《会计基础》课题17 工资结算与分配业务的核算 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

山东省春季高考考试《会计基础》45分钟专题训练专辑，共41份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《纳税实务》《经济法》、《金融基础》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《会计基础》 项目三：主要经济业务的账务处理 课题十七 工资结算与分配业务的核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共30小题，每题2分，共60分） 1.企业核算职工工资、奖金、津贴使用的会计科目是 (　　) A.其他应付款 B.应付职工薪酬 C.应付账款 D.长期借款 2.下列项目属于职工基本工资组成部分的是 (　　) A.计件工资 B.职工市内交通补贴 C.职工困难补助 D.职工食堂免费午餐 3.企业发放当月现金工资，应贷记 (　　) A.库存现金 B.应付职工薪酬 C.管理费用 D.制造费用 4.生产车间一线生产工人工资，计提时借方科目是 (　　) A.制造费用 B.生产成本 C.管理费用 D.财务费用 5.企业从职工工资中代扣个人所得税，借方科目为 (　　) A.应交税费—应交个人所得税 B.应付职工薪酬 C.银行存款 D.其他应收款 6.行政办公室管理人员工资，计提分配时计入 (　　) A.生产成本 B.制造费用 C.管理费用 D.销售费用 7.下列支出，通过“应付职工薪酬—职工福利费”核算的是 (　　) A.职工月度工资 B.节日发放蛋糕卡福利 C.加班计件奖金 D.车间工人绩效工资 8.专设销售部门销售人员工资，计提借方科目为 (　　) A.生产成本 B.管理费用 C.销售费用 D.制造费用 9.企业代扣职工个人承担社会保险费，应贷记 (　　) A.应付职工薪酬—工资 B.其他应付款 C.银行存款 D.其他应收款 10.计提全部职工工资时，应贷记 (　　) A.库存现金 B.银行存款 C.应付职工薪酬—工资 D.生产成本 11生产车间的主任工资，分配计入 (　　) A.制造费用 B.生产成本 C.管理费用 D.销售费用 12.企业上月代垫职工房租，发放工资时代扣房租分录借方是 (　　) A.其他应收款 B.其他应付款 C.应付职工薪酬—工资 D.管理费用 13.下列薪酬项目，不计入“应付职工薪酬”核算的是 (　　) A.职工加班奖金 B.为职工缴纳的住房公积金 C.企业对外捐赠支出 D.职工节日发放的实物福利 14.企业以银行存款支付上月代扣的个人所得税，正确分录借方是 (　　) A.应付职工薪酬 B.应交税费—应交个人所得税 C.银行存款 D.其他应付款 15.生产多种产品的车间，无法直接划分归属的车间管理人员工资，期末应 (　　) A.直接计入管理费用 B.计入长期待摊费用 C.计入销售费用 D.分配转入各产品生产成本 16.企业为职工发放自产产品作为节日福利，该业务核算科目是 (　　) A.库存商品 B.应付职工薪酬—非货币性福利 C.主营业务收入 D.管理费用 17.下列业务，不需要通过“应付职工薪酬”过渡的是 (　　) A.计提车间工人工资 B.发放职工防暑降温用具 C.企业支付外部保安人员劳务费 D.计提职工社保单位部分 18.企业代扣个人社保、个税、职工欠款后，实际发放工资的金额等于 (　　) A.应付工资总额 B.应付工资总额减去各项代扣款项 C.税前工资 D.应发工资总额 19.在建工程厂房施工人员工资，计提分配计入 (　　) A.生产成本 B.在建工程 C.管理费用 D.制造费用 20.企业按月计提职工福利费，计提基数一般为 (　　) A.企业营业利润 B.当月应付工资总额 C.企业利润总额 D.当月实发工资总额 21.某企业当月应发工资总额120 000元，其中生产工人70 000元，车间管理部门20 000元，行政部门20 000元，销售人员10 000元，无代扣款项，全部银行转账发放，发放工资时借记 (　　) A.应付职工薪酬120 000 B.银行存款120 000 C.生产成本70 000 D.管理费用20 000 22.企业当月应付工资80 000元，代扣个人养老保险6 400元，代扣个税1 200元，当月实际发放工资金额为 (　　) A.80 000元 B.73 600元 C.72 400元 D.78 800元 23.企业垫付职工宿舍房租3 000元，次月发放工资时全额扣回，扣回房租时，正确的会计分录为(　　) A.借：其他应收款3 000贷：应付职工薪酬3 000 B.借：应付职工薪酬3 000贷：其他应收款3 000 C.借：管理费用3 000贷：银行存款3 000 D.借：应付职工薪酬3 000贷：其他应付款3 000 24.下列工资分配账务处理的分录完全正确的是 (　　) A.借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用 贷：应付职工薪酬—工资 B.借：应付职工薪酬—工资 贷：银行存款 C.借：应付职工薪酬—工资 贷：应交税费—应交个人所得税 D.借：库存现金 贷：应付职工薪酬—工资 25.在建厂房工人当月工资 22000 元，同时计提 2% 工会经费，计提工会经费借方科目是（） A. 管理费用 B. 制造费用 C. 在建工程 D. 生产成本 26.企业将自产产品成本40 000元，不含税售价50 000元作为福利发放给生产工人，该笔业务通过哪个明细科目核算薪酬 (　　) A.应付职工薪酬—工资 B.应付职工薪酬—职工福利费 C.应付职工薪酬—非货币性福利 D.应付职工薪酬—社保 27.企业当月应付工资95 000元，其中代扣职工前期向企业借款5 000元，无其他扣款，银行实发工资金额为 (　　) A.95 000元 B.90 000元 C.100 000元 D.5 000元 28.关于车间制造费用中车间管理人员工资期末分配，说法正确的是 (　　) A.计入当期管理费用 B.按产品分配计入各生产成本 C.计入当期销售费用 D.长期挂账不结转 29.企业计提单位承担部分职工医疗保险，贷方科目是 (　　) A.银行存款 B.应付职工薪酬—社会保险费 C.应付职工薪酬—工资 D.其他应付款 30.下列经济业务，同时影响资产和负债两个会计要素的是 (　　) A.计提行政人员工资 B.银行存款发放职工工资 C.分配车间工人工资 D.计提职工节日福利费 二、综合应用题（本大题共2小题，每题20分，共40分） 1. 顺发公司的工资发放采用在银行设立职工个人工资账户形式，职工福利按实际发生额分配。该公司2026年6月份发生如下有关工资薪酬的部分经济业务： (1)根据“工资结算汇总表”结算本月的应付工资总额460 000元，公司从工资中扣除为职工代垫的医药费5 000元，代扣职工个人所得税15 000元，实发工资440 000元，转入职工个人工资账户； (2)以转账方式向职工支付生活困难补助8 000元，其中生产工人4 000元、车间管理人员3 000元、企业行政管理人员1 000元； (3)根据工资费用分配表分配本月应付工资总额350 000元，其中生产工人工资275 000元、车间管理人员工资35 000元、企业行政管理人员工资22 000元、专设销售机构人员工资18 000元； (4)根据工资费用分配表按12%计算应缴纳的职工基本养老保险费42 000元，并通过公司开户银行上缴。 要求：编制顺发公司有关工资薪酬业务的会计分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 山东省春季高考考试《会计基础》45分钟专题训练专辑，共41份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《纳税实务》《经济法》、《金融基础》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《会计基础》 项目三：主要经济业务的账务处理 课题十七 工资结算与分配业务的核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共30小题，每题2分，共60分） 1.企业核算职工工资、奖金、津贴使用的会计科目是 (　　) A.其他应付款 B.应付职工薪酬 C.应付账款 D.长期借款 【答案】B 【解析】应付职工薪酬是专门核算企业应付给全体职工各类薪酬的一级会计科目，包含工资、社保、福利费等；其他应付款核算押金、零星往来欠款，应付账款用于采购欠款，长期借款为银行借款，均不核算职工薪酬，故答案为B。 2.下列项目属于职工基本工资组成部分的是 (　　) A.计件工资 B.职工市内交通补贴 C.职工困难补助 D.职工食堂免费午餐 【答案】A 【解析】计时工资、计件工资属于基础工资；交通补贴属于职工福利费，困难补助、免费午餐属于职工福利，不计入基本工资，故答案为A。 3.企业发放当月现金工资，应贷记 (　　) A.库存现金 B.应付职工薪酬 C.管理费用 D.制造费用 【答案】A 【解析】以现金发放工资，库存现金资产减少，登记在贷方；借方冲减应付职工薪酬负债，制造费用、管理费用是计提工资时使用的借方科目，故答案为A。 4.生产车间一线生产工人工资，计提时借方科目是 (　　) A.制造费用 B.生产成本 C.管理费用 D.财务费用 【答案】B 【解析】直接从事产品生产的工人薪酬，直接计入对应产品生产成本；车间管理人员工资计入制造费用，行政部门及财务部门、销售人员分别计入管理、销售费用，故答案为B。 5.企业从职工工资中代扣个人所得税，借方科目为 (　　) A.应交税费—应交个人所得税 B.应付职工薪酬 C.银行存款 D.其他应收款 【答案】B 【解析】代扣个税属于减少应发放给职工的薪酬总额，因此冲减应付职工薪酬，记在借方；贷方登记应交个人所得税负债，故答案为B。 6.行政办公室管理人员工资，计提分配时计入 (　　) A.生产成本 B.制造费用 C.管理费用 D.销售费用 【答案】C 【解析】企业行政、财务、人事等总部管理部门人员薪酬，全部归集至管理费用；生产、销售部门人员工资分别计入生产成本、销售费用，故答案为C。 7.下列支出，通过“应付职工薪酬—职工福利费”核算的是 (　　) A.职工月度工资 B.节日发放蛋糕卡福利 C.加班计件奖金 D.车间工人绩效工资 【答案】B 【解析】节日发放实物福利属于职工福利范畴；工资、加班奖金、计件工资都属于工资薪金，在工资明细科目核算，故答案为B。 8.专设销售部门销售人员工资，计提借方科目为 (　　) A.生产成本 B.管理费用 C.销售费用 D.制造费用 【答案】C 【解析】为产品销售业务专门配备的业务员、门店销售人员薪酬，归集计入销售费用，匹配当期销售收入，故答案为C。 9.企业代扣职工个人承担社会保险费，应贷记 (　　) A.应付职工薪酬—工资 B.其他应付款 C.银行存款 D.其他应收款 【答案】B 【解析】代扣社保是企业代为收取、后续上缴社保机构的款项，属于待支付的往来款项，计入其他应付款；工资科目在借方冲减，故答案为B。 10.计提全部职工工资时，应贷记 (　　) A.库存现金 B.银行存款 C.应付职工薪酬—工资 D.生产成本 【答案】C 【解析】计提工资代表企业产生应付未付的薪酬负债，负债增加记贷方；各类部门费用、成本作为借方对应科目，现金、银行存款仅在实际发放时使用，故答案为C。 11生产车间的主任工资，分配计入 (　　) A.制造费用 B.生产成本 C.管理费用 D.销售费用 【答案】A 【解析】车间管理人员不直接参与产品生产，工资属于车间间接生产费用，先计入制造费用，期末再按照分配标准转入各产品生产成本，故答案为A。 12.企业上月代垫职工房租，发放工资时代扣房租分录借方是 (　　) A.其他应收款 B.其他应付款 C.应付职工薪酬—工资 D.管理费用 【答案】C 【解析】企业之前垫付房租时形成职工欠企业的债权（其他应收款），发放工资扣回欠款，需要减少应付职工薪酬，借方登记应付职工薪酬，贷方冲减其他应收款，故答案为C。 13.下列薪酬项目，不计入“应付职工薪酬”核算的是 (　　) A.职工加班奖金 B.为职工缴纳的住房公积金 C.企业对外捐赠支出 D.职工节日发放的实物福利 【答案】C 【解析】对外捐赠属于营业外支出，和职工薪酬无关；奖金、单位社保和住房公积金、职工福利均属于职工薪酬核算范围，通过应付职工薪酬核算，故答案为C。 14.企业以银行存款支付上月代扣的个人所得税，正确分录借方是 (　　) A.应付职工薪酬 B.应交税费—应交个人所得税 C.银行存款 D.其他应付款 【答案】B 【解析】代扣个税时形成应交税费负债，实际向税务机关缴纳税款时，负债减少，借记应交税费，贷记银行存款，故答案为B。 15.生产多种产品的车间，无法直接划分归属的车间管理人员工资，期末应 (　　) A.直接计入管理费用 B.计入长期待摊费用 C.计入销售费用 D.分配转入各产品生产成本 【答案】D 【解析】车间管理人员工资计入制造费用，制造费用属于间接生产成本，期末按照工时、产量等分配标准分摊至每一种产品的生产成本中，故答案为D。 16.企业为职工发放自产产品作为节日福利，该业务核算科目是 (　　) A.库存商品 B.应付职工薪酬—非货币性福利 C.主营业务收入 D.管理费用 【答案】B 【解析】自产产品发放给职工属于非货币性职工福利，先通过应付职工薪酬下设非货币性福利明细归集，同时确认收入与销项税额，故答案为B。 17.下列业务，不需要通过“应付职工薪酬”过渡的是 (　　) A.计提车间工人工资 B.发放职工防暑降温用具 C.企业支付外部保安人员劳务费 D.计提职工社保单位部分 【答案】C 【解析】外部保安不属于本企业在册职工，劳务费直接计入相关费用，不通过应付职工薪酬；本企业职工工资、福利、单位社保全部需要经过应付职工薪酬核算，故答案为C。 18.企业代扣个人社保、个税、职工欠款后，实际发放工资的金额等于 (　　) A.应付工资总额 B.应付工资总额减去各项代扣款项 C.税前工资 D.应发工资总额 【答案】B 【解析】应实发工资=应发工资（工资总额）－代扣社保个人部分－代扣个税－代扣房租/借款等各类扣款，扣除全部代扣金额后才是职工实际到手薪酬，故答案为B。 19.在建工程厂房施工人员工资，计提分配计入 (　　) A.生产成本 B.在建工程 C.管理费用 D.制造费用 【答案】B 【解析】专门从事固定资产建造工程人员的薪酬，属于固定资产建造成本，资本化计入在建工程，完工后转入固定资产，不计入当期损益或产品成本，故答案为B。 20.企业按月计提职工福利费，计提基数一般为 (　　) A.企业营业利润 B.当月应付工资总额 C.企业利润总额 D.当月实发工资总额 【答案】B 【解析】职工福利费、工会经费、职工教育经费均以企业当月应付职工工资总额作为计提计算基数，不以实发工资、利润为标准，故答案为B。 21.某企业当月应发工资总额120 000元，其中生产工人70 000元，车间管理部门20 000元，行政部门20 000元，销售人员10 000元，无代扣款项，全部银行转账发放，发放工资时借记 (　　) A.应付职工薪酬120 000 B.银行存款120 000 C.生产成本70 000 D.管理费用20 000 【答案】A 【解析】银行转账发放工资，企业银行存款减少，贷方登记银行存款；借方冲减应付职工薪酬总额120000，成本、费用科目是计提工资时使用，发放分录不涉及，故答案为A。 22.企业当月应付工资80 000元，代扣个人养老保险6 400元，代扣个税1 200元，当月实际发放工资金额为 (　　) A.80 000元 B.73 600元 C.72 400元 D.78 800元 【答案】C 【解析】实发工资=应发工资－代扣社保－代扣个税=80000－6400－1200=72400元，各类代扣款项全部从工资总额中扣除，故答案为C。 23.企业垫付职工宿舍房租3 000元，次月发放工资时全额扣回，扣回房租时，正确的会计分录为(　　) A.借：其他应收款3 000贷：应付职工薪酬3 000 B.借：应付职工薪酬3 000贷：其他应收款3 000 C.借：管理费用3 000贷：银行存款3 000 D.借：应付职工薪酬3 000贷：其他应付款3 000 【答案】B 【解析】前期垫付房租时借其他应收款，发放工资扣回欠款，减少应付职工薪酬（借方），同时冲销应收债权（贷方其他应收款），符合往来薪酬核算逻辑，故答案为B。 24.下列工资分配账务处理的分录完全正确的是 (　　) A.借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用 贷：应付职工薪酬—工资 B.借：应付职工薪酬—工资 贷：银行存款 C.借：应付职工薪酬—工资 贷：应交税费—应交个人所得税 D.借：库存现金 贷：应付职工薪酬—工资 【答案】A 【解析】选项A为计提分配工资标准分录，按照不同部门归集成本费用，贷方确认应付薪酬负债；B是发放分录，C是代扣个税分录，D分录借贷完全颠倒，均不属于工资分配分录，故答案为A。 25.在建厂房工人当月工资 22000 元，同时计提 2% 工会经费，计提工会经费借方科目是（） A. 管理费用 B. 制造费用 C. 在建工程 D. 生产成本 【答案】C 【解析】工程人员全部薪酬相关经费（福利费、工会经费、教育经费）均资本化，随同工资计入在建工程，不计入当期期间费用，故答案为 C。 26.企业将自产产品成本40 000元，不含税售价50 000元作为福利发放给生产工人，该笔业务通过哪个明细科目核算薪酬 (　　) A.应付职工薪酬—工资 B.应付职工薪酬—职工福利费 C.应付职工薪酬—非货币性福利 D.应付职工薪酬—社保 【答案】C 【解析】以本企业自产商品发放职工，属于实物形式非货币薪酬，专门在“非货币性福利”明细核算，区别于现金工资、常规节日现金福利，故答案为C。 27.企业当月应付工资95 000元，其中代扣职工前期向企业借款5 000元，无其他扣款，银行实发工资金额为 (　　) A.95 000元 B.90 000元 C.100 000元 D.5 000元 【答案】B 【解析】实发金额=应发工资－代扣职工借款=95000－5000=9000元，职工借款属于企业应收款项，发放工资时直接扣除，减少实际发放金额，故答案为B。 28.关于车间制造费用中车间管理人员工资期末分配，说法正确的是 (　　) A.计入当期管理费用 B.按产品分配计入各生产成本 C.计入当期销售费用 D.长期挂账不结转 【答案】B 【解析】车间管理人员工资归集在制造费用，制造费用属于间接生产费用，期末必须根据工时、产量分配标准分摊到各个产品生产成本，不能直接计入期间费用，故答案为B。 29.企业计提单位承担部分职工医疗保险，贷方科目是 (　　) A.银行存款 B.应付职工薪酬—社会保险费 C.应付职工薪酬—工资 D.其他应付款 【答案】B 【解析】企业承担的社保单位部分属于职工薪酬组成内容，计提时贷方登记应付职工薪酬下设社会保险费明细；代扣个人社保才计入其他应付款，二者需要区分，故答案为B。 30.下列经济业务，同时影响资产和负债两个会计要素的是 (　　) A.计提行政人员工资 B.银行存款发放职工工资 C.分配车间工人工资 D.计提职工节日福利费 【答案】B 【解析】银行发放工资：银行存款（资产）减少，应付职工薪酬（负债）减少，同时影响两类要素；A、C、D仅影响成本费用与负债，不涉及资产变动，故答案为B。 二、综合应用题（本大题共2小题，每题20分，共40分） 1. 顺发公司的工资发放采用在银行设立职工个人工资账户形式，职工福利按实际发生额分配。该公司2026年6月份发生如下有关工资薪酬的部分经济业务： (1)根据“工资结算汇总表”结算本月的应付工资总额460 000元，公司从工资中扣除为职工代垫的医药费5 000元，代扣职工个人所得税15 000元，实发工资440 000元，转入职工个人工资账户； (2)以转账方式向职工支付生活困难补助8 000元，其中生产工人4 000元、车间管理人员3 000元、企业行政管理人员1 000元； (3)根据工资费用分配表分配本月应付工资总额350 000元，其中生产工人工资275 000元、车间管理人员工资35 000元、企业行政管理人员工资22 000元、专设销售机构人员工资18 000元； (4)根据工资费用分配表按12%计算应缴纳的职工基本养老保险费42 000元，并通过公司开户银行上缴。 要求：编制顺发公司有关工资薪酬业务的会计分录。 【答案】 (1)借：应付职工薪酬—工资440 000 贷：银行存款440 000 借：应付职工薪酬—工资20 000 贷：其他应收款5 000 应交税费—应交个人所得税15 000 (2)借：应付职工薪酬—职工福利费8 000 贷：银行存款8 000 借：生产成本4 000 制造费用3 000 管理费用1 000 贷：应付职工薪酬—职工福利费8 000 (3)借：生产成本275 000 制造费用35 000 管理费用22 000 销售费用18 000 贷：应付职工薪酬—工资 350 000 (4)借：生产成本33 000 制造费用4 200 管理费用2 640 销售费用2 160 贷：应付职工薪酬—社会保险费42 000 借：应付职工薪酬—社会保险费42 000 贷：银行存款42 000 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $