模块四 项目二 费用（1.营业成本与税金附加核算） 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）单元过关卷（原卷版+解析版）

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 模块四 收入、费用和利润业务处理 项目二　费用（1.营业成本与税金附加核算） 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单选题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。） 1. 主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等（ ）所发生的成本。 A. 偶然性活动 B. 非日常活动 C. 投资活动 D. 经常性活动 【答案】D 【解析】主营业务成本是经常性活动发生的成本，一般在确认主营业务收入时或月末结转。企业设置”主营业务成本”账户核算。 2. 结转已销产品成本时，应贷记的账户是（ ）。 A. 库存商品 B. 主营业务成本 C. 银行存款 D. 应收账款 【答案】A 【解析】结转已销产品成本：借记”主营业务成本”（成本增加），贷记”库存商品”（存货减少）。 3. 合同履约成本属于（ ）类科目。 A. 资产 B. 负债 C. 损益 D. 所有者权益 【答案】A 【解析】合同履约成本是资产类科目，核算为履行合同所发生的、应确认为一项资产的成本。通俗讲就是为完成合同专门投入、未来能通过合同赚回来的成本。 4. 结转已销材料的成本时，应借记的账户是（ ）。 A. 主营业务成本 B. 其他业务成本 C. 管理费用 D. 销售费用 【答案】B 【解析】销售材料属于其他业务，结转成本时借记”其他业务成本”，贷记”原材料”。随同产品出售单独计价的包装物成本也计入”其他业务成本”。 5. 销售退回产品入库冲销成本时，应借记（ ）。 A. 主营业务成本 B. 本年利润 C. 其他业务成本 D. 库存商品 【答案】D 【解析】退货冲销成本：借记”库存商品”（商品退回入库），贷记”主营业务成本”（冲减已结转的成本）。与正常销售结转的分录相反。 6. 计提城市维护建设税时，应借记的账户是（ ）。 A. 管理费用 B. 所得税费用 C. 税金及附加 D. 应交税费 【答案】C 【解析】计提城建税：借记”税金及附加”，贷记”应交税费——应交城市维护建设税”。消费税、教育费附加等同样借记”税金及附加”。 7. 期末将主营业务成本转入”本年利润”时，应借记（ ）。 A. 本年利润 B. 主营业务成本 C. 库存商品 D. 利润分配 【答案】A 【解析】期末结转：借记”本年利润”（利润减少），贷记”主营业务成本”（结平成本账户）。所有费用类账户期末均转入”本年利润”借方。 8. 计提出租固定资产折旧时，应借记的账户是（ ）。 A. 管理费用 B. 制造费用 C. 其他业务成本 D. 累计折旧 【答案】C 【解析】出租固定资产折旧属于其他业务成本，借记”其他业务成本”，贷记”累计折旧”。注意区分：生产用固定资产折旧借记”制造费用”；管理用借记”管理费用”。 9. 消费税的计算方式中，从价定率的计算公式为（ ）。 A. 销售额×消费税税率 B. 销售数量×单位税额 C. 销售额×税率＋销售数量×单位税额 D. 成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）×消费税税率 【答案】A 【解析】从价定率：消费税＝销售额×税率。B为从量定额，C为复合计税，D为使用组成计税价格的计算。 10. 计提出租无形资产的摊销成本时，应贷记的账户是（ ）。 A. 无形资产 B. 累计摊销 C. 其他业务成本 D. 管理费用 【答案】B 【解析】出租无形资产摊销：借记”其他业务成本”，贷记”累计摊销”。注意与自用无形资产摊销的区别（自用借记”管理费用”）。 11. 城建税和教育费附加的计税依据均为（ ）。 A. 营业收入 B. 利润总额 C. 实际缴纳的增值税和消费税 D. 应纳税所得额 【答案】C 【解析】城建税和教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税之和为计税依据。城建税税率7％／5％／1％，教育费附加3％。 12. 退回已销材料冲销其他业务成本时，应贷记的账户是（ ）。 A. 其他业务成本 B. 原材料 C. 主营业务成本 D. 库存商品 【答案】A 【解析】材料退货冲销：借记”原材料”（材料退回入库），贷记”其他业务成本”（冲减已结转的成本）。与正常销售材料结转分录相反。 13. 税金及附加核算的税费不包括（ ）。 A. 消费税 B. 城市维护建设税 C. 教育费附加 D. 增值税 【答案】D 【解析】税金及附加核算消费税、城建税、教育费附加、印花税等。增值税是价外税，不通过”税金及附加”核算。所得税通过”所得税费用”核算。 14. 期末将税金及附加转入”本年利润”时，正确的分录是（ ）。 A. 借：税金及附加　 贷：本年利润 B. 借：应交税费　 贷：税金及附加 C. 借：税金及附加　 贷：应交税费 D. 借：本年利润　 贷：税金及附加 【答案】D 【解析】期末结转税金及附加：借记”本年利润”（利润减少），贷记”税金及附加”（结平）。所有费用类账户期末均转入”本年利润”借方。 15. 一次摊销法下，出租低值易耗品领用时的成本应借记（ ）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 其他业务成本 D. 制造费用 【答案】C 【解析】出租低值易耗品属于其他业务，领用摊销成本借记”其他业务成本”，贷记”周转材料”。生产领用记入”制造费用”或”生产成本”。 二、多选题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。每小题给出的五个选项中，至少有两项是符合题目要求的。多选、少选、错选均不得分。） 16. 营业成本包括（ ）。 A. 主营业务成本 B. 其他业务成本 C. 管理费用 D. 销售费用 E. 财务费用 【答案】AB 【解析】营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本。管理费用、销售费用和财务费用属于期间费用，不属于营业成本。 17. 其他业务成本核算的内容包括（ ）。 A. 销售材料的成本 B. 出租固定资产的折旧 C. 出租无形资产的摊销 D. 出租包装物的成本摊销 E. 销售商品的成本 【答案】ABCD 【解析】其他业务成本包括销售材料成本、出租固定资产折旧、出租无形资产摊销、出租包装物摊销及随同产品出售单独计价包装物成本。商品成本属于主营业务成本。 18. “税金及附加”账户核算的税费有（ ）。 A. 消费税 B. 城市维护建设税 C. 教育费附加 D. 印花税 E. 增值税 【答案】ABCD 【解析】税金及附加核算消费税、城建税、教育费附加、印花税、资源税等。增值税是价外税，所得税通过”所得税费用”核算，均不通过”税金及附加”。 19. 期末转入”本年利润”借方的费用类账户有（ ）。 A. 主营业务成本 B. 其他业务成本 C. 税金及附加 D. 管理费用 E. 主营业务收入 【答案】ABCD 【解析】费用类账户期末转入”本年利润”借方。主营业务收入是收入类，转入”本年利润”贷方（E错）。 20. 销售退回冲销主营业务成本时，涉及账户的正确方向有（ ）。 A. 借记”库存商品” B. 贷记”主营业务成本” C. 借记”主营业务成本” D. 贷记”库存商品” E. 涉及”其他业务成本” 【答案】AB 【解析】退货冲销成本→借记”库存商品”（增加库存），贷记”主营业务成本”（冲减成本）。正常销售结转分录相反。不涉及其他业务成本。 21. 计提出租固定资产折旧与计提管理用固定资产折旧的区别有（ ）。 A. 出租→借记”其他业务成本” B. 管理用→借记”管理费用” C. 两者都贷记”累计折旧” D. 出租→借记”管理费用” E. 管理用→借记”其他业务成本” 【答案】ABC 【解析】出租折旧→借”其他业务成本”（A对）；管理用折旧→借”管理费用”（B对）。两者都贷”累计折旧”（C对）。 22. 税金及附加中城建税和教育费附加的共同点有（ ）。 A. 都以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据 B. 都借记”税金及附加” C. 都通过”应交税费”核算 D. 税率相同 E. 期末都转入”本年利润”借方 【答案】ABCE 【解析】计税依据相同（A对）；都借税金及附加（B对）；都通过应交税费（C对）；都转入本年利润（E对）。税率不同：城建税7％／5％／1％，教育费附加3％（D错）。 23. 关于”合同履约成本”，说法正确的有（ ）。 A. 属于资产类科目 B. 核算为履行合同发生的应确认为资产的成本 C. 履行完毕时转入”主营业务成本” D. 期末余额在借方 E. 属于损益类科目 【答案】ABCD 【解析】合同履约成本是资产类（A对，E错），借方余额（D对）。核算应确认为资产的合同成本（B对），履行完毕转入主营业务成本（C对）。 24. 结转已销产品成本和结转已销材料成本的异同有（ ）。 A. 前者借记”主营业务成本” B. 后者借记”其他业务成本” C. 前者贷记”库存商品” D. 后者贷记”原材料” E. 两者都贷记”库存商品” 【答案】ABCD 【解析】产品→借”主营业务成本”，贷”库存商品”（A、C对）。材料→借”其他业务成本”，贷”原材料”（B、D对）。两者贷方账户不同（E错）。 25. 期末结转费用类账户至”本年利润”，下列处理正确的有（ ）。 A. 借：本年利润　 贷：主营业务成本 B. 借：本年利润　 贷：其他业务成本 C. 借：本年利润　 贷：税金及附加 D. 借：主营业务成本　 贷：本年利润 E. 结转后费用类账户余额为零 【答案】ABCE 【解析】结转时借方均为”本年利润”，贷方为各费用账户（A、B、C对，D错）。结转后费用类账户余额为零（E对）。 三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的打”√”，错误的打”×”。） 26. 营业成本仅指主营业务成本。（ ） 【答案】× 【解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本两部分。 27. 结转已销产品成本时，应借记”主营业务成本”、贷记”库存商品”。（ ） 【答案】√ 【解析】销售产品结转成本的标准分录。成本增加借，库存减少贷。 28. 销售材料取得的收入属于主营业务收入，对应的成本也属于主营业务成本。（ ） 【答案】× 【解析】销售材料收入属于其他业务收入，对应成本属于其他业务成本。材料和产品性质不同。 29. 城建税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税之和。（ ） 【答案】√ 【解析】城建税和教育费附加都以实缴增值税＋消费税为计税依据。 30. 期末结转”主营业务成本”时，应借记”主营业务成本”、贷记”本年利润”。（ ） 【答案】× 【解析】期末结转：借记”本年利润”（减少利润），贷记”主营业务成本”（结平）。借贷方向不能颠倒。 31. 增值税通过”税金及附加”账户核算。（ ） 【答案】× 【解析】增值税是价外税，通过”应交税费——应交增值税”核算，不通过”税金及附加”。 32. 合同履约成本履行完毕后应转入”主营业务成本”。（ ） 【答案】√ 【解析】合同履约成本是过渡性资产科目，履行完毕后转入”主营业务成本”或”其他业务成本”。 33. 出租无形资产的摊销成本应借记”管理费用”。（ ） 【答案】× 【解析】出租无形资产摊销借记”其他业务成本”；自用无形资产摊销才借记”管理费用”。 34. 从价定率计算消费税时，使用组成计税价格的前提是没有同类产品售价。（ ） 【答案】√ 【解析】无同类产品售价时使用组成计税价格：成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）。 35. 教育费附加的征收率为3％，地方教育附加征收率为2％。（ ） 【答案】√ 【解析】教育费附加3％，地方教育附加2％，合计5％。均以实缴增值税＋消费税为计税依据。 四、会计业务核算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。） 36. 资料：发生下列有关营业成本的经济业务，要求编制会计分录。 （1）结转本月已销产品成本300 000元。 （2）销售闲置材料一批，结转该批材料成本12 000元。 （3）上月销售的产品因质量问题被退回，已退回入库，该批产品成本80 000元（上月已结转成本）。 （4）计提出租固定资产本月折旧5 000元。 （5）期末将”主营业务成本”余额300 000元和”其他业务成本”余额17 000元转入”本年利润”。 【答案】 （1）借：主营业务成本　　300 000 贷：库存商品　　300 000 （2）借：其他业务成本　　12 000 贷：原材料　　12 000 （3）借：库存商品　　80 000 贷：主营业务成本　　80 000 （4）借：其他业务成本　　5 000 贷：累计折旧　　5 000 （5）借：本年利润　　317 000 贷：主营业务成本　　300 000 其他业务成本　　17 000 【解析】 （1）产品→”主营业务成本”，贷”库存商品”。 （2）材料→”其他业务成本”，贷”原材料”。 （3）退货冲销：借”库存商品”（退回入库），贷”主营业务成本”（冲减）。 （4）出租折旧→借”其他业务成本”，贷”累计折旧”。 （5）期末费用结转至”本年利润”借方，各费用账户结平。 37. 资料：发生下列有关税金及附加的经济业务，要求编制会计分录。 （1）计提本月已销应税消费品的消费税。销售收入500 000元（不含税），消费税税率10％。 （2）计提本月城市维护建设税和教育费附加。当月实际缴纳增值税80 000元，实际缴纳消费税50 000元。城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％。 （3）期末将”税金及附加”余额63 000元转入”本年利润”。 【答案】 （1）借：税金及附加　　50 000 贷：应交税费——应交消费税　　50 000 （2）借：税金及附加　　13 000 贷：应交税费——应交城市维护建设税　　9 100 应交税费——应交教育费附加　　3 900 （3）借：本年利润　　63 000 贷：税金及附加　　63 000 【解析】 （1）消费税＝500 000×10％＝50 000元。 （2）城建税＝（80 000＋50 000）×7％＝9 100元；教育费附加＝130 000×3％＝3 900元。合计13 000元借记”税金及附加”。 （3）期末税金及附加余额＝50 000＋13 000＝63 000元，转入”本年利润”借方。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 模块四 收入、费用和利润业务处理 项目二　费用（1.营业成本与税金附加核算） 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单选题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。） 1. 主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等（ ）所发生的成本。 A. 偶然性活动 B. 非日常活动 C. 投资活动 D. 经常性活动 2. 结转已销产品成本时，应贷记的账户是（ ）。 A. 库存商品 B. 主营业务成本 C. 银行存款 D. 应收账款 3. 合同履约成本属于（ ）类科目。 A. 资产 B. 负债 C. 损益 D. 所有者权益 4. 结转已销材料的成本时，应借记的账户是（ ）。 A. 主营业务成本 B. 其他业务成本 C. 管理费用 D. 销售费用 5. 销售退回产品入库冲销成本时，应借记（ ）。 A. 主营业务成本 B. 本年利润 C. 其他业务成本 D. 库存商品 6. 计提城市维护建设税时，应借记的账户是（ ）。 A. 管理费用 B. 所得税费用 C. 税金及附加 D. 应交税费 7. 期末将主营业务成本转入”本年利润”时，应借记（ ）。 A. 本年利润 B. 主营业务成本 C. 库存商品 D. 利润分配 8. 计提出租固定资产折旧时，应借记的账户是（ ）。 A. 管理费用 B. 制造费用 C. 其他业务成本 D. 累计折旧 9. 消费税的计算方式中，从价定率的计算公式为（ ）。 A. 销售额×消费税税率 B. 销售数量×单位税额 C. 销售额×税率＋销售数量×单位税额 D. 成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）×消费税税率 10. 计提出租无形资产的摊销成本时，应贷记的账户是（ ）。 A. 无形资产 B. 累计摊销 C. 其他业务成本 D. 管理费用 11. 城建税和教育费附加的计税依据均为（ ）。 A. 营业收入 B. 利润总额 C. 实际缴纳的增值税和消费税 D. 应纳税所得额 12. 退回已销材料冲销其他业务成本时，应贷记的账户是（ ）。 A. 其他业务成本 B. 原材料 C. 主营业务成本 D. 库存商品 13. 税金及附加核算的税费不包括（ ）。 A. 消费税 B. 城市维护建设税 C. 教育费附加 D. 增值税 14. 期末将税金及附加转入”本年利润”时，正确的分录是（ ）。 A. 借：税金及附加　 贷：本年利润 B. 借：应交税费　 贷：税金及附加 C. 借：税金及附加　 贷：应交税费 D. 借：本年利润　 贷：税金及附加 15. 一次摊销法下，出租低值易耗品领用时的成本应借记（ ）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 其他业务成本 D. 制造费用 二、多选题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。每小题给出的五个选项中，至少有两项是符合题目要求的。多选、少选、错选均不得分。） 16. 营业成本包括（ ）。 A. 主营业务成本 B. 其他业务成本 C. 管理费用 D. 销售费用 E. 财务费用 17. 其他业务成本核算的内容包括（ ）。 A. 销售材料的成本 B. 出租固定资产的折旧 C. 出租无形资产的摊销 D. 出租包装物的成本摊销 E. 销售商品的成本 18. “税金及附加”账户核算的税费有（ ）。 A. 消费税 B. 城市维护建设税 C. 教育费附加 D. 印花税 E. 增值税 19. 期末转入”本年利润”借方的费用类账户有（ ）。 A. 主营业务成本 B. 其他业务成本 C. 税金及附加 D. 管理费用 E. 主营业务收入 20. 销售退回冲销主营业务成本时，涉及账户的正确方向有（ ）。 A. 借记”库存商品” B. 贷记”主营业务成本” C. 借记”主营业务成本” D. 贷记”库存商品” E. 涉及”其他业务成本” 21. 计提出租固定资产折旧与计提管理用固定资产折旧的区别有（ ）。 A. 出租→借记”其他业务成本” B. 管理用→借记”管理费用” C. 两者都贷记”累计折旧” D. 出租→借记”管理费用” E. 管理用→借记”其他业务成本” 22. 税金及附加中城建税和教育费附加的共同点有（ ）。 A. 都以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据 B. 都借记”税金及附加” C. 都通过”应交税费”核算 D. 税率相同 E. 期末都转入”本年利润”借方 23. 关于”合同履约成本”，说法正确的有（ ）。 A. 属于资产类科目 B. 核算为履行合同发生的应确认为资产的成本 C. 履行完毕时转入”主营业务成本” D. 期末余额在借方 E. 属于损益类科目 24. 结转已销产品成本和结转已销材料成本的异同有（ ）。 A. 前者借记”主营业务成本” B. 后者借记”其他业务成本” C. 前者贷记”库存商品” D. 后者贷记”原材料” E. 两者都贷记”库存商品” 25. 期末结转费用类账户至”本年利润”，下列处理正确的有（ ）。 A. 借：本年利润　 贷：主营业务成本 B. 借：本年利润　 贷：其他业务成本 C. 借：本年利润　 贷：税金及附加 D. 借：主营业务成本　 贷：本年利润 E. 结转后费用类账户余额为零 三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的打”√”，错误的打”×”。） 26. 营业成本仅指主营业务成本。（ ） 27. 结转已销产品成本时，应借记”主营业务成本”、贷记”库存商品”。（ ） 28. 销售材料取得的收入属于主营业务收入，对应的成本也属于主营业务成本。（ ） 29. 城建税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税之和。（ ） 30. 期末结转”主营业务成本”时，应借记”主营业务成本”、贷记”本年利润”。（ ） 31. 增值税通过”税金及附加”账户核算。（ ） 32. 合同履约成本履行完毕后应转入”主营业务成本”。（ ） 33. 出租无形资产的摊销成本应借记”管理费用”。（ ） 34. 从价定率计算消费税时，使用组成计税价格的前提是没有同类产品售价。（ ） 35. 教育费附加的征收率为3％，地方教育附加征收率为2％。（ ） 四、会计业务核算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。） 36. 资料：发生下列有关营业成本的经济业务，要求编制会计分录。 （1）结转本月已销产品成本300 000元。 （2）销售闲置材料一批，结转该批材料成本12 000元。 （3）上月销售的产品因质量问题被退回，已退回入库，该批产品成本80 000元（上月已结转成本）。 （4）计提出租固定资产本月折旧5 000元。 （5）期末将”主营业务成本”余额300 000元和”其他业务成本”余额17 000元转入”本年利润”。 37. 资料：发生下列有关税金及附加的经济业务，要求编制会计分录。 （1）计提本月已销应税消费品的消费税。销售收入500 000元（不含税），消费税税率10％。 （2）计提本月城市维护建设税和教育费附加。当月实际缴纳增值税80 000元，实际缴纳消费税50 000元。城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％。 （3）期末将”税金及附加”余额63 000元转入”本年利润”。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $