模块四 项目二 费用（2.期间费用与所得税费用核算）《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）单元过关卷（原卷版+解析版）

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 模块四 收入、费用和利润业务处理 项目二 费用（2.期间费用与所得税费用核算） 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单选题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。） 1. 销售过程中发生的运输费和装卸费应计入（ ）。 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 主营业务成本 D. 财务费用 【答案】A 【解析】销售过程中发生的保险费、包装费、运输费、装卸费、广告费等均计入”销售费用”。 2. 业务招待费应计入（ ）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 财务费用 D. 制造费用 【答案】A 【解析】业务招待费属于管理费用核算范围。注意：业务招待费中的餐饮费即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税额。 3. 银行承兑汇票的承兑手续费应计入（ ）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 制造费用 D. 财务费用 【答案】D 【解析】银行手续费、利息支出、汇兑损益和现金折扣等均计入”财务费用”。 4. 计提短期借款利息时，应贷记的账户是（ ）。 A. 短期借款 B. 银行存款 C. 应付利息 D. 长期借款——应付利息 【答案】C 【解析】计提短期借款利息：借记”财务费用”，贷记”应付利息”。注意区分：长期借款利息贷记”长期借款——应付利息”。 5. 与专设销售机构相关的固定资产修理费用应计入（ ）。 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 制造费用 D. 其他业务成本 【答案】A 【解析】专设销售机构的固定资产修理费→”销售费用”。行政管理部门和生产车间的固定资产修理费→”管理费用”。 6. 企业所得税的计税依据是（ ）。 A. 利润总额 B. 营业利润 C. 净利润 D. 应纳税所得额 【答案】D 【解析】所得税以应纳税所得额为计税依据。应纳税所得额＝利润总额＋纳税调增－纳税调减。不是直接使用会计利润。 7. 纳税调增项目不包括（ ）。 A. 税收滞纳金 B. 非公益性捐赠 C. 国债利息收入 D. 超标的业务招待费 【答案】C 【解析】税收滞纳金、非公益性捐赠等不得税前扣除，需纳税调增。国债利息收入免税，属于纳税调减项目（从利润中扣除）。 8. 购买方在折扣期内付款享受现金折扣时，应贷记的账户是（ ）。 A. 银行存款 B. 应付账款 C. 营业外收入 D. 财务费用 【答案】D 【解析】购买方享受现金折扣：借记”应付账款”（全额），贷记”银行存款”（实付），差额贷记”财务费用”（冲减费用，相当于收益）。 9. 执行《小企业会计准则》的企业，销售方实际发生现金折扣时，应借记的账户是（ ）。 A. 主营业务收入 B. 销售费用 C. 管理费用 D. 财务费用 【答案】D 【解析】未预估现金折扣时，实际发生的现金折扣借记”财务费用”（费用增加）。若已预估则冲减”合同负债——现金折扣”。 10. 应纳税所得额＝利润总额1 300 000＋税收滞纳金20 000＋非公益性捐赠40 000－国债利息10 000＝1 350 000元，适用税率25％，所得税费用为（ ）。 A. 325 000元 B. 337 500元 C. 330 000元 D. 350 000元 【答案】B 【解析】应纳税所得额＝1 300 000＋20 000＋40 000－10 000＝1 350 000元。所得税＝1 350 000×25％＝337 500元。 11. 计提行政部门人员工资时，应借记的账户是（ ）。 A. 制造费用 B. 生产成本 C. 管理费用 D. 销售费用 【答案】C 【解析】行政部门人员工资→”管理费用”；生产工人→”生产成本”；车间管理人员→”制造费用”；销售人员→”销售费用”。 12. 餐饮费业务招待取得的增值税普通发票，进项税额（ ）。 A. 可以全额抵扣 B. 可以按13％抵扣 C. 不得抵扣 D. 可以按6％抵扣 【答案】C 【解析】餐饮、娱乐消费和礼品费取得的增值税普通发票均不得抵扣进项税额。住宿费取得专票可抵扣，交通费按规定抵扣。 13. 计提所得税费用时，正确的分录是（ ）。 A. 借：所得税费用　 贷：应交税费——应交企业所得税 B. 借：应交税费　 贷：所得税费用 C. 借：本年利润　 贷：所得税费用 D. 借：所得税费用　 贷：银行存款 【答案】A 【解析】计提时→借记”所得税费用”，贷记”应交税费——应交企业所得税”。缴纳时→借记”应交税费”，贷记”银行存款”。 14. 企业专设销售机构发生的职工薪酬、业务费和折旧费应计入（ ）。 A. 管理费用 B. 制造费用 C. 销售费用 D. 其他业务成本 【答案】C 【解析】专设销售机构的经营费用（薪酬、业务费、折旧等）全部计入”销售费用”，不论费用名称如何。 15. 国债利息收入在计算应纳税所得额时应作为（ ）。 A. 纳税调增项目 B. 纳税调减项目 C. 不调整 D. 直接扣除 【答案】B 【解析】国债利息收入是免税收入，在计算应纳税所得额时从利润总额中扣除，属于纳税调减项目。 二、多选题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。每小题给出的五个选项中，至少有两项是符合题目要求的。多选、少选、错选均不得分。） 16. 期间费用包括（ ）。 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 财务费用 D. 制造费用 E. 所得税费用 【答案】ABC 【解析】期间费用＝销售费用＋管理费用＋财务费用。制造费用计入产品成本，所得税费用单独列示为”所得税费用”。 17. 销售费用核算的内容包括（ ）。 A. 销售过程中的运输费 B. 广告费和展览费 C. 专设销售机构的职工薪酬 D. 商品维修费 E. 行政管理部门折旧 【答案】ABCD 【解析】销售费用包括运输费、广告展览费、专设机构薪酬、维修费、预计质量保证损失等。行政管理部门折旧属于管理费用。 18. 财务费用核算的内容包括（ ）。 A. 利息支出（减利息收入） B. 银行手续费 C. 汇兑损益 D. 企业作为购买方享受的现金折扣 E. 业务招待费 【答案】ABCD 【解析】财务费用核算企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、银行手续费、汇兑损益，以及企业作为购买方享受的现金折扣。根据新收入准则，销售方发生的现金折扣属于可变对价，应冲减主营业务收入，不计入财务费用；业务招待费属于管理费用核算范畴。 19. 纳税调增项目包括（ ）。 A. 税收滞纳金 B. 非公益性捐赠 C. 超标的业务招待费 D. 国债利息收入 E. 罚款支出（行政性） 【答案】ABCE 【解析】税收滞纳金、非公益性捐赠、超标招待费、行政罚款等不得税前扣除，需纳税调增。国债利息收入免税，是纳税调减项目。 20. 关于购销双方现金折扣的会计处理（销售方此前未预估现金折扣），下列说法正确的有（ ）。 A. 购买方享受折扣时，贷记 “财务费用” B. 销售方实际发生折扣时，借记 “主营业务收入” C. 购买方享受折扣时，借记 “应付账款” D. 销售方实际发生折扣时，贷记 “应收账款” E. 购销双方均通过 “财务费用” 科目核算现金折扣 【答案】ABCD 【解析】购买方享受现金折扣：按应付全额借记 “应付账款”，按实付金额贷记 “银行存款”，差额贷记 “财务费用”（冲减筹资费用），因此 A、C 表述正确。根据最新收入准则，销售方发生的现金折扣属于可变对价，未预估时实际发生应冲减当期主营业务收入：按实收金额借记 “银行存款”，按折扣金额借记 “主营业务收入”，按应收全额贷记 “应收账款”，因此 B、D 表述正确，E 表述错误。 21. 缴纳企业所得税时与计提时涉及的账户，正确的有（ ）。 A. 计提时贷记”应交税费——应交企业所得税” B. 缴纳时借记”应交税费——应交企业所得税” C. 缴纳时贷记”银行存款” D. 计提时借记”所得税费用” E. 缴纳时借记”所得税费用” 【答案】ABCD 【解析】计提：借”所得税费用”，贷”应交税费”（A、D对）。缴纳：借”应交税费”，贷”银行存款”（B、C对，E错）。 22. 管理费用核算的内容包括（ ）。 A. 行政管理部门职工薪酬 B. 业务招待费 C. 行政管理部门固定资产修理费 D. 研究费用 E. 专设销售机构折旧费 【答案】ABCD 【解析】管理费用包括行政薪酬、招待费、行政修理费、研究费用、办公费、差旅费等。专设销售机构折旧属于销售费用（E错）。 23. 关于所得税费用的纳税调整，说法正确的有（ ）。 A. 税收滞纳金不得税前扣除 B. 非公益性捐赠不得税前扣除 C. 国债利息收入免税 D. 未弥补亏损可纳税调减 E. 所有营业外支出都不得扣除 【答案】ABCD 【解析】滞纳金和非公益性捐赠不得扣除（A、B对）；国债利息免税（C对）；未弥补亏损可调减（D对）。并非所有营业外支出都不得扣除（E错），正常报废损失可扣除。 24. 计提和缴纳所得税费用的会计处理区别有（ ）。 A. 计提时不影响银行存款 B. 缴纳时贷记”银行存款” C. 计提时贷记”应交税费” D. 缴纳时借记”应交税费” E. 计提和缴纳在同一时点完成 【答案】ABCD 【解析】计提时→不影响银行存款（A对），贷记”应交税费”（C对）。缴纳时→贷记”银行存款”（B对），借记”应交税费”（D对）。计提和缴纳通常不在同一时点（E错）。 25. 期末应将下列哪些账户余额转入”本年利润”借方（ ）。 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 财务费用 D. 所得税费用 E. 主营业务收入 【答案】ABCD 【解析】所有费用类（销售／管理／财务费用、所得税费用）转入”本年利润”借方。收入类（主营业务收入）转入”本年利润”贷方。 三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的打”√”，错误的打”×”。） 26. 业务招待费中的餐饮费即使取得增值税专用发票也可以抵扣进项税额。（ ） 【答案】× 【解析】餐饮消费取得的增值税专用发票不得抵扣进项税额。住宿费取得专票方可抵扣。 27. 专设销售机构的固定资产折旧应计入”管理费用”。（ ） 【答案】× 【解析】专设销售机构的所有经营费用（含折旧）均计入”销售费用”；行政管理部门折旧才计入”管理费用”。 28. 计提短期借款利息时应借记”财务费用”、贷记”应付利息”。（ ） 【答案】√ 【解析】短期借款利息计提的标准分录。支付时再借记”应付利息”。 29. 国债利息收入在计算应纳税所得额时应作为纳税调增项目。（ ） 【答案】× 【解析】国债利息收入免税，应作为纳税调减项目从利润总额中扣除，而非调增。 30. 应纳税所得额等于利润总额。（ ） 【答案】× 【解析】应纳税所得额＝利润总额＋纳税调增－纳税调减。因税会差异需调整，不等于利润总额。 31. 企业按季预缴企业所得税时，不需要预先计提。（ ） 【答案】× 【解析】所得税应按月或按季计提，预缴时冲减已计提的应交税费。不计提直接缴纳不符合权责发生制。 32. 银行承兑汇票的承兑手续费应计入”管理费用”。（ ） 【答案】× 【解析】银行手续费（含承兑手续费）应计入”财务费用”，而非”管理费用”。 33. 购买方享受现金折扣时，折扣金额应冲减”财务费用”。（ ） 【答案】√ 【解析】购买方享受现金折扣→应付账款与实付金额的差额贷记”财务费用”（冲减费用）。销售方未预估时借记”财务费用”。 34. 所得税费用和税金及附加都通过”应交税费”核算。（ ） 【答案】× 【解析】所得税费用计提时贷记”应交税费——应交企业所得税”；但税金及附加中的印花税不通过”应交税费”核算，缴纳时直接借记”税金及附加”。 35. 期末应将”所得税费用”账户余额转入”本年利润”借方。（ ） 【答案】√ 【解析】所得税费用是费用类账户，期末转入”本年利润”借方，结转后余额为零。 四、会计业务核算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。） 36. 资料：发生下列有关期间费用的经济业务，要求编制会计分录。 （1）以银行存款支付产品销售的运输费，取得的增值税专用发票注明价款3 000元、增值税税额270元。 （2）发生业务招待费860元，以现金支付，取得增值税普通发票。 （3）计提本月短期借款利息1 500元。 （4）以银行存款支付银行承兑汇票手续费200元，取得增值税专用发票注明增值税税额12元。 （5）期末将本月”销售费用”3 000元、“管理费用”860元、“财务费用”1 700元转入”本年利润”。 【答案】 （1）借：销售费用　　3 000 应交税费——应交增值税（进项税额）　　270 贷：银行存款　　3 270 （2）借：管理费用　　860 贷：库存现金　　860 （3）借：财务费用　　1 500 贷：应付利息　　1 500 （4）借：财务费用　　200 应交税费——应交增值税（进项税额）　　12 贷：银行存款　　212 （5）借：本年利润　　5 560 贷：销售费用　　3 000 管理费用　　860 财务费用　　1 700 【解析】 （1）销售运输费→”销售费用”，进项税额可抵扣。 （2）餐饮招待费→”管理费用”，普票进项税不可抵扣，全额计入费用。 （3）短期借款利息计提→”财务费用”借，“应付利息”贷。 （4）银行手续费→”财务费用”，专票进项税可抵扣。 （5）期末转入”本年利润”借方＝3 000＋860＋1 700＝5 560元。 37. 资料：发生下列有关所得税费用的经济业务，所得税税率25％，要求编制会计分录。 （1）本月利润总额为800 000元。其中：营业外支出中含税收滞纳金15 000元和非公益性捐赠25 000元；投资收益中含国债利息收入8 000元。无其他纳税调整项目。计提本月所得税费用。 （2）期末将”所得税费用”转入”本年利润”。 【答案】 （1）借：所得税费用　　208 000 贷：应交税费——应交企业所得税　　208 000 （2）借：本年利润　　208 000 贷：所得税费用　　208 000 【解析】 （1）应纳税所得额＝800 000＋15 000＋25 000－8 000＝832 000元。所得税费用＝832 000×25％＝208 000元。 ①税收滞纳金和非公益性捐赠不得税前扣除→纳税调增；②国债利息收入免税→纳税调减。 （2）期末所得税费用转入”本年利润”借方，结转后所得税费用余额为零。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 模块四 收入、费用和利润业务处理 项目二 费用（2.期间费用与所得税费用核算） 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单选题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。） 1. 销售过程中发生的运输费和装卸费应计入（ ）。 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 主营业务成本 D. 财务费用 2. 业务招待费应计入（ ）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 财务费用 D. 制造费用 3. 银行承兑汇票的承兑手续费应计入（ ）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 制造费用 D. 财务费用 4. 计提短期借款利息时，应贷记的账户是（ ）。 A. 短期借款 B. 银行存款 C. 应付利息 D. 长期借款——应付利息 5. 与专设销售机构相关的固定资产修理费用应计入（ ）。 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 制造费用 D. 其他业务成本 6. 企业所得税的计税依据是（ ）。 A. 利润总额 B. 营业利润 C. 净利润 D. 应纳税所得额 7. 纳税调增项目不包括（ ）。 A. 税收滞纳金 B. 非公益性捐赠 C. 国债利息收入 D. 超标的业务招待费 8. 购买方在折扣期内付款享受现金折扣时，应贷记的账户是（ ）。 A. 银行存款 B. 应付账款 C. 营业外收入 D. 财务费用 9. 执行《小企业会计准则》的企业，销售方实际发生现金折扣时，应借记的账户是（ ）。 A. 主营业务收入 B. 销售费用 C. 管理费用 D. 财务费用 10. 应纳税所得额＝利润总额1 300 000＋税收滞纳金20 000＋非公益性捐赠40 000－国债利息10 000＝1 350 000元，适用税率25％，所得税费用为（ ）。 A. 325 000元 B. 337 500元 C. 330 000元 D. 350 000元 11. 计提行政部门人员工资时，应借记的账户是（ ）。 A. 制造费用 B. 生产成本 C. 管理费用 D. 销售费用 12. 餐饮费业务招待取得的增值税普通发票，进项税额（ ）。 A. 可以全额抵扣 B. 可以按13％抵扣 C. 不得抵扣 D. 可以按6％抵扣 13. 计提所得税费用时，正确的分录是（ ）。 A. 借：所得税费用　 贷：应交税费——应交企业所得税 B. 借：应交税费　 贷：所得税费用 C. 借：本年利润　 贷：所得税费用 D. 借：所得税费用　 贷：银行存款 14. 企业专设销售机构发生的职工薪酬、业务费和折旧费应计入（ ）。 A. 管理费用 B. 制造费用 C. 销售费用 D. 其他业务成本 15. 国债利息收入在计算应纳税所得额时应作为（ ）。 A. 纳税调增项目 B. 纳税调减项目 C. 不调整 D. 直接扣除 二、多选题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。每小题给出的五个选项中，至少有两项是符合题目要求的。多选、少选、错选均不得分。） 16. 期间费用包括（ ）。 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 财务费用 D. 制造费用 E. 所得税费用 17. 销售费用核算的内容包括（ ）。 A. 销售过程中的运输费 B. 广告费和展览费 C. 专设销售机构的职工薪酬 D. 商品维修费 E. 行政管理部门折旧 18. 财务费用核算的内容包括（ ）。 A. 利息支出（减利息收入） B. 银行手续费 C. 汇兑损益 D. 企业作为购买方享受的现金折扣 E. 业务招待费 19. 纳税调增项目包括（ ）。 A. 税收滞纳金 B. 非公益性捐赠 C. 超标的业务招待费 D. 国债利息收入 E. 罚款支出（行政性） 20. 关于购销双方现金折扣的会计处理（销售方此前未预估现金折扣），下列说法正确的有（ ）。 A. 购买方享受折扣时，贷记 “财务费用” B. 销售方实际发生折扣时，借记 “主营业务收入” C. 购买方享受折扣时，借记 “应付账款” D. 销售方实际发生折扣时，贷记 “应收账款” E. 购销双方均通过 “财务费用” 科目核算现金折扣 21. 缴纳企业所得税时与计提时涉及的账户，正确的有（ ）。 A. 计提时贷记”应交税费——应交企业所得税” B. 缴纳时借记”应交税费——应交企业所得税” C. 缴纳时贷记”银行存款” D. 计提时借记”所得税费用” E. 缴纳时借记”所得税费用” 22. 管理费用核算的内容包括（ ）。 A. 行政管理部门职工薪酬 B. 业务招待费 C. 行政管理部门固定资产修理费 D. 研究费用 E. 专设销售机构折旧费 23. 关于所得税费用的纳税调整，说法正确的有（ ）。 A. 税收滞纳金不得税前扣除 B. 非公益性捐赠不得税前扣除 C. 国债利息收入免税 D. 未弥补亏损可纳税调减 E. 所有营业外支出都不得扣除 24. 计提和缴纳所得税费用的会计处理区别有（ ）。 A. 计提时不影响银行存款 B. 缴纳时贷记”银行存款” C. 计提时贷记”应交税费” D. 缴纳时借记”应交税费” E. 计提和缴纳在同一时点完成 25. 期末应将下列哪些账户余额转入”本年利润”借方（ ）。 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 财务费用 D. 所得税费用 E. 主营业务收入 三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的打”√”，错误的打”×”。） 26. 业务招待费中的餐饮费即使取得增值税专用发票也可以抵扣进项税额。（ ） 27. 专设销售机构的固定资产折旧应计入”管理费用”。（ ） 28. 计提短期借款利息时应借记”财务费用”、贷记”应付利息”。（ ） 29. 国债利息收入在计算应纳税所得额时应作为纳税调增项目。（ ） 30. 应纳税所得额等于利润总额。（ ） 31. 企业按季预缴企业所得税时，不需要预先计提。（ ） 32. 银行承兑汇票的承兑手续费应计入”管理费用”。（ ） 33. 购买方享受现金折扣时，折扣金额应冲减”财务费用”。（ ） 34. 所得税费用和税金及附加都通过”应交税费”核算。（ ） 35. 期末应将”所得税费用”账户余额转入”本年利润”借方。（ ） 四、会计业务核算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。） 36. 资料：发生下列有关期间费用的经济业务，要求编制会计分录。 （1）以银行存款支付产品销售的运输费，取得的增值税专用发票注明价款3 000元、增值税税额270元。 （2）发生业务招待费860元，以现金支付，取得增值税普通发票。 （3）计提本月短期借款利息1 500元。 （4）以银行存款支付银行承兑汇票手续费200元，取得增值税专用发票注明增值税税额12元。 （5）期末将本月”销售费用”3 000元、“管理费用”860元、“财务费用”1 700元转入”本年利润”。 37. 资料：发生下列有关所得税费用的经济业务，所得税税率25％，要求编制会计分录。 （1）本月利润总额为800 000元。其中：营业外支出中含税收滞纳金15 000元和非公益性捐赠25 000元；投资收益中含国债利息收入8 000元。无其他纳税调整项目。计提本月所得税费用。 （2）期末将”所得税费用”转入”本年利润”。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $