第63练 土地增值税纳税人、征税范围、税率、计税依据与应纳税额计算《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练的第63练，练习内容为土地增值税纳税人、征税范围、税率、计税依据与应纳税额计算。 《经济法基础》（经济科学出版社） 第六章 财产和行为税法律制度 第三节 土地增值税法律制度 第63练 土地增值税纳税人、征税范围、税率、计税依据与应纳税额计算 一、单项选择题（4题） 1.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（）。 A.转让国有土地使用权的企业 B.出让国有土地使用权的政府 C.出租房屋的个人 D.继承房产的子女 【答案】A 【解析】土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。出让国有土地使用权的行为不征税（B错误）；出租房地产未发生权属转移，不征税（C错误）；继承房产无偿转让，不征税（D错误）。 2.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。 A.出售国有土地使用权 B.出让国有土地使用权 C.转让地上建筑物产权 D.转让附着物产权 【答案】B 【解析】土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。 3.根据土地增值税法律制度的规定，计算土地增值税时，准予扣除的项目不包括（）。 A.取得土地使用权所支付的金额 B.房地产开发成本 C.房地产开发费用 D.增值税 【答案】D 【解析】与转让房地产有关的税金包括城市维护建设税、印花税、教育费附加，不包括增值税。增值税不得在土地增值税扣除项目中扣除。 4.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，应当征收土地增值税的是（）。 A.个人之间互换自有居住用房地产 B.合作建房建成后按比例分房自用 C.房地产开发公司代客户进行房地产开发 D.企业以房地产抵债而发生权属转让 【答案】D 【解析】以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税的征税范围（D正确）。个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税（A错误）。合作建房建成后按比例分房自用的，暂免征土地增值税（B错误）。房地产代建行为，没有发生权属转移，不征税（C错误）。 二、多项选择题（3题） 1.根据土地增值税法律制度的规定，计算土地增值税时，准予扣除的项目有（）。 A.取得土地使用权所支付的金额 B.房地产开发成本 C.房地产开发费用 D.与转让房地产有关的税金 【答案】ABCD 【解析】四个选项均为准予扣除的项目。 2.根据土地增值税法律制度的规定，下列关于土地增值税扣除项目金额的表述中，正确的有（）。 A.财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除 B.财务费用中的利息支出，不能按转让房地产项目计算分摊的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的10%以内计算扣除 C.与转让房地产有关的税金包括城市维护建设税、印花税、教育费附加 D.对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除 【答案】ABCD 【解析】四个选项均为正确表述。 3.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收土地增值税的有（）。 A.房地产开发企业将开发产品用于职工福利 B.房地产开发企业将开发产品用于对外投资 C.房地产开发企业将开发产品用于抵偿债务 D.房地产开发企业将开发产品用于分配给股东 【答案】ABCD 【解析】房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，征收土地增值税。 三、判断题（2题） 1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应就超过部分征收土地增值税。（） 【答案】× 【解析】超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税，不是仅就超过部分。 2.房地产的交换，由于双方都取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围，对个人之间互换自有居住用房地产的，也一律征收土地增值税。（） 【答案】× 【解析】个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。 四、案例分析题（1题） 【案例】 某房地产开发公司转让一栋写字楼，取得转让收入10000万元。该公司为取得土地使用权支付地价款及税费2000万元；房地产开发成本3000万元；财务费用中的利息支出800万元（能够按转让项目计算分摊并提供金融机构证明），其他房地产开发费用为500万元。当地规定，其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%计算扣除。与转让房地产有关的税金为600万元。 问题： （1）计算准予扣除的房地产开发费用。 （2）计算该企业应缴纳的土地增值税（适用超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额50%的部分税率30%；超过50%未超过100%的部分税率40%，速算扣除系数5%）。 【答案】 （1）准予扣除的房地产开发费用=利息支出+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%=800+(2000+3000)×5%=800+5000×5%=800+250=1050万元。 （2）计算过程： 扣除项目金额合计=地价款2000+开发成本3000+开发费用1050+税金600+加计扣除(2000+3000)×20%=2000+3000+1050+600+1000=7650万元。 增值额=10000-7650=2350万元。 增值率=2350÷7650≈30.72%，未超过50%，适用税率30%。 应纳土地增值税=2350×30%=705万元。 【解析】 本题考查土地增值税扣除项目的确定及应纳税额计算。注意加计20%扣除仅适用于从事房地产开发的纳税人。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练的第63练，练习内容为土地增值税纳税人、征税范围、税率、计税依据与应纳税额计算。 《经济法基础》（经济科学出版社） 第六章 财产和行为税法律制度 第三节 土地增值税法律制度 第63练 土地增值税纳税人、征税范围、税率、计税依据与应纳税额计算 一、单项选择题（4题） 1.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（）。 A.转让国有土地使用权的企业 B.出让国有土地使用权的政府 C.出租房屋的个人 D.继承房产的子女 2.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。 A.出售国有土地使用权 B.出让国有土地使用权 C.转让地上建筑物产权 D.转让附着物产权 3.根据土地增值税法律制度的规定，计算土地增值税时，准予扣除的项目不包括（）。 A.取得土地使用权所支付的金额 B.房地产开发成本 C.房地产开发费用 D.增值税 4.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，应当征收土地增值税的是（）。 A.个人之间互换自有居住用房地产 B.合作建房建成后按比例分房自用 C.房地产开发公司代客户进行房地产开发 D.企业以房地产抵债而发生权属转让 二、多项选择题（3题） 1.根据土地增值税法律制度的规定，计算土地增值税时，准予扣除的项目有（）。 A.取得土地使用权所支付的金额 B.房地产开发成本 C.房地产开发费用 D.与转让房地产有关的税金 2.根据土地增值税法律制度的规定，下列关于土地增值税扣除项目金额的表述中，正确的有（）。 A.财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除 B.财务费用中的利息支出，不能按转让房地产项目计算分摊的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的10%以内计算扣除 C.与转让房地产有关的税金包括城市维护建设税、印花税、教育费附加 D.对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除 3.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收土地增值税的有（）。 A.房地产开发企业将开发产品用于职工福利 B.房地产开发企业将开发产品用于对外投资 C.房地产开发企业将开发产品用于抵偿债务 D.房地产开发企业将开发产品用于分配给股东 三、判断题（2题） 1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应就超过部分征收土地增值税。（） 2.房地产的交换，由于双方都取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围，对个人之间互换自有居住用房地产的，也一律征收土地增值税。（） 四、案例分析题（1题） 【案例】 某房地产开发公司转让一栋写字楼，取得转让收入10000万元。该公司为取得土地使用权支付地价款及税费2000万元；房地产开发成本3000万元；财务费用中的利息支出800万元（能够按转让项目计算分摊并提供金融机构证明），其他房地产开发费用为500万元。当地规定，其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%计算扣除。与转让房地产有关的税金为600万元。 问题： （1）计算准予扣除的房地产开发费用。 （2）计算该企业应缴纳的土地增值税（适用超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额50%的部分税率30%；超过50%未超过100%的部分税率40%，速算扣除系数5%）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $