模块3单元1增值税的核算（教案）-《会计实务》（苏教版·凤凰职教）上好课

《会计实务》（苏教版·凤凰职教） 模块3 纳税核算实务 课 题 模块3 单元1 增值税的核算 课 型 新授课 课 时 2课时 授课班级 授课时间 授课教师 教材分析 本课题选自《会计实务》模块3"税费的核算"单元1"增值税的核算"，是中职会计事务专业核心课程的重要组成部分。增值税是我国第一大税种，增值税的核算是企业日常会计核算的核心内容之一，在江苏省职教高考会计专业考试中占有重要分值。 本课题的知识衔接：学生在模块1和模块2中已多次涉及增值税相关分录（如"应交税费——应交增值税（进项税额）""应交税费——应交增值税（销项税额）"），但尚未系统学习增值税的核算原理和完整账务处理流程。本单元是对前序模块中分散出现的增值税知识点进行系统整合和深化。 教材内容编排逻辑：先从一般纳税人增值税核算应设置的账户体系入手，建立"应交税费"明细账户的整体框架；再按业务类型分别讲解取得资产/接受劳务的进项税额处理、销售货物/提供劳务的销项税额处理、缴纳增值税、进项税额转出、月末转出未交增值税等五大业务节点；最后介绍小规模纳税人的增值税账务处理。内容编排由账户到业务、由一般到特殊，逻辑清晰。 教材适配性分析：教材内容全面、案例丰富，但涉及多个明细账户和专栏，2课时内需突出重点。建议重点讲授进项税额、销项税额、进项税额转出、缴纳增值税和月末结转的账务处理，将小规模纳税人核算作为次重点内容。 学情分析 （1）知识储备 学生已完成模块1"会计基本业务的处理"和模块2"财产物资的核算"的学习，在存货、固定资产、往来款项等业务的核算中已多次接触"应交税费——应交增值税（进项税额/销项税额）"科目，对增值税的基本概念和会计分录有初步认识。但学生对增值税核算的完整体系（多栏式明细账、进项税额转出、月末结转等）缺乏系统理解。 （2）能力水平 学生具备基本的借贷记账能力和会计分录编制能力，能够处理简单的增值税相关业务。但在面对多步骤的增值税业务（如月末转出未交增值税、进项税额转出）时，对明细账户之间的对应关系理解不够深入。 （3）兴趣态度 增值税与企业日常经营紧密相关，且学生在前面模块中已多次接触，具有一定的熟悉感。教材中"科盛公司"的系列案例贴近实际工作场景，能激发学生的学习兴趣。但增值税核算涉及的明细账户较多，部分学生可能产生畏难情绪。 （4）学习困难 预估学生可能遇到以下困难：①"应交税费——应交增值税"多栏式明细账各专栏的含义和运用；②进项税额转出的适用情形和账务处理逻辑；③月末转出未交增值税（"转出未交增值税"与"未交增值税"的对应关系）；④小规模纳税人与一般纳税人增值税核算的差异。 学习目标 1.知识目标： （1）掌握增值税一般纳税人"应交税费"明细账户的设置及各专栏的核算内容； （2）理解进项税额、销项税额、进项税额转出的含义及适用情形； （3）掌握一般纳税人取得资产/接受劳务、销售货物/提供劳务、缴纳增值税、进项税额转出、月末转出未交增值税五大业务节点的账务处理方法； （4）了解小规模纳税人增值税核算的特点及账务处理。 2.技能目标： （1）能够根据业务资料正确判断增值税进项税额是否可以抵扣； （2）能够正确编制一般纳税人增值税相关业务的会计分录； （3）能够正确计算月末应转出的未交增值税并进行账务处理； （4）能够区分一般纳税人与小规模纳税人在增值税核算上的差异。 3.情感目标： （1）培养学生依法纳税的意识，理解增值税"征多少、扣多少"的抵扣机制； （2）树立严谨细致的职业态度，认识增值税核算对企业税务合规的重要性； （3）增强学生的社会责任感，理解税收在国家经济建设中的作用。 学习重难点 教学重点： （1）一般纳税人增值税核算的账户体系及各专栏的核算内容； （2）取得资产/接受劳务时进项税额的账务处理（含已认证与未认证）； （3）销售货物/提供劳务时销项税额的账务处理； （4）进项税额转出的适用情形及账务处理。 教学难点： （1）进项税额转出的逻辑理解（为何已抵扣的进项税额需要转出）； （2）月末转出未交增值税的账务处理（"转出未交增值税"与"未交增值税"的对应关系）； （3）一般纳税人与小规模纳税人在增值税核算上的差异辨析。 教学方法 （1）案例教学法：以教材中"科盛公司"的系列案例为主线，将增值税核算的各业务节点融入具体业务场景，增强学生的代入感和实操能力。 （2）讲授法与图示法相结合：通过T型账户和多栏式明细账格式图，直观展示"应交税费——应交增值税"各专栏的借贷方登记内容。 （3）对比分析法：将进项税额与销项税额、已认证与未认证、交纳当期增值税与交纳以前期间增值税、一般纳税人与小规模纳税人进行对比辨析，帮助学生准确区分。 （4）流程教学法：按照"取得资产→销售货物→缴纳税款→进项税额转出→月末结转"的业务流程顺序讲解，帮助学生建立完整的增值税核算链条。 （5）讲练结合法：每个知识点讲解后立即安排针对性练习，做到"学一点、练一点、巩固一点"，及时检验学习效果。 课前准备 教师准备： （1）制作多媒体课件，包含"应交税费——应交增值税"多栏式明细账格式图、各业务节点账务处理流程图； （2）准备增值税专用发票样票、增值税申报表样表等教学素材； （3）设计课堂练习题和课后作业。 学生准备： （1）复习模块1和模块2中涉及"应交税费——应交增值税"的会计分录，回顾已学知识； （2）预习教材中增值税核算应设置的账户内容。 教学媒体 多媒体课件、黑板/白板、增值税专用发票样票、增值税申报表样表、多栏式明细账格式图 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 活动一： 创设情境 生成问题 【情景导入】（约5分钟） 1. 提问引导：展示一张增值税专用发票图片，提问学生： "同学们，我们在模块1和模块2中学习了很多业务的分录，比如购入原材料、销售产品等，都涉及一个共同的科目——'应交税费——应交增值税'。谁能说说进项税额和销项税额分别在什么方向？有什么区别？" 2. 情境创设： "科盛公司是一家增值税一般纳税人企业，每天都有大量的采购和销售业务。作为会计，你需要准确核算每个月的增值税——哪些进项可以抵扣？销项有多少？月底要交多少税？如果管理不善导致存货盘亏，已经抵扣的进项税怎么办？" 3. 引出课题：板书课题——"增值税的核算"，明确本节课的学习目标和重难点。 【概念讲授——增值税核算应设置的账户】（约10分钟） 1. 增值税的基本概念回顾： - 增值税：对商品生产、流通和劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税 - 一般纳税人：适用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 - 小规模纳税人：按征收率计算，不得抵扣进项税额 2. "应交税费"明细账户体系（关键词精准解构）： - "应交税费——应交增值税"：多栏式明细账，核算增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出 - "应交税费——未交增值税"：核算月末转入的未交或多交增值税 - "应交税费——预交增值税"：核算预缴的增值税 - "应交税费——待抵扣进项税额"：核算尚未抵扣的进项税额 - "应交税费——待认证进项税额"：核算尚未认证的进项税额 - "应交税费——待转销项税额"：核算尚未确认的销项税额 3. "应交税费——应交增值税"明细账专栏（重点讲解）： 借方专栏：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税 贷方专栏：销项税额、进项税额转出、出口退税、转出多交增值税 关键词："借方=减少应交"→进项税额、已交税金等记借方 "贷方=增加应交"→销项税额、进项税额转出等记贷方 【师生互动1】 教师提问："下列哪个科目不能作为一般纳税人企业的末级科目？ A. 应交增值税 B. 未交增值税 C. 预缴增值税 D. 代扣代缴增值税" 学生思考后回答，教师点评：应交增值税不是末级科目，其下还设有专栏。 【知识巩固1——判断题】 1. 一般纳税人企业缴纳增值税均通过"应交税费——应交增值税（已交税金）"账户核算，该说法（ ）。 A. 正确 B. 错误 答案：B 解析：企业交纳当月应交的增值税通过"应交税费——应交增值税（已交税金）"核算；交纳以前期间未交的增值税通过"应交税费——未交增值税"核算。 1. 学生回忆已学知识，回答问题，回顾进项税额和销项税额的基本概念。 2. 学生观看情境材料，思考教师提出的问题，进入学习状态。 3. 学生记录课题，明确学习目标。 4. 学生跟随教师讲解，回顾增值税的基本概念，理解一般纳税人与小规模纳税人的区别。 5. 学生在教材中标注"应交税费"各明细账户的名称和用途。 6. 学生重点记录"应交税费——应交增值税"多栏式明细账的借方和贷方专栏，理解各专栏的核算内容。 7. 学生积极思考，举手回答单选题，理解"应交增值税"不是末级科目的含义。 8. 学生独立完成判断题，核对答案，理解解析。 通过复习导入，从已学知识中提炼增值税相关分录，自然过渡到增值税核算的系统学习。以"科盛公司"的实际业务创设情境，让学生 感受增值税核算在实务中的重要性。 通过对增值税核算账户体系的系统讲授，帮助学生建立"应交税费"明细账户的整体框架。重点讲解"应交税费——应交增值税"多栏式明细账的各专栏，为后续学习各业务节点的账务处理奠定基础。 互动探究环节检验学生对账户层级的理解。即时练习巩固所学概念，检验学习效果。 活动二： 调动思维 探究新知 【核心知识点一：取得资产、接受劳务或服务的业务——进项税额】（约12分钟） 1. 基本账务处理（关键词精准解构）： 一般纳税人购进货物等，按应计入成本费用的金额，借记相关科目 按当月已认证的可抵扣增值税额，借记"应交税费——应交增值税（进项税额）" 按当月未认证的可抵扣增值税额，借记"应交税费——待认证进项税额" 按应付或实际支付的金额，贷记"银行存款""应付账款"等 2. 案例讲解——购入原材料（已认证）： 科盛公司购入L222原材料，价款50000元，增值税6500元，已认证，款已付，材料未入库。 借：在途物资 50000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6500 贷：银行存款 56500 3. 案例讲解——购入固定资产（已认证）： 科盛公司购入不需安装设备，价款18000元，增值税2340元，已认证，开出银行承兑汇票。 借：固定资产 18000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2340 贷：应付票据 20340 4. 案例讲解——购入农产品（计算抵扣）： 科盛公司购入农产品，发票金额15000元，扣除率9%。 进项税额=15000×9%=1350（元） 原材料成本=15000-1350=13650（元） 借：原材料 13650 应交税费——应交增值税（进项税额） 1350 贷：银行存款 15000 5. 案例讲解——购入办公用品： 科盛公司购入办公用品，价款240元，增值税31.20元，以现金支付。 借：管理费用 240 应交税费——应交增值税（进项税额） 31.20 贷：库存现金 271.20 6. 货到单未到的处理（对比辨析）： 与存货核算中的暂估入账一致，月末暂估入账时不需要将增值税进项税额暂估入账。 科盛公司7月31日购入H11原材料已入库，发票未到，估价80000元。 月末暂估： 借：原材料 80000 贷：应付账款——暂估应付账款 80000 下月初红字冲回： 借：原材料 80000 贷：应付账款——暂估应付账款 80000 【核心知识点二：销售货物、提供劳务或服务的业务——销项税额】（约8分钟） 1. 基本账务处理（关键词精准解构）： 企业销售货物时，按应收或已收金额，借记"银行存款""应收账款"等 按取得的收益金额，贷记"主营业务收入""其他业务收入"等 按计算的销项税额，贷记"应交税费——应交增值税（销项税额）" 2. 案例讲解——销售产品： 科盛公司销售乙产品，售价55000元，增值税7150元，收到转账支票。 借：银行存款 62150 贷：主营业务收入 55000 应交税费——应交增值税（销项税额） 7150 3. 案例讲解——销售原材料： 科盛公司销售多余L222原材料，售价1000元，增值税130元，款未收。 借：应收账款 1130 贷：其他业务收入 1000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130 4. 视同销售（关键词精准解构）： 将自产或委托加工的货物用于集体福利、对外捐赠、投资、分配等，应视同销售计算销项税额。 科盛公司将自产甲产品捐赠给希望小学，价款30000元，增值税3900元，成本15000元。 借：营业外支出 18900 贷：库存商品 15000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3900 【师生互动2——背诵环节】（约3分钟） 学生合上书本，复述：①"应交税费——应交增值税"借方和贷方各有哪些专栏；②进项税额和销项税额分别在哪个方向核算。教师随机点名检查。 【核心知识点三：缴纳增值税的业务】（约5分钟） 1. 交纳当月增值税（关键词精准解构）： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 2. 交纳以前期间未交增值税： 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 3. 对比辨析：交纳当期 vs 交纳以前期间 - 交纳当期→"应交税费——应交增值税（已交税金）" - 交纳以前期间→"应交税费——未交增值税" 4. 案例讲解： 科盛公司7月8日网上申报上月应交增值税3650元，通过三方协议扣款。 借：应交税费——未交增值税 3650 贷：银行存款 3650 科盛公司7月30日交纳本月部分增值税4972元。 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 4972 贷：银行存款 4972 【核心知识点四：进项税额转出的业务】（约8分钟——重点难点） 1. 进项税额转出的含义（关键词精准解构）： - 企业购进的货物发生非正常损失（如管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等） - 将购进货物改变用途（如用于集体福利、个人消费等） - 上述情况下，已抵扣的进项税额不得抵扣，应从进项税额中转出 2. 账务处理： 借：待处理财产损溢/应付职工薪酬等 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3. 案例讲解： 科盛公司盘亏H11原材料2千克，成本400元，增值税52元，原因为管理不善。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 452 贷：原材料——H11原材料 400 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 52 4. 对比辨析：进项税额转出 vs 进项税额 - 进项税额：正常可抵扣的增值税，记借方 - 进项税额转出：已抵扣但不得抵扣的增值税转出，记贷方 【师生互动3——讨论探究】（约3分钟） 教师提问："同样是交纳增值税税款业务，交纳当期增值税和交纳以前期间增值税在账务处理上有何差异？为什么要这样区分？" 学生讨论后回答，教师总结：交纳当期通过"已交税金"专栏核算，交纳以前期间通过"未交增值税"核算，目的是区分当期已交和补交以前期间的税款，便于税务管理和账务核对。 【核心知识点五：月末转出未交增值税的业务】（约5分钟） 1. 月末结转的原理（关键词精准解构）： 月度终了，将当月应交未交或多交的增值税从"应交增值税"明细科目转入"未交增值税"明细科目。 2. 转出未交增值税： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 3. 转出多交增值税： 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 4. 案例讲解： 科盛公司7月31日计算本月实际应缴纳增值税9245元（已缴纳4972元），其余转出。 转出金额=9245-4972=4273（元） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 4273 贷：应交税费——未交增值税 4273 【师生互动4——知识巩固：单选题】（约8分钟，共8题） 第1题：华兴公司为增值税一般纳税人，7月份购入某商品，取得增值税专用发票，发票上注明价款10000元，增值税1300元，后用于发放职工福利，则计入"应付职工薪酬"的金额为（ ）。 A. 10000元 B. 11300元 C. 10300元 D. 不一定 答案：B 解析：外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣，应将价款和增值税一并计入相关成本费用。应付职工薪酬=10000+1300=11300元。 第2题：华兴公司为增值税一般纳税人，若12月份发生两笔经济业务：①购入原材料一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明价款2000元，增值税260元；②从超市购入办公用品，取得增值税普通发票一张，发票上注明买价300元，增值税39元。则当期计入管理费用和进项税额的金额分别为（ ）。 A. 300元、299元 B. 300元、260元 C. 339元、299元 D. 339元、260元 答案：D 解析：业务①进项税额260元可抵扣；业务②取得普通发票，进项税额39元不可抵扣，计入管理费用。管理费用=300+39=339元。进项税额=260元。 第3题：采用简易计税方式计算增值税的企业，由于无法抵扣增值税进项税额，因此只适用于小规模纳税人。该说法（ ）。 A. 正确 B. 错误 答案：B 解析：一般纳税人在特定应税行为中也可以选择简易计税方式（如销售自产的自来水、公共交通服务等），并非只适用于小规模纳税人。 第4题：下列哪个科目不能作为一般纳税人企业的末级科目（ ）。 A. 应交增值税 B. 未交增值税 C. 预交增值税 D. 代扣代缴增值税 答案：A 解析："应交税费——应交增值税"是多栏式明细账，其下还设有进项税额、销项税额、已交税金等专栏，因此它不是末级科目。 第5题：企业将自产产品用于对外捐赠，应（ ）。 A. 不确认增值税 B. 确认进项税额转出 C. 确认销项税额 D. 确认进项税额 答案：C 解析：将自产产品用于对外捐赠，属于视同销售行为，应按公允价值计算销项税额。 第6题：一般纳税人企业交纳以前期间未交的增值税，应借记（ ）科目。 A. 应交税费——应交增值税（已交税金） B. 应交税费——未交增值税 C. 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） D. 应交税费——预交增值税 答案：B 解析：交纳以前期间未交的增值税，通过"应交税费——未交增值税"核算。交纳当月增值税才通过"应交税费——应交增值税（已交税金）"核算。 第7题：企业发生管理不善造成的存货盘亏，原已抵扣的进项税额应（ ）。 A. 不作处理 B. 计入营业外收入 C. 进项税额转出 D. 计入管理费用 答案：C 解析：因管理不善造成的存货盘亏，属于非正常损失，原已抵扣的进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。 第8题：小规模纳税人增值税计算缴纳无须采用"进项税额"等明细科目，是因为（ ）。 A. 小规模纳税人进项税额可以抵扣 B. 小规模纳税人直接根据销售额和适用征收率计算应纳税额 C. 小规模纳税人使用简易计税方法，进项税额单独核算 D. 小规模纳税人不需要缴纳增值税 答案：B 解析：小规模纳税人适用简易计税方法，直接根据不含税销售额和征收率计算应纳税额，进项税额不得抵扣，因此无须设置"进项税额"等明细科目。 【核心知识点六：小规模纳税人应交增值税的账务处理】（约5分钟） 1. 小规模纳税人的特点（关键词精准解构）： - 进项税额不得抵扣（即使取得增值税专用发票） - 只需设置"应交税费——应交增值税"账户 - 按征收率计算应纳税额（如3%） 2. 案例讲解——购入固定资产： 南通飞科公司（小规模纳税人）购入空调，价款3500元，增值税455元，款未付。 借：固定资产 3955 贷：应付账款 3955 关键词：增值税计入固定资产成本，不得抵扣 3. 案例讲解——销售产品： 南通飞科公司销售产品，含税价20600元，征收率3%，收到转账支票。 不含税销售额=20600÷(1+3%)=20000（元） 应纳税额=20000×3%=600（元） 借：银行存款 20600 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税 600 4. 对比辨析：一般纳税人 vs 小规模纳税人 | 项目 | 一般纳税人 | 小规模纳税人 | |------|-----------|-------------| | 计税方法 | 一般计税（销项-进项） | 简易计税（销售额×征收率） | | 进项抵扣 | 可以抵扣 | 不得抵扣 | | 适用税率/征收率 | 13%、9%、6%等 | 3%、5%等 | | 明细科目 | 多栏式明细账 | 只需"应交税费——应交增值税" | 1-6. 学生跟随教师讲解，在笔记本上抄录各案例的会计分录，理解进项税额的核算方法。 - 重点理解已认证与未认证的区别 - 理解农产品计算抵扣的方法 - 对比辨析货到单未到时增值税的处理 7-10. 学生跟随教师学习销项税额的账务处理： - 记录销售产品和销售原材料的会计分录 - 理解视同销售的含义和账务处理 11. 学生合上书本，复述"应交税费——应交增值税"各专栏名称和方向。被点名同学回答，其他同学补充纠正。 12-14. 学生跟随教师学习缴纳增值税的账务处理，对比交纳当期与交纳以前期间的区别。 15-16. 学生跟随教师学习进项税额转出的账务处理，理解"为什么已经抵扣的进项税还要转出来"的逻辑。 17. 学生分组讨论（2-3人一组），思考交纳当期与交纳以前期间增值税的差异，派代表发言。 18-19. 学生跟随教师学习月末转出未交增值税的账务处理，理解"转出未交增值税"与"未交增值税"的对应关系。 20-27. 学生独立完成8道单选题，每题思考后举手或口头回答，核对答案，认真听解析，标记错题。 28-29. 学生跟随教师学习小规模纳税人的增值税核算，在笔记本上记录与一般纳税人的差异。 按照"进项税额→销项税额→缴纳税款→进项税额转出→月末结转→小规模纳税人"的业务流程顺序设计教学，完整覆盖增值税核算的各个环节，帮助学生建立系统的知识链条。 每个知识点配以教材中的真实案例，通过"步骤化"教学法展示完整的账务处理流程，培养学生的规范化会计思维。对比辨析环节帮助学生准确区分容易混淆的概念（已认证vs未认证、交纳当期vs交纳以前期间、进项税额vs进项税额转出、一般纳税人vs小规模纳税人）。 背诵环节强化记忆，确保学生当堂掌握账户专栏名称。讨论探究环节引导学生深入思考账务处理背后的逻辑。8道单选题覆盖进项抵扣、销项确认、进项税额转出、月末结转、小规模纳税人等核心内容，全面检验学习效果。 活动三： 巩固练习 素质提升 【综合练习】（约8分钟） 实务题：科盛公司（增值税一般纳税人）2021年8月发生以下经济业务，请编制会计分录。 业务1：8月5日，购入H11原材料一批，取得增值税专用发票（已认证），价款80000元，增值税10400元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。 业务2：8月12日，销售甲产品一批，售价120000元，增值税15600元，收到对方开出的银行承兑汇票一张。 业务3：8月20日，财产清查发现因管理不善毁损一批L222原材料，成本5000元，增值税650元。 业务4：8月31日，计算本月应交增值税为15000元，本月已预交增值税8000元，将未交部分转出。 【答案与解析】 业务1（购入原材料，进项税额）： 借：原材料——H11原材料 80000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10400 贷：银行存款 90400 业务2（销售产品，销项税额）： 借：应收票据 135600 贷：主营业务收入 120000 应交税费——应交增值税（销项税额） 15600 业务3（管理不善毁损，进项税额转出）： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 5650 贷：原材料——L222原材料 5000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650 业务4（月末转出未交增值税）： 转出金额=15000-8000=7000（元） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 7000 贷：应交税费——未交增值税 7000 【作业布置】（约2分钟） 基础作业： 1. 教材课后练习题第1-5题（单选题+判断题），巩固增值税核算的基本概念。 2. 实务题：某增值税一般纳税人2021年9月发生以下业务：①购入原材料，价款60000元，增值税7800元，款已付材料已入库；②销售产品，价款100000元，增值税13000元，款已收存银行；③因管理不善毁损一批材料，成本3000元，增值税390元。要求：编制相关会计分录。 拓展作业： 1. 实务操作题：某增值税一般纳税人2021年9月发生以下业务：月初"应交税费——未交增值税"贷方余额5000元；9月购入货物取得增值税专用发票注明进项税额26000元；9月销售货物销项税额34000元；9月20日预交增值税10000元。要求：（1）计算9月末应转出的未交增值税；（2）编制月末转出的会计分录。 2. 调研作业：通过查阅资料或咨询企业会计人员，了解一般纳税人和小规模纳税人在认定标准上的区别，以及企业在实务中如何选择纳税人身份，形成200字左右的调研报告。 1. 学生独立完成4道实务题，在练习本上编制会计分录。 2. 学生举手或上台板书答案，核对正确分录，纠正错误。 3. 学生跟随教师绘制知识导图，在笔记本上记录完整的知识框架，标注重点和难点。 4. 学生记录作业内容，明确作业要求。 综合练习选取四种典型业务场景（进项税额、销项税额、进项税额转出、月末结转），覆盖增值税核算的核心知识点，检验学生对一般纳税人增值税全流程核算的掌握程度。通过独立练习和答案核对，帮助学生查漏补缺，巩固学习效果。 知识导图以可视化方式呈现本节课的知识体系，帮助学生建立系统化的认知结构，便于课后复习和记忆。 作业设计体现分层理念：基础作业面向全体学生，巩固基本知识和技能；拓展作业面向学有余力的学生，提升综合运用能力和实践调研能力。 。 课堂小结 作业布置 【课堂小结】 本节课学习了增值税核算的核心内容：首先认识了一般纳税人增值税核算的账户体系，重点掌握了"应交税费——应交增值税"多栏式明细账的各专栏含义；其次学习了五大业务节点的账务处理——取得资产/接受劳务的进项税额、销售货物/提供劳务的销项税额、缴纳增值税、进项税额转出、月末转出未交增值税；最后学习了小规模纳税人的增值税核算特点。 【知识导图】 ┌──────────────────┐ │ 增值税的核算 │ └────────┬─────────┘ │ ┌──────────────────┼─────────────────┐ ▼ ▼ ▼ ┌────────────┐ ┌──────────────┐ │一般纳税人核算│ │月末结转处理 │ │小规模纳税人核算│ └──────┬─────┘ └──────┬───────┘ │ │ │ ┌──────┴──────┐ ┌──────┴──────┐ │①进项税额 │ │转出未交增值税│ │进项不得抵扣 │ │②销项税额 │ │转出多交增值税│ │直接按征收率 │ │③缴纳增值税 │ └─────────────┘ │只需设一个 │ │④进项税额转出│ │明细科目 │ │⑤视同销售 │ └─────────────┘ └─────────────┘ 【作业布置】 基础作业： 1. 教材课后练习题第1-5题（单选题+判断题）。 2. 实务题：某增值税一般纳税人2021年9月发生以下业务：①购入原材料，价款60000元，增值税7800元，款已付材料已入库；②销售产品，价款100000元，增值税13000元，款已收存银行；③因管理不善毁损一批材料，成本3000元，增值税390元。要求：编制相关会计分录。 拓展作业： 1. 实务操作题：某增值税一般纳税人2021年9月发生以下业务：月初"应交税费——未交增值税"贷方余额5000元；9月购入货物取得增值税专用发票注明进项税额26000元；9月销售货物销项税额34000元；9月20日预交增值税10000元。要求：（1）计算9月末应转出的未交增值税；（2）编制月末转出的会计分录。 2. 调研作业：通过查阅资料或咨询企业会计人员，了解一般纳税人和小规模纳税人在认定标准上的区别，以及企业在实务中如何选择纳税人身份，形成200字左右的调研报告。 板书设计 ┌─────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ 增值税的核算 │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 一、一般纳税人增值税核算的账户体系 │ │ 应交税费——应交增值税（多栏式） │ │ 借方专栏：进项税额、已交税金、转出未交增值税 │ │ 贷方专栏：销项税额、进项税额转出、转出多交增值税 │ │ 应交税费——未交增值税（核算月末未交或多交的增值税） │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 二、五大业务节点的账务处理 │ │ ①进项税额：借：原材料/固定资产等 │ │ 借：应交税费——应交增值税（进项税额） │ │ 贷：银行存款/应付账款等 │ │ ②销项税额：借：银行存款/应收账款等 │ │ 贷：主营业务收入/其他业务收入等 │ │ 应交税费——应交增值税（销项税额） │ │ ③缴纳增值税：当期→已交税金 以前期间→未交增值税 │ │ ④进项税额转出：借：待处理财产损溢/应付职工薪酬等 │ │ 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） │ │ ⑤月末结转：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） │ │ 贷：应交税费——未交增值税 │ │ 三、小规模纳税人增值税核算 │ │ ①进项税额不得抵扣，计入资产成本 │ │ ②只需设置"应交税费——应交增值税"账户 │ 教学反思 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $