模块四 收入、费用和利润业务处理 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）单元过关卷（原卷版+解析版）

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 模块四 收入、费用和利润业务处理 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单选题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。） 1. 收入确认“五步法”中，第一步是（ ）。 A. 识别与客户订立的合同 B. 确定交易价格 C. 识别履约义务 D. 分摊交易价格 【答案】A 【解析】收入确认五步法：第一步识别合同，第二步识别履约义务，第三步确定交易价格，第四步分摊交易价格，第五步确认收入时点／时段。合同是收入确认的前提。 2. 企业日常活动中形成的、导致所有者权益增加的经济利益总流入称为（ ）。 A. 利得 B. 资本 C. 利润 D. 收入 【答案】D 【解析】收入是企业在日常活动中形成的、导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。利得是非日常活动形成的，利润是收入减费用后的净额。 3. 销售商品确认收入后，结转已销产品成本时应借记的账户是（ ）。 A. 库存商品 B. 其他业务成本 C. 主营业务成本 D. 本年利润 【答案】C 【解析】结转已销产品成本的分录为：借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。期末再将主营业务成本转入“本年利润”。 4. 销售方为鼓励客户早日付款而给予的折扣优惠称为（ ）。 A. 商业折扣 B. 销售退回 C. 销售折让 D. 现金折扣 【答案】D 【解析】现金折扣是销售方为鼓励客户在信用期内早日付款而给予的金额优惠。商业折扣是销售时直接给予的价格优惠。销售折让是商品质量等问题给予的价格减让。 5. 下列各项中，不属于期间费用的是（ ）。 A. 制造费用 B. 管理费用 C. 销售费用 D. 财务费用 【答案】A 【解析】期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，直接计入当期损益。制造费用属于产品成本的组成部分，月末分配计入生产成本，不属于期间费用。 6. 企业确实无法支付的应付账款，经批准后应转入（ ）。 A. 主营业务收入 B. 营业外收入 C. 其他业务收入 D. 投资收益 【答案】B 【解析】确实无法支付的应付账款属于非日常活动产生的利得，应转入营业外收入。主营业务收入和其他业务收入属于日常活动产生的收入，投资收益产生于投资活动。 7. 固定资产出售产生的净损益，应计入的账户是（ ）。 A. 营业外收入 B. 营业外支出 C. 资产处置损益 D. 其他业务收入 【答案】C 【解析】固定资产出售、转让产生的净损益计入资产处置损益。固定资产报废、毁损产生的净损益计入营业外收支。两者的核算科目不同。 8. 应纳税所得额＝利润总额1 300 000元，纳税调增：税收滞纳金20 000元、非公益性捐赠40 000元；纳税调减：国债利息收入10 000元。应纳税所得额为（ ）元。 A. 1 310 000 B. 1 350 000 C. 1 330 000 D. 1 300 000 【答案】B 【解析】应纳税所得额＝1 300 000＋20 000＋40 000－10 000＝1 350 000元。税收滞纳金和非公益性捐赠不得税前扣除（调增），国债利息收入免税（调减）。 9. 年末将所有损益类账户余额转入“本年利润”的结转方法称为（ ）。 A. 间接法 B. 表结法 C. 直接法 D. 账结法 【答案】B 【解析】表结法是指各月不结转损益类账户余额，年末一次性将全年损益结转至 “本年利润”；账结法是每月月末均结转损益。我国企业通常采用账结法。 10. 因管理不善导致存货被盗丢失，其增值税进项税额的处理是（ ）。 A. 无需处理 B. 应当转出进项税额 C. 可以继续抵扣 D. 转入销项税额 【答案】B 【解析】管理不善造成的非正常损失（被盗、丢失、霉烂变质），其进项税额应当转出，不得抵扣。自然灾害造成的非常损失，进项税额无需转出。两者的税务处理不同。 11. 提供劳务收入按履约进度分期确认，属于收入确认方法中的（ ）。 A. 时点法 B. 一次法 C. 时段法 D. 分期法 【答案】C 【解析】时段法适用于控制权在一段时间内持续转移的履约义务，如建筑工程、长期服务合同等，按履约进度分期确认收入。时点法适用于控制权在某一时点转移的情形。 12. 销售材料取得的收入，在利润表中应列示于（ ）。 A. 其他业务收入 B. 资产处置损益 C. 营业外收入 D. 主营业务收入 【答案】A 【解析】销售材料属于日常活动但不属于主营业务，取得的收入应在“其他业务收入”中列示。对应的材料成本结转至“其他业务成本”。 13. 企业支付的产品广告费，应计入的期间费用账户是（ ）。 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 财务费用 D. 制造费用 【答案】A 【解析】广告费是为促进销售而发生的支出，应计入销售费用。管理费用的核算内容包括行政管理部门的各项费用，制造费用属于生产成本。 14. 利润分配时，应从净利润中优先进行的步骤是（ ）。 A. 提取任意盈余公积 B. 弥补以前年度亏损 C. 向投资者分配利润 D. 提取法定盈余公积 【答案】B 【解析】利润分配的正确顺序为：弥补以前年度亏损→提取法定盈余公积→提取任意盈余公积→向投资者分配利润。弥补亏损是利润分配的第一步骤。 15. 营业收入3 600 000元，营业成本2 170 000元，税金及附加85 000元，销售费用80 000元，管理费用300 000元，研发费用55 000元，财务费用20 000元，投资收益500 000元。营业利润为（ ）元。 A. 890 000 B. 840 000 C. 1 390 000 D. 1 340 000 【答案】C 【解析】营业利润＝3 600 000－2 170 000－85 000－80 000－300 000－55 000－20 000＋500 000＝1 390 000元。注意投资收益为加项，各项期间费用和税金及附加均为减项。 二、多选题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。） 16. 期间费用包括（ ）。 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 财务费用 D. 制造费用 E. 主营业务成本 【答案】ABC 【解析】期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，直接计入当期损益。制造费用属于产品成本，主营业务成本在确认收入时结转。 17. 收入确认五步法包括的步骤有（ ）。 A. 识别合同 B. 识别履约义务 C. 确定交易价格 D. 分摊交易价格 E. 确认收入时点／时段 【答案】ABCDE 【解析】五步法完整步骤为：识别合同→识别履约义务→确定交易价格→分摊交易价格→确认收入时点或时段。五步缺一不可。 18. “税金及附加”账户核算的内容包括（ ）。 A. 消费税 B. 城市维护建设税 C. 教育费附加 D. 增值税 E. 印花税 【答案】ABCE 【解析】消费税、城建税、教育费附加、印花税均通过“税金及附加”核算。增值税是价外税，不通过“税金及附加”核算。 19. 计算应纳税所得额时，属于纳税调增项目的有（ ）。 A. 税收滞纳金 B. 非公益性捐赠 C. 国债利息收入 D. 超标的业务招待费 E. 未弥补亏损 【答案】ABD 【解析】税收滞纳金、非公益性捐赠、超标的业务招待费等不得税前扣除，应调增应纳税所得额。国债利息收入免税（调减），未弥补亏损可税前弥补（调减）。 20. 下列各项中，属于营业外收入核算范围的有（ ）。 A. 现金盘盈利得 B. 确实无法支付的应付款 C. 出售固定资产净收益 D. 接受捐赠利得 E. 销售材料收入 【答案】ABD 【解析】现金盘盈利得、无法支付的应付款、接受捐赠利得均属非日常活动利得，计入营业外收入。出售固定资产净收益计入资产处置损益，销售材料收入计入其他业务收入。 21. 关于利润形成的表述，正确的有（ ）。 A. 营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－期间费用＋投资收益 B. 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 C. 净利润＝利润总额－所得税费用 D. 所得税费用＝应纳税所得额×税率 E. 营业利润包含营业外收入 【答案】ABCD 【解析】选项A、B、C、D均表述正确。选项E错误，营业利润不包含营业外收入，营业外收入是计算利润总额时的加项，在营业利润之后列示。 22. 其他业务收入核算的内容包括（ ）。 A. 销售材料收入 B. 出租包装物租金 C. 提供运输服务收入 D. 出售固定资产收入 E. 接受捐赠收入 【答案】ABC 【解析】销售材料、出租包装物、提供运输服务均属于日常经营活动中的非主营业务，通过其他业务收入核算。出售固定资产净损益计入资产处置损益，接受捐赠计入营业外收入。 23. 利润分配的顺序包括（ ）。 A. 弥补以前年度亏损 B. 提取法定盈余公积 C. 提取任意盈余公积 D. 向投资者分配利润 E. 提取资本公积 【答案】ABCD 【解析】利润分配顺序：弥补亏损→提取法定盈余公积→提取任意盈余公积→分配利润。资本公积来源于投资者投入的溢价，不属于利润分配的内容。 24. “投资收益”账户核算的内容包括（ ）。 A. 出售交易性金融资产的价差损益 B. 交易性金融资产取得时的交易费用 C. 持有交易性金融资产期间的公允价值变动 D. 长期股权投资的现金股利 E. 银行存款利息收入 【答案】ABD 【解析】投资收益核算投资活动产生的损益，包括出售价差（A）、交易费用（B借方）、持有期间股利（D）。公允价值变动（C）通过“公允价值变动损益”核算，存款利息（E）冲减财务费用。 25. 关于费用的表述，正确的有（ ）。 A. 费用会导致所有者权益减少 B. 费用与向所有者分配利润无关 C. 制造费用属于期间费用 D. 主营业务成本属于费用的组成部分 E. 所有费用都应在发生时直接计入当期损益 【答案】ABD 【解析】选项A、B符合费用的定义。选项D正确，主营业务成本是费用的重要组成部分。选项C错误，制造费用是产品成本。选项E错误，部分费用先计入资产成本（如生产成本），待资产消耗时才计入损益。 三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。） 26. 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的经济利益总流入。（ ） 【答案】√ 【解析】这是收入的定义。注意区分收入（日常活动）与利得（非日常活动）的概念差异。 27. 销售费用、管理费用和财务费用统称为期间费用。（ ） 【答案】√ 【解析】期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用三项，直接计入当期损益，不构成产品成本。 28. 企业取得交易性金融资产时支付的交易费用应计入交易性金融资产的成本。（ ） 【答案】× 【解析】交易性金融资产的交易费用应计入投资收益的借方，不计入成本。这是交易性金融资产区别于其他金融资产的重要特征。 29. 国债利息收入在计算应纳税所得额时属于纳税调减项目。（ ） 【答案】√ 【解析】国债利息收入属于免税收入，在计算应纳税所得额时应从利润总额中调减。税收滞纳金等不得扣除的支出应调增。 30. 固定资产出售净收益计入营业外收入。（ ） 【答案】× 【解析】固定资产出售、转让净收益（或损失）计入资产处置损益。仅报废、毁损产生的净损益才计入营业外收支。 31. 因自然灾害造成的存货损失，其增值税进项税额需要转出。（ ） 【答案】× 【解析】自然灾害属于非常损失，不属于管理不善造成的非正常损失，进项税额不需要转出。只有因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失才需要转出进项税额。 32. “本年利润”账户的贷方余额表示当年累计实现的净利润。（ ） 【答案】√ 【解析】“本年利润”账户贷方归集各项收入和利得，借方归集各项费用和损失，贷方余额表示净利润，借方余额表示净亏损。 33. 营业外收入属于企业的日常活动收入。（ ） 【答案】× 【解析】营业外收入属于非日常活动形成的利得，不属于收入。收入专指日常活动形成的经济利益流入，如主营业务收入和其他业务收入。 34. 利润分配后，“利润分配——未分配利润”的贷方余额可以留待以后年度继续分配。（ ） 【答案】√ 【解析】未分配利润的贷方余额表示历年累计留存的可供以后年度分配的利润，企业可以自行决定是否分配及分配比例。 35. 企业计提的所得税费用一定等于当期实际缴纳的所得税金额。（ ） 【答案】× 【解析】所得税费用可能不等于当期应交所得税，两者差异来源于递延所得税。所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用。在不涉及递延所得税的前提下两者才相等。 四、会计业务核算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。） 36. 资料：2026年12月发生下列经济业务，要求编制会计分录（涉及增值税的请注明）： （1）销售商品一批，价款500 000元，增值税税率13％，款项已收存银行。该批商品成本为320 000元。（3分） （2）结转上述已销商品的成本。（1分） （3）以银行存款支付本月广告费30 000元，取得增值税专用发票，税额1 800元。（2分） （4）计提本月行政管理部门固定资产折旧12 000元。（2分） （5）月末将主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用结转至本年利润。（2分） 【答案】 （1）借：银行存款 565 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 65 000 （2）借：主营业务成本 320 000 贷：库存商品 320 000 （3）借：销售费用 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款 31 800 （4）借：管理费用 12 000 贷：累计折旧 12 000 （5）借：主营业务收入 500 000 贷：本年利润 500 000 借：本年利润 362 000 贷：主营业务成本 320 000 销售费用 30 000 管理费用 12 000 【解析】 （1）销售商品：确认收入500 000元，销项税额＝500 000×13％＝65 000元，合计收款565 000元。 （2）结转成本：按已销商品的实际成本320 000元，减少库存商品，增加主营业务成本。收入与成本应在同一会计期间配比。 （3）广告费：计入销售费用。增值税专用发票进项税额1 800元可以抵扣。 （4）折旧费：行政管理部门折旧计入管理费用，生产车间折旧计入制造费用。 （5）期末结转：收入类账户转入本年利润贷方，费用类账户转入本年利润借方。本月利润＝500 000－362 000＝138 000元。 37. 资料：2026年度，全年实现利润总额1 200 000元，所得税税率25％。纳税调整项目如下： （1）税收滞纳金30 000元（不得税前扣除） （2）国债利息收入20 000元（免税收入） 要求： （1）计算应纳税所得额。（2分） （2）计算当期所得税费用。（2分） （3）计算净利润。（2分） （4）编制计提所得税费用的会计分录。（2分） （5）编制将所得税费用结转至本年利润的会计分录。（2分） 【答案】 （1）应纳税所得额＝1 200 000＋30 000－20 000＝1 210 000（元） （2）当期所得税费用＝1 210 000×25％＝302 500（元） （3）净利润＝1 200 000－302 500＝897 500（元） （4）借：所得税费用 302 500 贷：应交税费——应交企业所得税 302 500 （5）借：本年利润 302 500 贷：所得税费用 302 500 【解析】 （1）应纳税所得额＝利润总额＋纳税调增－纳税调减。税收滞纳金30 000元不得扣除（调增），国债利息20 000元免税（调减）。 （2）所得税费用＝应纳税所得额×税率＝1 210 000×25％＝302 500元。注意计算基数是应纳税所得额而非利润总额。 （3）净利润＝利润总额－所得税费用＝1 200 000－302 500＝897 500元。净利润是企业最终的经营成果。 （4）计提所得税：借记所得税费用，同时确认应交税费负债。所得税费用是利润表中的费用项目。 （5）期末结转：所得税费用作为费用类账户，期末转入本年利润借方，减少当年净利润。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 模块四 收入、费用和利润业务处理 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单选题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。） 1. 收入确认“五步法”中，第一步是（ ）。 A. 识别与客户订立的合同 B. 确定交易价格 C. 识别履约义务 D. 分摊交易价格 2. 企业日常活动中形成的、导致所有者权益增加的经济利益总流入称为（ ）。 A. 利得 B. 资本 C. 利润 D. 收入 3. 销售商品确认收入后，结转已销产品成本时应借记的账户是（ ）。 A. 库存商品 B. 其他业务成本 C. 主营业务成本 D. 本年利润 4. 销售方为鼓励客户早日付款而给予的折扣优惠称为（ ）。 A. 商业折扣 B. 销售退回 C. 销售折让 D. 现金折扣 5. 下列各项中，不属于期间费用的是（ ）。 A. 制造费用 B. 管理费用 C. 销售费用 D. 财务费用 6. 企业确实无法支付的应付账款，经批准后应转入（ ）。 A. 主营业务收入 B. 营业外收入 C. 其他业务收入 D. 投资收益 7. 固定资产出售产生的净损益，应计入的账户是（ ）。 A. 营业外收入 B. 营业外支出 C. 资产处置损益 D. 其他业务收入 8. 应纳税所得额＝利润总额1 300 000元，纳税调增：税收滞纳金20 000元、非公益性捐赠40 000元；纳税调减：国债利息收入10 000元。应纳税所得额为（ ）元。 A. 1 310 000 B. 1 350 000 C. 1 330 000 D. 1 300 000 9. 年末将所有损益类账户余额转入“本年利润”的结转方法称为（ ）。 A. 间接法 B. 表结法 C. 直接法 D. 账结法 10. 因管理不善导致存货被盗丢失，其增值税进项税额的处理是（ ）。 A. 无需处理 B. 应当转出进项税额 C. 可以继续抵扣 D. 转入销项税额 11. 提供劳务收入按履约进度分期确认，属于收入确认方法中的（ ）。 A. 时点法 B. 一次法 C. 时段法 D. 分期法 12. 销售材料取得的收入，在利润表中应列示于（ ）。 A. 其他业务收入 B. 资产处置损益 C. 营业外收入 D. 主营业务收入 13. 企业支付的产品广告费，应计入的期间费用账户是（ ）。 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 财务费用 D. 制造费用 14. 利润分配时，应从净利润中优先进行的步骤是（ ）。 A. 提取任意盈余公积 B. 弥补以前年度亏损 C. 向投资者分配利润 D. 提取法定盈余公积 15. 营业收入3 600 000元，营业成本2 170 000元，税金及附加85 000元，销售费用80 000元，管理费用300 000元，研发费用55 000元，财务费用20 000元，投资收益500 000元。营业利润为（ ）元。 A. 890 000 B. 840 000 C. 1 390 000 D. 1 340 000 二、多选题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。） 16. 期间费用包括（ ）。 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 财务费用 D. 制造费用 E. 主营业务成本 17. 收入确认五步法包括的步骤有（ ）。 A. 识别合同 B. 识别履约义务 C. 确定交易价格 D. 分摊交易价格 E. 确认收入时点／时段 18. “税金及附加”账户核算的内容包括（ ）。 A. 消费税 B. 城市维护建设税 C. 教育费附加 D. 增值税 E. 印花税 19. 计算应纳税所得额时，属于纳税调增项目的有（ ）。 A. 税收滞纳金 B. 非公益性捐赠 C. 国债利息收入 D. 超标的业务招待费 E. 未弥补亏损 20. 下列各项中，属于营业外收入核算范围的有（ ）。 A. 现金盘盈利得 B. 确实无法支付的应付款 C. 出售固定资产净收益 D. 接受捐赠利得 E. 销售材料收入 21. 关于利润形成的表述，正确的有（ ）。 A. 营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－期间费用＋投资收益 B. 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 C. 净利润＝利润总额－所得税费用 D. 所得税费用＝应纳税所得额×税率 E. 营业利润包含营业外收入 22. 其他业务收入核算的内容包括（ ）。 A. 销售材料收入 B. 出租包装物租金 C. 提供运输服务收入 D. 出售固定资产收入 E. 接受捐赠收入 23. 利润分配的顺序包括（ ）。 A. 弥补以前年度亏损 B. 提取法定盈余公积 C. 提取任意盈余公积 D. 向投资者分配利润 E. 提取资本公积 24. “投资收益”账户核算的内容包括（ ）。 A. 出售交易性金融资产的价差损益 B. 交易性金融资产取得时的交易费用 C. 持有交易性金融资产期间的公允价值变动 D. 长期股权投资的现金股利 E. 银行存款利息收入 25. 关于费用的表述，正确的有（ ）。 A. 费用会导致所有者权益减少 B. 费用与向所有者分配利润无关 C. 制造费用属于期间费用 D. 主营业务成本属于费用的组成部分 E. 所有费用都应在发生时直接计入当期损益 三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。） 26. 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的经济利益总流入。（ ） 27. 销售费用、管理费用和财务费用统称为期间费用。（ ） 28. 企业取得交易性金融资产时支付的交易费用应计入交易性金融资产的成本。（ ） 29. 国债利息收入在计算应纳税所得额时属于纳税调减项目。（ ） 30. 固定资产出售净收益计入营业外收入。（ ） 31. 因自然灾害造成的存货损失，其增值税进项税额需要转出。（ ） 32. “本年利润”账户的贷方余额表示当年累计实现的净利润。（ ） 33. 营业外收入属于企业的日常活动收入。（ ） 34. 利润分配后，“利润分配——未分配利润”的贷方余额可以留待以后年度继续分配。（ ） 35. 企业计提的所得税费用一定等于当期实际缴纳的所得税金额。（ ） 四、会计业务核算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。） 36. 资料：2026年12月发生下列经济业务，要求编制会计分录（涉及增值税的请注明）： （1）销售商品一批，价款500 000元，增值税税率13％，款项已收存银行。该批商品成本为320 000元。（3分） （2）结转上述已销商品的成本。（1分） （3）以银行存款支付本月广告费30 000元，取得增值税专用发票，税额1 800元。（2分） （4）计提本月行政管理部门固定资产折旧12 000元。（2分） （5）月末将主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用结转至本年利润。（2分） 37. 资料：2026年度，全年实现利润总额1 200 000元，所得税税率25％。纳税调整项目如下： （1）税收滞纳金30 000元（不得税前扣除） （2）国债利息收入20 000元（免税收入） 要求： （1）计算应纳税所得额。（2分） （2）计算当期所得税费用。（2分） （3）计算净利润。（2分） （4）编制计提所得税费用的会计分录。（2分） （5）编制将所得税费用结转至本年利润的会计分录。（2分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $