模块二 项目四 应交税费 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）单元过关卷（原卷版+解析版）

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 模块二 负债业务处理 项目四 应交税费 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单选题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。） 1. 一般纳税人采用一般计税方法，当期应交增值税的计算公式为（ ）。 A. 销项税额－进项税额 B. 销项税额 C. 进项税额－销项税额 D. 销售额×征收率 2. 增值税一般纳税人适用的基本税率是（ ）。 A. 6％ B. 9％ C. 13％ D. 3％ 3. 消费税的计税方法不包括（ ）。 A. 差额计税 B. 从价定率 C. 从量定额 D. 复合计税 4. 月末转出未交增值税时，应贷记的账户是（ ）。 A. 应交税费——未交增值税 B. 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） C. 应交税费——应交增值税（销项税额） D. 银行存款 5. 城市维护建设税的计税依据是（ ）。 A. 实际缴纳的增值税和消费税税额 B. 营业收入 C. 利润总额 D. 应纳税所得额 6. 自产应税消费品用于职工福利，无同类产品售价时，计算消费税应使用（ ）。 A. 成本价 B. 市场评估价 C. 最近同期销售价 D. 组成计税价格 7. 下列税费中，不通过”应交税费”账户核算的是（ ）。 A. 印花税 B. 城市维护建设税 C. 教育费附加 D. 消费税 8. 企业将自产产品对外捐赠，增值税的正确处理是（ ）。 A. 不确认销项税额 B. 视同销售，确认销项税额 C. 进项税额转出 D. 免征增值税 9. 委托加工应税消费品收回后用于连续生产，由受托方代收代缴的消费税应计入（ ）。 A. 委托加工物资 B. 应交税费——应交消费税（借方） C. 税金及附加 D. 管理费用 10. 一般纳税人购进农产品，取得农产品采购发票，进项税额的计算方法是（ ）。 A. 买价×13％ B. 买价×9％ C. 买价×6％ D. 买价×3％ 11. 采用从量定额计征消费税时，应纳税额的计算公式为（ ）。 A. 销售额×税率 B. 销售数量×单位税额 C. （成本＋利润）÷（1－税率）×税率 D. 销售额×税率＋销售数量×单位税额 12. 月末计算出当月应交未交的增值税，后续的正确处理是（ ）。 A. 不做任何处理 B. 转出未交增值税，次月缴纳 C. 直接借记”应交税费——应交增值税（已交税金）“ D. 计入”管理费用” 13. 教育费附加的征收率为（ ），地方教育附加的征收率为（ ）。 A. 3％、2％ B. 2％、3％ C. 5％、1％ D. 7％、3％ 14. 自产应税消费品采用从价定率计算消费税，若成本为100元／件，成本利润率为50％，消费税税率10％，组成计税价格为（ ）。 A. 150元 B. 166.67元 C. 100元 D. 110元 15. 小规模纳税人增值税征收率一般为3％，2027年底前暂减按（ ）征收。 A. 0.5％ B. 1％ C. 2％ D. 5％ 二、多选题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。每小题给出的五个选项中，至少有两项是符合题目要求的。多选、少选、错选均不得分。） 16. 增值税一般纳税人的适用税率包括（ ）。 A. 13％ B. 9％ C. 6％ D. 零税率 E. 3％ 17. 消费税的计税方法包括（ ）。 A. 从价定率 B. 从量定额 C. 复合计税 D. 差额计税 E. 核定计税 18. “应交税费——应交增值税”下设的明细账户有（ ）。 A. 进项税额 B. 销项税额 C. 进项税额转出 D. 转出未交增值税 E. 未交增值税 19. 不通过”应交税费”账户核算的税费有（ ）。 A. 印花税 B. 耕地占用税 C. 契税 D. 车辆购置税 E. 城市维护建设税 20. 将自产产品用于下列用途，应视同销售确认增值税销项税额的有（ ）。 A. 对外捐赠 B. 发放给职工作为福利 C. 用于连续生产 D. 无偿赠送他人 E. 本企业办公使用 21. 关于城市维护建设税，下列说法正确的有（ ）。 A. 以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据 B. 市区适用税率7％ C. 县城适用税率5％ D. 通过”税金及附加”核算 E. 通过”管理费用”核算 22. 委托加工应税消费品消费税的处理，正确的有（ ）。 A. 受托方非个人的，由受托方代收代缴 B. 收回后连续生产→借记”应交税费——应交消费税” C. 收回后直接出售→消费税计入”委托加工物资” D. 消费税一律由委托方缴纳 E. 受托方为个人的，由受托方代收代缴 23. 进项税额转出的情形包括（ ）。 A. 管理不善造成的存货盘亏 B. 将购进货物用于集体福利 C. 将购进货物对外销售 D. 自然灾害造成的损失 E. 正常购进取得专票 24. 关于城市维护建设税和教育费附加，两者的共同点有（ ）。 A. 缴纳方式相同 B. 都通过”应交税费”核算 C. 都计入”税金及附加” D. 税率相同 E. 计税依据相同 25. 组成计税价格在消费税计算中的应用场景包括（ ）。 A. 自产自用无同类产品售价 B. 委托加工无同类产品售价 C. 进口应税消费品 D. 正常销售有售价时 E. 购进原材料时 三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的打”√”，错误的打”×”。） 26. 小规模纳税人采用一般计税方法计算增值税。（ ） 27. 月末转出未交增值税后，次月实际缴纳时应借记”应交税费——未交增值税”。（ ） 28. 消费税的纳税人仅为生产应税消费品的单位。（ ） 29. 城市维护建设税的税率全国统一为7％。（ ） 30. 将自产产品作为职工福利发放，应视同销售确认增值税销项税额。（ ） 31. 委托加工应税消费品收回后直接出售的，受托方代收代缴的消费税计入”应交税费——应交消费税”借方。（ ） 32. 教育费附加和地方教育附加的计税依据与城市维护建设税相同。（ ） 33. 管理不善造成的存货盘亏，其进项税额无需转出。（ ） 34. 从量定额计征消费税的应税消费品，应纳税额＝销售额×单位税额。（ ） 35. 自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品，应于移送时缴纳消费税。（ ） 四、会计业务核算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。） 36. 资料：发生下列有关增值税的经济业务（一般纳税人），要求编制会计分录。 （1）购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款50 000元、增值税税额6 500元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。 （2）销售产品一批，开具的增值税专用发票注明价款120 000元、增值税税额15 600元，款项已存入银行。 （3）将一批自产产品作为职工福利发放给职工，该批产品实际成本20 000元，市场不含税售价30 000元，增值税税率13％。 （4）月末盘点发现原材料盘亏，实际成本2 000元，进项税额260元。经查系管理不善造成，由保管员赔偿。 （5）月末结转未交增值税（假设本月进项税额为6 500元，进项税额转出260元，销项税额为15 600＋3 900＝19 500元）。 37. 资料：发生下列有关消费税和其他税费的经济业务，要求编制会计分录。 （1）销售一批应税消费品，需缴纳消费税。该批产品采用从价定率计征，销售额200 000元，消费税税率10％。计提消费税。 （2）将100件自产应税消费品作为节日福利发放给职工，市场上无同类产品售价。该批产品成本60元／件，成本利润率50％，消费税税率10％。计提消费税。 （3）月末计提城市维护建设税和教育费附加。当月实际缴纳增值税50 000元，实际缴纳消费税25 000元。城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，地方教育附加2％。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 模块二 负债业务处理 项目四 应交税费 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单选题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。） 1. 一般纳税人采用一般计税方法，当期应交增值税的计算公式为（ ）。 A. 销项税额－进项税额 B. 销项税额 C. 进项税额－销项税额 D. 销售额×征收率 【答案】A 【解析】一般纳税人应交增值税＝销项税额－进项税额。小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额＝销售额×征收率，不得抵扣进项税额。 2. 增值税一般纳税人适用的基本税率是（ ）。 A. 6％ B. 9％ C. 13％ D. 3％ 【答案】C 【解析】一般纳税人税率有13％、9％、6％和零税率。13％是销售货物等的基本税率，9％适用于交通运输等，6％适用于现代服务业。3％是小规模纳税人征收率。 3. 消费税的计税方法不包括（ ）。 A. 差额计税 B. 从价定率 C. 从量定额 D. 复合计税 【答案】A 【解析】消费税计税方法有从价定率、从量定额和复合计税三种。差额计税不是消费税的计税方法，是增值税中部分业务的计税方式。 4. 月末转出未交增值税时，应贷记的账户是（ ）。 A. 应交税费——未交增值税 B. 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） C. 应交税费——应交增值税（销项税额） D. 银行存款 【答案】A 【解析】转出未交增值税：借记”应交税费——应交增值税（转出未交增值税）“，贷记”应交税费——未交增值税”。次月缴纳时借记”应交税费——未交增值税”。 5. 城市维护建设税的计税依据是（ ）。 A. 实际缴纳的增值税和消费税税额 B. 营业收入 C. 利润总额 D. 应纳税所得额 【答案】A 【解析】城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。教育费附加的计税依据与之相同。 6. 自产应税消费品用于职工福利，无同类产品售价时，计算消费税应使用（ ）。 A. 成本价 B. 市场评估价 C. 最近同期销售价 D. 组成计税价格 【答案】D 【解析】自产自用应税消费品无同类产品售价时，使用组成计税价格：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）。 7. 下列税费中，不通过”应交税费”账户核算的是（ ）。 A. 印花税 B. 城市维护建设税 C. 教育费附加 D. 消费税 【答案】A 【解析】印花税在缴纳时直接借记”税金及附加”，贷记”银行存款”，不通过”应交税费”核算。同理耕地占用税、契税、车辆购置税也不通过”应交税费”核算。 8. 企业将自产产品对外捐赠，增值税的正确处理是（ ）。 A. 不确认销项税额 B. 视同销售，确认销项税额 C. 进项税额转出 D. 免征增值税 【答案】B 【解析】将自产产品对外捐赠应视同销售，按市场价格确认销项税额。但不确认收入（无商业实质），直接按成本转出库存商品，差额计入”营业外支出”。 9. 委托加工应税消费品收回后用于连续生产，由受托方代收代缴的消费税应计入（ ）。 A. 委托加工物资 B. 应交税费——应交消费税（借方） C. 税金及附加 D. 管理费用 【答案】B 【解析】收回后用于连续生产→消费税可抵扣，借记”应交税费——应交消费税”；直接出售→消费税计入”委托加工物资”成本。 10. 一般纳税人购进农产品，取得农产品采购发票，进项税额的计算方法是（ ）。 A. 买价×13％ B. 买价×9％ C. 买价×6％ D. 买价×3％ 【答案】B 【解析】购进农产品按买价×9％计算进项税额。若用于生产或委托加工13％税率货物，可按10％扣除。 11. 采用从量定额计征消费税时，应纳税额的计算公式为（ ）。 A. 销售额×税率 B. 销售数量×单位税额 C. （成本＋利润）÷（1－税率）×税率 D. 销售额×税率＋销售数量×单位税额 【答案】B 【解析】从量定额：消费税＝销售数量×单位税额，如啤酒250元／吨。A为从价定率，D为复合计税（白酒等）。 12. 月末计算出当月应交未交的增值税，后续的正确处理是（ ）。 A. 不做任何处理 B. 转出未交增值税，次月缴纳 C. 直接借记”应交税费——应交增值税（已交税金）“ D. 计入”管理费用” 【答案】B 【解析】月末计算未交增值税后，先转出到”应交税费——未交增值税”；次月缴纳时借记该账户。已交税金用于当月预缴情况。 13. 教育费附加的征收率为（ ），地方教育附加的征收率为（ ）。 A. 3％、2％ B. 2％、3％ C. 5％、1％ D. 7％、3％ 【答案】A 【解析】教育费附加3％，地方教育附加2％，合计5％。均以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据。城市维护建设税税率有7％、5％、1％三档。 14. 自产应税消费品采用从价定率计算消费税，若成本为100元／件，成本利润率为50％，消费税税率10％，组成计税价格为（ ）。 A. 150元 B. 166.67元 C. 100元 D. 110元 【答案】B 【解析】组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）＝100×1.5÷0.9≈166.67元。消费税＝166.67×10％≈16.67元。 15. 小规模纳税人增值税征收率一般为3％，2027年底前暂减按（ ）征收。 A. 0.5％ B. 1％ C. 2％ D. 5％ 【答案】B 【解析】2027年12月31日前，小规模纳税人暂减按1％的征收率缴纳增值税。一般征收率为3％。 二、多选题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。每小题给出的五个选项中，至少有两项是符合题目要求的。多选、少选、错选均不得分。） 16. 增值税一般纳税人的适用税率包括（ ）。 A. 13％ B. 9％ C. 6％ D. 零税率 E. 3％ 【答案】ABCD 【解析】一般纳税人适用税率包括13％、9％、6％和零税率。3％是小规模纳税人的征收率，不是一般纳税人的税率。 17. 消费税的计税方法包括（ ）。 A. 从价定率 B. 从量定额 C. 复合计税 D. 差额计税 E. 核定计税 【答案】ABC 【解析】消费税计税方法为从价定率、从量定额和复合计税。白酒和卷烟适用复合计税（从价＋从量）。 18. “应交税费——应交增值税”下设的明细账户有（ ）。 A. 进项税额 B. 销项税额 C. 进项税额转出 D. 转出未交增值税 E. 未交增值税 【答案】ABCD 【解析】“应交增值税”下设进项税额、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税、已交税金等明细。”未交增值税”属于‘应交税费’下的二级科目，与‘应交增值税’平级”不在”应交增值税”下设。 19. 不通过”应交税费”账户核算的税费有（ ）。 A. 印花税 B. 耕地占用税 C. 契税 D. 车辆购置税 E. 城市维护建设税 【答案】ABCD 【解析】印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税在缴纳时直接借记”税金及附加”或相关资产成本，不通过”应交税费”核算。城市维护建设税通过”应交税费”核算。 20. 将自产产品用于下列用途，应视同销售确认增值税销项税额的有（ ）。 A. 对外捐赠 B. 发放给职工作为福利 C. 用于连续生产 D. 无偿赠送他人 E. 本企业办公使用 【答案】ABD 【解析】对外捐赠（A）、职工福利（B）、无偿赠送（D）均应视同销售，确认销项税额。用于连续生产不视同销售（C错），本企业办公使用属于自用消耗，不视同销售（E错）。 21. 关于城市维护建设税，下列说法正确的有（ ）。 A. 以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据 B. 市区适用税率7％ C. 县城适用税率5％ D. 通过”税金及附加”核算 E. 通过”管理费用”核算 【答案】ABCD 【解析】城建税以实缴增值税和消费税为计税依据（A对），市区7％（B对），县城5％（C对）。计提时借记”税金及附加”（D对，E错），贷记”应交税费——应交城市维护建设税”。 22. 委托加工应税消费品消费税的处理，正确的有（ ）。 A. 受托方非个人的，由受托方代收代缴 B. 收回后连续生产→借记”应交税费——应交消费税” C. 收回后直接出售→消费税计入”委托加工物资” D. 消费税一律由委托方缴纳 E. 受托方为个人的，由受托方代收代缴 【答案】ABC 【解析】受托方非个人的→代收代缴（A对）；连续生产→可抵扣（B对）；直接出售→计入成本（C对）。受托方为个人的，由委托方自行申报（E错）（D错）。 23. 进项税额转出的情形包括（ ）。 A. 管理不善造成的存货盘亏 B. 将购进货物用于集体福利 C. 将购进货物对外销售 D. 自然灾害造成的损失 E. 正常购进取得专票 【答案】AB 【解析】管理不善造成的非正常损失（A）和用于集体福利（B）需转出进项税额。对外销售确认销项税额（C），自然灾害损失不需转出，正常购进抵扣进项税额。 24. 关于城市维护建设税和教育费附加，两者的共同点有（ ）。 A. 缴纳方式相同 B. 都通过”应交税费”核算 C. 都计入”税金及附加” D. 税率相同 E. 计税依据相同 【答案】BCE 【解析】两者计税依据（实缴增值税＋消费税）相同（A对）；都通过”应交税费”核算（B对）；都计入”税金及附加”（C对）。税率不同：城建税7％／5％／1％，教育费附加3％＋2％（D错）。 25. 组成计税价格在消费税计算中的应用场景包括（ ）。 A. 自产自用无同类产品售价 B. 委托加工无同类产品售价 C. 进口应税消费品 D. 正常销售有售价时 E. 购进原材料时 【答案】ABC 【解析】组成计税价格用于无法直接获取售价时：自产自用（A）、委托加工（B）、进口（C）。正常销售有售价直接使用售价（D），购进不涉及消费税（E）。 三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的打”√”，错误的打”×”。） 26. 小规模纳税人采用一般计税方法计算增值税。（ ） 【答案】× 【解析】小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额＝销售额×征收率，不得抵扣进项税额。一般计税方法适用于一般纳税人。 27. 月末转出未交增值税后，次月实际缴纳时应借记”应交税费——未交增值税”。（ ） 【答案】√ 【解析】次月缴纳时：借记”应交税费——未交增值税”（冲销转出的负债），贷记”银行存款”。这是缴纳未交增值税的标准分录。 28. 消费税的纳税人仅为生产应税消费品的单位。（ ） 【答案】× 【解析】消费税纳税人是境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的单位和个人，不限于生产单位。 29. 城市维护建设税的税率全国统一为7％。（ ） 【答案】× 【解析】城市维护建设税差别设置税率：市区7％、县城／建制镇5％、其他1％。并非全国统一7％。 30. 将自产产品作为职工福利发放，应视同销售确认增值税销项税额。（ ） 【答案】√ 【解析】自产产品用于职工福利→视同销售，按市场价确认销项税额，同时按成本结转库存商品，差额处理。 31. 委托加工应税消费品收回后直接出售的，受托方代收代缴的消费税计入”应交税费——应交消费税”借方。（ ） 【答案】× 【解析】收回后直接出售→消费税计入”委托加工物资”成本，不得抵扣。连续生产→消费税才借记”应交税费——应交消费税”（可抵扣）。 32. 教育费附加和地方教育附加的计税依据与城市维护建设税相同。（ ） 【答案】√ 【解析】三者都以实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据。征收率不同：城建税7％／5％／1％，教育费附加3％，地方教育附加2％。 33. 管理不善造成的存货盘亏，其进项税额无需转出。（ ） 【答案】× 【解析】管理不善造成的非正常损失，已抵扣的进项税额应予以转出，贷记”应交税费——应交增值税（进项税额转出）“，增加损失金额。 34. 从量定额计征消费税的应税消费品，应纳税额＝销售额×单位税额。（ ） 【答案】× 【解析】从量定额方法的公式为：应纳税额＝销售数量×单位税额。以数量而非销售额为计税依据。 35. 自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品，应于移送时缴纳消费税。（ ） 【答案】× 【解析】自产自用于连续生产应税消费品的，不纳税。用于其他方面的（如职工福利、赠送），才在移送时纳税。 四、会计业务核算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。） 36. 资料：发生下列有关增值税的经济业务（一般纳税人），要求编制会计分录。 （1）购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款50 000元、增值税税额6 500元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。 （2）销售产品一批，开具的增值税专用发票注明价款120 000元、增值税税额15 600元，款项已存入银行。 （3）将一批自产产品作为职工福利发放给职工，该批产品实际成本20 000元，市场不含税售价30 000元，增值税税率13％。 （4）月末盘点发现原材料盘亏，实际成本2 000元，进项税额260元。经查系管理不善造成，由保管员赔偿。 （5）月末结转未交增值税（假设本月进项税额为6 500元，进项税额转出260元，销项税额为15 600＋3 900＝19 500元）。 【答案】 （1）借：原材料　　50 000 应交税费——应交增值税（进项税额）　　6 500 贷：银行存款　　56 500 （2）借：银行存款　　135 600 贷：主营业务收入　　120 000 应交税费——应交增值税（销项税额）　　15 600 （3）借：应付职工薪酬——职工福利费　　33 900 贷：主营业务收入　　30 000 应交税费——应交增值税（销项税额）　　3 900 借：主营业务成本　　20 000 贷：库存商品　　20 000 （4）借：待处理财产损溢　　2 260 贷：原材料　　2 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　260 （5）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　13 260 贷：应交税费——未交增值税　　13 260 【解析】 （1）购进→”原材料”50 000＋”进项税额”6 500，付款56 500。 （2）销售→”银行存款”135 600，收入120 000＋销项税额15 600。 （3）职工福利视同销售→销项税额＝30 000×13％＝3 900。按售价确认收入，按成本结转成本（此处省略成本结转分录）。 （4）管理不善盘亏→进项税额转出260元，增加待处理财产损溢至2 260元。 （5）应交增值税＝19 500－6 500＋260＝13 260元。转出分录：借记”转出未交增值税”，贷记”未交增值税”。次月缴纳时再借记”未交增值税”。 37. 资料：发生下列有关消费税和其他税费的经济业务，要求编制会计分录。 （1）销售一批应税消费品，需缴纳消费税。该批产品采用从价定率计征，销售额200 000元，消费税税率10％。计提消费税。 （2）将100件自产应税消费品作为节日福利发放给职工，市场上无同类产品售价。该批产品成本60元／件，成本利润率50％，消费税税率10％。计提消费税。 （3）月末计提城市维护建设税和教育费附加。当月实际缴纳增值税50 000元，实际缴纳消费税25 000元。城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，地方教育附加2％。 【答案】 （1）借：税金及附加　　20 000 贷：应交税费——应交消费税　　20 000 （2）借：税金及附加　　1 000 贷：应交税费——应交消费税　　1 000 （3）借：税金及附加　　9 000 贷：应交税费——应交城市维护建设税　　5 250 应交税费——应交教育费附加　　2 250 应交税费——应交地方教育附加　　1 500 【解析】 （1）从价定率：消费税＝200 000×10％＝20 000元。借记”税金及附加”，贷记”应交税费——应交消费税”。 （2）组成计税价格＝100×60×（1＋50％）÷（1－10％）＝9 000÷0.9＝10 000元。消费税＝10 000×10％＝1 000元。 （3）城建税＝（50 000＋25 000）×7％＝5 250元；教育费附加＝75 000×3％＝2 250元；地方教育附加＝75 000×2％＝1 500元。教育费附加和地方教育附加可合并贷记”应交税费——应交教育费附加”3 750元。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $