第81练 应纳税额的核定和调整、应纳税额的缴纳《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练的第81练，练习内容为应纳税额的核定和调整、应纳税额的缴纳。 《经济法基础》（经济科学出版社） 第七章 税收征收管理法律制度 第三节 税款征收 第81练 应纳税额的核定和调整、应纳税额的缴纳 一、单项选择题（4题） 1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的是（）。 A.纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由 B.纳税人依照法律规定设置了账簿 C.纳税人擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料 D.纳税人按期办理了纳税申报 2.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人与其关联企业之间的业务往来，未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起（）年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起（）年内进行调整。 A.3；5 B.3；10 C.5；10 D.5；15 3.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）。 A.1个月 B.2个月 C.3个月 D.6个月 4.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起（）日内作出批准或者不予批准的决定。 A.10 B.15 C.20 D.30 二、多项选择题（3题） 1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。 A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 C.发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 2.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额（）。 A.购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价 B.融通资金所支付或者收取的利息超过没有关联关系的企业之间所能同意的数额 C.提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用 D.转让财产，未按照独立企业之间业务往来作价 3.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于应纳税款缴纳的表述中，正确的有（）。 A.税务机关收到税款后，应当向纳税人开具完税凭证 B.完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造 C.纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证 D.扣缴义务人代扣税款时，纳税人要求开具代扣凭证的，扣缴义务人应当开具 三、判断题（2题） 1.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。（） 2.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。（） 四、案例分析题（1题） 【案例】 甲企业为从事生产、经营的纳税人，因经营困难，当期货币资金在扣除应付职工工资和社会保险费后不足以缴纳税款，向主管税务机关申请延期缴纳税款。税务机关经审查后予以批准。同时，税务机关在对甲企业进行纳税检查时，发现其账目混乱，难以查账，依法核定其应纳税额。此外，甲企业与关联企业之间的购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价。 问题： （1）甲企业申请延期缴纳税款是否符合规定？延期缴纳税款最长不得超过多长时间？由哪个机关批准？ （2）税务机关对甲企业核定应纳税额的做法是否正确？税务机关能否调整甲企业与关联企业之间的应纳税额？ 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练的第81练，练习内容为应纳税额的核定和调整、应纳税额的缴纳。 《经济法基础》（经济科学出版社） 第七章 税收征收管理法律制度 第三节 税款征收 第81练 应纳税额的核定和调整、应纳税额的缴纳 一、单项选择题（4题） 1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的是（）。 A.纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由 B.纳税人依照法律规定设置了账簿 C.纳税人擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料 D.纳税人按期办理了纳税申报 【答案】C 【解析】纳税人有擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料情形的，税务机关有权核定其应纳税额。A选项有正当理由不核定；B选项设置了账簿一般不核定；D选项按期申报一般不核定。 2.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人与其关联企业之间的业务往来，未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起（）年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起（）年内进行调整。 A.3；5 B.3；10 C.5；10 D.5；15 【答案】B 【解析】纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。 3.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）。 A.1个月 B.2个月 C.3个月 D.6个月 【答案】C 【解析】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。 4.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起（）日内作出批准或者不予批准的决定。 A.10 B.15 C.20 D.30 【答案】C 【解析】税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。 二、多项选择题（3题） 1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。 A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 C.发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 【答案】ABCD 【解析】核定应纳税额的情形包括：可以不设置账簿的；应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；账目混乱难以查账的；逾期仍不申报的；计税依据明显偏低又无正当理由的等。 2.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额（）。 A.购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价 B.融通资金所支付或者收取的利息超过没有关联关系的企业之间所能同意的数额 C.提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用 D.转让财产，未按照独立企业之间业务往来作价 【答案】ABCD 【解析】四个选项均为税务机关可以调整应纳税额的情形。 3.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于应纳税款缴纳的表述中，正确的有（）。 A.税务机关收到税款后，应当向纳税人开具完税凭证 B.完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造 C.纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证 D.扣缴义务人代扣税款时，纳税人要求开具代扣凭证的，扣缴义务人应当开具 【答案】ABCD 【解析】四个选项均为正确表述。 三、判断题（2题） 1.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。（） 【答案】√ 【解析】表述正确。 2.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。（） 【答案】× 【解析】延期缴纳税款需经省、自治区、直辖市税务局批准，不是县税务局批准。 四、案例分析题（1题） 【案例】 甲企业为从事生产、经营的纳税人，因经营困难，当期货币资金在扣除应付职工工资和社会保险费后不足以缴纳税款，向主管税务机关申请延期缴纳税款。税务机关经审查后予以批准。同时，税务机关在对甲企业进行纳税检查时，发现其账目混乱，难以查账，依法核定其应纳税额。此外，甲企业与关联企业之间的购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价。 问题： （1）甲企业申请延期缴纳税款是否符合规定？延期缴纳税款最长不得超过多长时间？由哪个机关批准？ （2）税务机关对甲企业核定应纳税额的做法是否正确？税务机关能否调整甲企业与关联企业之间的应纳税额？ 【答案】 （1）甲企业申请延期缴纳税款符合规定。理由：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，可以申请延期缴纳税款。特殊困难包括当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的情形。延期缴纳税款最长不得超过3个月，需经省、自治区、直辖市税务局批准。 （2）税务机关核定应纳税额的做法正确。理由：虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，税务机关有权核定其应纳税额。核定方法包括：参照当地同类行业或类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；按照其他合理方法核定。 税务机关可以调整甲企业与关联企业之间的应纳税额。理由：纳税人与关联企业之间的购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以调整其应纳税额。 【解析】 本题考查税款征收中的延期缴纳、应纳税额核定及关联交易调整。延期缴纳最长3个月，需省级税务局批准；账目混乱可核定税额；关联交易不公允可调整。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $