模块一 项目四 固定资产（2.固定资产处置与清查核算） 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）单元过关卷（原卷版+解析版）

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 模块一 资产业务处理 项目四 固定资产（2.固定资产处置与清查核算） 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单选题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。） 1. 固定资产处置过程中，将处置资产的账面价值转入的账户是（ ）。 A. 固定资产清理 B. 在建工程 C. 待处理财产损溢 D. 营业外支出 【答案】A 【解析】固定资产处置时，第一步是将处置固定资产的账面价值转入”固定资产清理”账户。借记”固定资产清理”和”累计折旧”，贷记”固定资产”。”待处理财产损溢”用于固定资产清查盘亏业务。 2. 固定资产报废清理过程中发生的拆除费用和运输费用，应记入（ ）。 A. 固定资产清理 B. 在建工程 C. 管理费用 D. 制造费用 【答案】A 【解析】固定资产处置过程中发生的清理费用（如拆除费、运输费），应借记”固定资产清理”。取得清理收入时贷记”固定资产清理”。清理完毕后将余额转入损益。 3. 生产经营期间正常报废固定资产形成的净损失，应计入（ ）。 A. 资产处置损益 B. 管理费用 C. 营业外支出——非流动资产处置净损失 D. 其他业务成本 【答案】C 【解析】报废和毁损形成的处置净损失，正常报废计入”营业外支出——非流动资产处置净损失”；自然灾害等非正常原因造成毁损计入”营业外支出——非正常损失”。出售、转让形成的差额计入”资产处置损益”。 4. 出售固定资产形成的净收益，应计入（ ）。 A. 营业外收入 B. 其他业务收入 C. 主营业务收入 D. 资产处置损益 【答案】D 【解析】出售、转让等原因形成的固定资产处置净损益，需转入”资产处置损益”科目。若为净收益，则贷记该科目；若为净损失，则借记该科目。报废损失计入”营业外支出”。 5. 固定资产盘盈应作为（ ）进行处理。 A. 当期损益 B. 其他业务收入 C. 资本公积 D. 前期差错 【答案】D 【解析】固定资产盘盈应当作为前期差错进行处理，通过”以前年度损益调整”账户核算。按重置成本确定入账价值，并调整累计折旧、企业所得税和留存收益。 6. 固定资产盘亏审批前，应将盘亏资产的账面价值转入（ ）。 A. 固定资产清理 B. 待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 C. 以前年度损益调整 D. 营业外支出 【答案】B 【解析】固定资产盘亏应通过”待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”账户核算。审批前借记该账户和”累计折旧”，贷记”固定资产”。审批后按处理结果转销。注意区别于处置业务使用”固定资产清理”。 7. 固定资产盘盈入账时，确定入账价值的依据是（ ）。 A. 重置成本 B. 公允价值 C. 账面原值 D. 可变现净值 【答案】A 【解析】盘盈的固定资产应按重置成本（现行成本）确定其入账价值。重置成本是指在当前市场条件下，重新购建或取得相同或相似新资产所需的全部支出。 8. 固定资产处置净损益的计算公式中，处置净损益等于处置收入扣除（ ）。 A. 账面价值和相关税费 B. 原值和相关税费 C. 累计折旧和相关税费 D. 净值 【答案】A 【解析】固定资产处置净损益＝处置收入－账面价值－相关税费。账面价值＝原值－累计折旧－减值准备。注意不是原值或净值。 9. 管理不善造成的固定资产盘亏，其已抵扣的增值税进项税额应（ ）。 A. 不作处理 B. 计入固定资产清理 C. 计入营业外收入 D. 予以转出，贷记”应交税费——应交增值税（进项税额转出）“ 【答案】D 【解析】固定资产因管理不善造成的非正常损失，其净值部分对应的已抵扣增值税进项税额应予以转出，贷记”应交税费——应交增值税（进项税额转出）“，增加盘亏损失。 10. 出售固定资产取得变价收入并开具增值税专用发票，涉及的贷方账户不包括（ ）。 A. 固定资产清理 B. 应交税费——应交增值税（销项税额） C. 银行存款 D. 营业外收入 【答案】C 【解析】出售取得收入时借记”银行存款”，贷记”固定资产清理”和”应交税费——应交增值税（销项税额）“。银行存款是借方账户，不是贷方。营业外收入不涉及出售业务。 11. 固定资产盘盈调整企业所得税时，调整基数是（ ）。 A. 重置成本 B. 重置成本减去补提的折旧额 C. 固定资产账面价值 D. 公允价值 【答案】B 【解析】盘盈调整企业所得税时，按（重置成本－补提折旧额）×所得税税率计算。借记”以前年度损益调整”，贷记”应交税费——应交企业所得税”。 12. 固定资产因自然灾害毁损转入清理，其净损失应计入（ ）。 A. 资产处置损益 B. 管理费用 C. 营业外支出——非正常损失 D. 其他应收款 【答案】C 【解析】自然灾害等非正常原因造成的固定资产毁损，其净损失计入”营业外支出——非正常损失”。正常报废计入”营业外支出——非流动资产处置净损失”。保险赔款部分转入”其他应收款”。 13. 固定资产处置完毕后，“固定资产清理”账户的余额应结转至（ ）。 A. 保留在固定资产清理 B. 转入在建工程 C. 转入营业外收支或资产处置损益 D. 转入管理费用 【答案】C 【解析】固定资产清理完毕后，“固定资产清理”账户余额结转至损益账户：报废毁损→营业外收支；出售转让→资产处置损益。结转后”固定资产清理”账户余额为零。 14. 固定资产盘盈调整留存收益时，法定盈余公积的提取比例通常为净利润的（ ）。 A. 5％ B. 10％ C. 25％ D. 50％ 【答案】B 【解析】盘盈调整留存收益时，按调整后”以前年度损益调整”余额的10％提取法定盈余公积，剩余金额转入”利润分配——未分配利润”。教材示例中均按10％提取。 15. 固定资产处置过程中，出售、转让与报废、毁损的净损益处理，二者的主要区别在于（ ）。 A. 前者计入营业外收支，后者计入资产处置损益 B. 前者计入资产处置损益，后者计入营业外收支 C. 两者都计入资产处置损益 D. 两者都计入营业外收支 【答案】B 【解析】出售、转让形成的净损益→”资产处置损益”；报废、毁损形成的净损益→”营业外收支”。这是处置净损益结转的关键区别，也是中职考生容易混淆的考点。 二、多选题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。每小题给出的五个选项中，至少有两项是符合题目要求的。多选、少选、错选均不得分。） 16. 固定资产处置的一般步骤包括（ ）。 A. 转入清理 B. 发生清理费用 C. 取得清理收入 D. 结转清理净损益 E. 计提折旧 【答案】ABCD 【解析】固定资产处置一般包括：转入清理（将账面价值转入”固定资产清理”）、发生清理费用（借记”固定资产清理”）、取得清理收入（贷记”固定资产清理”）和结转清理净损益（转入营业外收支或资产处置损益）。处置时不再计提折旧。 17. 固定资产处置过程中，“固定资产清理”账户借方登记的内容有（ ）。 A. 转入清理的账面价值 B. 发生的清理费用 C. 取得清理收入 D. 结转的净收益 E. 结转的净损失 【答案】ABD 【解析】‘ 固定资产清理 ‘ 借方登记转入清理的账面价值、发生的清理费用以及结转的净收益；贷方登记取得的清理收入、应收赔偿款以及结转的净损失。 18. 固定资产盘盈涉及的会计处理环节有（ ）。 A. 盘盈入账 B. 调整累计折旧 C. 调整企业所得税 D. 调整留存收益 E. 直接计入当期营业外收入 【答案】ABCD 【解析】固定资产盘盈分四步：①按重置成本入账；②补提应计提的累计折旧；③调整企业所得税；④调整留存收益（盈余公积和未分配利润）。盘盈不作为当期营业外收入处理。 19. 固定资产处置净损益的处理，正确的有（ ）。 A. 正常报废净损失计入营业外支出 B. 自然灾害毁损净损失计入营业外支出——非正常损失 C. 出售净收益计入资产处置损益 D. 出售净损失计入资产处置损益 E. 报废净收益计入资产处置损益 【答案】ABCD 【解析】正常报废→”营业外支出——非流动资产处置净损失”（A对）；自然灾害毁损→”营业外支出——非正常损失”（B对）；出售净收益→贷记”资产处置损益”（C对）；出售净损失→借记”资产处置损益”（D对）。报废净收益计入”营业外收入”（E错）。 20. 固定资产报废转入清理时，应转销的账户有（ ）。 A. 固定资产（贷方） B. 累计折旧（借方） C. 固定资产减值准备（借方） D. 固定资产清理（借方） E. 在建工程（借方） 【答案】ABCD 【解析】转入清理时：借记”固定资产清理”（账面价值）、“累计折旧”（借方转销）、“固定资产减值准备”（如有），贷记”固定资产”（原值）。不涉及”在建工程”。 21. 固定资产处置过程中，可能取得的原始凭证有（ ）。 A. 管理层报废决议文件 B. 固定资产清理单 C. 清理费用发票 D. 变价收入的银行进账通知单 E. 固定资产盘盈盘亏报告表 【答案】ABCD 【解析】处置业务原始凭证包括管理层决议、清理单、费用发票和收入进账通知等。固定资产盘盈盘亏报告表用于清查业务，不属于处置业务原始凭证。 22. 关于固定资产盘亏的会计处理，审批前与审批后可能涉及的账户有（ ）。 A. 待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 B. 累计折旧 C. 固定资产 D. 其他应收款 E. 以前年度损益调整 【答案】ABCD 【解析】审批前：借记”待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”和”累计折旧”，贷记”固定资产”。审批后：若可取得赔偿→借记”其他应收款”；净损失→借记”营业外支出”；贷记”待处理财产损溢”。管理不善还需转出进项税额。不涉及”以前年度损益调整”。 23. 固定资产盘盈与存货盘盈的处理区别有（ ）。 A. 固定资产盘盈作为前期差错处理 B. 存货盘盈冲减管理费用 C. 固定资产盘盈通过”以前年度损益调整”核算 D. 存货盘盈通过”待处理财产损溢”核算 E. 两者处理方式完全相同 【答案】ABCD 【解析】固定资产盘盈→前期差错，通过”以前年度损益调整”，四步处理。存货盘盈→通过”待处理财产损溢”，批准后冲减”管理费用”。两者处理方式截然不同。 24. 下列属于”固定资产清理”账户贷方登记内容的有（ ）。 A. 取得的残料变价收入 B. 应收的保险赔偿 C. 转入清理的账面价值 D. 结转的处置净损失 E. 支付的清理费用 【答案】ABD 【解析】“固定资产清理”贷方登记：取得的变价收入（A对）、应收赔偿款（B对）、结转的净损失（D对）。转入清理的账面价值和支付的清理费用在借方登记。 25. 固定资产盘盈调整留存收益时，涉及的账户有（ ）。 A. 以前年度损益调整 B. 盈余公积——法定盈余公积 C. 利润分配——未分配利润 D. 资本公积 E. 应交税费——应交企业所得税 【答案】ABC 【解析】调整留存收益分录：借记”以前年度损益调整”，按10％贷记”盈余公积——法定盈余公积”，剩余贷记”利润分配——未分配利润”。应交税费在上一环节已调整，本环节不涉及。资本公积不参与盘盈调整。 三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的打”√”，错误的打”×”。） 26. 固定资产处置时，应先将处置资产的账面价值转入”固定资产清理”账户。（ ） 【答案】√ 【解析】固定资产处置第一步是转入清理，借记”固定资产清理”和”累计折旧”（及减值准备），贷记”固定资产”。将账面价值转入清理账户。 27. 出售固定资产的净损益应计入营业外收支。（ ） 【答案】× 【解析】出售、转让固定资产的净损益应计入”资产处置损益”，而非”营业外收支”。报废、毁损的净损益才计入”营业外收支”。 28. 固定资产盘盈应通过”待处理财产损溢”账户进行核算。（ ） 【答案】× 【解析】固定资产盘盈作为前期差错处理，通过”以前年度损益调整”账户核算，而非”待处理财产损溢”。”待处理财产损溢”用于固定资产盘亏。 29. 固定资产因自然灾害毁损的净损失，应计入”营业外支出——非正常损失”。（ ） 【答案】√ 【解析】自然灾害等非正常原因造成的毁损净损失，计入”营业外支出——非正常损失”；正常报废的净损失计入”营业外支出——非流动资产处置净损失”。 30. 固定资产盘亏审批后，若由责任人赔偿，应借记”其他应收款”。（ ） 【答案】√ 【解析】审批后若可取得保险赔款或个人赔款，借记”其他应收款”，按扣除赔款后的金额借记”营业外支出”，贷记”待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”。 31. 固定资产盘盈调整企业所得税时，按重置成本全额乘以所得税税率计算。（ ） 【答案】× 【解析】调整企业所得税时，按（重置成本－补提折旧额）×所得税税率计算，而非按重置成本全额。需先扣除应补提的折旧。 32. 固定资产处置完毕结转后，“固定资产清理”账户应有借方余额。（ ） 【答案】× 【解析】固定资产清理完毕后，“固定资产清理”账户余额为零。净收益或净损失均转入损益账户，清理账户不再保留余额。 33. 固定资产盘亏时，管理不善造成的非正常损失需转出相应的增值税进项税额。（ ） 【答案】√ 【解析】管理不善造成的固定资产盘亏属非正常损失，其净值部分对应的已抵扣进项税额需转出，贷记”应交税费——应交增值税（进项税额转出）“。 34. 固定资产出售取得的残料变价收入，应贷记”固定资产清理”。（ ） 【答案】√ 【解析】出售取得变价收入时，按不含税收入贷记”固定资产清理”，按增值税贷记”应交税费——应交增值税（销项税额）“，按价税合计借记”银行存款”。 35. 固定资产盘盈后，按净利润的10％提取法定盈余公积的基数，是调整后”以前年度损益调整”的余额。（ ） 【答案】√ 【解析】盘盈调整留存收益时，按”以前年度损益调整”调整后的余额为基数，10％提取法定盈余公积，剩余计入未分配利润。 四、会计业务核算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。） 36. 资料：发生下列有关固定资产处置的经济业务，要求编制会计分录。 （1）提前报废一台生产设备。该设备原值300 000元，已提折旧260 000元，未计提减值准备。将设备转入清理。 （2）以银行存款支付报废设备的拆除费用2 000元（不含税，增值税税率13％，取得增值税专用发票）和运输费用1 000元（不含税，增值税税率9％，取得增值税专用发票）。 （3）出售报废设备残料，取得不含税变价收入15 000元，增值税税额1 950元，款项已存入银行。 （4）设备清理完毕，结转清理净损益。 【答案】 （1）借：固定资产清理　　40 000 累计折旧　　260 000 贷：固定资产　　300 000 （2）借：固定资产清理　　3 000 应交税费——应交增值税（进项税额）　　350 贷：银行存款　　3 350 （3）借：银行存款　　16 950 贷：固定资产清理　　15 000 应交税费——应交增值税（销项税额）　　1 950 （4）借：营业外支出——非流动资产处置净损失　　28 000 贷：固定资产清理　　28 000 【解析】 （1）转入清理的账面价值＝300 000－260 000＝40 000元。借记”固定资产清理”40 000元和”累计折旧”260 000元，贷记”固定资产”300 000元。 （2）拆除费2 000＋运输费1 000＝3 000元计入”固定资产清理”；进项税额＝2 000×13％＋1 000×9％＝260＋90＝350元。 （3）取得变价收入：不含税15 000元贷记”固定资产清理”，增值税1 950元贷记”应交税费”。 （4）清理净损益＝15 000－40 000－3 000＝－28 000（净损失）。因系正常报废，借记”营业外支出——非流动资产处置净损失”28 000元，贷记”固定资产清理”28 000元。 37. 资料：发生下列有关固定资产清查的经济业务，要求编制会计分录。 （1）财产清查中发现短缺一台设备，该设备原值50 000元，已提折旧32 000元，未计提减值准备。原因待查。 （2）经查，上述设备短缺系管理不善造成，由保管员赔偿8 000元，其余损失由企业承担。该设备购进时已抵扣的增值税进项税额为6 500元，按净值比例计算需转出的进项税额。 （3）2025 年 12 月 31 日财产清查中，发现一台设备（2024 年 6 月购入）未入账。同款全新设备当前重置成本为 30 000 元，预计使用年限 5 年，净残值率为 0，采用年限平均法计提折旧。企业所得税税率 25％，按净利润的 10％ 提取法定盈余公积。要求仅编制盘盈入账的分录。 【答案】 （1）借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　　18 000 累计折旧　　32 000 贷：固定资产　　50 000 （2）借：其他应收款　　8 000 营业外支出——盘亏损失　　12 340 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　　18 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　2 340 （3）至清查日设备已使用时长 ＝ 1.5 年（18 个月） 应补提累计折旧 ＝ 30 000 ÷ 5 × 1.5 ＝ 9 000 元 借：固定资产　　30 000 贷：累计折旧　　9 000 以前年度损益调整　　21 000 【解析】 （1）盘亏审批前：按设备账面价值 18 000 元（50 000－32 000）转入待处理财产损溢，同时转销已计提的累计折旧，注销固定资产原值。 （2）管理不善造成的盘亏需按净值比例转出进项税额： 需转出进项税额 ＝ 6 500 ×（18 000 ÷ 50 000）＝ 2 340 元 净损失总额 ＝ 账面价值 18 000 ＋ 进项税额转出 2 340 － 责任人赔偿 8 000 ＝ 12 340 元，计入“营业外支出 —— 盘亏损失”（盘亏场景专用明细，区别于主动处置的明细科目）。 （3）盘盈固定资产按重置完全价值入账，同时按已使用年限补提累计折旧，差额计入以前年度损益调整。 后续还需完成调整企业所得税、提取盈余公积、结转未分配利润三步处理，本题仅要求编制盘盈入账分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 模块一 资产业务处理 项目四 固定资产（2.固定资产处置与清查核算） 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单选题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。） 1. 固定资产处置过程中，将处置资产的账面价值转入的账户是（ ）。 A. 固定资产清理 B. 在建工程 C. 待处理财产损溢 D. 营业外支出 2. 固定资产报废清理过程中发生的拆除费用和运输费用，应记入（ ）。 A. 固定资产清理 B. 在建工程 C. 管理费用 D. 制造费用 3. 生产经营期间正常报废固定资产形成的净损失，应计入（ ）。 A. 资产处置损益 B. 管理费用 C. 营业外支出——非流动资产处置净损失 D. 其他业务成本 4. 出售固定资产形成的净收益，应计入（ ）。 A. 营业外收入 B. 其他业务收入 C. 主营业务收入 D. 资产处置损益 5. 固定资产盘盈应作为（ ）进行处理。 A. 当期损益 B. 其他业务收入 C. 资本公积 D. 前期差错 6. 固定资产盘亏审批前，应将盘亏资产的账面价值转入（ ）。 A. 固定资产清理 B. 待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 C. 以前年度损益调整 D. 营业外支出 7. 固定资产盘盈入账时，确定入账价值的依据是（ ）。 A. 重置成本 B. 公允价值 C. 账面原值 D. 可变现净值 8. 固定资产处置净损益的计算公式中，处置净损益等于处置收入扣除（ ）。 A. 账面价值和相关税费 B. 原值和相关税费 C. 累计折旧和相关税费 D. 净值 9. 管理不善造成的固定资产盘亏，其已抵扣的增值税进项税额应（ ）。 A. 不作处理 B. 计入固定资产清理 C. 计入营业外收入 D. 予以转出，贷记”应交税费——应交增值税（进项税额转出）“ 10. 出售固定资产取得变价收入并开具增值税专用发票，涉及的贷方账户不包括（ ）。 A. 固定资产清理 B. 应交税费——应交增值税（销项税额） C. 银行存款 D. 营业外收入 11. 固定资产盘盈调整企业所得税时，调整基数是（ ）。 A. 重置成本 B. 重置成本减去补提的折旧额 C. 固定资产账面价值 D. 公允价值 12. 固定资产因自然灾害毁损转入清理，其净损失应计入（ ）。 A. 资产处置损益 B. 管理费用 C. 营业外支出——非正常损失 D. 其他应收款 13. 固定资产处置完毕后，“固定资产清理”账户的余额应结转至（ ）。 A. 保留在固定资产清理 B. 转入在建工程 C. 转入营业外收支或资产处置损益 D. 转入管理费用 14. 固定资产盘盈调整留存收益时，法定盈余公积的提取比例通常为净利润的（ ）。 A. 5％ B. 10％ C. 25％ D. 50％ 15. 固定资产处置过程中，出售、转让与报废、毁损的净损益处理，二者的主要区别在于（ ）。 A. 前者计入营业外收支，后者计入资产处置损益 B. 前者计入资产处置损益，后者计入营业外收支 C. 两者都计入资产处置损益 D. 两者都计入营业外收支 二、多选题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。每小题给出的五个选项中，至少有两项是符合题目要求的。多选、少选、错选均不得分。） 16. 固定资产处置的一般步骤包括（ ）。 A. 转入清理 B. 发生清理费用 C. 取得清理收入 D. 结转清理净损益 E. 计提折旧 17. 固定资产处置过程中，“固定资产清理”账户借方登记的内容有（ ）。 A. 转入清理的账面价值 B. 发生的清理费用 C. 取得清理收入 D. 结转的净收益 E. 结转的净损失 18. 固定资产盘盈涉及的会计处理环节有（ ）。 A. 盘盈入账 B. 调整累计折旧 C. 调整企业所得税 D. 调整留存收益 E. 直接计入当期营业外收入 19. 固定资产处置净损益的处理，正确的有（ ）。 A. 正常报废净损失计入营业外支出 B. 自然灾害毁损净损失计入营业外支出——非正常损失 C. 出售净收益计入资产处置损益 D. 出售净损失计入资产处置损益 E. 报废净收益计入资产处置损益 20. 固定资产报废转入清理时，应转销的账户有（ ）。 A. 固定资产（贷方） B. 累计折旧（借方） C. 固定资产减值准备（借方） D. 固定资产清理（借方） E. 在建工程（借方） 21. 固定资产处置过程中，可能取得的原始凭证有（ ）。 A. 管理层报废决议文件 B. 固定资产清理单 C. 清理费用发票 D. 变价收入的银行进账通知单 E. 固定资产盘盈盘亏报告表 22. 关于固定资产盘亏的会计处理，审批前与审批后可能涉及的账户有（ ）。 A. 待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 B. 累计折旧 C. 固定资产 D. 其他应收款 E. 以前年度损益调整 23. 固定资产盘盈与存货盘盈的处理区别有（ ）。 A. 固定资产盘盈作为前期差错处理 B. 存货盘盈冲减管理费用 C. 固定资产盘盈通过”以前年度损益调整”核算 D. 存货盘盈通过”待处理财产损溢”核算 E. 两者处理方式完全相同 24. 下列属于”固定资产清理”账户贷方登记内容的有（ ）。 A. 取得的残料变价收入 B. 应收的保险赔偿 C. 转入清理的账面价值 D. 结转的处置净损失 E. 支付的清理费用 25. 固定资产盘盈调整留存收益时，涉及的账户有（ ）。 A. 以前年度损益调整 B. 盈余公积——法定盈余公积 C. 利润分配——未分配利润 D. 资本公积 E. 应交税费——应交企业所得税 三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的打”√”，错误的打”×”。） 26. 固定资产处置时，应先将处置资产的账面价值转入”固定资产清理”账户。（ ） 27. 出售固定资产的净损益应计入营业外收支。（ ） 28. 固定资产盘盈应通过”待处理财产损溢”账户进行核算。（ ） 29. 固定资产因自然灾害毁损的净损失，应计入”营业外支出——非正常损失”。（ ） 30. 固定资产盘亏审批后，若由责任人赔偿，应借记”其他应收款”。（ ） 31. 固定资产盘盈调整企业所得税时，按重置成本全额乘以所得税税率计算。（ ） 32. 固定资产处置完毕结转后，“固定资产清理”账户应有借方余额。（ ） 33. 固定资产盘亏时，管理不善造成的非正常损失需转出相应的增值税进项税额。（ ） 34. 固定资产出售取得的残料变价收入，应贷记”固定资产清理”。（ ） 35. 固定资产盘盈后，按净利润的10％提取法定盈余公积的基数，是调整后”以前年度损益调整”的余额。（ ） 四、会计业务核算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。） 36. 资料：发生下列有关固定资产处置的经济业务，要求编制会计分录。 （1）提前报废一台生产设备。该设备原值300 000元，已提折旧260 000元，未计提减值准备。将设备转入清理。 （2）以银行存款支付报废设备的拆除费用2 000元（不含税，增值税税率13％，取得增值税专用发票）和运输费用1 000元（不含税，增值税税率9％，取得增值税专用发票）。 （3）出售报废设备残料，取得不含税变价收入15 000元，增值税税额1 950元，款项已存入银行。 （4）设备清理完毕，结转清理净损益。 37. 资料：发生下列有关固定资产清查的经济业务，要求编制会计分录。 （1）财产清查中发现短缺一台设备，该设备原值50 000元，已提折旧32 000元，未计提减值准备。原因待查。 （2）经查，上述设备短缺系管理不善造成，由保管员赔偿8 000元，其余损失由企业承担。该设备购进时已抵扣的增值税进项税额为6 500元，按净值比例计算需转出的进项税额。 （3）2025 年 12 月 31 日财产清查中，发现一台设备（2024 年 6 月购入）未入账。同款全新设备当前重置成本为 30 000 元，预计使用年限 5 年，净残值率为 0，采用年限平均法计提折旧。企业所得税税率 25％，按净利润的 10％ 提取法定盈余公积。要求仅编制盘盈入账的分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $