模块1 单元1 货币资金的核算（课件）-《会计实务》（苏教版·凤凰职教）上好课

《会计实务》（苏教版·凤凰职教） 模块1 · 出纳实务 单元1 货币资金的核算 学习目标 知识目标 技能目标 情感目标 掌握货币资金的概念和构成 掌握现金使用范围、限额和收支规定 掌握库存现金增减和清查的账务处理 掌握银行存款增减的账务处理 能正确编制库存现金和银行存款的会计分录 能正确处理现金清查中的溢余和短缺业务 能规范填写现金支票、转账支票 树立依法合规的财务意识 培养严谨细致的职业态度 增强会计专业自信心和职业认同感 目录 库存现金 01 教学导入 02 知识讲授：管理制度与增减核算 03 师生互动：案例分析 + 背诵 04 课堂练习 银行存款 05 教学导入：现金清查 06 知识讲授：清查处理与银行存款 07 师生互动：案例分析 + 对比辨析 08 课堂练习 + 课堂小结 情境导入 角色代入 假设你是科盛公司的出纳员王惠，今天公司需要提取现金9547.23元作为备用金，你应该怎么做？ 思考：什么是货币资金？它包括哪些内容？国家对企业持有现金有哪些规定？ 货币资金的概念 核心概念 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，属于企业的一种金融资产。 库存现金 银行存款 其他货币资金 货币资金的构成 库存现金 存放于财会部门 由出纳人员经管 流动性最强 银行存款 存入银行或其他 金融机构的 货币资金 其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款等 库存现金的概念与特点 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。是企业流动性最强的资产。 存放地点 企业财会部门 经管人员 出纳人员 主要特点 流动性最强 现金的使用范围（8种情形） 1 职工工资、津贴 2 个人劳务报酬 3 各种奖金（科技、文体等） 4 劳保、福利费用及对个人的其他支出 6 出差人员随身携带的差旅费 7 结算起点1000元以下的零星支出 8 央行确定需要支付现金的其他支出 5 向个人收购农副产品和其他物资 现金的限额 现金限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 3~5天 一般单位日常零星开支 ≤15天 边远地区特殊需要 现金收支规定 现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间 不得坐支现金（不得从本单位现金收入中直接支付） 提取现金须写明用途，由财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后支付 坐支概念辨析 坐支：单位从本单位的现金收入中直接支付现金的行为。 一般规定 不得坐支现金。现金收入应全部送存银行，支付现金从库存现金限额中提取。 特殊情况 因特殊情况需要坐支的，应事先报经开户银行审查批准，由银行核定坐支范围和限额。 库存现金增减的账务处理 提取现金 从银行提取现金作为备用金 借：库存现金 贷：银行存款 存入现金 将现金存入银行账户 借：银行存款 贷：库存现金 预借差旅费 员工预借差旅费、零星采购备用金 借：其他应收款 贷：库存现金 案例1：提取现金 业务背景 2021年7月20日，科盛公司从开户行提取现金9547.23元，作为备用金。 1 填写现金支票，加盖预留印鉴 2 到银行提取现金 3 收集、审核支票存根，进行账务处理 借：库存现金 9547.23 贷：银行存款 9547.23 案例2：收到赔偿款 业务背景 2021年7月21日，科盛公司收到职工李峰交来的现金赔偿款800元。 1 出纳人员王惠填写一式三联的专用收款收据 2 收集、审核专用收款凭证，进行账务处理 借：库存现金 800 贷：其他应收款——李峰 800 案例3：购买办公用品 业务背景 2021年7月21日，科盛公司用现金购买办公用品，取得增值税专用发票注明： 价款：212.39元 增值税：27.61元 借：管理费用 212.39 应交税费——应交增值税（进项税额） 27.61 贷：库存现金 240.00 知识点背诵 现金管理制度 使用范围：工资津贴、劳务报酬、奖金、劳保福利、收购农副产品、差旅费、结算起点1000元以下、央行其他支出 现金限额：一般按3~5天日常零星开支核定 收支规定：不得坐支；收入当日送存；提取现金须经审批 核心会计分录 借：库存现金    贷：银行存款（提取现金） 借：银行存款    贷：库存现金（存入现金） 借：其他应收款    贷：库存现金（预借差旅费） 课堂练习 单选题 1.下列不属于库存现金结算范围的是（ ） A. 职工工资、津贴 B. 个人劳务报酬 C. 出差人员随身携带的差旅费 D. 结算起点1000元以上的支出 答案：D 解析：结算起点（1000元）以上的支出应通过银行转账结算，不属于现金结算范围。 课堂练习 单选题 2.企业的现金限额一般按照单位（ ）日常零星开支所需确定。 A. 1~2天 B. 3~5天 C. 7~10天 D. 15天 答案：B 解析：现金限额一般按单位3~5天日常零星开支所需核定。 课堂练习 判断题 员工预借差旅费时，应借记"其他应收款"科目，贷记"库存现金"科目。（ ） 答案：正确（√） 解析：员工预借差旅费时，借记"其他应收款"，贷记"库存现金"，交回时作相反分录。 课堂练习 判断题 库存限额一经确定，超出部分应于当日送存开户银行。（ ） 答案：正确（√） 解析：库存限额一经确定，超出部分应于当日送存银行；当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。 情境导入：现金清查 情境设置 科盛公司财务人员对库存现金进行清查盘点，发现实际库存与账面记录不符——盘亏450元！ 思考：现金清查中发现溢余或短缺应如何处理？批准前后账务处理有何不同？ 库存现金清查 库存现金清查是指对库存现金的实地盘点，并与现金日记账余额进行核对，查明账实是否相符。 定期清查 由出纳人员每日进行盘点，做到日清月结，确保账实相符。 不定期清查 由清查小组或审计人员突击盘点，检查现金管理制度的执行情况。 库存现金盘点表的填写 现金溢余的账务处理 步骤一：发现溢余 按溢余金额，借记"库存现金"，贷记"待处理财产损溢" 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 步骤二：批准处理 应支付给有关人员或单位的，转入"其他应付款" 无法查明原因的，转入"营业外收入" 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余     （应支付给有关人员或单位） 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入——盘盈利得     （无法查明原因） 现金短缺的账务处理 步骤一：发现短缺 按短缺金额，借记"待处理财产损溢"，贷记"库存现金" 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 步骤二：批准处理 应由责任人赔偿的，转入"其他应收款" 无法查明原因的，转入"管理费用" 借：其他应收款——应收现金短缺 贷：待处理财产损溢     （应由责任人赔偿） 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢     （无法查明原因） 对比辨析：溢余 vs 短缺 现金溢余 发现时 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后——应付他人 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 批准后——无法查明 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 现金短缺 发现时 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后——责任人赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 批准后——无法查明 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 案例：盘亏450元 业务背景 2021年7月15日，科盛公司盘点发现盘亏现金450元，原因待查。 7月21日查明：350元因出纳员工作失误造成，由其赔偿；100元无法查明原因，经批准转管理费用。 1 填写、审核"库存现金清查盘点报告单" 2 收集、审核"盘亏资产处理决定"等原始凭证 发现时： 借：待处理财产损溢 450 贷：库存现金 450 批准后： 借：其他应收款——出纳员 350 管理费用——现金短缺 100 贷：待处理财产损溢 450 案例：盘盈80元 业务背景 2021年7月5日，科盛公司盘点发现盘盈现金80元，原因待查。 7月30日，无法查明现金溢余原因，经批准后转作"营业外收入"。 发现时： 借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢 80 批准后（无法查明原因）： 借：待处理财产损溢 80 贷：营业外收入——盘盈利得 80 银行存款的概念 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。 账户管理 企业应根据业务需要，按规定在所在地银行开设账户，进行存款、取款及各种收支转账结算。 结算制度 银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。 银行存款增减的账务处理 银行存款增加 借：银行存款 贷：应收账款 / 应收票据     主营业务收入     应交税费——应交增值税（销项税额） 例：收到客户归还欠款、销售商品收到转账支票等 银行存款减少 借：应付账款 / 应付票据     原材料 / 库存商品     应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 例：偿还欠款、支付采购货款等 案例1：偿还欠款 业务背景 2021年8月10日，科盛公司出纳人员王惠签发转账支票一张，向大地有限公司偿还欠款60000元。 1 按规定填写转账支票 2 到财务经理处加盖预留银行印鉴 3 将支票交给收款人，要求其在存根上签名 4 收集、审核收款收据、支票存根等原始凭证 借：应付账款——大地有限公司 60000 贷：银行存款 60000 案例2：收到转账支票 业务背景 2021年8月16日，科盛公司收到淮海房地产公司签发转账支票560000元，用于归还前期所欠工程材料款。 1 出纳人员填写银行进账单，连同支票存入开户行 2 收集、审核银行进账单等原始凭证 借：银行存款 560000 贷：应收账款 560000 案例3：支付采购货款 业务背景 2021年8月16日，科盛公司签发转账支票支付采购L222原材料货款： 价款：15000元 增值税：1950元 材料已验收入库。 1 按规定填写转账支票并加盖印鉴 2 收集、审核增值税专用发票、入库单、支票存根 借：原材料——L222原材料 15000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1950 贷：银行存款 16950 案例4：销售产品收款 业务背景 2021年8月20日，科盛公司向大地有限公司出售甲产品： 价款：120000元 增值税：15600元 收到对方签发的转账支票，金额135600元。 1 根据转账支票填写银行进账单 2 将进账单和支票送交开户银行，取回回单联 3 收集、审核进账单、增值税专用发票等 借：银行存款 135600 贷：主营业务收入 120000 应交税费——应交增值税（销项税额） 15600 知识点背诵 现金清查分录 发现溢余：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 溢余批准→其他应付款/营业外收入 发现短缺：借：待处理财产损溢 贷：库存现金 短缺批准→其他应收款/管理费用 银行存款分录 增加：借：银行存款 贷：应收账款/主营业务收入 减少：借：应付账款/原材料等 贷：银行存款 关键区别：溢余→营业外收入；短缺→管理费用 课堂练习 单选题 现金盘点发现短缺，无法查明原因，经批准后转入（ ）账户。 A. 营业外支出 B. 管理费用 C. 其他业务支出 D. 财务费用 答案 B. 管理费用 解析：现金短缺无法查明原因，按管理权限报经批准后计入"管理费用"。 课堂练习 判断题 银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每年核对一次。（ ） 答案 × 解析：银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次，而非每年。 课堂练习 实务题 提取现金9547.23元作为备用金，编制会计分录。 答案 借：库存现金 9547.23      贷：银行存款9547.23 解析：提取现金备用金，库存现金增加记借方，银行存款减少记贷方。 课堂练习 实务题 盘盈现金80元，无法查明原因转营业外收入，编制发现时和批准后的会计分录。 答案 发现时： 借：库存现金 80      贷：待处理财产损溢80 批准后： 借：待处理财产损溢 80      贷：营业外收入80 解析：盘盈无法查明原因，转营业外收入。 课堂小结 · 知识框架 库存现金管理 使用范围（8种情形） 限额（3~5天/≤15天） 收支规定（不得坐支） 增减账务处理 库存现金清查 定期清查与不定期清查 溢余处理 待处理→其他应付款/营业外收入 短缺处理 待处理→其他应收款/管理费用 银行存款 账户开立与管理 支付结算制度 增加：借银行存款 减少：贷银行存款 对账（每月核对） 货币资金的核算 课后作业 基础作业 背诵现金使用范围的8种情形 默写库存现金增减的核心会计分录 完成教材课后练习题第1~4题 复习现金溢余和短缺的账务处理流程 拓展作业 案例分析 科盛公司出纳员王惠在盘点时发现现金短缺200元，经查其中150元为少付给职工李明的报销款，50元无法查明原因。请编制发现时和批准后的会计分录。 预习任务 预习下一节"其他货币资金的核算"，思考其他货币资金包括哪些内容。 下节课前检查，请认真完成！ 《会计实务》（苏教版·凤凰职教） 谢谢聆听！ $