模块1单元3职工薪酬的核算（练习）-《会计实务》（苏教版·凤凰职教）上好课（原卷版+解析版）

《会计实务》（江苏凤凰教育出版社） 模块一出纳实务 单元三职工薪酬的核算 一、单选题 1. 下列各项中，属于职工薪酬的是（ ）。 A. 职工出差报销的差旅费 B. 企业为职工缴纳的养老保险费 C. 职工领取的原材料采购备用金 D. 企业支付的办公用品购置费 2. 下列各项中，属于短期职工薪酬的是（ ）。 A. 辞退福利 B. 离职后福利 C. 职工工资、奖金、津贴和补贴 D. 其他长期职工福利 3. 企业按照职工提供服务的受益对象分配职工工资时，生产车间管理人员工资应借记（ ）科目。 A. "生产成本" B. "制造费用" C. "管理费用" D. "销售费用" 4. "应付职工薪酬"账户的贷方登记（ ）。 A. 实际发放的职工薪酬 B. 从职工工资中扣还的款项 C. 已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬 D. 企业支付的社会保险费 5. 企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应按产品的（ ）确认应付职工薪酬。 A. 生产成本 B. 含税公允价值 C. 账面价值 D. 采购成本 6. 企业从应付职工薪酬中代扣职工个人应缴纳的社会保险费时，应贷记（ ）科目。 A. "应付职工薪酬" B. "其他应付款" C. "应交税费" D. "银行存款" 7. 下列各项中，属于累积带薪缺勤的是（ ）。 A. 婚假 B. 产假 C. 丧假 D. 带薪年休假 8. 企业按照职工工资总额的一定比例计提工会经费时，应贷记（ ）科目。 A. "其他应付款" B. "应付职工薪酬——工会经费" C. "应付账款" D. "应交税费" 9. 企业将其拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，每期应计提的折旧应计入（ ）。 A. "应付职工薪酬——非货币性福利" B. "累计折旧" C. "管理费用" D. "其他业务成本" 10. 企业租赁房屋等资产无偿提供给职工使用的，每期应付的租金应计入（ ）。 A. "管理费用" B. "应付职工薪酬——非货币性福利" C. "其他应付款" D. "长期待摊费用" 二、多项选择题 1. 下列各项中，属于职工薪酬内容的有（ ）。 A. 短期薪酬 B. 离职后福利 C. 辞退福利 D. 其他长期职工福利 2. 下列各项中，属于短期职工薪酬项目的有（ ）。 A. 职工工资、奖金、津贴和补贴 B. 职工福利费 C. 社会保险费（不含基本养老保险和失业保险） D. 工会经费和职工教育经费 3. 下列各项中，应通过"应付职工薪酬"科目核算的有（ ）。 A. 职工工资 B. 职工教育经费 C. 非货币性福利 D. 短期带薪缺勤 4. 下列各项中，属于非货币性职工薪酬的有（ ）。 A. 将自产产品作为福利发放给职工 B. 将拥有的房屋无偿提供给职工使用 C. 租赁房屋无偿提供给职工使用 D. 以银行存款支付职工工资 5. 企业分配职工工资时，下列科目中可能借记的有（ ）。 A. "生产成本" B. "制造费用" C. "管理费用" D. "销售费用" 三、判断题 1. 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。（ ） 2. 企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，不属于职工薪酬。（ ） 3. "应付职工薪酬"账户的借方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬，贷方登记实际发放的职工薪酬。（ ） 4. 非累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。（ ） 5. 企业将自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应按产品的生产成本确认主营业务收入。（ ） 四、账务处理实务题 1.科盛公司2022年8月应付职工工资总额为346500元，"职工薪酬结算汇总表"中列示：产品生产人员工资为240000元，车间管理人员工资为52500元，企业行政管理人员工资为45300元，专设销售机构人员工资为8700元。2022年9月2日，签发转账支票，结算8月份应付职工工资总额346500元。 要求： （1）编制月末分配工资费用的会计分录。 （2）编制9月2日实际支付工资的会计分录。 2.科盛公司共有职工100名，其中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员。2022年8月，企业将其生产的乙产品作为职工福利发放给公司每名职工。假定乙产品市场价格为500元/件，生产成本为300元/件，增值税税率为13%。 要求： （1）计算应确认的应付职工薪酬总额，以及应记入"生产成本"和"管理费用"的金额。 （2）编制确认应付职工薪酬的会计分录。 （3）编制发放福利确认收入、结转成本的会计分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《会计实务》（江苏凤凰教育出版社） 模块一出纳实务 单元三职工薪酬的核算 一、单选题 1. 下列各项中，属于职工薪酬的是（ ）。 A. 职工出差报销的差旅费 B. 企业为职工缴纳的养老保险费 C. 职工领取的原材料采购备用金 D. 企业支付的办公用品购置费 【答案】B 【解析】职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。养老保险等社会保险费属于职工薪酬的组成部分。差旅费、备用金、办公用品购置费均不属于职工薪酬。 2. 下列各项中，属于短期职工薪酬的是（ ）。 A. 辞退福利 B. 离职后福利 C. 职工工资、奖金、津贴和补贴 D. 其他长期职工福利 【答案】C 【解析】短期职工薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤等。辞退福利、离职后福利、其他长期职工福利均不属于短期职工薪酬。 3. 企业按照职工提供服务的受益对象分配职工工资时，生产车间管理人员工资应借记（ ）科目。 A. "生产成本" B. "制造费用" C. "管理费用" D. "销售费用" 【答案】B 【解析】企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等，根据职工提供服务的受益对象，借记"生产成本"（产品生产人员工资）、"制造费用"（车间管理人员工资）、"管理费用"（行政管理人员工资）、"销售费用"（专设销售机构人员工资）等科目，贷记"应付职工薪酬——工资"科目。 4. "应付职工薪酬"账户的贷方登记（ ）。 A. 实际发放的职工薪酬 B. 从职工工资中扣还的款项 C. 已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬 D. 企业支付的社会保险费 【答案】C 【解析】"应付职工薪酬"账户贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬；借方登记实际发放的职工薪酬，包括扣还的款项等；期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。 5. 企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应按产品的（ ）确认应付职工薪酬。 A. 生产成本 B. 含税公允价值 C. 账面价值 D. 采购成本 【答案】B 【解析】企业将自产产品当作非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。确认应付职工薪酬后，再借记"应付职工薪酬——非货币性福利"科目，贷记"主营业务收入"科目，同时结转相关成本。 6. 企业从应付职工薪酬中代扣职工个人应缴纳的社会保险费时，应贷记（ ）科目。 A. "应付职工薪酬" B. "其他应付款" C. "应交税费" D. "银行存款" 【答案】B 【解析】对于职工个人承担的社会保险费和住房公积金，由职工所在企业每月从其工资中代扣代缴，借记"应付职工薪酬——工资"科目，贷记"其他应付款——社会保险费""其他应付款——住房公积金"科目。 7. 下列各项中，属于累积带薪缺勤的是（ ）。 A. 婚假 B. 产假 C. 丧假 D. 带薪年休假 【答案】D 【解析】累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。带薪年休假属于累积带薪缺勤。 8. 企业按照职工工资总额的一定比例计提工会经费时，应贷记（ ）科目。 A. "其他应付款" B. "应付职工薪酬——工会经费" C. "应付账款" D. "应交税费" 【答案】B 【解析】企业按照规定计提工会经费和职工教育经费时，应根据受益对象，借记"生产成本""制造费用""管理费用"等科目，贷记"应付职工薪酬——工会经费""应付职工薪酬——职工教育经费"科目。 9. 企业将其拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，每期应计提的折旧应计入（ ）。 A. "应付职工薪酬——非货币性福利" B. "累计折旧" C. "管理费用" D. "其他业务成本" 【答案】A 【解析】企业将其拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记"生产成本""制造费用""管理费用"等科目，贷记"应付职工薪酬——非货币性福利"科目。同时借记"应付职工薪酬——非货币性福利"科目，贷记"累计折旧"科目。 10. 企业租赁房屋等资产无偿提供给职工使用的，每期应付的租金应计入（ ）。 A. "管理费用" B. "应付职工薪酬——非货币性福利" C. "其他应付款" D. "长期待摊费用" 【答案】B 【解析】企业租赁房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记"生产成本""制造费用""管理费用"等科目，贷记"应付职工薪酬——非货币性福利"科目。企业支付租赁住房供职工无偿使用所发生的租金时，借记"应付职工薪酬——非货币性福利"科目，贷记"银行存款"科目。 二、多项选择题 1. 下列各项中，属于职工薪酬内容的有（ ）。 A. 短期薪酬 B. 离职后福利 C. 辞退福利 D. 其他长期职工福利 【答案】ABCD 【解析】职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。 2. 下列各项中，属于短期职工薪酬项目的有（ ）。 A. 职工工资、奖金、津贴和补贴 B. 职工福利费 C. 社会保险费（不含基本养老保险和失业保险） D. 工会经费和职工教育经费 【答案】ABCD 【解析】短期职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、工伤保险费等社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）；住房公积金；工会经费和职工教育经费；短期带薪缺勤；短期利润分享计划；非货币性福利；其他短期薪酬。 3. 下列各项中，应通过"应付职工薪酬"科目核算的有（ ）。 A. 职工工资 B. 职工教育经费 C. 非货币性福利 D. 短期带薪缺勤 【答案】ABCD 【解析】"应付职工薪酬"科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，短期带薪缺勤等。 4. 下列各项中，属于非货币性职工薪酬的有（ ）。 A. 将自产产品作为福利发放给职工 B. 将拥有的房屋无偿提供给职工使用 C. 租赁房屋无偿提供给职工使用 D. 以银行存款支付职工工资 【答案】ABC 【解析】非货币性职工薪酬主要包括：企业将自产产品当作非货币性福利发放给职工；企业将其拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用；企业租赁房屋等资产无偿提供给职工使用。以银行存款支付职工工资属于货币性职工薪酬。 5. 企业分配职工工资时，下列科目中可能借记的有（ ）。 A. "生产成本" B. "制造费用" C. "管理费用" D. "销售费用" 【答案】ABCD 【解析】企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等，根据职工提供服务的受益对象，借记"生产成本"（产品生产人员工资）、"制造费用"（车间管理人员工资）、"管理费用"（行政管理人员工资）、"销售费用"（专设销售机构人员工资）等科目，贷记"应付职工薪酬——工资"科目。 三、判断题 1. 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。（ ） 【答案】√ 【解析】该表述正确。职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 2. 企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，不属于职工薪酬。（ ） 【答案】× 【解析】企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。题目中的说法是错误的。 3. "应付职工薪酬"账户的借方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬，贷方登记实际发放的职工薪酬。（ ） 【答案】× 【解析】"应付职工薪酬"账户贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬；借方登记实际发放的职工薪酬，包括扣还的款项等；期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。题目中借贷方向表述正好相反。 4. 非累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。（ ） 【答案】√ 【解析】该表述正确。非累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。 5. 企业将自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应按产品的生产成本确认主营业务收入。（ ） 【答案】× 【解析】企业将自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应按产品的市场价格（公允价值）确认主营业务收入，同时结转相关成本。借记"应付职工薪酬——非货币性福利"科目，贷记"主营业务收入"科目；同时借记"主营业务成本"科目，贷记"库存商品"科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。 四、账务处理实务题 1.科盛公司2022年8月应付职工工资总额为346500元，"职工薪酬结算汇总表"中列示：产品生产人员工资为240000元，车间管理人员工资为52500元，企业行政管理人员工资为45300元，专设销售机构人员工资为8700元。2022年9月2日，签发转账支票，结算8月份应付职工工资总额346500元。 要求： （1）编制月末分配工资费用的会计分录。 （2）编制9月2日实际支付工资的会计分录。 【答案】 （1）月末，分配工资费用： 借：生产成本——基本生产成本 240000 制造费用 52500 管理费用 45300 销售费用 8700 贷：应付职工薪酬——工资 346500 （2）9月2日，实际支付工资： 借：应付职工薪酬——工资 346500 贷：银行存款 346500 【解析】 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资根据职工提供服务的受益对象进行分配。产品生产人员工资记入"生产成本"科目，车间管理人员工资记入"制造费用"科目，行政管理人员工资记入"管理费用"科目，专设销售机构人员工资记入"销售费用"科目，同时贷记"应付职工薪酬——工资"科目。实际支付时，借记"应付职工薪酬——工资"科目，贷记"银行存款"科目。 2.科盛公司共有职工100名，其中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员。2022年8月，企业将其生产的乙产品作为职工福利发放给公司每名职工。假定乙产品市场价格为500元/件，生产成本为300元/件，增值税税率为13%。 要求： （1）计算应确认的应付职工薪酬总额，以及应记入"生产成本"和"管理费用"的金额。 （2）编制确认应付职工薪酬的会计分录。 （3）编制发放福利确认收入、结转成本的会计分录。 【答案】 （1）计算： 应确认的应付职工薪酬 = 100 × 500 + 100 × 500 × 13% = 56500（元） 应记入"生产成本"的金额 = 85 × 500 + 85 × 500 × 13% = 48025（元） 应记入"管理费用"的金额 = 15 × 500 + 15 × 500 × 13% = 8475（元） （2）确认应付职工薪酬： 借：生产成本 48025 管理费用 8475 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 56500 （3）发放福利，确认收入并结转成本： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 56500 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品——乙产品 30000 【解析】 企业将自产产品当作非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。85名生产人员对应的金额记入"生产成本"科目，15名管理人员对应的金额记入"管理费用"科目。将自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应按产品的市场价格确认主营业务收入，同时结转生产成本。乙产品市场价格500元/件，含税价=500×(1+13%)=565元/件。主营业务收入=100×500=50000元，增值税销项税额=50000×13%=6500元，主营业务成本=100×300=30000元。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $