经济业务不会影响借贷双方的平衡关系，试算仍然平衡。 14. 其他业务收入是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。下列各项中，属于其他业务收入核算内容的是（ ） A. 销售库存商品取得的收入 B. 销售原材料取得的收入 C. 接受捐赠取得的利得 D. 取得的政府补助收入 【答案】B 【解析】其他业务收入是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入，如销售材料、出租固定资产、出租无形资产、出租包装物等实现的收入。选项 A 销售库存商品取得的收入属于主营业务收入，主营业务收入和其他业务收入共同构成营业收入；选项 C 接受捐赠取得的利得和选项 D 取得的政府补助收入属于营业外收入，是企业非日常活动形成的利得，不属于日常活动产生的收入。 15. 增值税销项税额是增值税会计核算中的核心概念之一。下列关于增值税销项税额的表述中，正确的是（ ） A. 销项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务、服务时支付或者负担的增值税税额 B. 销项税额是指一般纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额 C. 销项税额是指小规模纳税人按照销售额和征收率计算的增值税额 D. 销项税额可以全部从进项税额中抵扣，企业不需要实际缴纳增值税 【答案】B 【解析】增值税销项税额是指一般纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算公式为：销项税额 = 销售额 × 增值税税率。销项税额是销售方向购买方收取的增值税额，对于销售方来说是销项税额，对于购买方来说则是进项税额。选项 A 描述的是进项税额的概念，不是销项税额；选项 C 错误，小规模纳税人按照销售额和征收率计算的是应纳税额，小规模纳税人不使用销项税额和进项税额的概念；选项 D 错误，一般纳税人的应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额，销项税额扣除进项税额后的余额才是应纳税额，企业需要实际缴纳；如果当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。 二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分） 1. 下列各项中，属于固定资产特征的有（ ）。 A. 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 B. 使用寿命超过一个会计年度 C. 具有实物形态 D. 持有目的是为了出售 E. 属于无形资产 【答案】ABC 【解析】固定资产具有以下三个特征：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，不是为了出售；（2）使用寿命超过一个会计年度；（3）固定资产是有形资产，具有实物形态。选项 D 错误，持有目的为出售的属于存货；选项 E 错误，固定资产属于有形资产，不属于无形资产。 2. 下列各项中，属于负债特征的有（ ） A. 由过去的交易或事项形成 B. 是企业的现时义务 C. 预期会导致经济利益流出企业 D. 必须能用货币计量 E. 必须有明确的偿还日期 【答案】ABC 【解析】负债具有以下三个基本特征：（1）负债是由企业过去的交易或者事项形成的，只有过去的交易或者事项才形成负债，企业将在未来发生的承诺、签订的合同等交易或者事项，不形成负债；（2）负债是企业承担的现时义务，即企业在现行条件下已承担的义务；（3）负债预期会导致经济利益流出企业，企业在履行义务时会导致经济利益流出企业。"必须能用货币计量" 是会计要素确认的基本条件，不是负债的特征；"必须有明确的偿还日期" 不正确，有些负债的偿还日期可能不确定，如预计负债。 3. 下列各项中，应计提折旧的固定资产有（ ）。 A. 房屋及建筑物 B. 在用的机器设备 C. 季节性停用的固定资产 D. 已提足折旧仍继续使用的固定资产 E. 单独计价入账的土地 【答案】ABC 【解析】企业应当对所有固定资产计提折旧，但以下情况除外：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）单独计价入账的土地。房屋及建筑物、在用的机器设备、季节性停用的固定资产均应计提折旧。 4. 下列各项中，属于所有者权益的有（ ）。 A. 实收资本 B. 资本公积 C. 盈余公积 D. 未分配利润 E. 应付股利 【答案】ABCD 【解析】所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中盈余公积和未分配利润统称为留存收益。选项 E 应付股利属于负债类项目，不属于所有者权益。 5. 下列各项中，会引起实收资本增加的有（ ）。 A. 接受投资者追加投资 B. 资本公积转增资本 C. 盈余公积转增资本 D. 向投资者分配利润 E. 提取盈余公积 【答案】ABC 【解析】实收资本增加的途径主要有：（1）接受投资者追加投资；（2）资本公积转增资本；（3）盈余公积转增资本。选项 D 向投资者分配利润会减少未分配利润，不影响实收资本；选项 E 提取盈余公积是所有者权益内部变动，不影响实收资本总额。 6. 盈余公积的用途有（ ）。 A. 弥补亏损 B. 转增资本 C. 分配股利 D. 职工福利 E. 偿还债务 【答案】ABC 【解析】盈余公积的主要用途包括：（1）弥补亏损；（2）转增资本（或股本）；（3）分配现金股利或利润。盈余公积不能用于职工福利，也不能直接用于偿还债务。 7. 下列各项中，属于 "利润分配" 明细科目的有（ ）。 A. 提取法定盈余公积 B. 提取任意盈余公积 C. 应付现金股利 D. 未分配利润 E. 盈余公积补亏 【答案】ABCDE 【解析】"利润分配" 科目应当分别设置以下明细科目：提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、转作股本的股利、盈余公积补亏、未分配利润等。 8.下列各项中，属于财产清查方法的有（ ） A. 实地盘点法 B. 技术推算法 C. 核对账目法 D. 函证法 E. 观察法 【答案】ABCD 【解析】财产清查的方法主要包括：（1）实地盘点法，是指通过点数、过磅、量尺等方法来确定实物资产的实有数量，适用于容易清点或计量的财产物资；（2）技术推算法，是指利用技术方法对财产物资的实存数进行推算，适用于大量成堆、难以逐一清点的财产物资，如煤炭、砂石等；（3）核对账目法，是指将账簿记录与对方单位的账面记录进行核对，适用于银行存款、往来款项等的清查；（4）函证法，是指通过向对方单位发函询证来确认往来款项的实有数，适用于应收账款、应付账款等往来款项的清查。观察法不是财产清查的专门方法。 9.下列各项中，属于财务费用的有（ ） A. 利息支出 B. 汇兑损失 C. 银行手续费 D. 现金折扣 E. 商业折扣 【答案】ABCD 【解析】财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，具体包括：（1）利息支出（减利息收入），即企业短期借款利息、长期借款利息等利息支出；（2）汇兑损失（减汇兑收益），即企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额；（3）相关的手续费，即银行手续费等；（4）企业发生的现金折扣或收到的现金折扣。商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，销售时直接按扣除商业折扣后的金额确认收入，不通过财务费用核算。 10. 下列各项中，不会引起所有者权益总额发生变动的有（ ）。 A. 提取法定盈余公积 B. 资本公积转增资本 C. 盈余公积转增资本 D. 向投资者分配现金股利 E. 盈余公积弥补亏损 【答案】ABCE 【解析】选项 A：提取法定盈余公积，借记 "利润分配"，贷记 "盈余公积"，属于所有者权益内部一增一减，总额不变；选项 B：资本公积转增资本，借记 "资本公积"，贷记 "实收资本"，内部变动，总额不变；选项 C：盈余公积转增资本，借记 "盈余公积"，贷记 "实收资本"，内部变动，总额不变；选项 D：向投资者分配现金股利，借记 "利润分配"，贷记 "应付股利"，所有者权益减少，负债增加，总额变动；选项 E：盈余公积弥补亏损，借记 "盈余公积"，贷记 "利润分配"，内部变动，总额不变。 三、会计实务题（本大题共2题，共50分） （一）根据下列经济业务编制会计分录（每笔分录3分，共30分） 资料：某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，所得税税率为25%。2025年12月发生下列经济业务： 1. 1日，购入不需要安装的生产设备一台，价款100 000元，增值税税额13 000元，运输费2 000元，增值税税额180元，全部款项以银行存款支付。 2. 5日，收到投资者投入的设备一台，双方协商作价50 000元，增值税税额6 500元，设备已交付使用。 3. 10日，出售一台旧设备，该设备原值80 000元，已提折旧50 000元，出售价款35 000元，增值税税额4 550元，款项已存入银行。 4. 15日，报废一台设备，该设备原值30 000元，已提折旧28 000元，报废时残料变价收入500元，款项已存入银行。 5. 20日，收到投资者投入货币资金100 000元，存入银行。 6. 25日，经批准，将资本公积50 000元转增资本。 7. 31日，计提本月固定资产折旧15 000元，其中：生产车间固定资产折旧10 000元，行政管理部门固定资产折旧5 000元。 8. 31日，结转本月实现的净利润200 000元。 9. 31日，按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积。 10. 31日，经股东大会决议，向投资者分配现金股利80 000元。 【答案】 1. 固定资产入账价值 = 100 000 + 2 000 = 102 000（元） 借：固定资产 102 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 180 贷：银行存款 115 180 2. 借：固定资产 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 500 贷：实收资本 56 500 3. ①转入清理： 借：固定资产清理 30 000 累计折旧 50 000 贷：固定资产 80 000 ②收到价款： 借：银行存款 39 550 贷：固定资产清理 35 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 4 550 ③结转净收益： 借：固定资产清理 5 000 贷：资产处置损益 5 000 4. ①转入清理： 借：固定资产清理 2 000 累计折旧 28 000 贷：固定资产 30 000 ②收到残料变价收入： 借：银行存款 500 贷：固定资产清理 500 ③结转净损失： 借：营业外支出——处置非流动资产损失 1 500 贷：固定资产清理 1 500 5. 借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000 6. 借：资本公积 50 000 贷：实收资本 50 000 7. 借：制造费用——折旧费 10 000 管理费用——折旧费 5 000 贷：累计折旧 15 000 8. 借：本年利润 200 000 贷：利润分配——未分配利润 200 000 9. 提取法定盈余公积 = 200 000 × 10% = 20 000（元） 提取任意盈余公积 = 200 000 × 5% = 10 000（元） 借：利润分配——提取法定盈余公积 20 000 ——提取任意盈余公积 10 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 20 000 ——任意盈余公积 10 000 10. 借：利润分配——应付现金股利 80 000 贷：应付股利 80 000 （二）根据下列资料计算固定资产折旧及所有者权益相关项目（共20分） 资料1：某企业有一台生产设备，原值为200 000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年。 要求：分别采用年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法计算第一年和第二年的折旧额。（12分） 【答案】 1. 固定资产折旧计算： （1）年限平均法： 年折旧率 = (1 - 5%) ÷ 5 = 19% 年折旧额 = 200 000 × 19% = 38 000（元） 第一年折旧额 = 38 000元 第二年折旧额 = 38 000元 （2）双倍余额递减法： 年折旧率 = 2 ÷ 5 × 100% = 40% 第一年折旧额 = 200 000 × 40% = 80 000（元） 第二年折旧额 = (200 000 - 80 000) × 40% = 48 000（元） （3）年数总和法： 预计净残值 = 200 000 × 5% = 10 000（元） 应计折旧总额 = 200 000 - 10 000 = 190 000（元） 年数总和 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15 第一年折旧额 = 190 000 × 5/15 ≈ 63 333.33（元） 第二年折旧额 = 190 000 × 4/15 ≈ 50 666.67（元） 资料2：某企业2025年年初所有者权益总额为500 000元，其中：实收资本300 000元，资本公积50 000元，盈余公积80 000元，未分配利润70 000元。2025年实现净利润200 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润80 000元，资本公积转增资本30 000元。 要求：计算2025年末所有者权益各项目的金额及所有者权益总额。（8分） 【答案】 2. 所有者权益计算： （1）实收资本 = 300 000 + 30 000 = 330 000（元） （2）资本公积 = 50 000 - 30 000 = 20 000（元） （3）盈余公积 = 80 000 + 20 000 + 10 000 = 110 000（元） （4）未分配利润 = 70 000 + 200 000 - 20 000 - 10 000 - 80 000 = 160 000（元） （5）所有者权益总额 = 330 000 + 20 000 + 110 000 + 160 000 = 620 000（元） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $