模块3单元1增值税的核算（练习）-《会计实务》（苏教版·凤凰职教）上好课（原卷版+解析版）

《会计实务》（江苏凤凰教育出版社） 模块三纳税核算实务 单元一增值税的核算 一、单选题 1. 增值税一般纳税人应在"应交税费"总分类账户下设置的核算增值税的明细科目不包括（ ）。 A. 应交增值税 B. 未交增值税 C. 预交增值税 D. 应交消费税 【答案】D 【解析】增值税一般纳税人应在"应交税费"总分类账户下设置"应交增值税""未交增值税""预交增值税""待抵扣进项税额""待认证进项税额""待转销项税额""增值税留抵税额""简易计税""转让金融商品应交增值税""代扣代缴增值税"等明细分类账户。"应交消费税"是核算消费税的明细科目，不属于增值税核算科目。 2. 一般纳税人购进货物取得增值税专用发票（已认证），发票上注明的增值税税额应记入（ ）科目。 A. "应交税费——应交增值税（进项税额）" B. "应交税费——待认证进项税额" C. "应交税费——应交增值税（销项税额）" D. "应交税费——应交增值税（进项税额转出）" 【答案】A 【解析】一般纳税人购进货物、无形资产或不动产、接受劳务或服务时，按当月已认证的可抵扣增值税税额，借记"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目；按当月未认证的可抵扣增值税额，借记"应交税费——待认证进项税额"科目。 3. 华兴公司为增值税一般纳税人，7月份购入某商品，取得增值税专用发票，发票上注明价款10000元，增值税1300元，后用于发放职工福利，则计入"应付职工薪酬"的金额为（ ）元。 A. 10000 B. 11300 C. 10300 D. 不一定 【答案】B 【解析】外购货物用于集体福利（发放职工福利），其进项税额不得抵扣，应将价款和增值税一并计入相关成本费用。因此计入"应付职工薪酬"的金额=10000+1300=11300元。 4. 企业将自产产品对外捐赠，应按现行增值税制度规定计算销项税额，贷记（ ）科目。 A. "应交税费——应交增值税（进项税额转出）" B. "应交税费——应交增值税（销项税额）" C. "应交税费——应交增值税（已交税金）" D. "应交税费——未交增值税" 【答案】B 【解析】企业将自产或委托加工的货物用于对外捐赠等视同销售行为时，应当根据现行增值税制度规定计算的销项税额，借记"营业外支出"等科目，贷记"应交税费——应交增值税（销项税额）"科目。 5. 企业交纳当月应交的增值税时，应借记（ ）科目，贷记"银行存款"科目。 A. "应交税费——应交增值税（转出未交增值税）" B. "应交税费——未交增值税" C. "应交税费——应交增值税（已交税金）" D. "应交税费——应交增值税（进项税额）" 【答案】C 【解析】企业交纳当月应交的增值税时，借记"应交税费——应交增值税（已交税金）"科目，贷记"银行存款"科目。企业交纳以前期间未交的增值税时，借记"应交税费——未交增值税"科目，贷记"银行存款"科目。 6. 企业发生管理不善造成的存货盘亏，其对应的增值税进项税额应（ ）。 A. 计入存货成本 B. 作进项税额转出处理 C. 计入管理费用 D. 计入营业外支出 【答案】B 【解析】企业发生进项税额转出的业务时，借记"待处理财产损溢""应付职工薪酬"等科目，贷记"应交税费——应交增值税（进项税额转出）"科目。因管理不善造成的存货盘亏，其对应的增值税进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。 7. 月度终了，企业将当月应交未交的增值税自"应交增值税"明细科目转入（ ）明细科目。 A. "应交税费——应交增值税（已交税金）" B. "应交税费——应交增值税（转出未交增值税）" C. "应交税费——未交增值税" D. "应交税费——预交增值税" 【答案】C 【解析】月度终了，企业应当将当月应交或多交的增值税自"应交增值税"明细科目转入"未交增值税"明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记"应交税费——应交增值税（转出未交增值税）"科目，贷记"应交税费——未交增值税"科目。 8. 小规模纳税人购进货物即使取得增值税专用发票，其进项税额（ ）。 A. 可以抵扣 B. 不得抵扣，计入货物成本 C. 可以部分抵扣 D. 需经税务机关审批后抵扣 【答案】B 【解析】小规模纳税人购进货物、接受劳务和服务时，即使取得对方开具的增值税专用发票，进项税额也不得抵扣，应计入相关成本费用或资产的成本。 9. 小规模纳税人销售货物时，其应交增值税的计算依据是（ ）。 A. 含税销售额 B. 不含税销售额和规定的增值税征收率 C. 不含税销售额和增值税税率 D. 销项税额减去进项税额 【答案】B 【解析】小规模纳税人发生销售货物、应税服务或其他应税行为时，直接按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算应纳税额。小规模纳税人进行增值税账务处理时，只需设置"应交税费——应交增值税"账户。 10. 华兴公司为增值税一般纳税人，12月份购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款2000元，增值税260元；从超市购入办公用品，取得增值税普通发票注明买价300元，增值税39元。则当期计入管理费用和进项税额的金额分别为（ ）。 A. 300元、299元 B. 300元、260元 C. 339元、299元 D. 339元、260元 【答案】D 【解析】取得增值税普通发票的进项税额不得抵扣，应将价税合计计入相关成本费用。办公用品取得增值税普通发票，价税合计=300+39=339元，全部计入"管理费用"；原材料取得增值税专用发票，进项税额260元可以抵扣。因此计入管理费用的金额为339元，进项税额为260元。 二、多项选择题 1. 增值税一般纳税人应在"应交税费"总分类账户下设置的增值税明细科目有（ ）。 A. 应交增值税 B. 未交增值税 C. 预交增值税 D. 待认证进项税额 【答案】ABCD 【解析】增值税一般纳税人应在"应交税费"总分类账户下设置"应交增值税""未交增值税""预交增值税""待抵扣进项税额""待认证进项税额""待转销项税额""增值税留抵税额""简易计税""转让金融商品应交增值税""代扣代缴增值税"等明细分类账户。 2. 下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（ ）。 A. 将自产货物用于集体福利 B. 将自产货物用于个人消费 C. 将自产货物作为投资提供给其他单位 D. 将自产货物分配给股东或投资者 【答案】ABCD 【解析】企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费、作为投资提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、对外捐赠等，均属于视同销售行为，应当计算销项税额。 3. 关于"应交税费——应交增值税"明细账专栏的表述，正确的有（ ）。 A. "进项税额"专栏记录企业购入货物等而支付的准予抵扣的增值税 B. "销项税额"专栏记录企业销售货物等应收取的增值税 C. "已交税金"专栏记录企业当月已交纳的增值税 D. "进项税额转出"专栏记录企业购进货物等发生非正常损失等原因不得抵扣的进项税额 【答案】ABCD 【解析】"应交税费——应交增值税"明细账采用多栏式账页格式，设置多个专栏。"进项税额"记录购入货物等支付的准予抵扣的增值税；"销项税额"记录销售货物等应收取的增值税；"已交税金"记录当月已交纳的增值税；"进项税额转出"记录购进货物等发生非正常损失等原因不得抵扣的进项税额。 4. 下列各项中，进项税额不得抵扣的有（ ）。 A. 外购货物用于集体福利 B. 外购货物因管理不善发生盘亏 C. 取得增值税普通发票的购进业务 D. 小规模纳税人购进货物 【答案】ABCD 【解析】外购货物用于集体福利或个人消费，进项税额不得抵扣；因管理不善造成的存货盘亏，对应的进项税额不得抵扣，应作转出处理；取得增值税普通发票的购进业务，进项税额不得抵扣；小规模纳税人即使取得增值税专用发票，进项税额也不得抵扣。 5. 关于小规模纳税人增值税的表述，正确的有（ ）。 A. 小规模纳税人进项税额不得抵扣 B. 小规模纳税人只需设置"应交税费——应交增值税"账户 C. 小规模纳税人销售货物按不含税销售额和征收率计算应纳税额 D. 小规模纳税人取得增值税专用发票可以抵扣进项税额 【答案】ABC 【解析】小规模纳税人购进货物、接受劳务和服务时，即使取得对方开具的增值税专用发票，进项税额也不得抵扣。小规模纳税人进行增值税账务处理时，只需设置"应交税费——应交增值税"账户，贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税。发生销售行为时，直接按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算应纳税额。 三、判断题 1. 一般纳税人企业缴纳增值税均通过"应交税费——应交增值税（已交税金）"账户核算。（ ） 【答案】× 【解析】企业交纳当月应交的增值税时，通过"应交税费——应交增值税（已交税金）"科目核算；但企业交纳以前期间未交的增值税时，应通过"应交税费——未交增值税"科目核算，而非"应交税费——应交增值税（已交税金）"科目。 2. 采用简易计税方式计算增值税的企业，由于无法抵扣增值税进项税额，因此只适用于小规模纳税人。（ ） 【答案】× 【解析】采用简易计税方式计算增值税的企业，不仅适用于小规模纳税人，一般纳税人在特定应税行为（如销售自产的自来水、公共交通服务等）中也可以选择简易计税方法计算增值税。 3. 小规模纳税人增值税计算缴纳无须采用"进项税额"等明细科目，是因其直接根据销售额和适用征收率计算可得。（ ） 【答案】√ 【解析】小规模纳税人进行增值税账务处理时，只需设置"应交税费——应交增值税"账户，无须采用"进项税额""销项税额"等明细科目，因其直接根据不含税销售额和规定的增值税征收率计算应纳税额。 4. 企业将自产产品对外捐赠，不确认收入，但应计算缴纳增值税。（ ） 【答案】√ 【解析】企业将自产产品对外捐赠属于视同销售行为，会计上不确认收入，按成本结转库存商品，但应按现行增值税制度规定计算销项税额，贷记"应交税费——应交增值税（销项税额）"科目。 5. 货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证时，应在月末按暂估价值入账，同时将增值税进项税额暂估入账。（ ） 【答案】× 【解析】货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证时，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，再进行相应的账务处理。 四、账务处理实务题 1.科盛公司2022年7月2日从南通四方公司购入L222原材料一批，取得增值税专用发票（已认证允许抵扣），发票上注明价款50000元，增值税6500元，开出转账支票支付货款，材料尚未入库。 7月2日销售乙产品一批，售价55000元，开具增值税专用发票，产品已发出，收到对方开出的金额为62150元的转账支票一张，并于当日办理了进账手续。 要求：根据上述业务编制相关会计分录。 【答案】 （1）购入原材料： 借：在途物资 50000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6500 贷：银行存款 56500 （2）销售产品： 借：银行存款 62150 贷：主营业务收入 55000 应交税费——应交增值税（销项税额） 7150 【解析】 一般纳税人购进货物取得增值税专用发票（已认证），按价款借记"在途物资"（材料尚未入库），按可抵扣的增值税借记"应交税费——应交增值税（进项税额）"，按价税合计贷记"银行存款"。销售产品时，按价税合计借记"银行存款"，按价款贷记"主营业务收入"，按增值税贷记"应交税费——应交增值税（销项税额）"。本题中销项税额=55000×13%=7150元，价税合计=55000+7150=62150元。 2.假定南通飞科公司为增值税小规模纳税人，适用增值税征收率为3%。2022年7月12日销售产品一批，开具增值税普通发票，含税价为20600元，产品已发出，收到对方开来的金额为20600元的一张转账支票。 要求：编制销售产品的会计分录。 【答案】 不含税销售额 = 20600 ÷（1 + 3%）= 20000（元） 应交增值税 = 20000 × 3% = 600（元） 借：银行存款 20600 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税 600 【解析】 小规模纳税人销售货物时，直接按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算应纳税额。不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）=20600÷（1+3%）=20000元，应交增值税=20000×3%=600元。小规模纳税人只需设置"应交税费——应交增值税"账户，无须设置"销项税额"等明细科目。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《会计实务》（江苏凤凰教育出版社） 模块三纳税核算实务 单元一增值税的核算 一、单选题 1. 增值税一般纳税人应在"应交税费"总分类账户下设置的核算增值税的明细科目不包括（ ）。 A. 应交增值税 B. 未交增值税 C. 预交增值税 D. 应交消费税 2. 一般纳税人购进货物取得增值税专用发票（已认证），发票上注明的增值税税额应记入（ ）科目。 A. "应交税费——应交增值税（进项税额）" B. "应交税费——待认证进项税额" C. "应交税费——应交增值税（销项税额）" D. "应交税费——应交增值税（进项税额转出）" 3. 华兴公司为增值税一般纳税人，7月份购入某商品，取得增值税专用发票，发票上注明价款10000元，增值税1300元，后用于发放职工福利，则计入"应付职工薪酬"的金额为（ ）元。 A. 10000 B. 11300 C. 10300 D. 不一定 4. 企业将自产产品对外捐赠，应按现行增值税制度规定计算销项税额，贷记（ ）科目。 A. "应交税费——应交增值税（进项税额转出）" B. "应交税费——应交增值税（销项税额）" C. "应交税费——应交增值税（已交税金）" D. "应交税费——未交增值税" 5. 企业交纳当月应交的增值税时，应借记（ ）科目，贷记"银行存款"科目。 A. "应交税费——应交增值税（转出未交增值税）" B. "应交税费——未交增值税" C. "应交税费——应交增值税（已交税金）" D. "应交税费——应交增值税（进项税额）" 6. 企业发生管理不善造成的存货盘亏，其对应的增值税进项税额应（ ）。 A. 计入存货成本 B. 作进项税额转出处理 C. 计入管理费用 D. 计入营业外支出 7. 月度终了，企业将当月应交未交的增值税自"应交增值税"明细科目转入（ ）明细科目。 A. "应交税费——应交增值税（已交税金）" B. "应交税费——应交增值税（转出未交增值税）" C. "应交税费——未交增值税" D. "应交税费——预交增值税" 8. 小规模纳税人购进货物即使取得增值税专用发票，其进项税额（ ）。 A. 可以抵扣 B. 不得抵扣，计入货物成本 C. 可以部分抵扣 D. 需经税务机关审批后抵扣 9. 小规模纳税人销售货物时，其应交增值税的计算依据是（ ）。 A. 含税销售额 B. 不含税销售额和规定的增值税征收率 C. 不含税销售额和增值税税率 D. 销项税额减去进项税额 10. 华兴公司为增值税一般纳税人，12月份购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款2000元，增值税260元；从超市购入办公用品，取得增值税普通发票注明买价300元，增值税39元。则当期计入管理费用和进项税额的金额分别为（ ）。 A. 300元、299元 B. 300元、260元 C. 339元、299元 D. 339元、260元 二、多项选择题 1. 增值税一般纳税人应在"应交税费"总分类账户下设置的增值税明细科目有（ ）。 A. 应交增值税 B. 未交增值税 C. 预交增值税 D. 待认证进项税额 2. 下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（ ）。 A. 将自产货物用于集体福利 B. 将自产货物用于个人消费 C. 将自产货物作为投资提供给其他单位 D. 将自产货物分配给股东或投资者 3. 关于"应交税费——应交增值税"明细账专栏的表述，正确的有（ ）。 A. "进项税额"专栏记录企业购入货物等而支付的准予抵扣的增值税 B. "销项税额"专栏记录企业销售货物等应收取的增值税 C. "已交税金"专栏记录企业当月已交纳的增值税 D. "进项税额转出"专栏记录企业购进货物等发生非正常损失等原因不得抵扣的进项税额 4. 下列各项中，进项税额不得抵扣的有（ ）。 A. 外购货物用于集体福利 B. 外购货物因管理不善发生盘亏 C. 取得增值税普通发票的购进业务 D. 小规模纳税人购进货物 5. 关于小规模纳税人增值税的表述，正确的有（ ）。 A. 小规模纳税人进项税额不得抵扣 B. 小规模纳税人只需设置"应交税费——应交增值税"账户 C. 小规模纳税人销售货物按不含税销售额和征收率计算应纳税额 D. 小规模纳税人取得增值税专用发票可以抵扣进项税额 三、判断题 1. 一般纳税人企业缴纳增值税均通过"应交税费——应交增值税（已交税金）"账户核算。（ ） 2. 采用简易计税方式计算增值税的企业，由于无法抵扣增值税进项税额，因此只适用于小规模纳税人。（ ） 3. 小规模纳税人增值税计算缴纳无须采用"进项税额"等明细科目，是因其直接根据销售额和适用征收率计算可得。（ ） 4. 企业将自产产品对外捐赠，不确认收入，但应计算缴纳增值税。（ ） 5. 货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证时，应在月末按暂估价值入账，同时将增值税进项税额暂估入账。（ ） 四、账务处理实务题 1.科盛公司2022年7月2日从南通四方公司购入L222原材料一批，取得增值税专用发票（已认证允许抵扣），发票上注明价款50000元，增值税6500元，开出转账支票支付货款，材料尚未入库。 7月2日销售乙产品一批，售价55000元，开具增值税专用发票，产品已发出，收到对方开出的金额为62150元的转账支票一张，并于当日办理了进账手续。 要求：根据上述业务编制相关会计分录。 2.假定南通飞科公司为增值税小规模纳税人，适用增值税征收率为3%。2022年7月12日销售产品一批，开具增值税普通发票，含税价为20600元，产品已发出，收到对方开来的金额为20600元的一张转账支票。 要求：编制销售产品的会计分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $