第三章 第三节 总分类账户和明细分类账户 （课件） -《基础会计》（华师大版第五版）【上好课】

基础会计 第三节 总分类账户和明细类账户 第三章 账户与复式记账 上好课 《基础会计》（华师大版·第五版） 1 课后作业 08 课堂小结 07 课堂练习 06 背诵记忆 05 师生互动 04 知识讲授 03 教学引入 02 学习目标 01 目录CONTENTS 2 学习目标 熟练掌握平行登记 的四个要点及核心等式。 理解总分类账户与明细 分类账户的统驭与从属关系。 掌握总分类账户和明细 分类账户的概念及设置方法。 03 02 01 3 第四小组 1300元 期末余额 1200元 本期支出 1500元 本期收入 1000元 期初余额 第三小组 1200元 期末余额 1100元 本期支出 1400元 本期收入 900元 期初余额 第二小组 1500元 期末余额 1300元 本期支出 1600元 本期收入 1200元 期初余额 第一小组 1600元 期末余额 1200元 本期支出 1800元 本期收入 1000元 期初余额 元 8700 总班费（总账户） 班级班费管理 【核心总结】 如果班长要快速知道班级总班费， 又要清楚每个小组的收支情况， 该怎么设置账户呢？ 【课堂讨论】 班级总班费8700元（总账户）， 分为4个小组，每个小组有各自的 缴费、开支明细。 【案例背景】 教学引入 设置总分类账户和明细分类账户， 实现总括与详细记录。 4 T型记账法 5 第二小组 班费账户 账簿 区分会计科目（账户名称）和账户 （核算载体）的关系。 第一小组 班费账户 对比辨析 03 (核算载体) 明细账户 (核算载体) 明细账户 第一小组班费账户对应「班费一一第一小组」 明细分类科目。 第二小组 班费一— 第一小组 班费一— 班级班费总账户对应「班费」总分类科目， （明细科目） 明细分类科目 （明细科目） 明细分类科目 案例分析 02 账户 班费 明细 ，明细分类账户又称 总账账户 户又称 。总分类账 明细分类账户 和 总分类账户 （总账科目） 总分类科目 ，账户也就有 明细分类科目 和 总分类科目 账户是根据会计科目设置的。会计科目有 总科目与明细科目对应关系 概念解释 01 一、账户分类依据 6 单一货币 ¥ 的特点。 单一货币计量 总括性、 与明细分类账户对比，突出 对比辨析 03 「原材料」总分类账户，只记录总金额， 无法体现甲、乙、丙材料的具体情况。 案例分析 02 210,000.00 期末余额 60,000.00 购入原材料 2024-01-25 -50,000.00 领用原材料 2024-01-18 80,000.00 购入原材料 2024-01-10 120,000.00 期初余额 2024-01-01 金额（元） 摘要 日期 01 核算资料，只用货币 总括的 原材料总账 作为计量单位进行核算。 设置的，财政部统一规定。用来提供 总分类账户是根据本企业使用的会计科目 概念解释 总分类账户的设置 7 的特点。 可实物计量 详细性、 与总分类账户对比，突出 对比辨析 箱 实物计量单位 11,340.00 140 11,340.00 140 期末余额 5.31 11,340.00 140 -1,600.00 80.00 -20 领用 5.25 12,940.00 160 3,240.00 81.00 40 购入 5.20 9,700.00 120 -2,400.00 80.00 30– 领用 5.10 12,100.00 150 4,100.00 82.00 50 购入 5.5 8,000.00 100 8,000.00 80.00 100 期初余额 5.1 （元） （箱) （元） （元） （箱) 结存金额 结存数量 金额 单价 数量 摘要 日期 箱 计量单位： 甲种材料明细账 03 「应付账款一一黄山工厂」明细账， 记录欠款金额。 2 同时记录箱数、单价、金额； 「原材料一—甲种材料」明细账， 1 案例分析 02 数量金额核算。 进行 实物计量单位 计量单位外，必要时用 ，除货币 具体详细的核算资料 用来提供 明细分类账户是根据会计科目以下的子目、 细目或品名、户名设置的。 概念解释 01 明细分类账户的设置 三 8 程度逐级提高 逐级降低，明细 概括程度 三级 二级 一级 层级关系： 03 账户 三级 账户 二级 比一级详细，比三级概括 羊毛衫 02 账户 一级 最概括的分类 库存商品 01 明细程度差异 区分一级、二级、三级账户的 对比辨析 最详细的分类 男款/女款 羊毛衫 （二级） →黄山工厂/天水工厂 （一级） 应付账款 （三级） →男款/女款羊毛衫 （二级） →羊毛衫 （一级） 库存商品 案例分析 比三级概括，比一级详细。 二级 都是明细分类类账户， 三级账户 和 ，二级账户 明细分类账户有时还要分级设置，通常分为两级， 概念解释 四、明细账户的分级设置 9 明细账 明细账 明细账 明细账 （从属账户） 03 02 （统驭账户） 总账 01 的权责关系。 从属 与 统驭 区分 （从属账户） （从属账户） （从属账户） 对比辨析 甲材料明细账补充总账中关于甲材料的 具体信息。 总账控制所有原材料明细账， 原材料 案例分析 补充说明作用。 起 从属账户， ；明细分类账户是 控制作用 起 统驭账户， 总分类账户是所属明细分类账户的 概念解释 五、总分类与明细分类账户的关系 10 ما 关系。 统驭与从属 体现 详细信息 各阅览室明细账户提供 总括信息 图书馆总账户提供 解析： 各阅览室明细账户。 和 图书馆总账户 学校 答案： 【答案&解析】 请举出生活中类似总分类账户和明细分类账户的例子？ 【问题】 师生互动01 11 的核算资料。 具体详细 提供 设置， 户名 或 品名 XX市XX区XX路 XX号 138-xxxx-xxxx A公司 客户档案 电饭煲 微波炉 电视机 库存商品 明细账户根据 解析： 应收账款一一A公司。 库存商品——电视机; 答案： 【答案&解析】 请列举「库存商品」总账可设置的 明细账户，或「应收账款」的明细 设置方式？ 【问题】 师生互动02 12 补充说明 账户、 从属 明细账： 明细账 控制作用 账户、 统驭 总账： 总账 总账 账户关系 02 ) 货币+实物 详细 ( 明细分类账户 ) 货币计量 总括 ( 总分类账户 账户分类 01 背诵记忆 13 D.时间量度 B.货币量度 作为计量单位 货币 总分类账户只用 进行核算。 【解析】 B 【答案】 C.劳动量度 A.实物量度 总分类账户的主要计量单位是 ( ) 【单选题】 课堂练习01 14 时间量度 D 劳动量度 C 实物量度 B 货币量度 A AB 【答案】 单位。 实物计量 必要时可采用 明细分类账户除货币计量外， 【解析】 ) 单位有（ 【多选题】明细分类账户可采用的计量 课堂练习02 15 【答案】 （从属）。 补充说明作用 明细账起 （统驭）， 控制作用 总账起 【解析】 是统驭与从属的关系。（ ） 【判断题】总分类账户和明细分类账户 课堂练习03 16 明细分类账户。 均属于 二级比三级概括，比一级详细, 【解析】 二级账户、三级账户 【答案】 账簿 都是明细分类账户。 和 通常分为两级， 明细分类账户有时还要分级设置， 【填空题】 课堂练习04 17 两个维度进行区分。 计量单位 和 核算详细程度 从 【解析】 明细分类账户 总分类账户 可用货币和实物计量 仅用货币计量 详细资料 总括资料 。 货币和实物计量 ，可用 详细资料 明细账提供 货币计量 ，仅用 总括资料 总账提供 【答案】 简述总分类账户与明细分类 账户的区别。 【简答题】 课堂练习05 18 明细登记 总括登记 03 02 会计事项发生 01 在明细分类账户中 进行明细登记 在总分类账户中 进行总括登记 和分别登记的差异。 平行登记 区分 丙 乙 甲 同时登记 双线并行 总账 对比辨析 总账，也要登记甲、乙、丙材料明细账。 购入原材料业务，既要登记「原材料」 案例分析 的方法。 明细登记 账户的有关账户中进行 登记，另一方面还要在所属明细分类 总括的 总分类账户的有关账户中进行 对发生的每一会计事项，一方面要在 概念解释 平行登记的含义 六、 19 金额相等 04 期间相同 03 04 03 依据相同 01 02 方向相同 02 01 金额之和。 总账金额=所属明细账 金额相等 登记，不必同一天。 同一会计期间 期间相同 总账贷则明细账贷。 总账借则明细账借， 记账方向一致， 方向相同 。 原始依据相同 明细账的 以相关会计凭证为依据，登记总账和 依据相同 七、平行登记的要点 20 期末余额合计 所属明细分类账户 期末余额 总分类账户 核心等式 02 本期发生额合计 所属明细分类账户 本期发生额 总分类账户 核心等式 01 等式差异。 的 余额 和 发生额 区分 对比辨析 03 展示原材料明细余额表，验证 合计数与总账一致。 案例分析 02 。 期末余额合计 所属明细分类账户 期末余额 总分类账户 本期发生额合计 所属明细分类账户 本期发生额 总分类账户 概念解释 01 八、平行登记的核心等式 21 3500=1800+1700 验证结论： 明细账：原材料一丙 1700 贷方 借方 明细账：原材料一甲 1800 贷方 借方 金额相等 3500 贷方 借方 总账：原材料 03 02 01 。 平行登记的规则 验证 标注总账与明细账的对应金额， 互动验证 金额相等 验证 以购入材料为例，借原材料一一甲1800、 丙1700，总账借原材料3500， 案例分析 理解三笔经济业务的登记过程。 ， 数字对应关系 观察总账与明细账的 业务观察 九、平行登记的业务案例 22 账账相符 对比辨析 03 案例分析 02 概念解释 01 步骤。 和 依据 核对 100,000 0 260, 360,000 计 合 120,000 120,000 客户C 30,000 60,000 90,000 客户B 70,000 80,000 150,000 客户A 贷方 借方 贷方 借方 期末余额 本期发生额 客户名称 单位：元 会计科目：应收账款 明细分类账户本期发生额及余额表 区分核对的 ，确保账账相符。 核对方法 展示明细表，讲解 明细账的记录。 ，核对总账与 账户本期发生额及余额表 明细分类 利用平行登记的相等关系，编制 十、总分类与明细分类账户的核对 23 （均为1000）原则。 金额相等 ）和 借方 (同在 方向相同 符合平行登记的 解析： 正确。 答案： 【答案&解析】 判断「购入甲材料1000元， 同时登记原材料总账借1000， 甲材料明细账借1000」 是否正确？ 【问题】 师生互动03 24 需重新核对凭证与账簿。 的原则， “金额相等” 解析：违背了平行登记 说明记账存在错误。 答案： 【答案&解析】 如果明细表合计数与总账不一致， 说明什么问题？ 【问题】 师生互动04 25 余额合计 =所属明细账 总账余额 发生额合计 总账发生额=所属明细账 核心等式 02 依据相同、方向相同、期间相同、金额相等 平行登记四要点 01 背诵记忆 26 会计 期间 ه 不必在同一天完成登记。 ， 同一会计期间 期间相同是指 【解析】 B 【答案】 在同一月登记 D 在同一周登记 C 在同一会计期间登记 B A ) ( 【单选题】平行登记的期间相同是指 必须在同一天登记 课堂练习06 27 D.金额相等 C.期间相同 B.方向相同 ，缺一不可。 四个要点 平行登记必须同时满足 【解析】 ABCD 【答案】 【多选题 A.依据相同 平行登记的要点包括（ ） 课堂练习07 28 借方发生额合计。 借方发生额应等于所属明细账 【解析】方向必须相同， 【答案】 所属明细分类账户本期贷方发生额合计。( ) 【判断题】总分类账户本期借方发生额等于 课堂练习08 29 【解析】 【答案】 之一，用于期末账簿核对。 核心等式 这是平行登记的 计 所属明细分类账户期末余额合 0 【填空题】总分类账户期末余额= 课堂练习09 30 明细分类账 本期发生额 及余额 总分类账户 7,000 17,000 24,000 合计 1,000 6,000 7,000 明细账户3 2,000 3,000 5,000 明细账户2 4,000 8,000 12,000 明细账户1 贷方 借方 贷方 借方 期末余额 发生额 本期 项目 明细分类账户本期发生额及余额表 本期发生额 及余额表 。 金额相等 是否与总账 金额相等 通过表格汇总明细账数据，验证 【解析】 关系进行核对。 ，利用平行登记的相等 及余额表 明细分类账户本期发生额 编制 【答案】 简述总分类与明细分类账户 核对的方法。 【简答题】 课堂练习10 31 四、核对：编制明细账户余额表 核心等式：发生额相等、余额相等 四要点：依据、方向、期间、金额 三、平行登记 账簿 二、账户关系：统驭与从属 明细分类账户（详细、货币+实物） 总分类账户（总括、货币） 一、账户分类与设置 账户 32 2个小组的明细分类账户。 3.预习下一节内容; 2.完成教材课后对应练习题; 1.复习本节课知识点，整理课堂笔记; 课后作业 4.为班级设置「班费」的总分类账户和 33 基础会计 感谢观看！ 上好课 34 $