模块二 项目三 应付职工薪酬 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）单元过关卷（原卷版+解析版）

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 模块二 负债业务处理 项目三 应付职工薪酬 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单选题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。） 1. 职工薪酬按其性质不同可分为四类，其中不包括（ ）。 A. 长期股权投资 B. 短期薪酬 C. 离职后福利 D. 辞退福利 【答案】A 【解析】职工薪酬分为短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利四类。长期股权投资属于资产类，不属于职工薪酬。 2. 我国企业一般采用月薪制，月满勤天数通常按（ ）天计算。 A. 30天 B. 22天 C. 21.75天 D. 20天 【答案】C 【解析】实行月薪制的月满勤天数按21.75天计算，该天数来源于（365－104）÷12的月平均计薪天数。 3. 职工福利费不超过工资总额（ ）的部分准予在企业所得税前扣除。 A. 14％ B. 8％ C. 10％ D. 2％ 【答案】A 【解析】税务处理上，职工福利费支出不超过工资总额14％的部分准予税前扣除。工会经费2％，职工教育经费8％。 4. 月末计提工资时，生产工人的工资应借记的账户是（ ）。 A. 制造费用 B. 管理费用 C. 生产成本 D. 销售费用 【答案】C 【解析】生产工人工资→”生产成本——直接人工”；车间管理人员→”制造费用”；行政管理人员→”管理费用”；销售人员→”销售费用”。 5. 计件工资应按（ ）计算。 A. 合格品数量×单位计件工资 B. （合格品数量＋料废品数量）×单位计件工资 C. （合格品数量＋工废品数量）×单位计件工资 D. 总产量×单位计件工资 【答案】B 【解析】计件工资＝（合格品数量＋料废品数量）×单位计件工资。工废品是由于工人操作不当造成，不算计件工资；料废品是原材料缺陷造成，仍算计件工资。 6. 企业计提应由企业负担的社会保险费时，应贷记的账户是（ ）。 A. 应付职工薪酬——社会保险费 B. 其他应付款 C. 银行存款 D. 管理费用 【答案】A 【解析】计提企业承担的社会保险费时，按受益对象借记成本费用类账户，贷记”应付职工薪酬——社会保险费”。代扣个人部分才通过”其他应付款”核算。 7. 五险一金中的”五险”不包括（ ）。 A. 基本养老保险 B. 基本医疗保险 C. 失业保险 D. 企业年金 【答案】D 【解析】五险包括基本养老保险、基本医疗保险（含生育保险）、失业保险和工伤保险。企业年金属于补充养老保险，不属于法定的五险范围。 8. 发放工资时，结转代扣的个人所得税，应贷记的账户是（ ）。 A. 银行存款 B. 其他应付款 C. 应付职工薪酬——工资 D. 应交税费——应交个人所得税 【答案】D 【解析】代扣个人所得税时，借记”应付职工薪酬——工资”，贷记”应交税费——应交个人所得税”。代扣社保个人部分贷记”其他应付款”。两者的贷方账户不同。 9. 报销职工医药费时，应借记的账户是（ ）。 A. 管理费用 B. 应付职工薪酬——职工福利费 C. 生产成本 D. 其他应付款 【答案】B 【解析】使用已计提的职工福利费时，借记”应付职工薪酬——职工福利费”（冲减负债），贷记”银行存款”等。计提时才借记成本费用类账户。 10. 病假扣款与事假扣款的计算区别在于（ ）。 A. 计算基数不同 B. 两者完全相同 C. 事假扣款不扣除 D. 病假扣款需乘以扣除率 【答案】D 【解析】病假扣款＝日工资×病假天数×扣除率（按比例扣）；事假扣款＝日工资×事假天数（全额扣）。两者主要区别是病假有扣除率，不是全额扣除。 11. 实际缴纳五险一金时，代扣的个人部分应借记的账户是（ ）。 A. 应付职工薪酬——社会保险费 B. 管理费用 C. 其他应付款——社会保险费 D. 应交税费 【答案】C 【解析】缴纳时：企业承担部分借记”应付职工薪酬——社会保险费／住房公积金”；代扣个人部分借记”其他应付款——社会保险费／住房公积金”；合计贷记”银行存款”。 12. 计提工会经费时，应贷记的账户是（ ）。 A. 银行存款 B. 其他应付款 C. 应付职工薪酬——工会经费 D. 管理费用 【答案】C 【解析】计提工会经费时，借记相关成本费用，贷记”应付职工薪酬——工会经费”。实际拨缴时借记”应付职工薪酬——工会经费”，贷记”银行存款”。 13. 工伤保险费由（ ）负担。 A. 职工个人 B. 企业和个人各一半 C. 主要由单位负担 D. 全部由个人负担 【答案】C 【解析】工伤保险主要由单位负担，具体比例因行业不同。基本养老保险、医疗保险和失业保险由单位和个人共同负担。 14. 生育保险与基本医疗保险的关系是（ ）。 A. 两项独立缴纳 B. 两项保险合并实施 C. 生育保险已取消 D. 生育保险完全由个人负担 【答案】B 【解析】根据2019年国务院文件，基本医疗保险和生育保险实行统一参保登记、统一基金征缴和管理、统一经办和信息服务，两项保险合并实施。 15. 住房公积金缴存比例通常为（ ），单位和个人需同比例缴存。 A. 3％～8％ B. 5％～12％ C. 10％～20％ D. 1％～5％ 【答案】B 【解析】根据《浙江省住房公积金条例》，住房公积金缴存比例通常为5％～12％，由用人单位自主确定，单位和个人同比例缴存。 二、多选题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。每小题给出的五个选项中，至少有两项是符合题目要求的。多选、少选、错选均不得分。） 16. 职工薪酬包括的内容有（ ）。 A. 职工工资 B. 职工福利费 C. 社会保险费 D. 住房公积金 E. 差旅费 【答案】ABCD 【解析】职工薪酬包括工资、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等。差旅费属于费用报销，不属于职工薪酬。 17. 工资附加费包括（ ）。 A. 职工福利费 B. 工会经费 C. 职工教育经费 D. 社会保险费 E. 住房公积金 【答案】ABC 【解析】工资附加费包括职工福利费（14％）、工会经费（2％）和职工教育经费（8％）。社会保险费和住房公积金在”五险一金”中单独核算。 18. 月末计提工资时，根据人员所属部门可能借记的账户有（ ）。 A. 生产成本 B. 制造费用 C. 管理费用 D. 销售费用 E. 在建工程 【答案】ABCDE 【解析】生产工人→”生产成本”；车间管理人员→”制造费用”；行政人员→”管理费用”；销售人员→”销售费用”；工程人员→”在建工程”。贷方均为”应付职工薪酬——工资”。 19. 发放工资时结转代扣款项，可能贷记的账户有（ ）。 A. 其他应付款——社会保险费 B. 其他应付款——住房公积金 C. 应交税费——应交个人所得税 D. 银行存款 E. 应付职工薪酬——工资 【答案】ABC 【解析】代扣养老保险等→贷记”其他应付款——社会保险费”；代扣住房公积金→贷记”其他应付款——住房公积金”；代扣个税→贷记”应交税费——应交个人所得税”。银行存款是付款账户，应付职工薪酬是借方。 20. 计件工资计算中，关于合格品、料废品和工废品的处理，正确的有（ ）。 A. 合格品计算计件工资 B. 料废品计算计件工资 C. 工废品不计算计件工资 D. 三者都计算计件工资 E. 只有合格品计算计件工资 【答案】ABC 【解析】合格品→计件（A对）；料废品（材料缺陷）→计件（B对）；工废品（工人失误）→不计件（C对）。料废品责任在材料，工废品责任在工人。 21. 关于五险一金的个人与企业承担情况，下列说法正确的有（ ）。 A. 基本养老保险由单位和个人共同缴纳 B. 工伤保险主要由单位负担 C. 住房公积金单位和个人同比例缴存 D. 失业保险由单位和个人共同缴纳 E. 全部五险一金均由单位负担 【答案】ABCD 【解析】养老、医疗、失业保险→单位和个人共同缴纳（A、D对）；工伤→单位负担（B对）；住房公积金→同比例（C对）。并非全部由单位负担（E错）。 22. 计提和使用职工福利费的区别在于（ ）。 A. 计提时借记成本费用、贷记应付职工薪酬 B. 使用时借记应付职工薪酬、贷记银行存款 C. 计提和使用在同一会计期间完成 D. 计提时涉及成本费用类账户 E. 使用时涉及成本费用类账户 【答案】ABD 【解析】计提时→借记成本费用（D对），贷记”应付职工薪酬——职工福利费”（A对）。使用时→借记该负债账户，贷记”银行存款”（B对，E错）。计提和使用通常跨期（C错）。 23. 计时工资计算中可能涉及的要素有（ ）。 A. 基本工资 B. 月计薪天数21.75天 C. 病假扣款 D. 事假扣款 E. 个人所得税 【答案】ABCD 【解析】计时工资＝基本工资＋岗位工资＋绩效工资等；日工资＝月工资÷21.75；病假扣款＝日工资×天数×扣除率；事假扣款＝日工资×天数。个税在应发工资基础上计算，不属于计时工资本身要素。 24. 关于基本养老保险的单位缴费比例，下列说法正确的有（ ）。 A. 各省可降至16％ B. 浙江省2024年比例为15％ C. 2025年起浙江调整为16％ D. 个人缴费比例8％ E. 单位无需缴纳 【答案】ABCD 【解析】根据国务院降低社保费率方案，单位比例高于16％的降至16％（A对）。浙江2024年15％（B对），2025年调整为16％（C对）。个人8％（D对）。 25. 实际缴存五险一金时涉及的账户有（ ）。 A. 应付职工薪酬——社会保险费（借方） B. 其他应付款——社会保险费（借方） C. 银行存款（贷方） D. 管理费用（借方） E. 应付职工薪酬——住房公积金（借方） 【答案】ABCE 【解析】缴纳时：企业承担部分→借”应付职工薪酬——社保／公积金”（A、E对）；个人代扣部分→借”其他应付款——社保／公积金”（B对）；付款→贷”银行存款”（C对）。不涉及”管理费用”（D错）。 三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的打”√”，错误的打”×”。） 26. 月满勤天数按30天计算。（ ） 【答案】× 【解析】月满勤天数按21.75天计算，即（365－104）÷12的月平均计薪天数。30天是错误的。 27. 工废品是由于工人操作不当造成，不计入计件工资。（ ） 【答案】√ 【解析】工废品由工人疏忽或操作不当导致，不算计件工资。料废品由原材料缺陷导致，仍算计件工资。 28. 企业计提的职工福利费在实际使用时，应借记”管理费用”。（ ） 【答案】× 【解析】使用已计提的福利费时，借记”应付职工薪酬——职工福利费”（冲减已计提负债），而非借记”管理费用”。计提时才借记成本费用。 29. 代扣职工个人所得税时，应贷记”应交税费——应交个人所得税”。（ ） 【答案】√ 【解析】代扣个税时：借记”应付职工薪酬——工资”，贷记”应交税费——应交个人所得税”。注意与代扣社保（贷记”其他应付款”）的区别。 30. 五险一金全部由企业承担。（ ） 【答案】× 【解析】基本养老保险、医疗保险、失业保险由单位和个人共同承担；工伤保险由单位承担；住房公积金单位和个人同比例缴存。 31. 职工教育经费不超过工资总额8％的部分准予税前扣除。（ ） 【答案】√ 【解析】职工教育经费支出不超过工资总额8％的部分准予企业所得税前扣除。福利费14％，工会经费2％。 32. 发放工资时，应借记”应付职工薪酬——工资”、贷记”银行存款”。（ ） 【答案】√ 【解析】发放工资时按应发金额（扣除代扣款后）支付：借记”应付职工薪酬——工资”，贷记”银行存款”。代扣款在另一笔分录中处理。 33. 计提五险一金企业负担部分和计提工资附加费的会计处理原则相同。（ ） 【答案】√ 【解析】两者都按受益对象确认：生产工人→生产成本；车间管理人员→制造费用；行政人员→管理费用；销售人员→销售费用。贷方分别为各明细账户。 34. 事假扣款的计算公式为：日工资×事假天数×扣除率。（ ） 【答案】× 【解析】事假扣款＝日工资×事假天数（全额扣）。病假扣款才需要乘以扣除率：病假扣款＝日工资×病假天数×扣除率。 35. 实际缴纳五险一金时，企业承担部分借记”应付职工薪酬”，个人代扣部分借记”其他应付款”。（ ） 【答案】√ 【解析】缴纳时分两部分：企业承担→借”应付职工薪酬”；个人代扣→借”其他应付款”；合计贷”银行存款”。 四、会计业务核算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。） 36. 资料：发生下列有关工资的经济业务，要求编制会计分录。 （1）月末计提本月工资。其中：生产工人工资120 000元，车间管理人员工资15 000元，行政管理人员工资30 000元，销售人员工资25 000元。 （2）计算本月代扣款项：代扣社会保险费（个人承担部分）9 500元，代扣住房公积金（个人承担部分）9 500元，代扣个人所得税2 800元。 （3）通过银行发放本月工资（实际发放金额）。 【答案】 （1）借：生产成本　　120 000 制造费用　　15 000 管理费用　　30 000 销售费用　　25 000 贷：应付职工薪酬——工资　　190 000 （2）借：应付职工薪酬——工资　　21 800 贷：其他应付款——社会保险费　　9 500 其他应付款——住房公积金　　9 500 应交税费——应交个人所得税　　2 800 （3）借：应付职工薪酬——工资　　168 200 贷：银行存款　　168 200 【解析】 （1）按受益对象：生产工人→”生产成本”120 000；车间管理人员→”制造费用”15 000；行政→”管理费用”30 000；销售→”销售费用”25 000。合计190 000元，贷记”应付职工薪酬——工资”。 （2）代扣款：社保9 500＋公积金9 500→”其他应付款”；个税2 800→”应交税费——应交个人所得税”。合计借记”应付职工薪酬——工资”21 800元。 （3）实发金额＝190 000－21 800＝168 200元。借记”应付职工薪酬——工资”，贷记”银行存款”。 37. 资料：发生下列有关工资附加费的经济业务，要求编制会计分录。 （1）计提本月企业承担的社会保险费和住房公积金。按受益对象分配：生产工人45 600元，车间管理人员5 700元，行政管理人员11 400元，销售人员9 500元。其中社会保险费占55％，住房公积金占45％。 （2）计提本月职工福利费。按工资总额的14％计提（工资总额190 000元，分配比例同上）。 （3）报销职工医药费3 000元，以银行存款支付。 【答案】 （1）借：生产成本　　45 600 制造费用　　5 700 管理费用　　11 400 销售费用　　9 500 贷：应付职工薪酬——社会保险费　　39 710 应付职工薪酬——住房公积金　　32 490 （2）借：生产成本　　16 800 制造费用　　2 100 管理费用　　4 200 销售费用　　3 500 贷：应付职工薪酬——职工福利费　　26 600 （3）借：应付职工薪酬——职工福利费　　3 000 贷：银行存款　　3 000 【解析】 （1）企业承担的五险一金总额＝45 600＋5 700＋11 400＋9 500＝72 200元。其中社保＝72 200×55％＝39 710元，公积金＝72 200×45％＝32 490元。 （2）职工福利费＝190 000×14％＝26 600元。按工资分配比例分摊：生产线120 000／190 000＝63.16％，制造15 000／190 000＝7.89％等。 （3）使用已计提的福利费→借记”应付职工薪酬——职工福利费”，贷记”银行存款”。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 模块二 负债业务处理 项目三 应付职工薪酬 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单选题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。） 1. 职工薪酬按其性质不同可分为四类，其中不包括（ ）。 A. 长期股权投资 B. 短期薪酬 C. 离职后福利 D. 辞退福利 2. 我国企业一般采用月薪制，月满勤天数通常按（ ）天计算。 A. 30天 B. 22天 C. 21.75天 D. 20天 3. 职工福利费不超过工资总额（ ）的部分准予在企业所得税前扣除。 A. 14％ B. 8％ C. 10％ D. 2％ 4. 月末计提工资时，生产工人的工资应借记的账户是（ ）。 A. 制造费用 B. 管理费用 C. 生产成本 D. 销售费用 5. 计件工资应按（ ）计算。 A. 合格品数量×单位计件工资 B. （合格品数量＋料废品数量）×单位计件工资 C. （合格品数量＋工废品数量）×单位计件工资 D. 总产量×单位计件工资 6. 企业计提应由企业负担的社会保险费时，应贷记的账户是（ ）。 A. 应付职工薪酬——社会保险费 B. 其他应付款 C. 银行存款 D. 管理费用 7. 五险一金中的”五险”不包括（ ）。 A. 基本养老保险 B. 基本医疗保险 C. 失业保险 D. 企业年金 8. 发放工资时，结转代扣的个人所得税，应贷记的账户是（ ）。 A. 银行存款 B. 其他应付款 C. 应付职工薪酬——工资 D. 应交税费——应交个人所得税 9. 报销职工医药费时，应借记的账户是（ ）。 A. 管理费用 B. 应付职工薪酬——职工福利费 C. 生产成本 D. 其他应付款 10. 病假扣款与事假扣款的计算区别在于（ ）。 A. 计算基数不同 B. 两者完全相同 C. 事假扣款不扣除 D. 病假扣款需乘以扣除率 11. 实际缴纳五险一金时，代扣的个人部分应借记的账户是（ ）。 A. 应付职工薪酬——社会保险费 B. 管理费用 C. 其他应付款——社会保险费 D. 应交税费 12. 计提工会经费时，应贷记的账户是（ ）。 A. 银行存款 B. 其他应付款 C. 应付职工薪酬——工会经费 D. 管理费用 13. 工伤保险费由（ ）负担。 A. 职工个人 B. 企业和个人各一半 C. 主要由单位负担 D. 全部由个人负担 14. 生育保险与基本医疗保险的关系是（ ）。 A. 两项独立缴纳 B. 两项保险合并实施 C. 生育保险已取消 D. 生育保险完全由个人负担 15. 住房公积金缴存比例通常为（ ），单位和个人需同比例缴存。 A. 3％～8％ B. 5％～12％ C. 10％～20％ D. 1％～5％ 二、多选题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。每小题给出的五个选项中，至少有两项是符合题目要求的。多选、少选、错选均不得分。） 16. 职工薪酬包括的内容有（ ）。 A. 职工工资 B. 职工福利费 C. 社会保险费 D. 住房公积金 E. 差旅费 17. 工资附加费包括（ ）。 A. 职工福利费 B. 工会经费 C. 职工教育经费 D. 社会保险费 E. 住房公积金 18. 月末计提工资时，根据人员所属部门可能借记的账户有（ ）。 A. 生产成本 B. 制造费用 C. 管理费用 D. 销售费用 E. 在建工程 19. 发放工资时结转代扣款项，可能贷记的账户有（ ）。 A. 其他应付款——社会保险费 B. 其他应付款——住房公积金 C. 应交税费——应交个人所得税 D. 银行存款 E. 应付职工薪酬——工资 20. 计件工资计算中，关于合格品、料废品和工废品的处理，正确的有（ ）。 A. 合格品计算计件工资 B. 料废品计算计件工资 C. 工废品不计算计件工资 D. 三者都计算计件工资 E. 只有合格品计算计件工资 21. 关于五险一金的个人与企业承担情况，下列说法正确的有（ ）。 A. 基本养老保险由单位和个人共同缴纳 B. 工伤保险主要由单位负担 C. 住房公积金单位和个人同比例缴存 D. 失业保险由单位和个人共同缴纳 E. 全部五险一金均由单位负担 22. 计提和使用职工福利费的区别在于（ ）。 A. 计提时借记成本费用、贷记应付职工薪酬 B. 使用时借记应付职工薪酬、贷记银行存款 C. 计提和使用在同一会计期间完成 D. 计提时涉及成本费用类账户 E. 使用时涉及成本费用类账户 23. 计时工资计算中可能涉及的要素有（ ）。 A. 基本工资 B. 月计薪天数21.75天 C. 病假扣款 D. 事假扣款 E. 个人所得税 24. 关于基本养老保险的单位缴费比例，下列说法正确的有（ ）。 A. 各省可降至16％ B. 浙江省2024年比例为15％ C. 2025年起浙江调整为16％ D. 个人缴费比例8％ E. 单位无需缴纳 25. 实际缴存五险一金时涉及的账户有（ ）。 A. 应付职工薪酬——社会保险费（借方） B. 其他应付款——社会保险费（借方） C. 银行存款（贷方） D. 管理费用（借方） E. 应付职工薪酬——住房公积金（借方） 三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的打”√”，错误的打”×”。） 26. 月满勤天数按30天计算。（ ） 27. 工废品是由于工人操作不当造成，不计入计件工资。（ ） 28. 企业计提的职工福利费在实际使用时，应借记”管理费用”。（ ） 29. 代扣职工个人所得税时，应贷记”应交税费——应交个人所得税”。（ ） 30. 五险一金全部由企业承担。（ ） 31. 职工教育经费不超过工资总额8％的部分准予税前扣除。（ ） 32. 发放工资时，应借记”应付职工薪酬——工资”、贷记”银行存款”。（ ） 33. 计提五险一金企业负担部分和计提工资附加费的会计处理原则相同。（ ） 34. 事假扣款的计算公式为：日工资×事假天数×扣除率。（ ） 35. 实际缴纳五险一金时，企业承担部分借记”应付职工薪酬”，个人代扣部分借记”其他应付款”。（ ） 四、会计业务核算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。） 36. 资料：发生下列有关工资的经济业务，要求编制会计分录。 （1）月末计提本月工资。其中：生产工人工资120 000元，车间管理人员工资15 000元，行政管理人员工资30 000元，销售人员工资25 000元。 （2）计算本月代扣款项：代扣社会保险费（个人承担部分）9 500元，代扣住房公积金（个人承担部分）9 500元，代扣个人所得税2 800元。 （3）通过银行发放本月工资（实际发放金额）。 37. 资料：发生下列有关工资附加费的经济业务，要求编制会计分录。 （1）计提本月企业承担的社会保险费和住房公积金。按受益对象分配：生产工人45 600元，车间管理人员5 700元，行政管理人员11 400元，销售人员9 500元。其中社会保险费占55％，住房公积金占45％。 （2）计提本月职工福利费。按工资总额的14％计提（工资总额190 000元，分配比例同上）。 （3）报销职工医药费3 000元，以银行存款支付。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $